45 decriptare OKVED

22.12.2018, Sasha Bukashka

Indemnizația zilnică este rata de plată zilnică pentru șederea unui angajat într-o călătorie de afaceri. Oricine a călătorit vreodată într-o călătorie de afaceri știe cât de multe documente presupune un raport de cheltuieli. Este ușor să fii confuz în această bucătărie - există indemnizații zilnice, un raport în avans și rambursarea cheltuielilor ... Pentru ceea ce trebuie să raportezi și ceea ce nu, îl vom analiza punct cu punct.

Ce plăți sunt datorate unui călător de afaceri și ce este diurna

Orice călătorie de afaceri care durează 1 zi sau mai mult este considerată o călătorie de afaceri iar costurile acesteia sunt suportate de angajator. Acest lucru este logic, deoarece dacă o companie își trimite angajatul să îndeplinească o funcție de muncă în alt oraș sau chiar în altă țară, este obligată să-i dea bani pentru asta și să ramburseze toate cheltuielile obligatorii. O persoană trebuie să locuiască undeva departe de casă, să mănânce ceva și, de asemenea, este imposibil să ajungă gratuit la locul respectiv.

În această perioadă de călătorie de afaceri, angajatul are dreptul la următoarele plăți:

• câștigul mediu pentru toate zilele lucrătoare de absență (relativ vorbind, acesta este un salariu);
• diurnă - o sumă fixă ​​pentru fiecare zi de absență;
• rambursarea cheltuielilor efective ale unei persoane din alt oraș (sau chiar țară).

Salariul mediu se plătește conform programului angajatului pentru a fi în deplasare în zilele lucrătoare. Dacă o călătorie de afaceri de o zi se încadrează într-o sărbătoare sau un weekend, trebuie efectuată o plată dublă.

Adesea, un angajat nu poate înțelege diurna și indemnizațiile de călătorie - care este diferența dintre aceste plăți?

Ce este o diurnă

Indemnizația zilnică este o plată suplimentară, poate fi stabilită în orice sumă, decizia asupra căreia este luată de angajator. Dacă organizația are un Regulament privind călătoriile de afaceri și prevederea acestora, probabil că acesta precizează cât se percepe angajatul pentru fiecare zi de călătorie. Este imposibil să răspundem care este diurna pentru călătoriile de afaceri în 2019, deoarece această plată, deși obligatorie, poate fi diferită.

Ce este indemnizația de călătorie

Așadar, înainte de călătorie, angajatului i se acordau bilete și indemnizații de călătorie. Ce este și au vreo legătură cu aceleași zilnice de care tocmai ne-am ocupat în paragraful de mai sus?

Aceasta este o sumă suplimentară în cazul unor cheltuieli neașteptate. Acestea pot fi, de exemplu, cine cu parteneri din alte orașe, cheltuieli de divertisment (cadouri, program cultural pentru colegi și așa mai departe). Toți acești bani vor trebui contabilizați prin enumerarea articolelor de cheltuieli, adică să se întocmească un raport în avans. Prin urmare, vă recomandăm insistent să păstrați toate cecurile și chitanțele pentru astfel de cheltuieli în cazul în care autoritățile solicită dovada sumelor.

Restul banilor trebuie returnati. Prin urmare, este imposibil să răspundem fără echivoc la ceea ce este inclus în cheltuielile zilnice de călătorie, deoarece acestea sunt concepte complet diferite.

Cazarea și călătoria pot fi plătite în avans, iar apoi nu trebuie să vă dați seama de ele. Dar cheltuielile neplanificate sau involuntare vor necesita explicații, iar angajatorul poate refuza să le ramburseze.

Ceea ce determină diurna

Necesitatea serviciului ne face uneori să plecăm într-o călătorie nu numai în interiorul Rusiei, ci și în străinătate, iar plata în aceste cazuri este diferită. La nivel de stat, există limite ale sumelor pentru aceste plăți fără taxe, iar angajatorii încearcă de obicei să nu depășească ele. Aceste restricții sunt după cum urmează:

• excursii în Federația Rusă - nu mai mult de 700 de ruble pe zi;
• excursii în străinătate - nu mai mult de 2500 de ruble pe zi.

Valoarea exactă a indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2019 este determinată de organizație și stabilită în regulamentele acesteia: ordine, reguli, regulamente.

Încă o dată, subliniem acest punct: mărimea diurnei poate fi stabilită de absolut oricine! De la 100 de ruble la câteva mii și chiar mai multe ruble pe zi. Nu există reglementări federale sau de stat care să descrie limitele superioare și inferioare. Cu toate acestea, orice companie încearcă să găsească o linie fină între dorința de a-și reduce costurile și nevoia de a arăta decent în ochii angajaților. Prin urmare, aproape toate întreprinderile sunt ghidate de suma de 700 de ruble în Rusia și 2500 - în afara Rusiei. Din aceste sume, legal nu pot plăti taxe, ceea ce este important pentru organizație.

Contează și durata călătoriei, mai ales dacă este foarte mică - doar 1 zi. În acest caz, astfel de plăți nu sunt prevăzute deloc pentru călătoriile de afaceri în Rusia, iar pentru călătoriile în străinătate sunt plătite în valoare de 50% din norma stabilită de companie.

Din moment ce legile nu au suferit niciuna schimbări semnificative, plata diurnei pentru călătoriile de afaceri în anul 2019, ca și până acum, se face înainte de călătorie. Totodată, se eliberează indemnizații de călătorie în cazul unor cheltuieli suplimentare.

Notă, ce este pe site-ul nostru

Nina Kovyazina, Director adjunct al Departamentului de Educație Medicală și Politică a Personalului în îngrijirea sănătății al Ministerului Sănătății al Rusiei

Indemnizație zilnică

Diurna trebuie plătită. Procedura și valoarea rambursării cheltuielilor de călătorie, inclusiv a diurnelor, pot fi stabilite independent. Este suficient să le fixați prin ordinul șefului sau să le indicați în contractul colectiv (de muncă). Acest lucru este prevăzut în partea 4 a articolului 168 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Un exemplu de înregistrare într-o organizație comercială a unui ordin de stabilire a diurnei

Alfa LLC a stabilit prin ordin indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri ale angajaților în Rusia și în străinătate.

impozitul pe venitul personal

Indemnizațiile zilnice sunt normalizate doar la calculul impozitului pe venitul personal. Deci, diurnele nu sunt supuse acestei taxe în:

• 700 de ruble. pe zi - în timpul unei călătorii de afaceri în Rusia;
• 2500 de ruble. pe zi - atunci când călătoriți în străinătate.

Alocațiile zilnice care depășesc această rată sunt supuse impozitului pe venitul personal. Această procedură este stabilită în paragraful 10 al paragrafului 3 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Perioada călătoriei de afaceri

Plata diurnă către angajați:

• pentru fiecare zi de ședere într-o călătorie de afaceri, inclusiv în weekend și sărbători;
• pentru toate zilele de drum (inclusiv zilele de plecare și de întoarcere), inclusiv în timpul întârzierii forțate.

