किसी भी उद्यम का सपना होगा कि उत्पादन बेकार हो, लेकिन यह असंभव है उद्देश्य कारण. उद्यमी कचरे को कम से कम करने का प्रयास करते हैं, इसका एक तरीका कुछ संसाधनों का पुन: उपयोग या बिक्री करना है। इसलिए, लेखांकन के लिए, ऐसे कचरे के लेखांकन और मूल्यांकन का मुद्दा प्रासंगिक है।

लेखांकन और कर लेखांकन की विशेषताओं पर विचार करें वापस करने योग्य अपशिष्टउत्पादन।

क्या है रिसाइकिल योग्य कचरा

लेखांकन कानून में कचरे की कोई सटीक परिभाषा नहीं है। इसकी व्याख्या में की गई है संघीय कानून 24 जुलाई 1998 की संख्या 89-एफजेड "उत्पादन और खपत अपशिष्ट पर"। बरबाद करनासंसाधन कहलाते हैं जो कच्चे माल, सामग्री, उत्पादन और उपभोग के किसी भी उत्पाद के साथ-साथ तैयार उत्पादों के उपयोग से बचे हुए हैं जिनमें अब उपभोक्ता गुण नहीं हैं। वे में विभाजित हैं:

• अपरिवर्तनीय - आगे उपयोग के लिए अनुपयुक्त;
• वापसी योग्य - वे जो किसी रूप में फिर से उपयोग किए जा सकते हैं या लागू किए जा सकते हैं।

पुनरावर्तनीय कचरे के निर्धारण की बारीकियों का खुलासा उद्योग लेखांकन के दिशानिर्देशों के साथ-साथ रूसी संघ के टैक्स कोड (गणना के संदर्भ में) में किया गया है। वापसी अपशिष्टसंसाधनों के वे अवशेष जो अपनी मूल उपभोक्ता संपत्तियों को पूरी तरह या आंशिक रूप से खो चुके हैं, कहलाते हैं, उनका उपयोग अब उनके इच्छित उद्देश्य के लिए क्यों नहीं किया जा सकता है, या इस उपयोग से लागत बढ़ जाती है।

वापसी योग्य कचरे के गुण

• एक भौतिक संसाधन हैं;
• मूल कच्चे माल की तुलना में गुणों को बदल दिया है;
• उत्पादन प्रक्रिया के परिणामस्वरूप दिखाई दिया;
• उनसे कुछ आर्थिक लाभ प्राप्त हो सकता है।

वापसी योग्य कचरे का वर्गीकरण

उद्यम द्वारा आवेदन के दृष्टिकोण से और, तदनुसार, लेखांकन, वापसी योग्य कचरे को दो समूहों में विभाजित किया गया है:

1. उपयोग किया गया- जिनके अनुसार कंपनी पुन: उपयोग करने की योजना बना रही है इच्छित उद्देश्य: उत्पादों या किसी सहायक प्रक्रिया के उत्पादन के लिए।
2. अप्रयुक्त- वे जो उद्यम अन्य उद्देश्यों के लिए खपत करता है, उदाहरण के लिए, ईंधन, पैकेजिंग, घरेलू जरूरतों के रूप में। इस समूह में उद्यम द्वारा पक्ष को बेचे जाने योग्य वापसी योग्य अपशिष्ट शामिल हैं।

किस प्रकार का कचरा वापस करने योग्य नहीं माना जाता है?

वापसी से तेजी से सीमांकित अपूरणीय नुकसान(संकुचन, सिकुड़न, वाष्पीकरण, वाष्पीकरण, अपशिष्ट, आदि)। इस तरह के नुकसान के अलावा, उन्हें वापसी योग्य कचरे के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जाता है:

• कच्चे माल और उनके भंडार के अवशेष, जिन्हें दूसरे में स्थानांतरित किया जाएगा संरचनात्मक इकाइयां, जहां उनका पूरी तरह से फीडस्टॉक के रूप में उपयोग किया जाएगा;
• संबद्ध उत्पाद (उप-उत्पाद) - नियोजित उत्पादों के अलावा, उत्पादन प्रक्रिया के परिणामस्वरूप क्या प्राप्त होता है, जबकि मूल कच्चे माल के गुण नष्ट नहीं होते हैं।

इस तरह के "अपशिष्ट" को अन्य उत्पादों के लिए कच्चे माल के रूप में इस्तेमाल किया जा सकता है या एक स्वतंत्र वस्तु में बनाया जा सकता है।

महत्वपूर्ण!अन्य प्रकार के कचरे से वापसी योग्य अंतर करना महत्वपूर्ण है क्योंकि उनकी मान्यता उत्पादन की लागत और आयकर आधार के गठन को प्रभावित करती है।

वापस करने योग्य कचरे का हिसाब कैसे करें

लेखांकन के दृष्टिकोण से, पुनर्चक्रण सामान्य सामग्रियां हैं। उनके खाते में, खाता 10 "सामग्री" का उपयोग किया जाता है, जिसमें उप-खाते 10.1 "कच्चे माल और सामग्री", 10.12 "वापसी अपशिष्ट" खोले जाते हैं। विचार करें कि व्यवहार में उनका हिसाब कैसे दिया जाता है।

चरण 1: मात्रा के लिए लेखांकन।जब संसाधनों को उत्पादन से वापस ले लिया जाता है, तो तैयार उत्पाद की मात्रा (वजन, मात्रा या अन्य माप) और उत्पादन से उत्पन्न होने वाले पुनर्चक्रण योग्य कचरे की गणना करना आवश्यक है। सबसे अधिक इस्तेमाल की जाने वाली विधियाँ हैं:

• तौलना;
• टुकड़ा गिनती;
• गणना विधि (यदि राशि का प्रत्यक्ष निर्धारण संभव नहीं है) - अपशिष्ट के लिए स्वीकृत मानक को आउटपुट की मात्रा से गुणा करें।

चरण 2: चालान का पंजीकरण।यह एक दस्तावेज है जो इस तरह के कचरे की पोस्टिंग और उसके बाद के भंडारण या मूल्य के रूप में आंदोलन का आधार है। एक गोदाम में स्थानांतरित करते समय, एक डिलीवरी नोट तैयार किया जाता है, जिसमें अन्य प्रकार की गतिशीलता होती है - आंतरिक आंदोलन (फॉर्म) के लिए एक चालान। इसे रसीद आदेश (), आवश्यकताएं-चालान () तैयार करने की अनुमति है। यह प्रलेखन लेखांकन और कर लेखांकन में भौतिक लागतों को नियंत्रित करने का आधार बन जाएगा।

चरण 3: गोदाम में डिलीवरी. इस तरह के कचरे को भंडारण के लिए न केवल स्टोरकीपर को स्थानांतरित करना संभव है, बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को भी जो वित्तीय जिम्मेदारी वहन करता है (जैसा कि किसी विशेष संगठन में प्रथागत है)। उपरोक्त दस्तावेजों में से एक के अनुसार अपशिष्ट स्वीकार किया जाता है।

