उद्यम में कचरे के लिए लेखांकन। वापसी योग्य अपशिष्ट: लेखांकन, मूल्यांकन और कराधान का संगठन। वे में बांटा गया है
संगठन अपशिष्ट मुक्त उत्पादन- किसी भी उद्यमी का वांछनीय, लेकिन कठिन सपना। हालाँकि, आज भी, कुछ प्रकार के कचरे का उत्पादन में पुन: उपयोग किया जा सकता है (जब काम करते हैं, सेवाएं प्रदान करते हैं) या तीसरे पक्ष के खरीदारों को बेचा जाता है।
उत्पादन और खपत अपशिष्ट कच्चे माल, सामग्री, अर्द्ध-तैयार उत्पादों, अन्य उत्पादों या उत्पादों के अवशेषों को संदर्भित करता है जो उत्पादन या खपत की प्रक्रिया में बनते हैं, साथ ही ऐसे सामान (उत्पाद) जो अपने उपभोक्ता गुणों को खो चुके हैं। यह परिभाषाकला में निहित। एक संघीय कानूनदिनांक 06/24/98 नंबर 89-FZ "उत्पादन और खपत अपशिष्ट पर"। अपशिष्ट को गैर-वापसी योग्य में विभाजित किया गया है (उदाहरण के लिए, तकनीकी नुकसान, वाष्पीकरण, रिसाव, उत्पादन के दौरान कच्चे माल का संकोचन) और वापसी। अपूरणीय अपशिष्टआगे उपयोग के लिए उपयुक्त नहीं। इसके विपरीत, पुनर्चक्रण योग्य कचरा कच्चे माल और आपूर्ति के अतिरिक्त स्रोत के रूप में काम कर सकता है। इस तरह के कचरे को फिर से उत्पादन में स्थानांतरित कर दिया जाता है या किनारे पर बेच दिया जाता है। आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए उपयोग किए जाने वाले वापसी योग्य कचरे की अवधारणा खंड 6 में दी गई है कला। 254 रूसी संघ का टैक्स कोड. रिसाइकिल योग्य अपशिष्ट कच्चे माल (सामग्री), अर्द्ध-तैयार उत्पादों, ताप वाहक और अन्य प्रकार के अवशेषों को संदर्भित करता है भौतिक संसाधन, जो माल के उत्पादन (कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान) की प्रक्रिया में बनते हैं और प्रारंभिक संसाधनों (रासायनिक या) के उपभोक्ता गुणों को आंशिक रूप से खो देते हैं। भौतिक गुण). नतीजतन, वापसी योग्य कचरे को बाद में बढ़ी हुई लागत (कम उत्पादन) पर उपयोग किया जाता है या बिल्कुल नहीं। इच्छित उद्देश्य. वापसी योग्य कचरे में शामिल नहीं है:- आविष्कारों के अवशेष, जो स्थापित उत्पादन तकनीक के अनुसार, अन्य प्रकार के सामानों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन के लिए पूर्ण कच्चे माल और सामग्रियों के रूप में अन्य डिवीजनों में स्थानांतरित किए जाते हैं;
- उप-उत्पाद (संबंधित) के अनुसार प्राप्त उत्पाद तकनीकी प्रक्रियाउत्पादन के दौरान (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान)।
- माल (कार्यों, सेवाओं) के लिए उपभोक्ता मांग में मौसमी और अन्य उतार-चढ़ाव;
- माल की गुणवत्ता या अन्य उपभोक्ता संपत्तियों की हानि;
- समाप्ति तिथि या माल की बिक्री की समाप्ति (समाप्ति तिथि के निकट);
- विपणन नीति (उदाहरण के लिए, नए उत्पादों को बढ़ावा देने के लिए गतिविधियों के हिस्से के रूप में प्रदान की गई छूट जिनका बाजारों में कोई एनालॉग नहीं है, नए बाजारों की खोज और विकास);
- उपभोक्ताओं को उनके साथ परिचित करने के लिए प्रोटोटाइप और माल के नमूने का कार्यान्वयन।
संगठन पुनरावर्तनीय अपशिष्ट बेचता है, विशेष रूप से, उत्पादन प्रक्रिया के दौरान उत्पन्न अपशिष्ट कागज। लेखांकन और कर लेखांकन में इस ऑपरेशन को कैसे प्रतिबिंबित करें?
