Na účely výroby môže vedenie hospodárskeho subjektu vysielať svojich zamestnancov so služobným zaradením na pracovné cesty. Pri ich realizácii vznikajú zamestnancom určité náklady. V súlade s platnou legislatívou im patrí denná náhrada za pracovné cesty v roku 2018, ako aj náhrada preukázaných výdavkov, ktoré im pri týchto cestách vznikli (cestovné, služby a pod.)

Denná náhrada za pracovné cesty v roku 2018 - čo sa zmenilo

Denný príspevok na pracovné cesty v roku 2018 bude naďalej platný, keďže neboli prijaté legislatívne akty s ich zrušením. Počnúc však od ďalší rok, vstupuje do tejto oblasti celkom dôležitou novinkou.

Do 1. januára 2017 bolo obmedzenie výšky denného príspevku stanovené v daňovom poriadku Ruskej federácie platné iba pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb od zamestnanca. Pri výpočte príspevkov bola uvoľnená celá suma denného príspevku určená podľa súm stanovených v miestnych aktoch organizácie.

Pozor! Od začiatku roka 2017 došlo k zmenám v daňovom poriadku Ruskej federácie v odseku 3 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého zdaňovanie príjmov zamestnancov prechádza pod jurisdikciu Federálnej daňovej služby. V súlade s tým sa po novom bude používanie denných limitov vzťahovať aj na výpočet odvodov do dôchodkového fondu, fondu povinného zdravotného poistenia a fondu sociálneho poistenia.

To znamená, že pri vyplácaní denných diét zamestnancom nad 700 r. (pre Rusko) a 2500 r. (pri zahraničných pracovných cestách) na jedného zamestnanca za každý deň pracovnej cesty bude potrebné z nadbytočných súm uhradiť odvody podľa aktuálnych sadzieb (PFR - 26 %, MHIF - 5,1 %, FSS - 2,9 %).

Napríklad: Ivanov P.B. v januári 2018 bol na služobnej ceste v Samare za účelom nákupu nového vybavenia. Cesta trvala 5 dní. V súlade s pravidlami spoločnosti Stolitsa LLC mu bola poskytnutá denná dávka 1 000 rubľov za zaklopanie. Celková suma bola 5 000 rubľov. Na účely výpočtu príspevkov sa z nadmernej sumy naakumulovali zrážky:

(5*1000 - 5*700)*34%=510 r.

V roku 2016 nebolo takéto časové rozlíšenie potrebné.

Toto pravidlo platí aj pre preplatenie preukázaných výdavkov za jednodňové zájazdy. Aj tu, ak výdavky presiahnu súčasné limity, bude potrebné z tohto rozdielu vypočítať povinné poistné.

Dôležité! V prípade príspevkov na poistenie proti NS (tzv. „úraz“) tieto novinky neplatia, keďže kontrolu nad ich výpočtom má FSS. Preto nebude potrebné počítať a platiť zrážky z rozdielu medzi stanoveným limitom v daňovom zákonníku Ruskej federácie a limitom platným v podniku.

Denná dávka v roku 2018

Dennú náhradu za pracovné cesty v roku 2018 si určuje každý podnikateľský subjekt samostatne. Existujúce limity definované v daňovom zákonníku Ruskej federácie zostávajú v platnosti vo vzťahu k zdaňovaniu dane z príjmu fyzických osôb a odvodov zo mzdy.

V súčasnosti sú zavedené tieto denné dávky:

• Pre služobné cesty v rámci krajiny - vo výške 700 rubľov. za deň pre každého zamestnanca;
• Pre cesty do zahraničia - vo výške 2500 rubľov. za deň na pracovníka.

Ak sú miestne normy vyššie ako tieto limity, potom musí spoločnosť z výšky rozdielu medzi nimi previesť daň z príjmu fyzických osôb ako daňový agent a vypočítať a zaplatiť povinné poistné v súlade s platnými sadzbami.

Dôležité! Na účely účtovníctvo platia normy ustanovené podnikom samostatne vo svojich ustanoveniach. Takže napríklad denné náhrady za pracovnú cestu je možné nastaviť v takom LNA ako „Predpisy o pracovných cestách“ s členením podľa pozície.

Pri výpočte sumy dennej diéty je rozhodujúci počet dní obdobia, počas ktorého bol zamestnanec na pracovnej ceste. Za jeho začiatok sa považuje deň odchodu vyslaného.

V súčasnosti na potvrdenie tejto lehoty nie je potrebné vydávať cestovný doklad, stačí sa pozrieť na dátum na príslušnom doklade (napríklad na vlaku, lietadle, autobusovom lístku).

Ak je na základe tohto formulára možné určiť čas odchodu, potom aj keď osoba odišla na konci dňa (pred 24-00 hodinou), potom sa plne zohľadňujú. Obdobne sa určí deň skončenia pracovnej cesty. Ak sa zamestnanec vráti na základe lístka o 00:00 – 01:00, tak to bude už nasledujúci deň a zamestnanec má nárok na denné diéty za celý tento deň.

Pozor! Taktiež nesmieme zabúdať, že v služobné dni. Do pracovnej cesty sa započítavajú aj dni nútenej odstávky, doba práceneschopnosti počas cesty.

Vedenie má právo na základe písomnej objednávky odvolať svojho zamestnanca z pracovnej cesty. V takom prípade musí nevyhnutne uvádzať dôvod v objednávke. V tomto prípade sa do pracovnej cesty započítavajú len dni skutočného pobytu zamestnanca na ceste. Ak mu predtým dali sumy, ktoré z dôvodu odvolania neminul, musí ich vrátiť.

Keď administratíva rozhodne o novej pracovnej ceste, všetky tlačivá sa musia vypísať znova.

Denná dávka v roku 2018 v Rusku

Diétne stravné pri pracovných cestách v roku 2018 zostane v platnosti aj napriek opakovaným pokusom o vyňatie tejto položky zo sumy výdavkov na zdanenie príjmov. Dôvodom je najmä snaha zvýšiť daňové príjmy do rozpočtu.

Pripomeňme, že zákonodarcovia chceli odstrániť výdavky vo forme diét a nahradiť ich striktne stanoveným zoznamom cestovných nákladov, ktoré by bolo potrebné dokladovať. Firme to hrozilo zvýšením daňového zaťaženia.

V súčasnosti si dennú dávku určuje každý podnikateľský subjekt samostatne. To znamená, že podniky môžu stanoviť denné dávky v pevných sumách.

Zároveň neboli prijaté žiadne obmedzenia podľa týchto noriem a na regionálnej úrovni. S takouto novinkou uvažovali aj návrhy zákonov, ktoré mali zaviesť normy v závislosti od cieľa pracovnej cesty (regiónu).

Pozor! Denná náhrada za pracovné cesty v roku 2018 sa určuje na základe počtu cestovných dní určených na základe podkladov a noriem schválených podnikom na tieto výdavky na deň na zamestnanca.