चरण 4: गोदाम से जारी करना।जब वापसी योग्य कचरे को आगे उपयोग या बिक्री के लिए शिपमेंट के लिए गोदाम से ले जाने की आवश्यकता होती है, तो एक नया चालान जारी करने की आवश्यकता होगी। कार्यान्वयन के लिए प्रपत्र या प्रदान किए जाते हैं।

वापसी योग्य कचरे की स्वीकृति

लेखांकन के दृष्टिकोण से वापसी योग्य कचरे की मुख्य विशेषता वह क्षण है जब वे उत्पादन की लागत को "छोड़" देते हैं और अपने आप आते हैं, क्रमशः कर आधार को प्रभावित करते हैं। 2 संभावित विकल्प हैं:

• बिक्री या उपयोग के लिए कचरे की स्वीकृति के समय लेखांकन - अधिक बार उपयोग किया जाता है, लेकिन सुरक्षा पर नियंत्रण कम करने में एक माइनस होता है, लेकिन मूल्यांकन करना आसान होता है;
• उत्पादन के समय लेखांकन - मात्रा को अधिक सटीक रूप से ध्यान में रखा जाता है, लेकिन यह अनुमान लगाना अधिक कठिन है, क्योंकि कचरे का बाद का भाग्य अभी तक स्पष्ट नहीं है।

टिप्पणी!पीढ़ी के तथ्य पर लेखांकन के लिए स्वीकृति का क्षण अधिक सही है, क्योंकि बाद की अवधि में वापसी योग्य कचरे के लिए लेखांकन उत्पादों के पिछले या बाद के बैच की लागत को विकृत करता है।

कर लेखांकन में वापसी योग्य अपशिष्ट का आकलन

चूंकि वापसी योग्य कचरे को सामग्री माना जाता है, इसलिए इसे समय पर प्राप्त किया जाना चाहिए: इसकी उपस्थिति और बाद में गोदाम में डिलीवरी पर। वे उस सामग्री की लागत को कम करते हैं जिससे वे बने थे, जिसके परिणामस्वरूप वे उत्पादन में वापस आ जाएंगे।

इस प्रकार के कचरे का आकलन इस बात पर निर्भर करता है कि भविष्य में उनका उपयोग कैसे किया जाएगा:

• यदि उन्हें अपने स्वयं के उद्यम में आगे के उत्पादन के लिए लागू किया जाता है, तो उनका मूल्य उपयोग के मूल्य के बराबर होगा;
• जब किसी तीसरे पक्ष को बेचा जाता है, तो वे खरीद मूल्य पर कर लेखांकन में परिलक्षित होते हैं।

स्वाभाविक रूप से, इसमें कुछ विसंगति होगी लेखांकन अनुमान, जो कलन विधि द्वारा स्थापित किया गया है। इस मामले में, एक अतिरिक्त सुधारात्मक प्रविष्टि की जाती है (कुछ स्रोतों का दावा है कि उत्पन्न होने वाली "लेखा त्रुटि" को ठीक करना आवश्यक नहीं है)।

नमूना पोस्टिंग और गणना

उदाहरण शर्तें:कर्मेलिता एलएलसी लकड़ी के फर्नीचर बनाती है। शेष चूरा और छीलन से चिपबोर्ड पर मुहर लगाई जाती है। फर्नीचर के उत्पादन से निकलने वाले कचरे को चिपबोर्ड के उत्पादन के लिए तुरंत कार्यशाला में स्थानांतरित कर दिया जाता है या साइड को बेच दिया जाता है। आइए कल्पना करें कि चालू वर्षफर्नीचर के उत्पादन के लिए कर्मेलिता की उत्पादन लागत 1,500,000 रूबल थी, जिसमें शामिल नहीं है, चूरा और छीलन की लागत की गणना 180,000 रूबल के रूप में की गई थी, और चिपबोर्ड के निर्माण की लागत 550,000 रूबल थी। वैट के बिना। लेखांकन की विशेषताओं और विभिन्न काल्पनिक स्थितियों में पोस्टिंग को संसाधित करने की प्रक्रिया पर विचार करें:

1. चूरा हमारे अपने उत्पादन में प्रयोग किया जाता है।लाभ कर उद्देश्यों के लिए, सामग्री की लागत की लागत वापसी योग्य कचरे की कीमत से घट जाएगी जो सामग्री बन गई है। उत्पादन के लिए लौटाए गए चूरा और छीलन की कीमत को फर्नीचर की लागत से बाहर रखा जाना चाहिए। तो, कर लेखांकन में, कार्मेलिता निम्नलिखित लागतों को पहचानती है: 1,500,00 - 180,000 \u003d 1,320,000 रूबल। जब चूरा व्यवसाय में चला जाता है, तो उनकी लागत भी भौतिक लागतों में शामिल हो जाएगी। इसलिए, रिपोर्टिंग अवधि में चिपबोर्ड जारी करने की लागत इस प्रकार होगी: 550,000 + 180,000 = 730,000 रूबल।
2. भूसा बिक गया है।चूरा और छीलन के लिए बाजार मूल्य बिलिंग अवधि 800 रूबल की राशि। वैट के बिना प्रति टन। यह बाजार मूल्य पर है कि पक्ष को बेचे जाने वाले वापसी योग्य कचरे का मूल्यांकन किया जाना चाहिए। कल्पना कीजिए कि कार्मेलिटा ने 300 टन चूरा बेचा। इस मामले में, कराधान के लिए सामग्री व्यय को 1,500,000 - 300 x 800 = 1,260,000 रूबल की राशि में मान्यता दी जाएगी। वापसी योग्य कचरे की बिक्री से आय 240,000 रूबल होगी। वैट के बिना।
3. इन लेनदेन के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ।

जब हमारे अपने उत्पादन में उपयोग किया जाता है:

• डेबिट 20 "मुख्य उत्पादन", क्रेडिट 10.1 - 1,500,000 रूबल। - फर्नीचर के उत्पादन के लिए कच्चे माल के उत्पादन में स्थानांतरण;
• डेबिट 20, क्रेडिट 10.1 - 550,000 रूबल। - चिपबोर्ड के लिए कच्चे माल और सामग्री के उत्पादन में स्थानांतरण;
• डेबिट 10.12, क्रेडिट 20 - 180,000 रूबल। - वापसी योग्य कचरे की पोस्टिंग, एक निश्चित अवधि के लिए सामग्री की लागत में कमी;
• डेबिट 20, क्रेडिट 10.12 - 180,000 रूबल। - उत्पादन के लिए चूरा और छीलन का स्थानांतरण;
• डेबिट 43 "तैयार उत्पाद", क्रेडिट 20 - 1,320,000 रूबल। - तैयार फर्नीचर उत्पादों की लागत का गठन;
• डेबिट 43, क्रेडिट 20 - 730,000 रूबल। - चिपबोर्ड की लागत का गठन।