लेखांकन
अनुमोदित सूची के लेखांकन के लिए दिशानिर्देशों के अनुच्छेद 111 के अनुसार। 28 दिसंबर, 2001 नंबर 119n के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश से:
- संगठन के प्रभागों में उत्पन्न अपशिष्ट को निर्धारित तरीके से एकत्र किया जाता है और उनके नाम और मात्रा का संकेत देने वाले डिलीवरी नोटों के अनुसार गोदामों में पहुंचाया जाता है।
- रिकॉर्ड किए गए कचरे की लागत उत्पादन में डाली गई सामग्रियों की लागत में कमी में शामिल है (यानी, वास्तविक लेन-देन बनता है - डेबिट 10 क्रेडिट 20), यानी, खाते 10 पर अपशिष्ट दर्ज किया जाता है।
संगठन के विभागों में उत्पन्न कचरे को बेचते समय, उनकी बिक्री से आय अन्य आय में परिलक्षित होती है, जबकि कचरे की लागत को अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में लिया जाता है (धारा 7 PBU 9/99 "संगठन की आय", रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 06.05.1999 नंबर 32n, पैरा 11 PBU 10/99 "संगठन के व्यय", रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 06.05.1999 नंबर 33n)।
लेखांकन में पोस्टिंग उत्पन्न होती हैं:
डेबिट 10 क्रेडिट 20- उत्पादन लागत की मात्रा कचरे की लागत से कम हो जाती है,
डेबिट 62.01 क्रेडिट 91.01- कचरे को खरीदार को हस्तांतरित किया जाता है,
डेबिट 91.02 क्रेडिट 68.02- बिक्री पर उपार्जित वैट,
डेबिट 91.02 क्रेडिट 10- बेचे गए कचरे की कीमत बट्टे खाते में डालना।
कर लेखांकन
कराधान के उद्देश्य से, कच्चे माल (सामग्री), अर्द्ध-तैयार उत्पादों, ताप वाहकों और माल के उत्पादन की प्रक्रिया में गठित अन्य प्रकार के भौतिक संसाधनों (कार्यों का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) का लाभ रहता है, जो आंशिक रूप से प्रारंभिक संसाधनों (रासायनिक या भौतिक गुणों) के उपभोक्ता गुणों को खो दिया है और इसलिए, बढ़ी हुई लागत (कम उत्पादन) के साथ उपयोग किया जाता है या अपने इच्छित उद्देश्य के लिए उपयोग नहीं किया जाता है, वापसी योग्य अपशिष्ट हैं (धारा 6, टैक्स कोड के अनुच्छेद 254) रूसी संघ कर लेखांकन में, लेखांकन के रूप में, संभावित बिक्री की कीमत पर वापसी योग्य अपशिष्ट का मूल्य निर्धारण किया जाता है।
लाभ कर उद्देश्यों के लिए, आपके द्वारा निर्दिष्ट सभी वापसी योग्य कचरे की बिक्री से आय (वैट को छोड़कर) को बिक्री से आय के रूप में लिया जाता है (खंड 1, अनुच्छेद 249, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 248)।
उसी समय, आपके संगठन के भौतिक खर्चों की मात्रा वापस करने योग्य कचरे की लागत (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 254 के खंड 6) से कम हो जाती है। दूसरे शब्दों में, वापसी योग्य कचरे की बिक्री की स्थिति में, इस तरह के कचरे की बिक्री से होने वाली आय कर लेखांकन में दर्ज उनके मूल्य से कम हो जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26.04.2010 नंबर 03)। -03-06 / 4/49)।
कृपया ध्यान दें कि इन मूल्यों की बिक्री से गैर-परिचालन आय (बिक्री से आय के अतिरिक्त) नहीं बनती है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार, रूसी संघ के क्षेत्र में इन भौतिक संपत्तियों की बिक्री वैट के अधीन है। वैट के लिए कर आधार वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 1) को शामिल किए बिना बिक्री मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाता है। कराधान 18% की कर दर पर किया जाता है (खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164)।
1. वापसी योग्य कचरा क्या है