Această procedură este prevăzută de paragraful 11 ​​din Regulamente, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749 și confirmat într-o scrisoare a Ministerului Muncii al Rusiei din 5 septembrie 2013 nr. 14-2 / ​​​​3044898-4415.

Pentru a determina corect perioada unei călătorii de afaceri, luați în considerare următoarele. Ziua plecarii intr-o calatorie de afaceri va fi data plecarii transportului (tren, avion etc.) din localitatea in care angajatul lucreaza de obicei pana la locul unde este trimis. Si invers, ziua intoarcerii calatorului de afaceri va fi data sosirii transportului in localitate unde lucrează permanent. În acest caz, dacă transportul pleacă sau ajunge înainte de 24 de ore inclusiv, se consideră ziua curentă. Dacă acest lucru se întâmplă la ora 0 - a doua zi.

Pentru ziua în care angajatul pleacă într-o călătorie de afaceri sau se întoarce din aceasta, plătiți-i integral diurna.

Un exemplu de calcul al diurnei în funcție de ora plecării vehicul pe care angajatul pleacă într-o călătorie de afaceri

Un angajat călătorește într-o călătorie de afaceri cu trenul. Gara este situată în interiorul orașului. Ora de plecare a trenului este 23:56 pe 10 noiembrie.

10 noiembrie este considerată prima zi a călătoriei. Diurnele pentru ziua respectivă trebuie plătite integral.

Un exemplu de calcul al indemnizației zilnice în funcție de ora sosirii vehiculului cu care angajatul se întoarce dintr-o călătorie de afaceri

Un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri cu trenul. Gara este situată în interiorul orașului. Ora de sosire a trenului este de 0 ore 5 minute pe 11 noiembrie.

11 noiembrie este considerată ultima zi a călătoriei de afaceri. Diurnele pentru ziua respectivă trebuie plătite integral.

Pentru angajații care lucrează la distanță (la domiciliu), punctul de plecare pentru o călătorie de afaceri (întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri) este locul lor de reședință (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iunie 2011 nr. 03-03-). 01/06/322).

Vă rugăm să rețineți că, dacă un călător de afaceri trebuie să ajungă mai întâi la locul de plecare al transportului (gară, debarcader, aeroport etc.), atunci trebuie luat în considerare și acest timp.

Același lucru ar trebui făcut și atunci când se stabilește ultima zi deplasări de afaceri atunci când salariatul se întoarce la locul de muncă permanent. Problema prezenței angajatului la locul de muncă în ziua plecării într-o călătorie de afaceri și în ziua sosirii dintr-o călătorie de afaceri se decide prin acord cu administrația organizației.

Toate acestea sunt menționate în paragraful 4 din Regulament, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749.

Un exemplu de calcul al indemnizațiilor zilnice, ținând cont de îndepărtarea locului de plecare într-o călătorie de afaceri față de locul de muncă permanent

Angajatul decolează într-o călătorie de afaceri cu avionul. Aeroportul este la 45 de minute de orașul în care lucrează angajatul. Ora de plecare a aeronavei este 0 ore 35 minute pe 20 februarie. Ora de sosire înapoi - 23 ore 35 minute pe 23 februarie.

Conform biletului achiziționat, check-in-ul pasagerilor se încheie cu 40 de minute înainte de plecarea aeronavei.

Astfel, pentru a fi la timp pentru înregistrare, angajatul trebuie să părăsească orașul cel târziu la ora 23:10. În acest caz, prima zi a călătoriei de afaceri, pentru care angajatul are dreptul la diurnă, ar trebui considerată 19 februarie.

Ultima zi a excursiei este 24 februarie. În ciuda faptului că avionul a sosit pe 23 februarie, atunci când calculați diurna, trebuie să țineți cont de timpul necesar călătoriei de la aeroport la oraș. Astfel, salariatul are dreptul să primească diurnă timp de șase zile.

Situatie: cât să plătească diurnă angajatului dacă s-a întors dintr-o călătorie de afaceri și în aceeași zi a fost trimis la următoarea călătorie de afaceri

Pentru această zi, acumulați diurnă pentru fiecare dintre călătoriile de afaceri. Dar pentru a te asigura că angajatorul nu încalcă nimic, este necesar să analizezi ce decizii trebuie să ia și ce documente să întocmească.

Deci, atunci când trimiteți un angajat într-o nouă călătorie de afaceri, ar trebui să:

• emite un ordin care să indice perioada călătoriilor de afaceri (ziua sosirii de la precedenta va coincide cu ziua plecării pentru următoarea);
• să rezolve problema prezenței angajatului la locul de muncă în ziua sosirii dintr-o călătorie de afaceri (va fi necesar să se convină în prealabil);
• reflectați în foaia de pontaj că angajatul se află într-o călătorie de afaceri;
• acumulați câștiguri medii pentru zilele de muncă conform programului (cumulate pe baza comenzilor de trimis într-o călătorie de afaceri);
• plătiți diurna înainte de a pleca într-o călătorie de afaceri;
• emite un avans de numerar înainte de a trimite într-o călătorie de afaceri;
• primește de la angajat un raport în avans cu privire la călătoria de afaceri anterioară în termen de trei zile lucrătoare de la întoarcerea din călătoria de afaceri anterioară.

Numai după îndeplinirea tuturor acestor cerințe, se poate lua în considerare problema trimiterii unui angajat la următoarea călătorie de afaceri în ziua întoarcerii sale dintr-o călătorie anterioară. Dacă toate procedurile formale pentru documente și angajamente sunt finalizate, diurna trebuie plătită de două ori într-o zi calendaristică - adică pentru două călătorii de afaceri.

Aceasta rezultă din alineatele 4, 9, 10, 11 și 26 din Regulamente, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749.

Călătorie de afaceri de o zi în Rusia

Uneori, un angajat este trimis într-o zonă de unde se poate întoarce la reședința permanentă în fiecare zi.

Problema oportunității întoarcerii zilnice a angajatului este decisă de șeful organizației. În acest sens, el trebuie să ia în considerare:

• îndepărtarea locului călătoriei de afaceri față de locul de reședință al angajatului;
• conditii de transport;
• natura sarcinii îndeplinite;
• necesitatea de a crea condiţii pentru odihna angajatului.

Obligația angajatorului de a plăti cheltuieli suplimentare pentru călătorii de afaceri legate de locuirea în afara locului de reședință permanentă (alocație zilnică) este prevăzută la articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse. Cu toate acestea, atunci când călătorește în călătorii de afaceri în Rusia în zona de unde angajatul are posibilitatea de a se întoarce zilnic la locul de reședință permanentă, diurnele nu sunt plătite. Acest lucru este prevăzut de paragraful 11 ​​din Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749. O regulă similară conține paragraful 15 din Instrucțiunea Ministerului de Finanțe al URSS, Comitetul de Stat al URSS pentru Muncii și Consiliul Central al Sindicatelor Pano-Sindicale din 7 aprilie 1988 Nr. 62.