Denná náhrada za zahraničné pracovné cesty

Ak zamestnanec ide na zahraničnú cestu, pre denné diéty vydávané pri pracovných cestách v roku 2018 platia viaceré legislatívne akty. Okrem všeobecne akceptovanej vyhlášky č.749 je pre spoločnosti vo verejnom sektore potrebné zohľadniť aj vyhlášku č.812 z 26.12.2005.

Stanovuje maximálnu dennú dávku v amerických dolároch pre každú zahraničnú krajinu. Aj keď toto nariadenie nie je pre obchodné podniky povinné, môžu ho využiť aj zodpovedné osoby.

Maximálna výška denného príspevku na cesty do zahraničia nie je zákonom obmedzená a môže byť stanovená v každej spoločnosti samostatne. Na účely výpočtu sociálnych príspevkov je však potrebné použiť normu 2 500 rubľov. Ak je suma platby zamestnancovi vyššia ako táto norma, potom bude potrebné účtovať presahujúcu sumu z dane z príjmu fyzických osôb a zraziť ju zamestnancovi, ako aj vypočítať plnú výšku sociálnych príspevkov.

Pri výpočte požadovanej dennej dávky je potrebné rozdeliť celú trasu podľa času, keď je zamestnanec v Rusku, a dní v zahraničí v inom štáte. Ide o to, že pre každé obdobie sa denný príspevok musí vypočítať samostatne, zatiaľ čo platby za dni strávené na území krajiny sa uskutočňujú v rubľoch av zahraničí - v mene hostiteľského štátu.

Pozor! Na presné určenie týchto dní sa používajú colné pečiatky v pase. V tomto prípade sa do doby pobytu v zahraničí započítava deň odchodu z krajiny a do doby pobytu v Rusku deň návratu. Ak pri prekročení hranice neboli nalepené žiadne známky (napríklad pri ceste do krajín SNŠ), dátumy sa určujú podľa cestovných lístkov.

Účtovník, ktorý sa zaoberá výpočtom a vydávaním denných diét, si musí pamätať na rozdiely vo výmenných kurzoch, pretože centrálna banka je povinná vypočítať rubľový ekvivalent platby v čase vydania a predloženia predbežnej správy - pri vydávaní sumy môže byť menej ako 2500 rubľov pri prepočte na národnú menu a v čase predloženia dokumentov viac alebo naopak.

Denná náhrada za jednodňovú pracovnú cestu

Podľa povahy cesty a pridelených úloh môže zamestnávateľ rozhodnúť o návrate zamestnanca späť na miesto výkonu práce v ten istý deň, v ktorý odišiel. Takáto cesta sa bude nazývať pracovná cesta na jeden deň. Za takéto jednodňové cesty však zamestnancovi podľa zákona denná diéta nepatrí.

Najvyšší arbitrážny súd a ministerstvo financií však na základe ustanovení Zákonníka práce Ruskej federácie stanovili, že spoločnosť má právo nahradiť zamestnancovi jeho výdavky vynaložené na jednodňové cesty, medzi ktoré patria:

• cestovanie;
• platba za obed;
• platba za inú telefonickú komunikáciu;
• a ďalšie výdavky, ktoré môžu zamestnancovi pri pracovnej ceste vzniknúť.

Ku všetkým preplateným výdavkom je však potrebné predložiť podporné dokumenty (šeky, vstupenky, faktúry atď.).

Všetky potvrdené a kompenzované výdavky v plnej výške, bez obmedzenia (samozrejme, ak sú opodstatnené), je možné zahrnúť do výdavkov znižujúcich základ pri výpočte dane z príjmov.

Dôležité! Ak zamestnanec nebol schopný poskytnúť dokumenty, ale administratíva sa ich napriek tomu rozhodla kompenzovať, potom sa v rámci stanovených limitov (700 rubľov v Rusku a 2 500 rubľov v zahraničí) zaplatené výdavky nepovažujú za príjem zamestnanca. Ak bola kompenzovaná suma vyššia ako táto, potom z prebytku bude potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb a príspevky do fondov.

U zamestnancov, ktorí majú cestovný charakter práce, nemožno jednodňovú cestu považovať za pracovnú cestu.

Pozor! Ak zamestnanec cestuje na jeden deň na zahraničnú pracovnú cestu, musia mu byť vyplatené diéty, ale ich výška je obmedzená na 50 % obvyklej sumy.

Dokumenty na potvrdenie dennej dávky

V roku 2015 zákon umožňoval nevydávať služobné poverenie na pracovnú cestu. Potom je pre potvrdenie celkovej dĺžky cesty potrebné použiť cestovné lístky, doklady o ubytovaní v hoteli a iné tlačivá.

Všetky spolu s po návrate musia byť prevedené do účtovného oddelenia. Ak takéto dokumenty neexistujú, prijímajúca spoločnosť si môže vyžiadať kópiu objednávky alebo poznámku so značkami zodpovedných osôb a odtlačkom pečate.

Od roku 2016 nadobudlo účinnosť ustanovenie o použití jeho osobnej dopravy vyslanou osobou na účely príchodu a odchodu z miesta pracovnej cesty. V tomto prípade slúži ako potvrdenie jeho služobný list s nákladným listom a potvrdeniami o pohonných hmotách a mazivách.

Od zamestnanca sa však nevyžaduje, aby predložil dokumenty potvrdzujúce účel výdavkov a skutočne aj skutočnosť, že prijaté diéty minuli. Zamestnávateľ je povinný ich vyplácať v ustanovenej výške podľa zákona, ale ako a na čo ich zamestnanec vynaloží, je jeho vecou.

Denné cestovné výdavky zahŕňajú ubytovanie, cestovné, stravu a ďalšie výdavky, ktoré sa odrážajú v kolektívna zmluva. Na zníženie základu dane by diéty nemali presiahnuť 700 rubľov pri cestách v rámci Ruska a 2 500 rubľov pri cestách do zahraničia.

Denné cestovné náklady: typy funkcií

Takmer všetky organizácie v prípade potreby vysielajú svojich zamestnancov na služobné cesty. Zároveň spoločnosť garantuje svojmu zamestnancovi - zachovanie jeho hlavného pôsobiska, pozície, ktorú zastáva, priemerného zárobku a preplatenia všetkých výdavkov vynaložených počas cesty. Podľa Zákonníka práce Ruskej federácie čl. 168 takéto výdavky sú cestovné.

Cestovné náklady plne prepláca organizácia. Výdavky na služobné cesty zahŕňajú:

• Denná dávka - výdavky na základné osobné potreby (hľadanie bývania, strava).
• Cestovné karty - náhrada cestovných nákladov (nie však taxíky), predaj lístkov, posteľná bielizeň počas cesty.
• Nájom - prenájom izby na bývanie, rezervácia.
• Ďalšími nákladmi sú obchodné hovory, internet, telegraf, bankové a poštové služby.