वर्तमान में, "वापसी योग्य अपशिष्ट" की अवधारणा की एक विस्तृत परिभाषा, अजीब तरह से पर्याप्त है, मुख्य रूप से लेखांकन नियमों में नहीं, बल्कि रूसी संघ के टैक्स कोड में पाई जा सकती है।
कला के पैरा 6 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 254 के तहत वापसी योग्य अपशिष्ट माल के उत्पादन की प्रक्रिया में बनने वाले कच्चे माल (सामग्री), अर्द्ध-तैयार उत्पादों, ताप वाहकों और अन्य प्रकार के भौतिक संसाधनों के अवशेषों को संदर्भित करता है (कार्यों का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), जो आंशिक रूप से उपभोक्ता गुणों को खो चुके हैं प्रारंभिक संसाधन (रासायनिक या भौतिक गुण) और, इसलिए, बढ़ी हुई लागत (कम उपज) पर उपयोग किए जाते हैं या अपने इच्छित उद्देश्य के लिए उपयोग नहीं किए जाते हैं।
वापसी योग्य कचरे में शामिल नहीं:
1) आविष्कारों का संतुलन, जो तकनीकी प्रक्रिया के अनुसार, अन्य प्रकार के सामानों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन के लिए पूर्ण कच्चे माल (सामग्री) के रूप में अन्य डिवीजनों में स्थानांतरित किया जाता है,
2) साथ ही संबंधित (जुड़े) उत्पाद तकनीकी प्रक्रिया के कार्यान्वयन के परिणामस्वरूप प्राप्त हुए।
कला के पैरा 6 में दी गई परिभाषा के समान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 254, लागत लेखांकन के लिए उद्योग की सिफारिशों में भी दिखाई देते हैं - उदाहरण के लिए, उत्पादन लागतों के लेखांकन पर पद्धतिगत सिफारिशों के अनुच्छेद 20 में और कृषि संगठनों में उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की लागत की गणना (अनुमोदित) रूस के कृषि मंत्रालय के आदेश से दिनांक 06.06.2003 नंबर 792), इमारती लकड़ी उद्योग परिसर के उत्पादों की लागत की योजना, लेखांकन और गणना के लिए पद्धति संबंधी सिफारिशों (निर्देशों) के खंड 14 में (अर्थव्यवस्था मंत्रालय द्वारा अनुमोदित) 16 जुलाई, 1999 को रूसी संघ का), तेल रिफाइनरियों और पेट्रोकेमिकल उद्यमों में उत्पादों की लागत की योजना, लेखांकन और गणना के निर्देशों के खंड 2.6 में (17 नवंबर को रूस के ईंधन और ऊर्जा मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) , 1998 नंबर 371), आदि।
पुनर्चक्रण योग्य कचरे की परिभाषा से, कई हैं विशेषणिक विशेषताएं, वस्तु को पुनर्चक्रण योग्य कचरे के रूप में वर्गीकृत करने की अनुमति देता है:
1) वे भौतिक संसाधनों (कच्चे माल, अर्द्ध-तैयार उत्पाद, ताप वाहक, आदि) के अवशेषों का प्रतिनिधित्व करते हैं जो उत्पादों के निर्माण, कार्य करने या सेवाएं प्रदान करने की प्रक्रिया में बनते हैं;
2) संसाधनों के इन अवशेषों ने मूल संसाधनों के उपभोक्ता गुणों को आंशिक रूप से खो दिया है (उदाहरण के लिए, यदि चिप्स या चूरा एक लॉग से बना रहता है, या यदि कपड़े के एक बड़े टुकड़े से कतरे रहते हैं, जिससे उत्पादन करना संभव नहीं है पूर्ण विकसित उत्पाद जो मूल संसाधन से उत्पादित होते हैं);
3) इन अवशेषों का उपयोग बढ़ी हुई लागत या कम उत्पाद उपज से जुड़ा हुआ है (उदाहरण के लिए, पैचवर्क उत्पादों को पैचवर्क से बनाया जा सकता है, लेकिन इसके लिए आपको पहले अलग-अलग पैच को एक कैनवास में सिलना होगा, जिसके लिए बहुत अधिक प्रयास की आवश्यकता होगी), या वे आम तौर पर अपने इच्छित उद्देश्य के लिए असंभव उपयोग हैं (उदाहरण के लिए, एक कुर्सी या मेज अब चूरा और छीलन से नहीं बनाई जा सकती है, लेकिन आप उन्हें एक चिपबोर्ड कंपनी या एक कंपनी को बेच सकते हैं जो नाजुक उत्पादों को पैक करने के लिए चूरा और छीलन का उपयोग करेगी। ).