पक्ष पर लागू होने पर:

• डेबिट 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां", क्रेडिट 91.1 "अन्य आय" - 240,000 रूबल। - वापसी योग्य कचरे (चूरा और छीलन) की बिक्री से आय की मान्यता;
• डेबिट 91.2 "अन्य व्यय", क्रेडिट 68 "कर और शुल्क", उप-खाता "वैट" - मूल्य वर्धित कर का प्रभार;
• डेबिट 91.2 "अन्य खर्च", क्रेडिट 10 "सामग्री" - मूर्त संपत्ति के रूप में बेचे गए चूरा और छीलन की लागत को लिखना।

धातु संरचनाओं के निर्माण के लिए, हमारा संगठन एक कोने और फिटिंग का उपयोग करता है। प्रत्येक की लंबाई 11-12 मीटर है। वास्तव में, कोण के हिस्से और फिटिंग 2-3 मीटर लंबे प्रत्येक उत्पादन के दौरान रहते हैं। क्या हम इन सामग्रियों के अवशेषों को स्क्रैप में "रूपांतरित" कर सकते हैं और यदि हां, तो क्या हम उन्हें स्क्रैप धातु की कीमत पर मान सकते हैं? लेखांकन में उत्पादन के "ऑफकट" और "पुनर्नवीनीकरण अपशिष्ट" का क्या अर्थ है?

रिसाइकिल योग्य कचरा उत्पादन के दौरान उत्पन्न सामग्री है जिसे बेचा जा सकता है या उत्पादन में आगे उपयोग किया जा सकता है। वे स्क्रैप धातु के रूप में खातों के चार्ट के खाता 10 पर बिक्री मूल्य पर दर्ज किए गए हैं। स्क्रैप की बिक्री के लिए संचालन परिलक्षित होता है सामान्य आदेश, सामग्री की बिक्री के रूप में, हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि स्क्रैप की बिक्री वैट के अधीन नहीं है। इस संबंध में, संगठन को अलग वैट रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता हो सकती है।

इस पद के लिए तर्क Glavbukh System vip संस्करण में नीचे दिया गया है

संगठन की उत्पादन गतिविधियों के दौरान अपशिष्ट उत्पन्न किया जा सकता है।

यदि अपशिष्ट का कोई मूल्य नहीं है, अर्थात इसका उत्पादन में उपयोग नहीं किया जा सकता है या किसी अन्य संगठन को बेचा नहीं जा सकता है, तो इसे अपूरणीय अपशिष्ट माना जाता है। इस प्रकार के कचरे की सिफारिश में अधिक विस्तार से चर्चा की गई है कि लेखांकन और कराधान में कैसे प्रतिबिंबित किया जाए अपूरणीय अपशिष्ट (तकनीकी नुकसानउत्पादन में)।

यदि कचरे का उपयोग या बिक्री की जा सकती है, तो इसे वापस करने योग्य अपशिष्ट* माना जाता है।

कुछ दस्तावेज़ीकृत

फॉर्म नंबर M-11 (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 28 दिसंबर, 2001 नंबर 119n के आदेश द्वारा अनुमोदित दिशानिर्देशों के खंड 57, 111) में अनुरोध-चालान के साथ गोदाम में वापसी योग्य कचरे के हस्तांतरण का दस्तावेज। यदि सामग्री को किसी अन्य संगठन द्वारा संसाधित किया गया था, तो परिणाम की रसीद जारी करें और फॉर्म नंबर एम -4 में रसीद आदेश के साथ वापस बर्बाद करें। वेयरहाउस में कचरे को पूंजीकृत करने के तरीके के बारे में अधिक जानकारी के लिए, लेखांकन में सामग्री की प्राप्ति को पंजीकृत और प्रतिबिंबित करने का तरीका देखें।

लेखांकन

लेखांकन में, कचरे की पोस्टिंग इस प्रकार दर्शाएं *:

डेबिट 10 (16) क्रेडिट 20 (21, 23...)
- वापसी योग्य कचरे को गोदाम में जमा किया जाता है।

लेखांकन में, संगठन के पास एक विकल्प है कि वापसी योग्य कचरे की लागत का निर्धारण कैसे किया जाए - बिक्री या संभावित उपयोग की कीमत पर * (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 28 दिसंबर, 2001 के आदेश द्वारा अनुमोदित दिशानिर्देशों का खंड 111)। 119एन)। लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में चुनी गई विधि को सुरक्षित करें (खंड 7 पीबीयू 1/2008)। उदाहरण के लिए, आप वापसी योग्य कचरे की लागत की गणना के लिए निम्नलिखित पद्धति का उपयोग कर सकते हैं।

वापसी योग्य कचरे के निर्माण से संबंधित कार्यों पर करों का भुगतान करने की प्रक्रिया उस कराधान प्रणाली पर निर्भर करती है जो संगठन लागू करता है।

बुनियादी: वापसी योग्य कचरे का आकलन

कर लेखांकन में वापसी योग्य कचरे की लागत का आकलन उनके उपयोग के आगे के उद्देश्य पर निर्भर करता है *:
- यदि कचरे को किनारे पर बेचा जाता है, तो उन्हें बिक्री मूल्य पर लेखांकन में परिलक्षित होना चाहिए;
- यदि अपशिष्ट का उपयोग स्वयं के उत्पादन में किया जाएगा, तो इसे संभावित उपयोग की कीमत पर लेखांकन में प्रतिबिंबित करें।

वापसी योग्य कचरे का आकलन करने के लिए ऐसे सिद्धांत रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के अनुच्छेद 6 द्वारा स्थापित किए गए हैं।

स्थिति: वापसी योग्य कचरे का मूल्यांकन कैसे करें, जो कि पक्ष को बेचा जाएगा, यदि उनकी पोस्टिंग के समय बिक्री मूल्य अज्ञात है

यदि कोई संगठन वापसी योग्य कचरे को बेचने की योजना बना रहा है, तो उसे उन्हें वास्तविक बिक्री मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 2, खंड 6, अनुच्छेद 254) पर प्रतिबिंबित करना होगा। इस राशि से सामग्री व्यय कम हो जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, अनुच्छेद 254)।

कुछ मामलों में, वापसी योग्य कचरे को पोस्ट करते समय, उनकी बिक्री की कीमत अज्ञात होती है। ऐसे मामलों में, वित्तीय प्राधिकरण बाजार मूल्य पर वापसी योग्य कचरे के मूल्यांकन की अनुमति देता है। बिक्री के बाद, संगठन को आयकर की गणना करते समय प्राप्त आय को ध्यान में रखना चाहिए।*

यह रूस के वित्त मंत्रालय के 26 अप्रैल, 2010 नंबर 03-03-06 / 4/49, 18 सितंबर, 2009 नंबर 03-03-06 / 1/595 और 24 अगस्त के पत्रों में कहा गया है। , 2007 नंबर 03- 03-06/1/591।