Astfel, în timpul unei călătorii de afaceri de o zi în Rusia, angajatul nu are dreptul la diurnă.

În același timp, articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să-i ramburseze nu numai diurna, ci și cheltuielile de călătorie, chiria locuinței, precum și precum și alte cheltuieli efectuate cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului. Prin urmare, interzicerea plății diurnelor pentru o călătorie de afaceri de o zi nu împiedică salariatul să ramburseze alte cheltuieli efectuate de acesta legate de îndeplinirea funcției de muncă (cu condiția ca acestea să fie confirmate prin documente primare). Principalul lucru este că angajatul obține permisiunea angajatorului pentru astfel de costuri, iar procedura de rambursare a acestora este stabilită printr-un contract colectiv sau un act de reglementare local.

Concluzii similare rezultă din paragraful 1 al scrisorii Ministerului Muncii al Rusiei din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242.

Călătorie de afaceri în străinătate

Când călătoriți în străinătate, diurna trebuie plătită, chiar dacă angajatul a părăsit Rusia și s-a întors înapoi în aceeași zi. Acestea trebuie plătite într-o sumă egală cu 50 la sută din normele de diurnă stabilite printr-un contract colectiv sau un act de reglementare local pentru călătoriile de afaceri în străinătate (clauza 20 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie, 2008 Nr. 749).

Dacă înainte de a pleca în străinătate, angajatul se mută pe teritoriul Rusiei, plătiți diurna la rata stabilită pentru călătoriile de afaceri interne. Din ziua trecerii frontierei la parasirea Rusiei, se aplica norma stabilita pentru tara in care este trimis angajatul. Și din ziua în care treceți granița la intrarea în Rusia, aplicați din nou norma pentru călătoriile de afaceri în Rusia. Acest lucru este menționat în paragraful 18 din Regulamente, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749 și scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei și Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 mai. , 1996 Nr. 1037-Х.

Dacă un angajat vizitează mai multe țări în timpul unei călătorii de afaceri, plătește diurna pentru ziua trecerii frontierei dintre state conform normelor țării în care este trimis salariatul (clauza 18 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federația Rusă din 13 octombrie 2008 Nr. 749).

În acest caz, punctul de trecere a frontierei este considerat a fi un punct de control peste granița de stat a Rusiei. Și anume teritoriul (zona de apă) deschis către comunicatii internationale(zboruri internaționale), în:

• gară, gară sau gară de automobile;
• port maritim, fluvial;
• aeroport;
• altul special desemnat imediata apropiere de la frontiera de stat a zonei în care oamenii trec prin frontiera de stat.

Un exemplu de calcul al diurnei conform normelor stabilite pentru călătoriile de afaceri interne și străine

O organizație situată în Belgorod trimite un economist A.S. Kondratiev într-o călătorie de afaceri la Madrid (Spania). Ora de plecare din Moscova este 14:25 pe 8 aprilie. Pentru a prinde acest zbor, angajatul trebuie să plece spre Moscova cu trenul, care pleacă din Belgorod pe 7 aprilie la ora 1:35.

Avionul de întoarcere, cu care Kondratiev se întoarce de la Madrid, ajunge la Moscova la 22:12 pe 13 aprilie.

Când zboară spre Madrid, Kondratiev trece granița cu Rusia pe 8 aprilie. Pentru această zi are dreptul la o diurnă în moneda straina conform normei stabilite pentru călătoriile de afaceri în Spania.

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, un angajat trece granița cu Rusia pe 13 aprilie. Pentru această zi, el trebuie să fie plătit diurnă conform normelor stabilite pentru călătoriile de afaceri în Rusia.

Kondratiev ajunge la Belgorod pe 15 aprilie la ora 8:50 (ora de sosire a trenului). În consecință, pentru zilele de 14 și 15 aprilie, acesta are dreptul la diurnă la tariful stabilit pentru călătoriile interne de afaceri.

Plata pentru mese

Situatie: Un angajat are dreptul la diurnă dacă factura hotelului în care a stat în timpul unei călătorii de afaceri, pe lângă costul vieții, include și costul meselor la restaurant

Da, se bazează.

Plata diurnă unui angajat în orice caz (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 11 din Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749). Costul plății diurnei poate fi confirmat prin documente emise la trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri. Nu este necesară prezentarea de cecuri și chitanțe care confirmă cheltuirea diurnei salariatului. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 noiembrie 2009 nr. 03-03-06 / 1/770 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 decembrie 2009 nr. 3-2-09 / 362.

Cât despre contabilitate fiscală cheltuielile cu mâncarea, depinde de modul în care hotelul a procesat documentele.

Cheltuielile de călătorie, care reduc veniturile impozabile, includ diurne și cheltuieli pentru serviciile suplimentare furnizate în hoteluri. Cu toate acestea, costul serviciului în cameră, al barurilor și al restaurantelor nu poate fi inclus în baza de impozitare. Acest lucru este menționat în paragraful 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, dacă cheltuielile cu mâncarea sunt indicate pe un rând separat în factura hotelului, acestea nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Doar costul vieții este inclus în calculul impozitului. Dacă costul hranei nu este indicat în factură și nu este alocat ca un rând separat, dar este inclus în factura generală, atunci anulați întreaga sumă plătită hotelului (fără TVA) ca reducere a bazei de impozitare.

Totuși, dacă în factura hotelului se face mențiunea „costul cu mâncarea este inclus”, dar acest cost nu este evidențiat într-un rând separat, atunci când întreaga sumă a facturii este inclusă în cheltuieli, există riscul unui dispută cu inspectorii. Adevărul este că oficiu fiscal s-ar putea să nu accepte astfel de costuri ca o reducere a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit și în totalitate, deoarece nu este posibilă alocarea cheltuielilor cu alimente prin calcul. Într-o astfel de situație, pentru a include costul cazării ca parte a cheltuielilor în contabilitatea fiscală, trebuie să solicitați hotelului să emită din nou factura într-unul din următoarele moduri:
- nu se înregistrează „costul meselor inclus”;
- dacă există o astfel de înregistrare, evidențiați costul meselor pe o linie separată.

Călătorie de afaceri în reședința permanentă

Situatie: dacă o diurnă se datorează unui angajat detașat într-o zonă în care are o înregistrare permanentă (permis de înregistrare). La sediul angajatorului, salariatul are o înregistrare temporară

Da, ei sunt.

O călătorie de afaceri este o călătorie de afaceri a unui angajat din ordinul șefului de a îndeplini orice sarcină în afara locului de muncă permanent (Articolul 166 din Codul Muncii al Federației Ruse). Angajatorul este obligat să plătească salariatului detașat diurnă (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). O excepție este cazul când un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri într-o zonă din care are posibilitatea de a se întoarce zilnic la reședința permanentă (paragraful 4, clauza 11 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din octombrie 13, 2008 Nr. 749).