Uvedené výdavky sú premietnuté do kolektívnej zmluvy podniku, podniku. Táto dohoda sa používa na prednostné zdanenie (príjem mínus náklady).

• jedlo;
• služby poskytované za úhradu, v hoteli, v mieste bydliska zamestnanca;
• využitím služieb iných spoločností uvedených v zmluve.

Cestovné uvedené v miestnom doklade zamestnanci dokladujú.

Hlásenie cesty: povinná dokumentácia

Platba za pracovné cesty sa vykonáva na základe určitého súboru papierov.

Pred vyslaním zamestnanca na cestu spoločnosť vypracuje:

• servisný plán;
• nariadiť zorganizovanie služobnej cesty;
• cestovný list s poznámkou o čase služby zamestnanca.

Na konci cesty zamestnanec do 3 dní predloží účtovnému oddeleniu organizácie tieto správy:

Na potvrdenie výdavkov pri pracovnej ceste je potrebné doložiť určitý zoznam dokladov, aby v prípade prekročenia preddavku bola zamestnancovi podniku preplatená náhrada výdavkov ustanovených kolektívnou zmluvou.

Cestovné v účtovníctve

Pri výpočte splatnej sumy sa na začiatok určujú s hlavným ukazovateľom - trvaním pobytu zamestnanca na ceste. Zároveň je čas začiatku pracovnej cesty deň odchodu do cieľového miesta (s prihliadnutím na cestu na stanicu, železničnú stanicu alebo letisko). Koniec cesty je teda deň, keď zamestnanec nastúpil do hlavného zamestnania.
S prihliadnutím na dĺžku trvania pracovnej cesty sa určí počet dní, ktoré mal zamestnanec odpracovať za daný čas na trvalom mieste.

Podľa Zákonníka práce Ruskej federácie sa cestovné náklady vyplácajú s prihliadnutím na priemernú mzdu, ktorá sa vypočítava na základe oficiálnej mzdy za predchádzajúci rok, ktorá môže byť nižšia ako skutočná materiálna odmena.

Podnik má zo zákona právo na vrátenie ušlej mzdy na základe vnútorných cenných papierov podniku, kolektívnej zmluvy. To znamená, že zamestnancovi je zaručená povinná priemerná mzda a dodatočná platba sa vykonáva na základe miestnych aktov organizácie. Častokrát zamestnávatelia vyplácajú maximálne možné cestovné náhrady, pretože nikto nemá právo zasahovať do práv obchodného cestujúceho.

Víkendová mzda: diéty

Ak zamestnanec počas pracovnej cesty cez sviatky, víkendy odpočíva, tak sa mu priemerná mzda nešetrí. Ak si na základe príkazu musí splniť služobné povinnosti, potom má nárok na náhradu v 2-násobnej výške alebo jednorázovú, avšak s dňom voľna navyše. Dvojnásobne sa platí aj čas strávený na cestách.

Čo sa týka denných diét, tie sa určujú na základe miestnych aktov spoločnosti. Ak ich výška presahuje 700 rubľov pri cestách v rámci Ruska a 2 500 rubľov pri cestách do zahraničia, podliehajú zdaneniu.

Výdavky potvrdené dokladmi za ubytovanie, cestovné sú plne refundované, ak nie sú žiadne šeky, sú refundované za bežné alebo nominálne náklady. Uhrádzajú sa aj ďalšie výdavky spojené s plnením úloh uložených zamestnancovi. Náhrada výdavkov tohto druhu sa nevzťahuje na príjmy, preto nepodliehajú zdaneniu.

Osobné výdavky uvedené na samostatných účtoch sa platia z diét. Podnik môže z vlastného podnetu uhradiť zamestnancovi takéto výdavky, avšak len so zrážkou dane z príjmov fyzických osôb.
Úhrada cestovných nákladov, s výnimkou situácií stanovených zákonom, nepodlieha odvodom do dôchodkového systému, UST. Zamestnávateľ si túto sumu môže odpočítať zo zdaniteľných príjmov.

Zahraničná pracovná cesta: výpočet a evidencia

Dennú dávku si každý podnik stanovuje samostatne, štátne inštitúcie na základe predpisov. Norma - 2 500 rubľov sa používa iba na zníženie zdanenia. Prekročenie tejto hranice znamená pre zamestnanca zvýšenie dane z príjmov fyzických osôb a pre firmu nemožnosť znížiť základ dane z príjmov.

Pri určovaní výšky denného príjmu je potrebné rozdeliť čas strávený občanom na území Ruskej federácie av zahraničí. Náhrada za každé obdobie sa vypočítava samostatne, pretože v rámci nášho štátu sa platby uskutočňujú v rubľovom ekvivalente a mimo - v mene krajiny, do ktorej bol zamestnanec poslaný.

Na presné určenie období sa používajú značky v pase. Deň odchodu do zahraničia sa zároveň vzťahuje na denné diéty poskytované na zahraničné cesty a v deň príchodu platia ruské normy. Ak pri pohybe do zahraničia nie sú značky v pase, použijú sa informácie o ich cestovných lístkoch. Ak zamestnanec cestuje do viacerých krajín v jeden deň, uplatňuje sa oficiálny denný príspevok na cestu do cieľa.

Samostatne sa zohľadňujú pracovné cesty v trvaní najviac 24 hodín, pri ktorých je deň odchodu a nástupu zhodný. Za existencie takýchto okolností 1/2 z zistených denný príspevok pre zahraničie.

Netreba zabúdať ani na rozdielnosť chodu pri určovaní dennej dávky, aby sme dodržali stanovenú normu. Keďže centrálna banka Ruska pri účtovaní pohybov v mene cudzej krajiny reguluje stanovenie ekvivalentu v rubľoch v čase vydávania finančných prostriedkov a v čase poskytovania predbežných správ. V čase platby by mala byť prepočítaná suma nižšia ako 2 500 rubľov a po príchode a poskytnutí potrebných dokladov by ju mala prekročiť.

Okrem toho spoločnosť prepláca zamestnancovi také náklady ako:

• registrácia víza, zahraničného pasu;
• registrácia poistenia pri cestách do zahraničia;
• telefonické rozhovory;
• provízie za príjem peňazí šekmi, zmenáreň;
• preprava batožiny do 30 kg;
• iné náklady dohodnuté s vyšším vedením.

Pri návrate z pracovnej cesty do 10 dní musíte predložiť podrobnú správu, ku ktorej musia byť priložené tieto dokumenty: kontroly, kópie strán pasu s colnými značkami, presná správa. Zostatok zúčtovateľných vecných prostriedkov sa vráti do pokladne organizácie alebo sa zamestnancovi preplatí prečerpanie vydaného preddavku.