बुनियादी: सामग्री की लागत

कर लेखांकन में, वापसी योग्य कचरे की मात्रा से सामग्री की लागत कम करें (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, अनुच्छेद 254)। *

स्थिति: आयकर की गणना करते समय आपको किस बिंदु पर वापसी योग्य कचरे की मात्रा से भौतिक लागत को कम करने की आवश्यकता है

गोदाम में इसकी डिलीवरी के समय वापसी योग्य कचरे पर विचार करें। इस मामले में, संगठन द्वारा उपयोग की जाने वाली विधि (प्रोद्भवन या नकद विधि) कोई मायने नहीं रखती है। ऐसा निष्कर्ष रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 271, 272, 273 के आधार पर निकाला जा सकता है। प्राथमिक दस्तावेजों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 313, 252) के अनुसार वापसी योग्य कचरे के हस्तांतरण की तारीख निर्धारित करें। उदाहरण के लिए फॉर्म संख्या एम-11 में आवश्यकता-चालान की तिथि के अनुसार।

लेखांकन और कर लेखांकन में वापसी योग्य अपशिष्ट के प्रतिबिंब का एक उदाहरण

अल्फा सीजेएससी सामान्य कराधान प्रणाली (प्रोद्भवन विधि) लागू करता है। लेखांकन में, संगठन 15 और 16 खातों का उपयोग किए बिना सामग्री की लागत को दर्शाता है।

मई में, कुल 400,000 रूबल के लिए 16,000 रूबल / टन की कीमत पर 25 टन सोयाबीन। (16,000 रूबल / टी? 25 टी) को उत्पादन में स्थानांतरित कर दिया गया था। उत्पादों (फ़ीड मील) के उत्पादन में वापसी योग्य अपशिष्ट की मात्रा 300 किलोग्राम थी। इनका उपयोग सहायक उत्पादन में किया जाएगा।

इसलिए, कर लेखांकन में वापसी योग्य कचरे का मूल्यांकन संभावित उपयोग की कीमत पर किया जाता है - 6 रूबल / किग्रा।

लेखांकन और कराधान उद्देश्यों के लिए अल्फा की लेखा नीति में वापसी योग्य कचरे के आकलन के लिए समान नियम शामिल हैं।

अल्फा एकाउंटेंट ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

डेबिट 20 क्रेडिट 10
- 400,000 रूबल। (16,000 रूबल / टी? 25 टी) - कच्चे माल को उत्पादन में स्थानांतरित कर दिया गया;

डेबिट 10 क्रेडिट 20
- 1800 रूबल। (300 किलो? 6 रूबल/किग्रा) - वापसी योग्य कचरे को गोदाम में जमा कर दिया गया है।

आयकर की गणना करते समय, अल्फा के एकाउंटेंट ने वापसी योग्य कचरे की लागत से सामग्री की लागत कम कर दी - 1,800 रूबल।

स्थिति: क्या गैर-लौह धातु स्क्रैप के रूप में वापसी योग्य कचरे पर वैट वसूल करना आवश्यक है*

इस प्रश्न का उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि संगठन भविष्य में इस कचरे का उपयोग कैसे करना चाहता है।

यदि इन कचरे का उपयोग उत्पादन में किया जाता है, अर्थात वैट के अधीन गतिविधियों में, तो कर को बहाल करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

यदि संगठन कचरा बेचता है, तो वैट को बहाल किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 2, खंड 3, अनुच्छेद 170)। तथ्य यह है कि अलौह धातु स्क्रैप की बिक्री वैट के अधीन नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 25, खंड 2, अनुच्छेद 149)। *

इस मामले में, संगठन अलग वैट रिकॉर्ड (रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड 4, अनुच्छेद 149) रखने के लिए बाध्य है।

अलग लेखांकन से बचा जा सकता है यदि वापसी योग्य कचरे का हिस्सा जिसे संगठन बेचने का फैसला करता है, संगठन के कुल खर्च के 5 प्रतिशत से कम है। इस मामले में, सभी वैट को अलग लेखांकन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 9, खंड 4, अनुच्छेद 170) के आयोजन के बिना काटा जा सकता है। *

नताल्या कोमोवा, रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के उप निदेशक

एल.ए. एलिना, अर्थशास्त्री-लेखाकार

अपशिष्ट, उत्पादन अपशिष्ट और अन्य नुकसान

सामान्य कराधान प्रणाली को लागू करने वाले भुगतानकर्ताओं के लिए नुकसान और वापसी योग्य कचरे के लिए लेखांकन की विशेषताएं

लेख में उल्लिखित वित्त मंत्रालय के पत्र पाए जा सकते हैं: सलाहकार प्लस प्रणाली का खंड "वित्तीय और कार्मिक परामर्श"

हमेशा ऐसा नहीं होता है कि उत्पादन के दौरान सभी कच्चे माल को में बदल दिया जाता है तैयार उत्पाद, और व्यापार में, सभी सामान खरीदारों को बेचे जाते हैं - कुछ हिस्सा या तो प्राकृतिक तरीके से सूख गया है, या खो गया है, या अन्य कारणों से खो गया है। और एकाउंटेंट को यह पता लगाना होगा कि परिणामी नुकसान या इसके विपरीत, जमा शेष को कैसे ध्यान में रखा जाए।

घाटे को बट्टे खाते में डालते समय, दस्तावेज़ और आर्थिक व्यवहार्यता महत्वपूर्ण हैं

कृपया ध्यान दें कि एक बार नुकसान की पहचान हो जाने के बाद (इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि उनके कारण क्या हैं और भविष्य में उनका हिसाब कैसे दिया जाना चाहिए), उनकी घटना के तथ्य का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए। कला के पैरा 1। 54, कला। 252 रूसी संघ का टैक्स कोड.

ध्यान

पहचाने गए नुकसान और कमी का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए।

यह नियम प्राकृतिक दुर्घटना से होने वाले नुकसान और अन्य नुकसान और कमी दोनों पर लागू होता है। सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्लेनम ने भी हाल ही में नुकसान के दस्तावेजी साक्ष्य के महत्व पर ध्यान आकर्षित किया। उन्होंने बताया कि संगठन का कार्य अपने नियंत्रण से बाहर की घटनाओं के परिणामस्वरूप संपत्ति के निपटान / बट्टे खाते में डालने के तथ्य को रिकॉर्ड करना है (उदाहरण के लिए, क्षति, लड़ाई, चोरी, प्राकृतिक आपदा के कारण संपत्ति के नुकसान के मामले में) , और इसी तरह की घटनाओं) ; कला के पैरा 2। 154 रूसी संघ का टैक्स कोड.