În Codul Muncii al Federației Ruse și Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749, diurnele sunt numite cheltuieli suplimentare asociate cu locuirea în afara reședinței permanente (Articolul 168 din Codul Muncii). al Federației Ruse, clauza 10 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 Nr. 749). Reședința permanentă este locul în care un cetățean locuiește permanent sau predominant și are o înregistrare permanentă (clauzele 3, 16 din Regulile aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 iulie 1995 nr. 713). Din interpretarea literală a acestei definiții, putem concluziona că atunci când se deplasează la locul de înregistrare permanentă, angajatul nu are dreptul la diurnă.

Cu toate acestea, această procedură va duce la o încălcare a drepturilor angajatului. Este necesar să se țină seama de imposibilitatea unei persoane detașate de a se întoarce în fiecare zi la locul de reședință permanentă (paragraful 4, clauza 11 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749). ). Un astfel de loc, potrivit Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei, este locul de reședință în zona în care se află organizația în care lucrează angajatul (adică locul înregistrării sale temporare). Locul înregistrării permanente nu este important. Așadar, dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri într-o regiune în care are o înregistrare permanentă, dar de unde nu se va putea întoarce zilnic la locul de reședință permanentă, plătește-i diurnă. Această concluzie este confirmată de Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia într-o scrisoare din 30 martie 2009 nr. 22-2-1100.

concediu medical pentru o călătorie de afaceri

Dacă un angajat se îmbolnăvește într-o călătorie de afaceri, atunci plătiți integral diurna pentru întreaga perioadă de boală (clauza 25 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749).

Un exemplu de calcul al indemnizației zilnice pentru o călătorie de afaceri în timpul căreia un angajat s-a îmbolnăvit

Angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri în perioada 9 martie – 21 martie (13 zile). În timpul unei călătorii de afaceri, s-a îmbolnăvit și a fost internat în spital în perioada 13 martie - 16 martie (acest lucru este confirmat de un concediu medical). Din cauza unei boli dintr-o călătorie de afaceri, angajatul s-a întors pe 25 martie (patru zile mai târziu).

Rata de consum a indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în Rusia este stabilită de organizație în contractul colectiv și se ridică la 100 de ruble. într-o zi.

Perioada de boală nu este inclusă în călătoria de afaceri. Contabilul a taxat angajatul:

• diurnă pentru perioada 9-25 martie în valoare de 1700 de ruble. (100 ruble/zi × 17 zile);
• indemnizatie de spital pentru perioada 13-16 martie;
• rambursarea cheltuielilor de locuit. Cheltuielile pentru perioada 13-16 martie nu sunt rambursate.

In plus, salariatul retine castigul mediu pe zile lucratoare conform programului organizatiei in perioada 9-12 martie si 17-25 martie.

Pe baza materialelor BSS „Sistemul Glavbukh”

Diurnele sunt cheltuieli suplimentare ale unui angajat asociate cu reședința acestuia în afara locului de reședință. În 2018, diurna pentru călătorii de afaceri a fost reținută pentru angajați.

Conform paragrafului 3 al părții 1 a articolului 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să-i ramburseze cheltuielile suplimentare asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă, că este, diurna. În consecință, de la 1 ianuarie 2018, angajatorii, ca și până acum, sunt obligați să plătească diurne. Vă atrag atenția asupra faptului că organizația determină mărimea diurnei în mod independent, fixându-le mărimea în reglementările locale ale organizației, de exemplu, în Regulamentul privind călătoriile de afaceri. Există indemnizații zilnice maxime care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal (paragraful 12, clauza 3, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În special, diurna în Rusia este de 700 de ruble, în străinătate - 2500 de ruble. Adică, dacă organizația stabilește indemnizația zilnică pentru Rusia în valoare de 1000 de ruble, atunci angajatorul ar trebui să rețină impozitul pe venitul personal de la 300 de ruble (1000 - 700).

Indemnizația zilnică este rambursată angajatului pentru fiecare zi în care acesta se află într-o călătorie de afaceri. Se plătesc și weekend-urile și sărbătorile nelucrătoare, precum și zilele pe drum, inclusiv timpul unei opriri forțate pe drum (clauza 11 din Regulamentul privind călătoriile de afaceri). De exemplu, un angajat a plecat într-o călătorie de afaceri duminică și s-a întors săptămâna următoare, sâmbătă. Se plătesc diurne pentru sâmbătă și duminică.

Diurnele pentru călătoriile de afaceri de o zi în Rusia nu sunt plătite (dar angajatorul are dreptul de a oferi compensații în reglementările locale ale organizației în locul diurnelor pentru astfel de călătorii). Citiți mai multe despre diurne pentru călătoriile de afaceri de o zi mai târziu în acest articol.

Pentru 9 zile - 40 euro pentru fiecare zi,

Pentru 1 zi întoarcere în Rusia - 700 de ruble.

Cursul de schimb (condițional) euro:

Soluţie. Cheltuielile diurne cu impozitul pe venit vor fi incluse în cuantumul:

40 de euro x 70 de ruble. x 9 zile = 25.200 de ruble.
Alocația zilnică 1 zi în Rusia = 700 de ruble.
Total: 25.200 de ruble. + 700 de ruble. = 25.900 de ruble.

Compania are dreptul de a decide cât să plătească angajații pentru ziua unei călătorii de afaceri (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Indemnizația zilnică pentru călătorii de afaceri trebuie să fie fixată în documentele interne ale organizației, de exemplu, în poziția pe călătorii de afaceri.

Contabilii știu despre 700 și 2500 de ruble - dacă diurna nu depășește aceste sume, atunci aceste sume nu vor trebui să plătească impozit pe venitul personal. Prin urmare, pentru comoditate, unele companii introduc alocații zilnice de 700 și 2.500 de ruble, pentru a nu reține impozitul pe venitul personal din aceste sume. Dar asta nu înseamnă deloc că organizația poate stabili indemnizația zilnică pentru angajați la 700 și 2500 de ruble și nu o rublă mai mult sau mai puțin. Este posibil, de exemplu, să fixați cel puțin 4.000 de ruble pe zi pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în Rusia, dar apoi impozitul pe venitul personal va trebui reținut de la 3.300 de ruble (4.000 de ruble - 700 de ruble = 3.300 de ruble).

De regula generala indemnizațiile zilnice plătite unui angajat nu sunt supuse impozitului pe venitul personal dacă valoarea lor nu depășește:

700 de ruble - pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în Rusia;

2.500 de ruble - pentru fiecare zi când călătoriți în străinătate.

Concluzie: ca atare, nu există o limită de diurnă pentru organizațiile comerciale. Există doar sume care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (700 și 2500 de ruble). Deci, cât plătiți diurnă? - decideți pentru organizația dvs. pe cont propriu (fixați decizia în documente interne).