2. लेखा और कर लेखांकन में वापसी योग्य कचरे का मूल्यांकन
कला के पैरा 6 के अनुसार वापसी योग्य कचरे की लागत। रूसी संघ के टैक्स कोड के 254 को संगठन के भौतिक खर्चों की मात्रा को कम करना चाहिए। उसी समय, इस घटना में कि वापसी योग्य कचरा किसी तीसरे पक्ष को बेचा जाता है, आयकर की गणना करने के लिए बिक्री से संबंधित आय को पहचानना आवश्यक है - यह हाल ही में रूस के वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों द्वारा याद किया गया था एक पत्र दिनांक 08.24.2007 संख्या 03-03-06/1/591।
लेखांकन में, लागत मूल्य बनाते समय, किसी को वापस करने योग्य कचरे की लागत से सामग्री लागत की मात्रा भी कम करनी चाहिए, जो कि, एक नियम के रूप में, लागत वाली वस्तुओं को बनाते समय प्रदान की जाती है।
इसलिए, वापसी योग्य कचरे की लागत को सही ढंग से निर्धारित करना आवश्यक है।
कला के पैरा 6 के अनुसार कर लेखांकन में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 254, उनके बाद के उपयोग के आधार पर, वापसी योग्य कचरे का आकलन करने के लिए दो तरीकों का उपयोग किया जा सकता है:
1) यदि अपशिष्ट मुख्य या सहायक उत्पादन के लिए उपयोग किया जाएगा, लेकिन बढ़ी हुई लागत या तैयार उत्पादों की कम उपज के साथ, उन्हें प्राप्त किया जाना चाहिए संभावित उपयोग की कीमत पर
, जो मूल भौतिक संसाधन की घटी हुई कीमत का प्रतिनिधित्व करता है;
2) यदि यह माना जाता है कि कचरे को पक्ष में बेचना है, तो उन्हें अनुमान के अनुसार प्राप्त किया जाना चाहिए विक्रय मूल्य
.
इसी तरह, लेखांकन में - इन्वेंटरी के लिए लेखांकन के लिए पद्धतिगत दिशानिर्देशों के खंड 111 के अनुसार (रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 28 दिसंबर, 2001 संख्या 119n) - अपशिष्ट की लागत संगठन के आधार पर निर्धारित की जानी चाहिए स्क्रैप, स्क्रैप, रैग इत्यादि के लिए प्रचलित कीमतों पर। (यानी संभावित उपयोग या बिक्री की कीमत पर)।
3. वापसी योग्य कचरे का दस्तावेजीकरण और लेखा
इन्वेंट्री के लिए लेखांकन के लिए पद्धतिगत दिशानिर्देशों के खंड 111 के अनुसार, संगठन को कचरे के लेखांकन को इस तरह व्यवस्थित करना चाहिए कि यह उनकी सुरक्षा और उपयोग पर नियंत्रण सुनिश्चित करने में योगदान दे। इसलिए, संगठन के प्रभागों में उत्पन्न कचरे को निर्धारित तरीके से एकत्र किया जाना चाहिए और उनके नाम और मात्रा का संकेत देने वाले डिलीवरी नोटों के अनुसार गोदामों को सौंप दिया जाना चाहिए। और रिकॉर्ड किए गए कचरे की लागत को उत्पादन में जारी सामग्री की लागत में कमी के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए। उत्पादों (भागों, आदि) के निर्माण के लिए कचरे के बाद के उपयोग के मामले में, उत्पादन में उनकी रिहाई को आवश्यकताओं (आवश्यकताओं - चालान) के अर्क द्वारा प्रलेखित किया जाता है।