"लाभदायक" लेखांकन में प्राकृतिक हानि - मानदंडों के अनुसार

यदि प्राकृतिक कारकों के कारण और उनके भौतिक और रासायनिक गुणों की ख़ासियत (उदाहरण के लिए, सिकुड़न, तरल पदार्थ के वाष्पीकरण या थोक ठोस के नुकसान के कारण) के कारण माल का द्रव्यमान (मात्रा) कम हो जाता है, लेकिन उनकी गुणवत्ता संरक्षित रहती है, तो हम हैं प्राकृतिक गिरावट से निपटना कला के पैरा 1। 11, उप। 2 पी। 7 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 254;.

आर्थिक विकास मंत्रालय के साथ समझौते में उद्योग विभागों द्वारा अनुमोदित सीमा के भीतर इस तरह के नुकसान से होने वाले नुकसान को कर लेखांकन में ध्यान में रखा जा सकता है विषय। 2 पी। 7 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 254; 12.11.2002 संख्या 814 के सरकारी डिक्री का खंड 4. यदि नियमों को लंबे समय से अपडेट नहीं किया गया है - इससे कोई फर्क नहीं पड़ता। आप पुराने मानदंडों को भी लागू कर सकते हैं (12 नवंबर, 2002 की सरकारी डिक्री संख्या 814 के लागू होने से पहले स्वीकृत) कला। 06.06.2005 के कानून के 7 नंबर 58-एफजेड.

लेकिन अगर किसी प्रकार के एमपीजेड के लिए ऐसे मानदंड कभी मौजूद नहीं थे, तो खर्चों में नुकसान को शामिल करने में समस्या हो सकती है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 मई 2014 संख्या 03-03-आरजेड / 24762, दिनांक 21 जून, 2006 संख्या 03-03-04 / 1/538. इसके अलावा, भले ही संगठन स्वयं अपने माल, कच्चे माल और सामग्री के लिए प्राकृतिक नुकसान के मानदंड विकसित करता हो। दरअसल, निरीक्षकों के अनुसार, टैक्स कोड "करदाता के स्थानीय कृत्यों" द्वारा निर्धारित प्राकृतिक दुर्घटना की सीमा के भीतर खर्चों को नुकसान का श्रेय देना संभव नहीं बनाता है। मास्को शहर के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 जुलाई, 2010 नंबर 16-15 / [ईमेल संरक्षित] .

उदाहरण के लिए, ताजे सजावटी फूलों की बिक्री और परिवहन के साथ-साथ जीवित सजावटी मछली और अकशेरूकीय के लिए कोई हानि दर नहीं है, इसलिए, कर लेखांकन में उनके प्राकृतिक नुकसान से होने वाले नुकसान को ध्यान में रखना असंभव है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/21/2006 संख्या 03-03-04/1/538; मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा 17 जनवरी, 2007 संख्या 20-12 / 004115.

बेशक, आप मुकदमा कर सकते हैं। आखिरकार, संवैधानिक न्यायालय के अनुसार, विधायी विनियमन में अंतराल विवादों के समाधान को रोक नहीं सकता है सीओपी की परिभाषा दिनांक 09.04.2002 संख्या 68-ओ. इसका मतलब यह है कि विभागों द्वारा प्राकृतिक एट्रिशन के मानदंडों के असामयिक अनुमोदन के कारण करदाताओं को नुकसान नहीं होना चाहिए। उदाहरण के लिए, अदालतों में से एक ने सिर्फ इस तरह के एक तर्क का उल्लेख किया, एक तंबाकू कारखाने को सिगरेट के उत्पादन की लागत को लिखने की अनुमति दी, जो लंबे समय तक भंडारण के कारण अपनी व्यावसायिक संपत्तियों को खो चुके हैं (प्राकृतिक नुकसान का मानदंड जिसके लिए नहीं किया गया है) स्थापित) एफएएस जेडएसओ की डिक्री दिनांक 01/29/2007 04-9155/2006(30637-А03-15) . इस दृष्टिकोण का समर्थन अन्य मध्यस्थता अदालतों ने भी किया था। उदाहरण के लिए, 12 मार्च, 2008 के एफएएस यूओ का फरमान देखें। 09-684 / 08-С3.

लेखांकन में, सब कुछ सरल है - पूर्ण रूप से दुर्घटना से होने वाले नुकसान सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च हैं (मुख्य उत्पादन या बिक्री खर्च के लिए खर्च) पीपी. 5, 7 पीबीयू 10/99.

तकनीकी नुकसान भी "लाभदायक" खर्च हैं

कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए, तकनीकी नुकसान को कच्चे माल और सामग्रियों के ऐसे नुकसान के रूप में समझा जाता है जो उत्पादन या परिवहन के दौरान होते हैं और उत्पादन चक्र या परिवहन प्रक्रिया की तकनीकी विशेषताओं से जुड़े होते हैं, साथ ही साथ भौतिक और रासायनिक विशेषताएंएमपीजेड खुद। वास्तव में, ये अपूरणीय अपशिष्ट हैं जो तकनीकी विशेषताओं के कारण उत्पन्न हुए हैं। वे की लागत का हिस्सा हैं विषय। 3 पी। 7 कला। 254 रूसी संघ का टैक्स कोड.

विशेष रूप से, तकनीकी नुकसान में आटा गूंधते समय आटे का नुकसान शामिल है a खंड 7.2.2. नियम, स्वीकृत। कृषि और खाद्य मंत्रालय 12.07.99, तापीय ऊर्जा के हस्तांतरण के दौरान नुकसान और आदेश के पृष्ठ 2, अनुमोदित। ऊर्जा मंत्रालय का 30 दिसंबर 2008 का आदेश संख्या 325.

2012 में, वित्त मंत्रालय ने एक पत्र जारी किया जिसमें यह स्पष्ट किया गया कि तकनीकी नुकसान को सामान्य करने की आवश्यकता नहीं है। वित्त मंत्रालय का 21 फरवरी, 2012 का पत्र संख्या 03-03-06/1/95. हालांकि, 2013 में (वास्तव में, 2011 में), वित्तीय विभाग ने अपने पत्र में सिफारिश की थी कि संगठन अपने स्वयं के प्रौद्योगिकी हानि मानकों को विकसित करें 5 जुलाई 2013 के वित्त मंत्रालय के पत्र क्रमांक 03-03-05/2608, जनवरी 31, 2011 संख्या 03-03-06 / 1/39. कर अधिकारी अधिक दृढ़ हैं: उनका मानना ​​​​है कि यदि किसी संगठन ने अपने मानकों को विकसित नहीं किया है, तो उसके सभी तकनीकी नुकसान उचित नहीं हैं और आयकर की गणना करते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। मास्को शहर के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 21 फरवरी 2012 नंबर 16-15 / [ईमेल संरक्षित] . ऐसे मानकों को स्थापित किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, तकनीकी मानचित्र या तकनीकी प्रक्रिया के अनुमान द्वारा। तकनीकी नुकसान के लिए अपने स्वयं के मानकों को मंजूरी देते समय, उद्योग के नियमों का उपयोग करने की सिफारिश की जाती है, जो तकनीकी प्रक्रिया के पाठ्यक्रम को नियंत्रित करने वाली सीमाएं निर्धारित करते हैं।

उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन ताजा मछली खरीदता है, उसे कसाई देता है, और फिर उसे संकलित करते समय बेचता है तकनीकी मानचित्रसभी प्रकार के प्रसंस्करण के लिए अपशिष्ट, हानि, कटी हुई मछली के उत्पादन के मानदंडों पर ध्यान केंद्रित करना तर्कसंगत है (डिब्बाबंद भोजन और परिरक्षित को छोड़कर) यूनिफ़ॉर्म नॉर्म्स का परिशिष्ट संख्या 1, स्वीकृत। मत्स्य पालन के लिए रूसी राज्य समिति 29.04.2002. यदि संगठन द्वारा स्थापित मानक अनुमोदित उद्योग मानकों से महत्वपूर्ण रूप से भिन्न नहीं होते हैं, तो निरीक्षकों को लागतों की तर्कसंगतता और स्वयं तकनीकी नुकसान की भयावहता के बारे में कोई शिकायत नहीं होगी।

इसके अलावा, संगठन को स्वयं ऐसे मानकों की आवश्यकता होती है: संगठन की संपत्ति की सुरक्षा को नियंत्रित करने के लिए उनका उपयोग उत्पादन लेखांकन के लिए किया जाता है (कुछ उद्योगों में, बहुत बड़ा मानक श्रमिकों को अपने लिए "अतिरिक्त" लेने के लिए प्रोत्साहित कर सकता है)।

निष्कर्ष

तकनीकी नुकसान के मानदंडों को मंजूरी देना सुरक्षित है। यदि आपके संगठन में वे नहीं हैं, तो निरीक्षकों के दावे संभव हैं। लेकिन एक मुकदमे में, आपके खर्चों का बचाव करने की संभावना काफी अधिक है: वित्त मंत्रालय के 21 फरवरी, 2012 के पत्र संख्या 03-03-06 / 1/95 का संदर्भ लें। भले ही, किसी कारण से, अदालत को पता चलता है कि आपने मानकों के अभाव में गैर-कानूनी रूप से खर्चों को ध्यान में रखा है, वित्तीय विभाग के स्पष्टीकरण से आपको आयकर और जुर्माने पर ब्याज से बचना चाहिए। विषय। 5 पी। 1 कला। 32, कला के पैरा 8। 75, उप। 3 पी। 1 कला। 111 रूसी संघ का टैक्स कोड.

हालांकि, ध्यान रखें कि कर अधिकारी आपके मानकों की जांच कर सकते हैं और अदालत में साबित कर सकते हैं कि आपके द्वारा लागू किए गए नियम गलत हैं या आपके द्वारा स्वीकृत नियमों को लागू करने के लिए विशिष्ट तंत्र गलत है।

तो, निरीक्षणालय ने एक बार रीसाइक्लिंग संगठन के साथ तर्क दिया लौह अयस्क. कर अधिकारियों ने अदालत को साबित कर दिया कि कई वर्षों तक खराब अयस्क प्रसंस्करण में प्रवेश करने वाले अन्य जमाओं से आने वाले उच्च गुणवत्ता वाले अयस्क द्वारा प्रतिस्थापित किया गया था। इस बीच, प्रसंस्करण के दौरान तकनीकी नुकसान बढ़े, हालांकि उन्हें कम होना चाहिए था। यह इस तथ्य के कारण हुआ कि संगठन ने अयस्क प्रसंस्करण के दौरान लोहे के नुकसान के लिए अनुचित रूप से उच्च मानक लागू किया। निरीक्षणालय अदालत को यह समझाने में सक्षम था कि प्रसंस्करण के दौरान लोहे के नुकसान के मानदंड की गणना करते समय, करदाता ने संसाधित कच्चे माल की सामग्री संरचना में परिवर्तन को ध्यान में नहीं रखा। लौह हानि मानक पर सीधा प्रभाव डालने वाले गुणात्मक संकेतकों को ध्यान में नहीं रखा गया। और की गई गलतियों के परिणामस्वरूप, आयकर आधार को कम करके आंका गया। डिक्री 9 एएसी 06.11.2012 नंबर 09AP-31285/2012.

जब तकनीकी नुकसान स्थापित मानकों से अधिक हो जाते हैं, तो वित्त मंत्रालय के अनुसार, उन्हें आर्थिक रूप से उचित खर्च नहीं माना जा सकता है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 मई, 2006 संख्या 03-03-04/1/462, दिनांक 26 जनवरी 2006, क्रमांक 03-03-04 / 4/19. इसलिए, आयकर की गणना करते समय इस तरह के नुकसान को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। यदि आपके पास अधिकता है, तो आपको कारणों को समझने की आवश्यकता है: या तो यह एक दुर्घटना या अन्य आपातकालीन परिस्थितियों का परिणाम था (तब ये अब तकनीकी नुकसान नहीं हैं), या कच्चे माल की विशेषताओं में कुछ बहुत बदल गया है या प्रौद्योगिकी का उपयोग किया जाता है कि स्थापित मानकों के पुनर्गणना की आवश्यकता होती है।

एक और समस्या है जिसे तकनीकी नुकसान को ध्यान में रखते हुए ध्यान में रखा जाना चाहिए। यह एक वैचारिक समस्या है। यह एक तथ्य नहीं है कि आपके नुकसान को निरीक्षकों द्वारा तकनीकी माना जाएगा।

एक विशिष्ट उदाहरण परिवहन के दौरान नुकसान है। तकनीकी नुकसान की कर परिभाषा के आधार पर, उन्हें विशेष रूप से परिवहन के दौरान यांत्रिक क्षति के कारण कच्चे माल और सामग्री के उपयोगी गुणों के नुकसान को शामिल करना चाहिए। विषय। 3 पी। 7 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 254; बराबर। 3 आर्थिक विकास मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 मार्च 2003 क्रमांक 95. और इसके बीच भ्रम है:

• परिवहन तकनीकी नुकसान (जो होता है, उदाहरण के लिए, तेल या गैसोलीन के परिवहन के दौरान);
• परिवहन गैर-तकनीकी नुकसान (उदाहरण के लिए, माल को यांत्रिक क्षति के कारण नुकसान, कच्चे माल, सामग्री या उनकी पैकेजिंग को नुकसान के कारण नुकसान, जिसे प्राकृतिक अपव्यय से होने वाले नुकसान के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है)।

लेकिन पुराने सोवियत मानदंडों में, 1995 से पहले अपनाया गया, यांत्रिक क्षति के कारण परिवहन के दौरान किसी भी नुकसान को प्राकृतिक दुर्घटना से नुकसान कहा जाता है। और इसलिए, वित्त मंत्रालय स्वीकृत मानदंडों के भीतर प्राकृतिक दुर्घटना से होने वाले नुकसान को ध्यान में रखने की अनुमति देता है, उदाहरण के लिए, परिवहन के दौरान टूटे कांच से होने वाले नुकसान वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01/17/2011 संख्या 03-11-11/06; मानदंड, स्वीकृत। यूएसएसआर 10/21/82 के उद्योग और निर्माण सामग्री मंत्रालय (यूएसएसआर के उद्योग और निर्माण मंत्रालय द्वारा संकलित प्राकृतिक नुकसान के मानदंडों के संग्रह में शामिल).