De exemplu, dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri cu o mașină personală și de companie, atunci puteți număra zilele folosind o notă. Angajatul trebuie să depună o astfel de notă atunci când se întoarce dintr-o călătorie de afaceri, împreună cu documentele care confirmă utilizarea transportului pentru a călători la locul călătoriei de afaceri și retur (factura de transport (de exemplu, în formularul nr. 3), facturi, chitanțe, chitanțe de numerar, alte documente care confirmă transportul pe traseu).

Diurnele pentru călătorii de afaceri în afara Federației Ruse, plătiți cele care sunt stabilite în documentele interne ale companiei.

Prin lege, nu există o perioadă minimă de călătorie. O călătorie la instrucțiunile angajatorului poate dura o zi. Aranjam o astfel de călătorie ca o călătorie de afaceri de mai multe zile (emitem o comandă, punem marca corespunzătoare în foaia de pontaj: „K” sau „06”).

După ce angajatul se prezintă pentru călătorie. Angajatorul îi rambursează cheltuielile, precum cheltuielile de călătorie, precum și alte sume convenite. Sunt diurne? Prin lege, diurnele pentru „mini-călătorii” în Rusia nu sunt plătite. Lăsarea unui angajat complet fără bani chiar și într-o călătorie de afaceri de o zi nu este cea mai buna idee chiar dacă este legal. Cum poți ieși din situație?

Angajatorul, la discreția sa, poate plăti salariatului o anumită sumă în loc de diurnă.

Indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri de o zi în 2018:

În străinătate - în cuantum de 50% din diurna pentru călătorii de afaceri în străinătate, stabilită în actele locale ale companiei dumneavoastră;

În Rusia - în general, nu sunt plătiți, dar puteți seta singur plata angajatului.

Anterior, situația cu impozitarea diurelor și rambursarea altor cheltuieli pentru călătoriile de afaceri de o zi era controversată. Astăzi putem spune cu încredere că situația s-a stabilizat și tendința generală este următoarea: plățile pentru călătoriile de afaceri de o zi nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Cu toate acestea, pozițiile diferitelor departamente diferă:

1. Avizul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse: compensația pentru cheltuielile documentate asociate cu o călătorie de afaceri de o zi (de exemplu, cheltuielile cu mâncarea) ar putea să nu fie pe deplin supuse impozitului pe venitul personal. Dacă nu există nimic care să confirme astfel de cheltuieli, atunci ele sunt scutite de impozit în termen de 700 de ruble. pentru o călătorie de afaceri internă și 2500 de ruble. pentru o călătorie de afaceri de o zi în străinătate (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-04-07 / 6189).

2. Opinia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse: fondurile plătite angajatului (numite diurne) nu sunt astfel în virtutea definiției cuprinse în legislația muncii, cu toate acestea, pe baza direcției și conținutului lor economic, pot să fie recunoscute ca rambursare a altor cheltuieli asociate unei călătorii de afaceri, efectuate cu permisiunea sau cunoştinţa angajatorului, în legătură cu care nu sunt venituri (beneficii economice) ale salariatului supus impozitului pe venitul personal (Rezoluţia Prezidiului Supremului). Curtea de Arbitraj a Federației Ruse Nr. 4357/12).

Călătoriile de afaceri în țările CSI (de exemplu, în Kazahstan, Belarus etc.) sunt un caz special. În astfel de călătorii de afaceri, ei nu pun semne în pașaport despre trecerea frontierei. Diurnele pentru astfel de călătorii sunt calculate într-o ordine specială: data trecerii frontierei este determinată de documentele de călătorie (clauza 19 din Regulamentul nr. 749 „Cu privire la particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri”).

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul trebuie să prezinte angajatorului în termen de trei zile lucrătoare:

Raport în avans asupra sumelor cheltuite în legătură cu călătoria de afaceri;

Decontarea definitivă a avansului de numerar acordat acestuia înainte de a pleca într-o călătorie de afaceri pentru cheltuieli de călătorie (clauza 26 din Regulamentul privind călătoriile de afaceri nr. 749).

Ca parte a documentului de avans, angajatul nu este obligat să raporteze nici despre diurnele din Rusia, nici despre diurnele din afara Federației Ruse, nici despre călătoriile de o zi sau orice alte călătorii de afaceri. Nu există documente justificative pentru diurne. Angajatorul plătește diurnă - X ruble, angajatul le cheltuiește la cererea sa.

Astăzi, mulți angajatori trebuie adesea să-și trimită angajații în alte regiuni sau chiar țări pentru a îndeplini unele sarcini importante.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

De aceea este nevoie de o plată suplimentară la salariul de bază sub formă de indemnizații de călătorie.

Astfel de plăți nu sunt doar o plată suplimentară pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu nestandardizate, ci și o plată pentru cazare, masă și călătorie.

În plus, în fiecare caz, calculul se efectuează strict individual. Astfel de plăți sunt efectuate în conformitate cu legislația în vigoare.

Puncte generale

Atât salariatul, cât și angajatorul, pentru a evita apariția de diverse feluri situatii conflictuale Mai întâi trebuie să vă familiarizați cu ceea ce este inclus în conceptul de „cheltuieli de călătorie”.

Pentru a înțelege exact ce este aceasta, merită să clarificați următoarele puncte:

• care este scopul lor?
• cadrul legislativ.

Ce este

Termenul „cheltuieli de călătorie de afaceri” se referă la o anumită sumă de bani de care are nevoie un angajat pentru a implementa sarcinile care îi sunt atribuite de angajator într-o călătorie de afaceri.

Totodată, această sumă plătită de angajator trebuie, fără greșeală, să acopere integral costurile pentru următoarele:

• voiaj;
• alimente;
• cazare.

Procedura de calcul a indemnizațiilor de călătorie în fiecare caz poate fi utilizată diferit, totul depinde de un numar mare o mare varietate de factori.

Deci, plata deplasării poate fi efectuată inițial chiar de angajat. Salariatul achizitioneaza bilete pe cheltuiala sa, dupa care isi pune la dispozitie angajatorul.

Astăzi, acest tip de practică este destul de comun. De asemenea, în unele cazuri individuale, angajatorul achiziționează în mod independent bilete către o anumită destinație.

În acest caz, angajatul nu trebuie să cheltuiască bani, în timp ce angajatorul include automat toate costurile în cheltuielile de călătorie.

Când locuiește într-o altă regiune pentru orice perioadă de timp, angajatului i se va cere să mănânce.

Întrucât locuința la mare distanță de reședința permanentă are loc direct la cererea angajatorului însuși, acesta este obligat să plătească costul hranei.

Suma plății de concediu alocată pentru achiziționarea de alimente depinde de multe fapte:

• direct regiunea de reședință la momentul călătoriei de afaceri;
• durata călătoriei de lucru;
• alți factori importanți.