माल के निर्माण या कार्य करने की प्रक्रिया में उत्पन्न कचरे का निपटान करते समय इन्वेंट्री के लिए लेखांकन के लिए पद्धतिगत दिशानिर्देशों के खंड 57 के अनुसार, सामग्री के आंतरिक संचलन के लिए चालान विभाग से सामग्री के गोदाम तक तैयार किए जाने चाहिए। यह वह दस्तावेज़ है जो वापसी योग्य कचरे को पोस्ट करने और सामग्री की लागत को कम करने का आधार होगा।
वापसी योग्य कचरे (स्टंप, स्क्रैप, चिप्स, आदि) की उपस्थिति और संचलन के लिए लेखांकन 10 "सामग्री", उप-खाता 10-6 "अन्य सामग्री" पर किया जाता है। यदि उत्पादन अपशिष्ट और द्वितीयक भौतिक मूल्यों का उपयोग किया जाता है ठोस ईंधन, उन्हें उप-खाते 10-3 "ईंधन" पर ध्यान देना चाहिए। पक्ष को वापसी योग्य कचरे की बिक्री के मामले में, खाता 91 "अन्य आय और व्यय" का उपयोग बिक्री लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है।
उदाहरण
सितंबर 2007 में, रुबिन एलएलसी के गोदाम से कुल 140,000 रूबल की सामग्री जारी की गई थी। उत्पादन प्रक्रिया के दौरान, वापसी योग्य कचरा उत्पन्न हुआ, जिसे 1,280 रूबल की राशि में संभावित बिक्री मूल्य पर गोदाम में जमा किया गया। और उसी महीने इस कीमत पर पक्ष को बेच दिया।
लेखाकार इन लेनदेन को निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ दर्शाएगा:
डेबिट 20 "मुख्य उत्पादन" क्रेडिट 10 "सामग्री" (उपखाता 10-1)
- 140,000 रूबल। - उत्पादन के लिए जारी सामग्री;
डेबिट 10 "सामग्री" (उप खाता 10-6) क्रेडिट 20 "मुख्य उत्पादन"
- 1280 रगड़। - वापसी योग्य कचरे को जमा किया गया था (भौतिक लागत की मात्रा में एक साथ कमी के साथ और, परिणामस्वरूप, खाता 20 के डेबिट पर गठित उत्पादन लागत का समायोजन, जिसके परिणामस्वरूप सितंबर के लिए सामग्री लागत की मात्रा 140,000 होगी - 1280 \u003d 138,720 रूबल);
डेबिट 91 "अन्य आय और व्यय" क्रेडिट 10 "सामग्री" (उप खाता 10-6)
- 1280 रगड़। - पक्ष को बेचे गए वापस करने योग्य कचरे की लागत को बट्टे खाते में डालना;
डेबिट 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" क्रेडिट 91 "अन्य आय और व्यय"
- 1280 रगड़। - वापसी योग्य कचरे की बिक्री से होने वाली आय को दर्शाता है।
इस लेख में हम वापसी योग्य उत्पादन कचरे के लेखांकन पर विचार करेंगे। बर्बादी के बारे में जानें। आइए देखें कि कचरे के प्रकार कैसे भिन्न होते हैं। आइए बात करते हैं कि गोदाम में कचरे को किन दस्तावेजों से संसाधित किया जाता है।
कोई भी निर्माण कंपनी कचरा उत्पन्न करने के लिए बाध्य है। अलग - अलग प्रकार. उनमें से कुछ को बाद में व्यापार में वापस भेज दिया जाता है, अन्य को बेच दिया जाता है, और अन्य का उपयोग नहीं किया जाता है। उन्हें ठीक से पूंजीकृत करने के लिए, उन्हें आगे उपयोग या बेचने के लिए, और करों की गणना में गलती न करने के लिए, एक एकाउंटेंट को सटीक ज्ञान के साथ खुद को तैयार करने की जरूरत है। अपशिष्ट क्या हैं, वे कैसे भिन्न हैं, कौन से दस्तावेज तैयार किए जाते हैं और वे कराधान को कैसे प्रभावित करते हैं, इस पर चर्चा की जाएगी।