Denné cestovné náklady stanovuje podnik samostatne. Aby sa však znížilo zdanenie, nemôžu prekročiť 700 rubľov za miestne cesty a 2 500 rubľov za cesty do zahraničia. Na preplatenie platieb sa poskytuje účtovná závierka, na základe ktorej sa zamestnancovi uhrádzajú finančné prostriedky vynaložené na služobné účely.

V kontakte s

Často robotníci individuálnych podnikateľov a organizácie chodia na služobné cesty mimo svojho pracoviska. Tento druh cestovania sa nazýva cestovanie. Zákonník práce Ruskej federácie (článok 168) obsahuje definíciu pojmu „cestovné výdavky“ a zoznam záruk v prípade vyslania zamestnanca na pracovnú cestu.

Spoločnosť tak zamestnancovi garantuje nielen zachovanie pracoviska a priemernej mzdy, ale aj náhradu vynaložených výdavkov na pracovnej ceste. V našom článku sa pozrieme na to, aké druhy cestovných nákladov existujú v roku 2019, ako ich vypočítať a dokladovať a na mnohé ďalšie otázky súvisiace s touto témou. Zároveň sa najpodrobnejšie zohľadnia denné cestovné náklady v roku 2019.

Druhy cestovných nákladov

Cestovné výdavky v roku 2019 možno rozdeliť do nasledujúcich typov:

1. Denná dávka - výdavky zamestnanca na osobnú potrebu (hľadanie bývania, strava).
2. Nájomné bývanie (rezervácia).
3. Cestovné karty (použitie MHD, evidencia cestovných dokladov a pod.).
4. Pohonné látky, pohonné látky a mazivá, ak zamestnanec išiel na pracovnú cestu osobnou dopravou.
5. Náklady na získanie pasu a iných dokumentov pri ceste do zahraničia.
6. Ďalšie výdavky ( mobilné pripojenie, internet, zmenáreň atď.).

Vyššie uvedené cestovné náklady sú predpísané v kolektívnej zmluve alebo v miestnom zákone organizácie alebo spoločnosti.

• služby v baroch, reštauráciách a kaviarňach;
• služby zdravotníckych zariadení (bazény, fitnes kluby) v hoteli, kde sa vyslaný pracovník ubytoval;
• využívanie služieb akýchkoľvek organizácií tretích strán počas pracovnej cesty.

Druhy cestovných výdavkov uvedené v kolektívnej zmluve alebo v regulačnom akte organizácie, s výnimkou diét, je zamestnanec povinný dokladovať.

Denné cestovné v roku 2019 a ich výška

Ako už bolo uvedené, denné výdavky na služobných cestách nemusia byť potvrdené žiadnymi dokladmi.

V liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. apríla 2010 č. 03 - 03 - 06.01.2006 sa uvádza, že na vyúčtovanie denných diét vyplatených zamestnancovi na pracovnej ceste, podporné doklady vo forme faktúr alebo pokladničných dokladov kontroly sa nevyžadujú.

Ale napriek tomu v odseku 7 vyhlášky vlády Ruskej federácie z 13. októbra 2008 N 749, v. najnovšie vydanie zo dňa 29.07.2015 N 771 uvádza, že "Skutočnú dobu pobytu zamestnanca na pracovnej ceste určujú cestovné doklady, ktoré zamestnanec predloží po návrate z pracovnej cesty." Vyslaný pracovník preto musí odovzdať cestovné doklady učtárni.

Zamestnávateľ vypláca zamestnancovi denné cestovné výdavky v týchto prípadoch:

• ak ide o pracovnú cestu, výšku úhrady si zamestnávateľ určí sám (výšku výdavkov zapíše do miestneho normatívneho aktu alebo do kolektívnej zmluvy) v odseku Poriadku o pracovných cestách. V miestnych zákonoch je potrebné uviesť nuansy, ktoré nie sú opísané v legislatívnych dokumentoch. Napríklad, akú triedu hotela zaplatiť riadiacim zamestnancom a radovým zamestnancom, či zaplatiť stravu, batožinu atď.
• ak práca súvisí s cestovaním (napríklad expedícia, práca v teréne) - výška výdavkov je predpísaná nielen v normatívnom akte alebo v kolektívnej zmluve, ale aj v pracovnej zmluve.

To znamená, že denné diéty sú náhradou výdavkov, ktoré vyslaný pracovník vynaložil na dodatočné potreby.

Výška denných cestovných nákladov v roku 2019 môže byť iná. Závisí to od noriem organizácie, jej miestnych aktov, významu cesty, postavenia zamestnanca a ďalších faktorov.

V prípade zahraničných pracovných ciest nesmie sadzba denných cestovných výdavkov v roku 2019 presiahnuť 2,5 tisíc rubľov za deň. Pre cesty v rámci Ruska - 700 rubľov. Toto pravidlo platí pre zamestnancov štátnych podnikov. Súkromné ​​organizácie majú možnosť nezávisle nastaviť výšku denných cestovných nákladov. Výška denných cestovných nákladov musí byť zohľadnená v kolektívnych zmluvách a miestnych zákonoch o pracovnom práve.

Ak chcete určiť svoje vlastné denné cestovné náklady, musíte vziať do úvahy, že ak je suma vyššia ako suma stanovená zákonom, budete musieť zaplatiť daň vo výške 13% z nadmernej sumy.

Dňa 14. júna 2016 Štátna duma prijala federálny zákon„O zmene a doplnení daňového poriadku Ruskej federácie“, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2018.

Podľa odseku 2 čl. 422 daňového poriadku Ruskej federácie od 1.1.2017 zo súm presahujúcich 700 rubľov za cesty v Rusku a 2 500 rubľov za vykonávanie služobných úloh v zahraničí je potrebné zraziť a zaplatiť poistné.

Právne predpisy Ruskej federácie neobmedzujú minimálnu výšku platieb zamestnancovi vyslanému na pracovnú cestu.

Aby úhradu cestovného v roku 2019 mohol zamestnávateľ zrealizovať v plnej výške, je potrebné správne vyhotoviť príslušné doklady.

Dokumenty potvrdzujúce cestovné náklady

Pripomeňme, že v roku 2015 vláda zrušila tieto cestovné doklady:

• cestovný certifikát;
• kancelárske úlohy;
• správy po návrate zamestnanca z pracovnej cesty.

V roku 2019 je potrebné pri vyslaní zamestnanca na pracovnú cestu bezpodmienečne vystaviť tieto doklady:

• písomné rozhodnutie riaditeľa vo forme príkazu;
• ak zamestnanec cestuje na pracovnú cestu osobným, služobným alebo prenajatým vozidlom - poznámka, v ktorej musí zamestnanec uviesť predpokladané náklady a vopred vyčíslenú sumu potrebnú na pracovnú cestu. Postup zostavovania poznámky by mal byť predpísaný v miestnom akte organizácie alebo jednotlivého podnikateľa.