În cele mai multe cazuri, un angajat de la locul călătoriei de afaceri trebuie să locuiască neapărat undeva. Cel mai adesea, un hotel, hotel sau alt loc similar (apartament închiriat) este folosit în aceste scopuri.

Plata acestor servicii este implicită, în timp ce angajatul nu trebuie să plătească din propriul buzunar.

Prin urmare, angajatorul este obligat să emită suma necesară fonduri pentru închirierea de bunuri imobiliare rezidențiale sau pentru a compensa plata la sosirea angajatului prin cecuri.

Care este scopul lor

Scopul principal al acestui tip de plată este achitarea tuturor cheltuielilor angajatului datorate locuirii în afara locului său de reședință permanentă.

Totodată, trebuie amintit că pe lângă compensațiile pentru călătorie/cazare/mesă și salarii, angajatorul este obligat să plătească pentru munca în afara locului de muncă principal.

În plus, există multe nuanțe:

De asemenea, angajatorul ar trebui să se familiarizeze în prealabil cu ceea ce este inclus în cheltuielile de călătorie. Astfel, va fi posibil să se evite diferite tipuri de dificultăți și probleme controversate direct cu angajatul.

Angajații înșiși ar trebui să aibă grijă, de asemenea, de cunoștințele lor juridice în această chestiune în avans. Acest lucru le va permite să monitorizeze cu atenție toate plățile efectuate de angajator.

Persoanele responsabile cu efectuarea plăților de acest fel trebuie să se familiarizeze în prealabil nu numai cu procedura de efectuare a plăților stabilită de lege, ci și cu deducerile, plata.

Întrucât indemnizațiile de deplasare sunt parțial venitul cel mai obișnuit, prin urmare, 13% ar trebui deduse din acesta în favoarea statului.

Cadrul legislativ

Însăși procedura de plată a cheltuielilor de călătorie este acoperită suficient de detaliat direct în legislația actuală.

Punctele fundamentale sunt reflectate tocmai în capitolul nr. 24 din Codul Muncii al Federației Ruse, acesta include următoarele articole:

Un contabil care calculează și plătește pentru călătorie trebuie să fie deosebit de atent. Deoarece nu toate plățile ar trebui să fie impozitate și deduceri la fondurile din afara bugetului de stat.

Astfel, următoarele plăți nu sunt supuse impozitării părțile constitutive indemnizații de călătorie:

• voiaj;
• alimente;
• cazare.

Din moment ce inițial, conform Codului Muncii al Federației Ruse, aceste fonduri nu sunt veniturile angajatului. Ele sunt în întregime concentrate pe nevoile actuale.

Totodată, deducerile la impozitul pe venitul persoanelor fizice, precum și la FSS, PFR și asigurările medicale obligatorii trebuie făcute fără greșeală din salariile primite în timpul unei călătorii de afaceri, precum și plata pentru călătorii de afaceri.

Cel mai adesea, cheltuielile de călătorie sunt plătite prin cecuri speciale și alte documente de plată. În unele cazuri, o anumită sumă este dată în avans.

Un exemplu de contabilizare a diferitelor cheltuieli care depășesc avansul acumulat angajatului:

Contabilitatea atunci când reflectă cheltuielile de călătorie în ea trebuie tratată cât mai atent posibil. Deoarece erorile sunt mai probabil să apară probleme serioase cu fiscul.

Video: exemplu de calculare a cheltuielilor de călătorie și a diurnelor

În cele mai multe cazuri, inspectorii fiscali tratează acest tip de eroare ca pe o încercare de a se sustrage de la colectarea impozitelor.

Ce este inclus în cheltuielile zilnice de călătorie?

Angajatul ar trebui să se familiarizeze cu lista completă a ceea ce este inclus exact în indemnizația zilnică de călătorie.

Cel mai adesea, aceste plăți includ următoarele:

• voiaj;
• alimente;
• cazare.

Pe lângă cele indicate mai sus, există diverse altele - legate direct de îndeplinirea atribuțiilor oficiale. Astfel de cheltuieli trebuie incluse în cheltuielile de călătorie.

Directii

Angajatorul trebuie să plătească în mod necesar deplasarea angajatului său la locul de muncă și după finalizarea acestora - înapoi.

Valoarea acestor plăți depinde de următorii factori importanți:

• transport folosit;
• distanta de parcurs;
• alte conditii.

Trebuie avut în vedere că tariful depinde direct de tipul de transport folosit. De exemplu, călătoria cu trenul este mult mai ieftină decât zborul cu avionul.

De regulă, modul de deplasare în țară este determinat de angajat și angajator în comun, în cursul acordurilor.

Cel mai adesea, acest moment este determinat inițial într-un individ sau compilat anterior contract de muncă.

Distanța călătoriei afectează în mod semnificativ și valoarea despăgubirii. Deoarece cu cât destinația este mai departe de locul de reședință permanentă, cu atât tariful va fi mai scump.

Atunci când plătiți pentru transportul angajaților, poate fi inclusă o plată suplimentară pentru călătoria prin zone periculoase - o zonă de conflicte militare, dezastre naturale, contaminare cu radiații.

Lista celorlalte condiții care afectează valoarea plăților este destul de extinsă.

Alimente

Deoarece angajatul se află în afara locului de reședință obișnuită în timpul călătoriei de afaceri, va trebui să plătească pentru mâncare.

În acest caz, această procedură poate fi efectuată după cum urmează:

• plata in valoare de 100%;
• plata parțială.

Angajatorul poate motiva cuantumul compensației alimentare în diferite moduri. Acest moment trebuie să se reflecte în mod necesar în sau în alt act de reglementare local.

Salariatul trebuie să fie înștiințat în prealabil cu privire la cuantumul compensației pentru subzistență.

Mai mult, împotriva semnăturii, în caz contrar are tot dreptul să depună o plângere corespunzătoare la,.

Plata acestor cheltuieli de deplasare poate fi efectuată și în avans și ulterior - la prezentarea tipului corespunzător de documente de plată. De exemplu, cecuri - numerar, mărfuri.

Cazare

O călătorie de afaceri presupune în majoritatea cazurilor o ședere de câteva zile la o anumită distanță de locul de reședință permanentă.

De aceea, angajatorul va fi obligat să achite integral aceste costuri. Valoarea lor depinde de un număr suficient de mare de diverși factori.

De obicei, angajatorul calculează suma pe baza prețurilor reale pentru locuințe de închiriat într-o anumită regiune și plătește întreaga sumă în avans.

Angajatul ar trebui să-și amintească cu siguranță că toate fondurile de călătorie sunt pe deplin responsabile.

Și dacă, dintr-un anumit motiv, suma plății în avans este mai mare decât fondurile necesare, toate acestea vor trebui returnate la casieria organizației.

În acest caz, contabilul va trebui să facă înregistrările corespunzătoare pentru a reflecta corect toate tranzacțiile monetare.