इसके अलावा, परिवहन के दौरान काफी कुछ स्वीकृत नुकसान (मुकाबला) मानक हैं। विशेष रूप से, ईंटों को तोड़ने के मानदंड और स्वीकृत यूएसएसआर के उद्योग और निर्माण सामग्री मंत्रालय 10.05.82 और 10.03.83, चीनी मिट्टी के बरतन का निर्माण और स्वीकृत यूएसएसआर उद्योग और निर्माण सामग्री मंत्रालय 22.04.74, घरेलू दर्पण l 28 दिसंबर, 1988 नंबर 213 के यूएसएसआर के व्यापार मंत्रालय का आदेश, क्रिसमस ट्री कांच की सजावट यूएसएसआर के व्यापार मंत्रालय का आदेश 27 दिसंबर, 1985 नंबर 307, प्लास्टिक उत्पाद यूएसएसआर के व्यापार मंत्रालय का आदेश 27 नवंबर, 1991 नंबर 94.

सिद्धांत रूप में, परिवहन के दौरान लड़ाई से सभी उल्लिखित नुकसान प्राकृतिक नुकसान नहीं हैं और तकनीकी नुकसान भी नहीं हैं। लेकिन फिर भी, टैक्स कोड हमें प्राकृतिक नुकसान के मानदंडों के अनुसार परिवहन के दौरान नुकसान को ध्यान में रखने की अनुमति देता है और विषय। 2 पी। 7 कला। 254 रूसी संघ का टैक्स कोड. इसलिए, वित्त मंत्रालय, जिसने इस तरह के नुकसान को पुराने मानदंडों के अनुसार और अपने स्वयं के मानदंडों के अनुसार, तकनीकी नुकसान के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 09.06.2014 संख्या 03-03-06/1/27690, करदाताओं के लिए एक सेवा प्रदान की: निरीक्षकों के साथ कम विवाद होंगे।

लौटा हुआ कचरा एक विशेष तरीके से लागत को प्रभावित करता है

वापसी योग्य अपशिष्ट, जैसा कि नाम से ही स्पष्ट है, तकनीकी और अन्य नुकसानों से अलग है, जिसमें उन्हें श्रेय दिया जा सकता है और किसी आवश्यक चीज़ के लिए उपयोग किया जा सकता है। नतीजतन, ऐसे शेष, जब वे पूंजीकृत होते हैं, का मूल्यांकन किया जाना चाहिए विषय। 1, 2 पी। 6 कला। 254 रूसी संघ का टैक्स कोड:

• <если>उनका उपयोग उसी उत्पादन में किया जाएगा, फिर कच्चे माल (सामग्री) की कम कीमतों पर। लेखा विभाग स्वयं मूल्यांकन की विशिष्ट मात्रा निर्धारित नहीं कर सकता - इसके लिए उत्पादन श्रमिकों और प्रौद्योगिकीविदों को शामिल करना आवश्यक है। इस तरह के कचरे को उत्पादन में छोड़ने के बाद, उनकी लागत को भौतिक लागतों में शामिल किया जाएगा;
• <если>उन्हें पक्ष को बेचा जाएगा, फिर संभावित बिक्री की कीमत पर। ऐसे लौटाने योग्य कचरे की बिक्री के बाद, उनके मूल्य को खर्चों में और उनकी बिक्री से प्राप्त आय - आय x में लिया जा सकता है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 अप्रैल, 2010 संख्या 03-03-06/4/49.

किसी भी अन्य सामग्री या कच्चे माल की तरह, वापसी योग्य कचरे को गोदाम में जमा किया जाना चाहिए। ऐसा करने के लिए आप फॉर्म नंबर एम-11 में आवश्यकता-चालान का उपयोग कर सकते हैं।

कृपया ध्यान दें कि कर उद्देश्यों के लिए वापसी योग्य कचरे में शामिल नहीं है:

• अन्य प्रकार के उत्पादों के उत्पादन के लिए एक पूर्ण कच्चे माल के रूप में उपयोग किए जाने वाले अवशेष, जिन्हें शुरू में ध्यान में रखा गया था तकनीकी प्रक्रिया. उदाहरण के लिए, वस्त्र उद्योग में - काटने के बाद कपड़ों को ट्रिम करना, छोटी वस्तुओं को काटने के लिए स्थानांतरित करना;
• मृत्यु तैयार उत्पाद, जो मुख्य के उत्पादन के दौरान प्रकट होता है। उदाहरण के लिए, पनीर या नरम चीज के उत्पादन में दूध मट्ठा।

कर उद्देश्यों के लिए वापसी योग्य अपशिष्ट -कच्चे माल (सामग्रियों), अर्द्ध-तैयार उत्पादों और अन्य प्रकार के अवशेष भौतिक संसाधन, माल के उत्पादन की प्रक्रिया में गठित (काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), प्रारंभिक संसाधनों के उपभोक्ता गुणों को आंशिक रूप से खो दिया (रासायनिक या भौतिक गुण) और इसलिए बढ़ी हुई लागत (कम उपज) के साथ उपयोग किया जाता है या अपने इच्छित उद्देश्य के लिए उपयोग नहीं किया जाता है कला के पैरा 6। 254 रूसी संघ का टैक्स कोड.

"लाभदायक" कर लेखांकन में वापसी योग्य कचरे को पोस्ट करने की तिथि पर, इस तरह के कचरे की लागत से वर्तमान अवधि के भौतिक व्यय की मात्रा को कम करना आवश्यक है कला के पैरा 6। 254 रूसी संघ का टैक्स कोड. यदि शुरू में कच्चे माल और सामग्री को प्रत्यक्ष लागत के रूप में लिया गया था, तो वापसी योग्य कचरे की पोस्टिंग से चालू माह में निर्मित उत्पादों के कारण प्रत्यक्ष लागत की मात्रा कम हो जानी चाहिए और कार्य प्रगति पर है। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 319.