Všetky informácie o pracovnej ceste v roku 2019 budú zaznamenané v zázname. K poznámke je potrebné priložiť sprievodné doklady. Zálohový výkaz musí obsahovať údaje o výške výdavkov zamestnanca vyslaného na pracovnú cestu. Tento doklad je vyplnený do troch dní od návratu zamestnanca z cesty.

K zálohovej správe sa prikladajú doklady o prenájme ubytovania, skutočných cestovných výdavkoch (vrátane úhrady za služby za vystavenie cestovných dokladov a obstaraní lôžkovín vo vlakoch) a iných výdavkoch spojených s pracovnou cestou (ust. 26 nariadenia vlády z r. Ruská federácia z 13. októbra 2008 č. N 749).

Napriek oficiálnemu zrušeniu cestovného povolenia na potvrdenie výdavkov je stále lepšie takýto doklad vyhotoviť. V liste Ministerstva financií Ruska z 1. apríla 2010 č. 03 - 03 - 06/1/206 sa vysvetľuje, že na potvrdenie nákladov na denné diéty stačí, aby organizácia vyvinula a schvaľuje miestny regulačný akt, ktorý určuje ich veľkosť, príkaz na vyslanie zamestnanca na pracovnú cestu, pracovné zaradenie, správu o pracovnej ceste a hlavne cestovný list. Nevyžadujú sa šeky, účtenky, faktúry potvrdzujúce vynaloženie denných diét.

Tie. vedúci musí v miestnom akte Poriadku o pracovných cestách určiť, či organizácia uplatňuje vydávanie cestovného potvrdenia. Ak áno, potom nie sú potrebné kontroly a BSO. Ak sa cestovný certifikát nepoužije, šeky, účtenky atď. budú potvrdené na denné diéty.

Prvým dňom pracovnej cesty je deň odchodu zamestnanca. Skutočnosť odchodu zamestnanca je potvrdená lístkami (na vlak, lietadlo, autobus). Posledným dňom cesty je príchod zamestnanca na miesto výkonu práce.

Na vyslanie zamestnanca na pracovnú cestu mu zamestnávateľ poskytuje preddavok. Všetky výdavky zamestnanca, ako už bolo uvedené, do troch dní od dátumu návratu sa zaznamenávajú v zálohovej správe.

Cestovné náklady (na zaúčtovanie zdanenia) musia byť doložené nasledujúcimi dokladmi:

• lístky;
• letenky;
• účtenky za batožinu a príručnú batožinu;
• nákladný list alebo cestovný poriadok;
• zmluva o poskytovaní služieb automobilových dopravných spoločností;
• poznámku, ktorá odôvodňuje použitie taxíka.

Životné náklady zamestnanca na pracovnej ceste potvrdzujú tieto doklady:

• pokladničný šek;
• potvrdenie alebo kupón o uzavretí zmluvy o ubytovaní (v hoteli, hoteli);
• zmluva o prenájme bývania;
• potvrdenie od vlastníka bytu o prijatí platby za ubytovanie.

Algoritmus a príklad výpočtu denných cestovných nákladov v roku 2019

Postup pri výpočte odmeny zamestnanca vyslaného na pracovnú cestu v roku 2019 je určený normami platnej legislatívy Ruskej federácie. U zamestnanca na pracovnej ceste sa výška odvodu odvíja nie od mzdy, ale od priemerného ročného zárobku. Výpočet je založený na nasledujúcom algoritme:

1. Najprv sa určí suma, ktorá sa zamestnancovi pripisuje ako mzda za Minulý rok(pred odchodom na pracovnú cestu).
2. Od tejto sumy je potrebné odpočítať výšku platieb, ktoré nie sú zahrnuté v základnej mzde (môže ísť o dovolenku, nemocenské a iné platby).
3. Upravujú sa sumy, ktoré zamestnanec dostal vo forme rôznych prémií.
4. Počíta sa počet skutočne odpracovaných dní zamestnanca - od celkový počet pracovného času by sa mali odpočítať hodiny neprítomnosti zamestnanca (z rôznych dôvodov).
5. V dôsledku toho je potrebné vydeliť prijatú sumu zárobku zamestnanca počtom dní, počas ktorých bol zamestnanec na svojom pracovisku.

Na základe posledného prijatého čísla by sa mal získať výsledok, ktorý sa zamestnancovi pripisuje ako cestovná náhrada.

Tu je príklad: vyslaný pracovník odišiel na príkaz vedenia do iného mesta. Čas jeho odchodu je 2. septembra, 12 hodín 25 minút. Dátum jeho príchodu je 5. september, 6 hodín 15 minút. Prvý deň pracovnej cesty je 2. septembra, posledný deň je 5. septembra. Denná dávka bude pripísaná za tri dni.

Platba za víkendy a sviatky na pracovnej ceste

Stáva sa, že cez víkend prázdniny sa môže zhodovať s časom stráveným na služobnej ceste:

1. Zamestnanec je na ceste vo sviatok alebo víkend na ceste do cieľa alebo sa vracia z pracovnej cesty.
2. Plní pracovné povinnosti v mieste pracovnej cesty.

V tomto prípade zákon zaväzuje použiť jednu z dvoch možností:

• zaplatiť dvojnásobok víkendu alebo sviatku;
• poskytnúť deň voľna a vykonať jednu platbu.

Výšku denných cestovných výdavkov v roku 2019 je potrebné potvrdiť dokladmi, ktoré boli vystavené pri vyslaní zamestnanca (príkaz na vyslanie na pracovnú cestu).

Denné diéty musia byť podložené potvrdením od účtovného oddelenia pre daňový úrad.

Úhrada cestovných nákladov v roku 2019

Zamestnanec vyslaný na pracovnú cestu dostáva peniaze za všetky dni neprítomnosti. Výška platby okrem pracovných dní zahŕňa:

• dni na ceste;
• víkend;
• nemocenská dovolenka;
• prázdniny;
• nútené zastávky.

Denný príspevok na výdavky zo služobných ciest v rámci Ruskej federácie nesmie presiahnuť 700 rubľov (za deň) a v zahraničí - nie viac ako 2 500 rubľov za deň.

Účtovné zápisy pre denné cestovné náklady

Pracovná cesta v Rusku

Peniaze na pracovnú cestu sa vydávajú zamestnancovi z pokladne pod správou. Preddavok, ktorý mu bude poskytnutý, by sa mal prejaviť v príslušnom účtovnom zápise:

Po návrate zamestnanec predloží do troch dní prehľad o vynaložených peniazoch na pracovnej ceste a priloží doklady potvrdzujúce vynaložené výdavky.

Pracovná cesta do zahraničia

Ak bol zamestnanec vyslaný na zahraničnú pracovnú cestu, môže byť vyplatená záloha v cudzej mene aj v rubľoch. Vystavenie preddavku v cudzej mene je možné len bankovým prevodom.