Alte cheltuieli

Adesea, ca urmare a călătoriilor de afaceri, devine necesară efectuarea oricăror cheltuieli neplanificate sau planificate.

De exemplu, dacă serviciile unei organizații contractante sunt necesare pentru a finaliza sarcina stabilită de angajator.

În acest caz, angajatorul poate transfera imediat suma necesară pe cardul bancar al angajatului său sau o poate face mai târziu - furnizând verificările corespunzătoare.

Adesea muncitori antreprenori individuali iar organizațiile merg în călătorii de afaceri în afara locului lor de muncă. Acest tip de călătorie se numește călătorie. Codul Muncii al Federației Ruse (articolul 168) conține o definiție a conceptului de „cheltuieli de călătorie” și o listă de garanții în cazul în care un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri.

Astfel, compania garantează angajatului nu doar păstrarea locului de muncă și a salariului mediu, ci și rambursarea cheltuielilor efectuate într-o călătorie de afaceri. În articolul nostru, vom lua în considerare ce tipuri de cheltuieli de călătorie există în 2019, cum să le calculăm și să le documentăm și multe alte probleme legate de acest subiect. În același timp, cheltuielile zilnice de călătorie în 2019 vor fi luate în considerare în cele mai multe detalii.

Tipuri de cheltuieli de călătorie

Cheltuielile de călătorie în 2019 pot fi împărțite în următoarele tipuri:

1. Indemnizație zilnică - cheltuielile angajatului pentru nevoi personale (căutare locuință, hrană).
2. Închiriere de locuințe (rezervare).
3. Cartele de călătorie (utilizarea transportului public, înregistrarea documentelor de călătorie etc.).
4. Combustibil, combustibil și lubrifianți dacă angajatul a plecat într-o călătorie de afaceri cu transportul personal.
5. Costul obținerii unui pașaport și a altor documente atunci când călătoriți în străinătate.
6. Alte cheltuieli ( conexiune mobilă, Internet, schimb valutar etc.).

Cheltuielile de călătorie de mai sus sunt prevăzute în contractul colectiv sau în actul local al organizației sau companiei.

• servicii în baruri, restaurante și cafenele;
• servicii de unități sanitare (piscine, cluburi de fitness) la hotelul în care s-a cazat lucrătorul detașat;
• folosind serviciile oricăror organizații terțe în timpul unei călătorii de afaceri.

Tipurile de cheltuieli de deplasare specificate în contractul colectiv sau în actul de reglementare al organizației, cu excepția diurelor, trebuie documentate de către angajat.

Cheltuielile zilnice de călătorie în 2019 și cuantumul acestora

După cum sa menționat deja, cheltuielile zilnice pentru călătoriile de afaceri nu trebuie să fie confirmate prin niciun document.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 aprilie 2010 Nr. 03 - 03 - 06/1/206 precizează că pentru a contabiliza diurna plătită unui angajat într-o călătorie de afaceri, documente justificative sub formă de facturi sau casierie verificările nu sunt necesare.

Dar, cu toate acestea, în paragraful 7 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 N 749, în ultima editie din data de 29.07.2015 N 771 precizează că „Perioada efectivă de ședere a unui angajat într-o călătorie de afaceri este determinată de documentele de călătorie prezentate de angajat la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri”. Prin urmare, un lucrător detașat trebuie să predea documentele de călătorie către departamentul de contabilitate.

Angajatorul plătește salariatului cheltuielile diurne de deplasare în următoarele cazuri:

• dacă aceasta este o călătorie de afaceri, atunci angajatorul stabilește singur suma plății (suma cheltuielilor este înscrisă în actul de reglementare local sau în contractul colectiv) în paragraful Regulamentului privind călătoriile de afaceri. În actele locale, este necesar să se indice nuanțele care nu sunt descrise în documentele legislative. De exemplu, ce clasă de hotel să plătească pentru personalul de conducere și pentru angajații obișnuiți, dacă să plătească pentru mese, bagaje etc.
• dacă munca este legată de călătorie (de exemplu, o expediție, muncă în teren) - valoarea cheltuielilor este prescrisă nu numai într-un act normativ sau într-un contract colectiv, ci și într-un contract de muncă.

Adică diurna este o rambursare-compensare a cheltuielilor efectuate de un lucrător detașat pentru nevoi suplimentare.

Valoarea cheltuielilor zilnice de călătorie în 2019 poate fi diferită. Depinde de normele organizației, de actele sale locale, de semnificația călătoriei, de statutul angajatului și de alți factori.

Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, rata cheltuielilor zilnice de călătorie în 2019 nu poate depăși 2,5 mii de ruble pe zi. Pentru călătoriile în Rusia - 700 de ruble. Această regulă se aplică angajaților întreprinderilor de stat. Organizațiile private au posibilitatea de a stabili în mod independent suma cheltuielilor zilnice de călătorie. Valoarea cheltuielilor zilnice de călătorie trebuie reflectată în contractele colectiveși acte locale privind dreptul muncii.

Pentru a vă determina propriile cheltuieli zilnice de călătorie, trebuie să țineți cont de faptul că, dacă suma este mai mare decât suma stabilită prin lege, atunci va trebui să plătiți o taxă de 13% din excesul.

La 14 iunie 2016, Duma de Stat a adoptat legea federală„Cu privire la modificările la Codul fiscal al Federației Ruse”, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2018.

Potrivit paragrafului 2 al art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse de la 01.01.2017 din sume care depășesc 700 de ruble pentru călătorii în Rusia și 2.500 de ruble pentru îndeplinirea sarcinilor oficiale în străinătate, primele de asigurare trebuie reținute și plătite.

Legislația Federației Ruse nu limitează suma minimă de plăți pentru un angajat trimis într-o călătorie de afaceri.

Pentru ca plata cheltuielilor de deplasare în anul 2019 să fie efectuată integral de către angajator, este necesară întocmirea corectă a documentelor relevante.

Documente care confirmă cheltuielile de călătorie

Reamintim că în 2015 guvernul a anulat următoarele documente de călătorie:

• certificat de călătorie;
• sarcini de birou;
• raportează după ce angajatul se întoarce dintr-o călătorie de afaceri.

În 2019, la trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri, trebuie eliberate fără greșeală următoarele documente:

• o decizie scrisă a directorului sub forma unui ordin;
• atunci când un angajat călătorește într-o călătorie de afaceri cu un vehicul personal, oficial sau închiriat - o notă în care angajatul trebuie să indice costurile estimate și suma calculată anterior necesară pentru călătoria de afaceri. Procedura de compilare a unei note ar trebui să fie prescrisă în actul local al organizației sau al antreprenorului individual.

Toate informațiile despre călătoria de afaceri din 2019 vor fi înregistrate într-o notă. Documentele însoțitoare trebuie atașate la notă. Raportul de avans trebuie să conțină date despre valoarea cheltuielilor angajatului trimisă într-o călătorie de afaceri. Acest document se completează în termen de trei zile de la întoarcerea angajatului din călătorie.