खाते में 10 "सामग्री" के हिसाब से वापसी योग्य कचरे का हिसाब लगाया जाता है, सुविधा के लिए, इस पर एक अलग उप-खाता "लौटा हुआ कचरा" बनाया जा सकता है। उनकी पोस्टिंग पर अपशिष्ट मूल्यांकन के मूल्य के लिए निम्नलिखित पोस्टिंग की जा सकती है:

• <или>उलट, पहले खर्च के रूप में लिखी गई लागतों की लागत को बहाल करना - खाता 20 के डेबिट पर STORNO और खाता 10 "सामग्री" के क्रेडिट पर। हालांकि, सभी लेखा कार्यक्रम आपको उत्क्रमण प्रविष्टियां करने की अनुमति नहीं देते हैं;
• <или>खाता 10 "सामग्री" के उप-खाते के डेबिट और लागत लेखांकन खाते के क्रेडिट पर (उदाहरण के लिए, खाता 20 "मुख्य उत्पादन")।

खराब/चोरी का सामान और अन्य माल: बुद्धिमानी से बट्टे खाते में डालना

बेशक, माल और अन्य आविष्कारों की हानि (विशेषकर जब टुकड़ों के मूल्यों की बात आती है), साथ ही साथ उनकी क्षति, प्राकृतिक अपव्यय की परिभाषा के अंतर्गत नहीं आती है। हालांकि, जिस तरह इस तरह के नुकसान को शादी से होने वाले नुकसान के साथ-साथ आपातकालीन, तकनीकी और अन्य नुकसान (उदाहरण के लिए, समाप्ति तिथि की समाप्ति के परिणामस्वरूप) के रूप में नहीं माना जाना चाहिए।

लेकिन ऐसा हुआ कि एक इन्वेंट्री आयोजित करते समय, संगठन पहले सभी पहचाने गए नुकसानों की तुलना प्राकृतिक नुकसान के मानदंडों से करते हैं। और विशेष रूप से यह समझे बिना कि नुकसान किस कारण से हुआ।

दुकानदारी से होने वाले नुकसान को बट्टे खाते में डालने का तरीका जानने के लिए पढ़ें:

उदाहरण के लिए, कंटेनर को हुए नुकसान के कारण होने वाली भौतिक संपत्ति का नुकसान प्राकृतिक अपव्यय से होने वाले नुकसान पर लागू नहीं होता है और दिशानिर्देश, स्वीकृत। आर्थिक विकास मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 मार्च 2003 क्रमांक 95. लेकिन उद्योग और व्यापार मंत्रालय ने प्राकृतिक दुर्घटना के मानदंडों के हिस्से के रूप में इस तरह की लड़ाई से होने वाले नुकसान के मानदंडों को मंजूरी दी (हालांकि उन्होंने उन्हें ठीक उसी तरह नाम नहीं दिया) ; . और यही एकमात्र आधार है जो संगठनों को टूटे कांच के कंटेनरों से होने वाले नुकसान को प्राकृतिक दुर्घटना से होने वाले नुकसान के रूप में मानने की अनुमति देता है। कई एकाउंटेंट ऐसा ही करते हैं। यदि युद्ध से होने वाले नुकसान स्वीकृत मानदंडों में फिट होते हैं, तो निरीक्षकों के साथ कोई समस्या नहीं होगी वित्त मंत्रालय का 27 जनवरी 2014 का पत्र क्रमांक 03-03-06 / 1/2878; खंड LII "कांच के कंटेनरों को तोड़ने से होने वाले नुकसान के मानदंड" प्राकृतिक नुकसान के मानदंड ... अनुमोदित। उद्योग एवं व्यापार मंत्रालय का आदेश दिनांक 01.03.2013 संख्या 252.

यह बेहतर होगा, निश्चित रूप से सही कारणघाटा हुआ। और अगर वे प्राकृतिक गिरावट या तकनीकी विशेषताओं से संबंधित नहीं हैं, तो दोषियों की तलाश करना आवश्यक है। यदि वे हैं, तो उनसे (यदि संभव हो) हर्जाना वसूल किया जाना चाहिए। यदि घाटे से उबरने वाला कोई नहीं है, तो ऐसे नुकसान को गैर-परिचालन खर्चों में कमी से होने वाले नुकसान के रूप में माना जाता है। विषय। 5 पी। 2 कला। 265 रूसी संघ का टैक्स कोड.

चोरी से होने वाले नुकसान से परेशानी हो सकती है। द्वारा जारी किए गए दस्तावेज़ के साथ अपराधियों की अनुपस्थिति के तथ्य की पुष्टि करना आवश्यक है अधिकृत निकाय(आपराधिक मामले को समाप्त करने या जांच को निलंबित करने का निर्णय)। लेकिन आप इसे हमेशा प्राप्त नहीं कर सकते। ट्रेजरी ने हाल ही में सहमति व्यक्त की कि स्वयं-सेवा स्टोर पुलिस से संपर्क किए बिना चोरी से होने वाले नुकसान को बट्टे खाते में डाल सकते हैं। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/07/2014 संख्या 03-03-10/15517; सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट का निर्णय दिनांक 27 नवंबर, 2013 No. VAC-13048/13. लेकिन अन्य सभी करदाताओं के लिए यह वांछनीय है कि वे खर्चों में चोरी से होने वाले नुकसान को ध्यान में रखने के लिए पुलिस से "कागज का प्यारा टुकड़ा" प्राप्त करें।

निरीक्षकों का मानना ​​है कि अत्यधिक नुकसान की स्थिति में, कच्चे माल, माल, सामग्री और अन्य सूची, जिसकी लागत आयकर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखी जा सकती है, को वैट-कर योग्य गतिविधियों में उपयोग नहीं किया जा सकता है। नतीजतन, संपत्ति पर इनपुट वैट की कटौती जो अधिक नुकसान में गिर गई है, अवैध है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/09/2012 संख्या 03-07-08/244, दिनांक 01/11/2008 संख्या 03-07-11/02. चूंकि इन्वेंट्री प्राप्त होने पर ऐसी कटौती की घोषणा की गई थी, यह पता चला है कि इनपुट वैट को अतिरिक्त नुकसान की मात्रा के कारण हिस्से में बहाल किया जाना चाहिए। इसके अलावा, आयकर की गणना करते समय खर्चों के हिस्से के रूप में बहाल की गई राशि को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11.11.2004 संख्या 03-04-11/201.

हालांकि, कोई निरीक्षकों की ऐसी स्थिति के साथ बहस कर सकता है: उन मामलों की सूची जब इनपुट वैट कटौती की बहाली की आवश्यकता होती है, अतिरिक्त यात्रा और आतिथ्य व्यय तक सीमित है और कला के पैरा 7। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड. इसलिए, सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट की अध्यक्षता वाली अदालतें करदाताओं का समर्थन करती हैं और कर अधिकारियों को वैट कटौती की बहाली की मांग करने से रोकती हैं, जब यह अतिरिक्त नुकसान, सामान की चोरी या समाप्त समाप्ति तिथि के कारण उनके राइट-ऑफ का पता लगाने की बात आती है। सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्लेनम के पैरा 10 दिनांक 30 मई, 2014 नंबर 33; कला के पैरा 2। 154 रूसी संघ का टैक्स कोड.

इसलिए यह साबित करने के लिए तैयार रहें कि आपके नुकसान सबसे पहले, वास्तविक और दूसरे, उद्देश्य हैं, यानी आपकी इच्छा पर निर्भर नहीं हैं।