Alternatívne môže byť zamestnancovi vydaná podniková karta (v rubľoch a cudzej mene). Prostriedky je možné poslať na osobný účet zamestnanca vydaním potvrdenia o menovej transakcii. Prepočet sa vykonáva výmenným kurzom centrálnej banky Ruskej federácie v deň transakcie.

Zvážte príklad. Zamestnanec bol vyslaný na dlhú pracovnú cestu, počas ktorej sa menil kurz (stúpol dolár).

Osoba vyslaná na vykonanie úlohy dostane peňažnú sumu na rôzne výdavky. Tento typ hotovostných platieb má zvláštnosť: v skutočnosti nie je nikde zdokumentovaný. Z tohto dôvodu existujú nuansy, ktoré si vyžadujú objasnenie. V rámci tohto článku detailné informácie o úprave vyplácania a výšky denných diét. Informácie sú aktuálne za rok 2017.

Denná dávka - peniaze poskytnuté zamestnancovi organizáciou, ktorých výška sa vypočíta z odhadovaných výdavkov na deň. Diéty sú súčasťou cestovných nákladov. Výklad tohto pojmu je daný a stanovený na Najvyššom súde.

Zamestnávateľ poskytuje finančné prostriedky na dodatočné výdavky, ktoré bude zamestnanec, ktorý odišiel na pracovnú cestu, potrebovať. Zamestnanci dostávajú denné diéty za každú pracovnú cestu, upravuje to zákon. Zjednodušene povedané, ide o vreckové, ktoré dáva zamestnancom zamestnávateľ počas trvania cesty.

Tieto dodatočné náklady zahŕňajú:

• nákup lístkov na verejnú dopravu
• peniaze na nákup potravín
• iné osobné potreby zamestnanca

Odrody denných dávok

Diéty dostane zamestnanec pred nadchádzajúcim pridelením na pracovnú cestu. Zákonník práce ukladá zamestnávateľovi povinnosť.

Diéty sa vyplácajú:

• pri vysielaní svojich zamestnancov na tuzemskú alebo zahraničnú pracovnú cestu
• s neustálou prácou na cestách, s neustálymi výjazdmi do terénu, vybavením na expedíciu či geologický prieskum
• keď sa zamestnanec zúčastňuje školenia pre pokročilých

Postup výpočtu a platenia diét

Presná výška dennej dávky nie je uvedená v Zákonníku práce a počíta sa zakaždým individuálne. Diéty sa menia pri každej pracovnej ceste. Všetky výdavky zamestnanca, ktorý ide na pracovnú cestu, sa dohadujú vopred.

Zákon neustanovuje stanovenie maximálnej dennej dávky.

• V Rusku je maximálna denná dávka, z ktorej sa nebude vyberať daň, 700 rubľov.
• Pre služobné cesty do zahraničia - 2500 rubľov.

Výška diét bude závisieť od výpočtu ostatných predpokladaných nákladov počas pracovnej cesty. Kým zamestnanec ešte nevycestoval na pracovnú cestu, vypočíta sa počet dní, ktoré bude trvať splnenie úlohy pracovnej cesty. Začiatkom pracovnej cesty bude odchod z miesta výkonu práce. Čas strávený cestou na železničnú stanicu, letisko, autobusovú stanicu sa započítava do cestovného.

Diéty a účtovníctvo

Trvanie každej pracovnej cesty bude potvrdené cestovnými dokladmi, ktoré zamestnanec predloží pri ukončení cesty a návrate na miesto trvalého výkonu práce. Okrem toho zamestnanec poskytuje správu o zálohových platbách. Zamestnanec nebude dostávať diéty, kým zamestnávateľ nevydá zamestnancovi príkaz na pracovnú cestu.

Od roku 2015 už nie je potrebný predchádzajúci balík dokumentov na potvrdenie účelu podnikania budúcej pracovnej cesty. Teraz sa diéty deklarujú v súlade s interným postupom spoločnosti a predpisujú sa len v príkaze na vyslanie zamestnanca na pracovnú cestu.

Vyúčtovanie všetkých výdavkov vynaložených z dennej diéty vydanej zamestnancom sa eviduje v zálohovom výkaze, ktorý vypĺňa zamestnanec, ktorý prišiel z pracovnej cesty. Pred cestou zamestnanec vyplní, v ktorom žiada o prijatie financií na osobnú potrebu. Po vyplnení sa žiadosť odovzdá účtovnému oddeleniu. Žiadosť musí byť podpísaná hlavným účtovníkom, vedúcim organizácie a samotným vyslaným zamestnancom.

Denný príspevok na cesty do zahraničia

Menu, v ktorej sa vydávajú denné diéty pri zahraničnej ceste, určuje zamestnávateľ. Denné diéty prijaté v cudzej mene sa prepočítajú na rubľový ekvivalent výmenného kurzu centrálnej banky (podľa posledný deň mesiacov), v ktorých sa schvaľuje zálohová správa.

Po návrate musí zamestnanec (najneskôr do desiatich dní po príchode) predložiť predbežnú správu. V správe je potrebné uviesť nasledujúce body:

• všetky dokumenty, ktoré zaznamenávajú vynaloženie vydaných peňazí (šeky atď.)
• správu, ktorá podrobne popisuje všetky činnosti súvisiace s realizáciou cestovnej úlohy
• naskenovaná strana medzinárodného pasu s colnými pečiatkami

Diéty sa zamestnancovi poskytujú vo forme preddavku, ktorý sa vypočíta podľa odhadu cestovného. Veľkosť dennej diéty vydanej komerčnou organizáciou si sama určuje, v žiadnom prípade však nebude pod zákonom ustanoveným minimom.

Diéty sa pripočítavajú podľa zahraničných noriem ihneď po odchode z Ruska. Táto formalita funguje aj v opačnom smere. Deň zmeny peňažnej sumy vydanej ako denné diéty určuje pečiatka do pasu na hranici.

Nevyčerpané prostriedky sa musia vrátiť do pokladne podniku.

Denná náhrada za jednodňové pracovné cesty

Vydávanie denných alebo menej denných diét ešte nebolo definitívne vyriešené. Zamestnávateľ môže vydávať zamestnancom peniaze na jednodňové pracovné cesty, ak to potvrdí a zabezpečí. Potom sa diéty budú považovať za iné výdavky, ktoré si zamestnávateľ dovolil vynaložiť.

Ak má zamestnanec na jednodňovej pracovnej ceste možnosť dostaviť sa každý deň do miesta bydliska, zamestnávateľ má právny základ na to, aby diéty neplatil. Táto nuansa je upravená nariadením číslo 749. Ak sa však zamestnanec a zamestnávateľ dohodnú, denné diéty možno vyplatiť v menšej sume alebo dokonca nahradiť jednorazovým príplatkom k platu.

Zamestnávateľ môže považovať výšku dennej diéty za zanedbateľnú a spätne ju započítať do ostatných cestovných výdavkov. V prípade spornej situácie môže zamestnávateľ motivovať nevyplácanie denných diét pri pracovných cestách kratších ako jeden deň tým, že zamestnanec nemusí platiť bývanie.