Raportul prealabil va fi însoțit de documente privind închirierea locuinței, cheltuielile efective de călătorie (inclusiv plata serviciilor de eliberare a documentelor de călătorie și asigurarea așternutului în trenuri) și alte cheltuieli asociate unei călătorii de afaceri (paragraful 26 din Decretul Guvernului Federația Rusă din 13 octombrie 2008 Nr. N 749).

În ciuda anulării oficiale a permisului de călătorie, pentru a confirma cheltuielile, este totuși mai bine să întocmești un astfel de document. În scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 aprilie 2010 nr. 03 - 03 - 06/1/206, se explică că, pentru a confirma costul diurnei, este suficient ca o organizație să dezvolte și aproba un act de reglementare local care stabilește dimensiunea acestora, un ordin de trimitere a unui angajat într-o călătorie de afaceri, o misiune de afaceri, un raport de călătorie de afaceri și, cel mai important, un certificat de călătorie. Nu sunt necesare cecuri, chitanțe, facturi care confirmă cheltuirea diurnei.

Acestea. managerul trebuie să stabilească în actul local al Regulamentului privind călătoriile de afaceri dacă organizația aplică eliberarea unui certificat de călătorie. Dacă da, atunci nu este nevoie de verificări și BSO. Dacă nu se utilizează un certificat de călătorie, atunci cecurile, chitanțele etc. vor fi confirmate pentru cheltuielile diurne.

Prima zi a călătoriei de afaceri este ziua în care angajatul pleacă. Faptul de plecare a angajatului este confirmat prin bilete (pentru tren, avion, autobuz). Ultima zi a călătoriei este sosirea angajatului la locul său de muncă.

Pentru a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, angajatorul îi acordă un avans. Toate cheltuielile angajatului, după cum sa menționat deja, în termen de trei zile de la data returnării, sunt înregistrate în raportul de avans.

Cheltuielile de călătorie (pentru a contabiliza impozitarea) trebuie să fie susținute de următoarele documente:

• bilete;
• bilete de imbarcare;
• chitanțe pentru bagaje și bagaje de mână;
• scrisoare de parcurs sau itinerar;
• un contract de prestare de servicii a companiilor de transport auto;
• un memoriu care justifică folosirea unui taxi.

Cheltuielile de trai ale unui angajat într-o călătorie de afaceri sunt confirmate de următoarele documente:

• cec de casierie;
• o chitanță sau un cupon la încheierea unui contract de cazare (într-un hotel, hotel);
• contract de închiriere de locuințe;
• o chitanță de la proprietarul apartamentului la primirea plății pentru cazare.

Algoritm și exemplu de calculare a cheltuielilor zilnice de călătorie în 2019

Procedura de calcul a remunerației unui angajat trimis într-o călătorie de afaceri în 2019 este determinată de normele legislației actuale a Federației Ruse. Pentru un angajat într-o călătorie de afaceri, valoarea plății depinde nu de salariu, ci de câștigul mediu anual. Calculul se bazează pe următorul algoritm:

1. În primul rând, suma care se acumulează salariatului este determinată ca salariu pe Anul trecut(înainte de a pleca într-o călătorie de afaceri).
2. Din această sumă este necesar să se scadă suma plăților care nu sunt incluse în salariul de bază (aceasta poate fi plata de concediu, concediu medical și alte plăți).
3. Se ajustează sumele pe care salariatul le-a primit sub formă de diverse prime.
4. Se calculează numărul de zile efectiv lucrate de salariat - de la numărul total timpul de lucru ar trebui să fie dedus orele de absență ale angajatului (din diverse motive).
5. Ca urmare, este necesară împărțirea sumei primite din câștigurile salariatului la numărul de zile în care salariatul a fost la locul său de muncă.

Pe baza ultimei cifre primite, ar trebui să se obțină rezultatul, care se acumulează angajatului ca indemnizație de călătorie.

Iată un exemplu: un muncitor detașat a plecat în alt oraș la ordinul conducerii. Ora sa de plecare este 2 septembrie, 12 ore 25 minute. Data sosirii lui este 5 septembrie, 6 ore 15 minute. Prima zi a călătoriei de afaceri este 2 septembrie, ultima zi este 5 septembrie. Diurna va fi creditată pentru trei zile.

Plată pentru weekend și sărbători într-o călătorie de afaceri

Se întâmplă ca weekendurile și vacanțele să coincidă cu timpul petrecut într-o călătorie de afaceri:

1. Salariatul se afla pe drum intr-o vacanta sau in weekend in drum spre destinatie sau se intoarce dintr-o calatorie de afaceri.
2. Îndeplinește sarcini de muncă la locul deplasării de afaceri.

În acest caz, legea obligă să aplice una dintre cele două variante:

• plătiți dublu weekend-ul sau vacanța;
• oferiți o zi liberă și efectuați o singură plată.

Cuantumul cheltuielilor zilnice de deplasare în 2019 trebuie confirmat prin documentele care au fost eliberate în momentul trimiterii angajatului (comanda de trimitere într-o călătorie de afaceri).

Indemnizația diurnă trebuie justificată printr-o adeverință de la departamentul de contabilitate al fiscului.

Plata cheltuielilor de deplasare in 2019

Un angajat trimis într-o călătorie de afaceri primește bani pentru toate zilele în care este plecat. Suma plății, cu excepția zilelor lucrătoare, include:

• zile pe drum;
• weekend;
• concediu medical;
• sarbatori;
• opriri fortate.

Alocația diurnă pentru cheltuielile din călătoriile de afaceri în Federația Rusă nu poate depăși 700 de ruble (pe zi), iar în străinătate - nu mai mult de 2.500 de ruble pe zi.

Înregistrări contabile pentru cheltuielile zilnice de călătorie

Călătorie de afaceri în Rusia

Banii pentru o călătorie de afaceri sunt emiși unui angajat de la casieria din raport. Avansul care i se acordă trebuie reflectat în înregistrarea corespunzătoare în contabilitate:

La întoarcere, angajatul depune un raport cu privire la banii cheltuiți într-o călătorie de afaceri în termen de trei zile și anexează documente care confirmă cheltuielile.

Călătorie de afaceri în străinătate

Dacă un angajat a fost trimis într-o călătorie de afaceri în străinătate, atunci o plată în avans poate fi emisă atât în ​​valută, cât și în ruble. Emiterea unui avans în valută se poate face numai prin transfer bancar.

În mod alternativ, unui angajat i se poate elibera un card corporativ (în ruble și valută). Fondurile pot fi trimise în contul personal al angajatului prin eliberarea unui certificat de tranzacție valutară. Recalcularea se face la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data tranzacției.

Luați în considerare un exemplu. Angajatul a fost trimis într-o călătorie lungă de afaceri, timp în care cursul de schimb s-a schimbat (dolarul a crescut).