Pri jednodňových pracovných cestách alebo pracovných cestách do inej krajiny dostane zamestnanec diéty vo výške 50 % zo sumy premietnutej do interných noriem organizácie. Platba sa uskutočňuje v mene krajiny, do ktorej je zamestnanec vyslaný.

Stále sa volajú denné diéty na jednodňové výlety. Zamestnávateľ sa často snaží držať diéty a pripraviť ich o zamestnancov, čím ich motivuje rôznymi spôsobmi. Pri riešení tohto problému v ich prospech im pomôže znalosť príslušných kapitol Zákonníka práce zamestnancami.

Denná dávka cez víkendy a dni pracovného pokoja

Denné diéty sa účtujú aj tým, ktorí pripadli na pracovnú cestu. Zamestnanec ich dostane v každom prípade, aj keď nepracuje na pracovnej ceste. Aj keď sú takéto platby upravené pracovnou legislatívou, výšku a podmienky časového rozlíšenia možno regulovať v rámci podniku v súlade s jeho vnútorným regulačným poriadkom.

Platba bude ležať nielen prácou a oddychom počas víkendu stráveného na pracovnej ceste. Zamestnanec pri odchode na pracovnú cestu cez víkendy vrátane dní pracovného pokoja poberá benefity:

• platby diét sa zdvojnásobia
• za každý deň voľna alebo nepracovný deň strávený bez pripočítania diét patrí zamestnancovi mimoriadne voľno platené zamestnávateľom

Víkendové diéty môžu tiež provokovať konfliktná situácia s úradmi. Tu sa však situácia rieši jednoduchšie, pretože zákon bude na strane pracovníka. Výnimkou môže byť vyplácanie denných diét v dňoch pracovného pokoja, ktoré určuje vnútorný predpis spoločnosti. Môže to byť deň voľna pri príležitosti sviatku niektorého zo zamestnancov, šéfa firmy, výročia založenia firmy a iné podobné prípady. Ak vydávanie diét v takéto dni nie je dohodnuté predpismi spoločnosti, potom situáciu pomôže vyriešiť arbitrážny súd.

Diéty a zdanenie

Platby sa uskutočňujú z diét, ktorých suma presahuje neprihlásenú sumu 700 a 2 500 rubľov (za miestne a zahraničné cesty). Diéty nemožno považovať za príjem zamestnanca. Z tohto dôvodu diéty nemožno nazvať príjmom podliehajúcim dani z príjmov fyzických osôb. Pri určovaní základu dane sa zohľadnia platby za denné diéty nad rámec bezcolnej diéty.

Daň v medziach legislatívnych noriem tiež nepodlieha platbám vydávaným namiesto denných diét. Napríklad pri jednodňovej jednorazovej pracovnej ceste môže zamestnávateľ vyplatiť zamestnancom namiesto diét peňažnú odmenu.

Pri zostavovaní základu dane treba pamätať na to, že denná dávka vyplatená zamestnancom na akúkoľvek potrebu je zúčtovateľnou sumou. Diéty nie sú výdavkami zamestnávateľa až do konečného schválenia vedúcim predbežnej správy. Preto pred podpísaním správy nemožno vykonať platbu dane v prípade nadmerného denného príspevku.

Platby dane z príjmu fyzických osôb z denných diét za prácu nadčas nemožno od zamestnanca vymáhať. Všetky nevyužité peniaze sa vrátia späť do pokladne organizácie, ktorá ich vydala.

Mnohé organizácie, ktoré vysielajú svojich zamestnancov na zahraničnú pracovnú cestu, dávajú namiesto denných diét inú hotovosť. Daň z príjmu fyzických osôb sa zároveň zráža v plnej výške z celej sumy nielen v regulačných normách. Pre zamestnávateľa je to riskantný prístup a odporúča sa k nemu uchyľovať čo najmenej. Pri daňovej kontrole to bude označené ako priestupok a bude uložená pokuta. Faktom je, že v nariadení vlády číslo 749 je priamo uvedené, že je potrebné vydávať diéty zamestnancovi.

Vyplnenie predbežnej správy

Pri vypĺňaní zálohovej správy bude zamestnanec povinný mať pri sebe doklady potvrdzujúce vynaloženie diét. Predbežnou správou je vyplnený formulár č. AO-1.

Ako vyplniť predbežnú správu:

• Prvý odsek predbežnej správy je názov organizácie
• Dátum a číslo správy
• Pozícia, na ktorej sa nachádza cestujúci zamestnanec a pracovná jednotka
• Význam hlásenia (služobná cesta)
• Správa obsahuje všetky skutočne vynaložené náklady počas cesty
• V hárku číslo 2 sú uvedené všetky výdavkové doklady, v ktorých sa zaznamenáva každé vynaloženie vydaných peňazí
• Potom sa správa koordinuje v účtovnom oddelení, kde sa evidujú debetné a kreditné čísla
• Vyplnená zálohová správa sa predloží konateľovi, ten schvaľuje a podpisuje

Zrušenie diét v Rusku

O tom, že diéty konečne úplne zrušia a že im prestanú platiť na služobných cestách v Rusku, sa hovorí už dlhšie. Zdá sa však, že rozhodnutie ministerstva financií číslo 749 vložilo do tohto príbehu guľku. Diéty zostávajú len pre zahraničné cesty. budú môcť znížiť výdavky a ušetriť peniaze, pretože predtým museli platiť diéty vždy a všetkým.

Postoj robotníkov a nadriadených k tejto novinke je nejednoznačný. Jednak mohla byť denná dávka nahradená inou peňažnou náhradou a zamestnanec vôbec nezostal bez peňazí. Na druhej strane vo firmách, kde je tento moment celkom jasne stanovený v predpisoch, je zamestnanec konečne zbavený svojich denných diét. Prepísanie predpisov na nové si vyžiada čas a náklady.

Napíšte svoju otázku do formulára nižšie

V roku 2019 si zamestnávateľ stanovuje dennú diétu na pracovnej ceste samostatne. Treba si však uvedomiť, že oslobodiť platby od daní a odvodov je možné len v medziach noriem. Normy, denné diéty na služobnej ceste 2019 v Rusku a zahraničí nájdete v článku.

Denný limit na pracovné cesty v roku 2019

Legislatíva neobsahuje normy pre diéty na pracovnej ceste - každý zamestnávateľ si sám určí, koľko zaplatí zamestnancom na pracovnej ceste. Suma a postup platby sú stanovené v interných dokumentoch. Napríklad v nariadení o pracovných cestách (Nariadenie schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 749).

Napriek tomu treba brať do úvahy, že daňový poriadok má v roku 2019 maximálnu dennú dávku na výpočet dane z príjmov fyzických osôb a poistného. Spoločnosť nesmie zraziť daň a príspevky z výšky platby, ktorá nepresahuje limity - 700 rubľov za deň pre cesty v rámci Ruska a 2500 rubľov za deň pre cesty do zahraničia.

Cestovné náklady v roku 2019

Okrem diét zahŕňajú cestovné výdavky v roku 2019 aj platby (článok 168 Zákonníka práce Ruskej federácie, odsek 11 nariadení, schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 749):

• cestovné náklady do az miesta určenia. Vrátane platby za cestu taxíkom alebo iným autom;
• životné náklady - v hoteli alebo v prenajatom byte v mieste pracovnej cesty;
• iné výdavky, ktoré vyslaný pracovník vynaložil s povolením zamestnávateľa.

V Rusku sa denné diéty zohľadňujú v roku 2019 pri výpočte dane z príjmu v plnej výške (odsek 12, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Ako sme uviedli vyššie, normy sú spojené iba s výpočtom dane z príjmu fyzických osôb a odvodov.

Pre zohľadnenie diét vo výdavkoch musí zamestnávateľ splniť podmienku - potvrdiť výrobný charakter cesty a dĺžku pobytu zamestnanca na pracovnej ceste. Na potvrdenie výdavkov nie je potrebné od zamestnanca vyžadovať doklady. Prečítajte si viac o tom, ako zohľadniť denné diéty pri výpočte daní, povedali experti systému Glavbukh.

Pre ostatné cestovné náklady nie sú v zákonníku ani žiadne normy. Postup úhrady cestovného v roku 2019 schvaľujú firmy vo svojich predpisoch (bod 11 nariadenia vlády č. 749 z 13. októbra 2008). Ak má spoločnosť podporné dokumenty, náklady sa môžu zohľadniť pri výpočte dane z príjmu a dane v rámci zjednodušeného daňového systému.

Vzorová objednávka na stanovenie denných noriem v roku 2019

Denný príspevok na služobné cesty v Rusku

Stanovte výšku denných výdavkov na cesty po Rusku v roku 2019 v kolektívnej zmluve alebo miestnom zákone. Aby ste sa vyhli zámene s daňami a príspevkami, môžete dodržať nezdaniteľný limit - 700 rubľov. na jeden deň. Z denných dávok nad túto normu účtovník zrazí daň z príjmu fyzických osôb a zváži poistné.

Cestovné náklady na denné diéty v roku 2019 v Rusku platia zamestnancom:

• za každý deň pobytu na pracovnej ceste vrátane víkendov a sviatkov;
• za všetky dni na ceste (vrátane dní odchodu a návratu), a to aj počas núteného meškania.

Za deň odchodu sa považuje dátum odchodu prepravy z lokality, kde zamestnanec obvykle pracuje, do miesta, kam bol vyslaný. Deň návratu je dátum, kedy vozidlo príde lokalite kde trvale pôsobí. Navyše, ak preprava odchádza alebo prichádza pred 24 hodinami vrátane, berie sa do úvahy aktuálny deň. Ak sa to stane o 0 hodine - nasledujúce.

Príklad výpočtu dennej dávky v roku 2019

Zamestnanec cestuje na pracovnú cestu vlakom. Železničná stanica sa nachádza v meste.
Čas odchodu vlaku - 23 hodín 56 minút 4. júna.
Prvý deň zájazdu bude 4. júna. Diéty na daný deň sa platia v plnej výške.

Denná náhrada za zahraničné pracovné cesty

Výšku dennej diéty pri zahraničnej pracovnej ceste v roku 2019 určuje zamestnávateľ samostatne v kolektívnej zmluve alebo miestnom zákone. Okrem toho, aby sa predišlo nejasnostiam v daňovom účtovníctve, najčastejšie uplatňujú sadzby denných príspevkov na služobné cesty do zahraničia, a to ako na daň z príjmu fyzických osôb, tak aj na príspevky - 2 500 rubľov. na jeden deň. Potom z dennej dávky účtovníčka v roku 2019 nevypočíta daň z príjmu fyzických osôb a odvody.

Pre štátnych zamestnancov existujú vlastné normy pre denné diéty v zahraničí (nariadenie vlády z 26. decembra 2005 č. 812). Napríklad pre Čínu je denný príspevok na služobnú cestu z Ruska do zahraničia 67 amerických dolárov. Pre Kazachstan je veľkosť menšia - iba 55 dolárov.

Určuje sa dátum odchodu z Ruska a vstupu do krajiny späť na zahraničnú pracovnú cestu (články 18, 19 nariadenia, schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 749):

• na služobné cesty do krajín SNŠ, na vstup, do ktorého nerobia značku v pase - podľa cestovných dokladov;
• na služobné cesty do cudzie štáty- podľa značiek v pase, že zamestnanec prekročil hranicu.

Predpokladajme, že zamestnanec sa pred odchodom do zahraničia pohybuje cez územie Ruska. V tomto prípade zaplaťte diéty podľa sadzby za tuzemské pracovné cesty. Odo dňa, keď prekročíte ruské hranice, uplatňujte limity denných diét na cesty do zahraničia. A odo dňa, keď prekročíte ruskú hranicu, opäť uplatňujte normu pre vnútorné pracovné cesty.

Denná náhrada za jednodňové pracovné cesty v roku 2019

Zamestnávateľ má povinnosť uhradiť cestovné a ubytovanie zamestnancovi, ktorý cestuje na viacdňovú pracovnú cestu. Za každý deň cesty musíte vydať denný príspevok (článok 168 Zákonníka práce Ruskej federácie). Pravidlá pre výpočet platieb za jednodňovú pracovnú cestu zvážili experti systému Glavbukh.

Pri jednodňovej pracovnej ceste preplatiť zamestnancovi cestovné náklady. Denné diéty za jeden deň pracovnej cesty v roku 2019 vyplácajte len vtedy, ak cestujete do zahraničia. Účtovať ich nie v plnej výške, ale do 50 percent z limitu stanoveného pre zahraničné cesty (bod 11, 20 nariadenia, schváleného uznesením vlády č. 749 z 13. októbra 2008).

Pri jednodňových pracovných cestách v Rusku zamestnanec nemá nárok na denné diéty. Namiesto toho má spoločnosť právo na náhradu iných výdavkov spojených s cestou. Ak tak urobíte, potom musí byť takáto podmienka napísaná v miestnom dokumente spoločnosti. Napríklad v pracovnej či kolektívnej zmluve. Alebo môžete vydať príkaz, ktorý hovorí o náhrade výdavkov vyslaných zamestnancov namiesto diét. Musíte tiež určiť sumy, ktoré budete zamestnancom vydávať.

Ak nezaplatíte daň z príjmu fyzických osôb a odvody z dennej dávky „navyše“, daňový úrad vám udelí pokutu a vyrubí penále. Pokuta je 20 percent zo sumy, ktorú organizácia nepreviedla (články 122, 123 daňového poriadku Ruskej federácie).