फालतू क्या है
एक विनिर्माण उद्यम में अपशिष्ट ऐसी चीजें हो सकती हैं जो अपने उपभोक्ता गुणों को पूरी तरह या आंशिक रूप से खो चुकी हैं।
इसमे शामिल है:
- अवशिष्ट कच्चे माल;
- खुद का उत्पादन;
- अर्ध - पूर्ण उत्पाद;
- सामग्री;
- कमोडिटी बैलेंस;
- ताप वाहक।
वे दो समूहों में विभाजित हैं:
- वापस करने योग्य अपशिष्ट;
- अपरिवर्तनीय।
महत्वपूर्ण! लागत मूल्य की सही गणना के बाद से वापसी योग्य कचरे को सभी प्रकार की सामग्रियों से अलग किया जाना चाहिए, संबंधित उत्पादों और अन्य संपत्तियों से अलग, और इसके परिणामस्वरूप, कर आधार, इस तरह के भेदभाव पर निर्भर करता है।
कचरे के प्रकार कैसे भिन्न होते हैं
गैर-वापसी योग्य और वापस करने योग्य कचरे का पृथक्करण उनकी विशेषताओं के अनुसार किया जाता है:
वापसी योग्य अपशिष्ट | अपूरणीय अपशिष्ट |
समानता | |
भौतिक अवतार की उपलब्धता * निर्माण प्रक्रियाओं के उत्पाद हैं पूर्ण या आंशिक रूप से परिवर्तित / खोई हुई संपत्ति |
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अंतर | |
आय लाओ भविष्य में उपयोग के लिए: – लागत भाग में वृद्धि के साथ सभी प्रकार की उत्पादन प्रक्रियाओं में - ऐसे उद्देश्य के लिए जो मूल के अनुरूप नहीं है | कोई आर्थिक लाभ न दें इस उत्पादन में उपयोग नहीं किया गया, लेकिन: - माल, उत्पादों की अन्य किस्मों के निर्माण के लिए उपयुक्त - संयुग्मित (उप-उत्पाद) उत्पादों के रूप में जारी करना संभव है |
महत्वपूर्ण! मुनाफे की गणना करते समय, सामग्री से संबंधित खर्चों की मात्रा से वापसी योग्य कचरे की मात्रा को घटाना आवश्यक है, और इसके विपरीत, अपरिवर्तनीय कचरे को जोड़ें।
वापसी योग्य कचरे की उप-प्रजातियां भी होती हैं।
वे में विभाजित हैं:
- प्रयुक्त - वे जो फर्म द्वारा उत्पादन कार्यों में उपभोग किए जाते हैं;
- अप्रयुक्त - वे जो घरेलू जरूरतों के लिए या अन्य उद्यमों को बिक्री के लिए उपयोगी हो सकते हैं।
गोदाम में कचरे के लिए कौन से दस्तावेज जारी किए जाते हैं
उत्पादों के निर्माण के दौरान पहचाने जाने वाले वे कचरे होने चाहिए:
- गिना और तौला;
- गोदाम में पहुँचाया।
गोदाम और बिक्री पर आगमन के वितरण और पंजीकरण के लिए, जैसे दस्तावेज:
फ़ार्म का नाम | दस्तावेज़ |
गोदाम में उत्पादों के हस्तांतरण के लिए चालान | |
गोदाम रसीद आदेश | |
आवश्यकता-चालान, जो उत्पादन में फिर से प्रवेश करने पर अवकाश को ठीक करता है | |
कंपनी के भीतर चलते समय माल, कंटेनरों के हस्तांतरण के लिए चालान | |
जर्नल, जो गोदामों के पुनर्वितरण में उत्पादों की सुरक्षा और आवाजाही को रिकॉर्ड करता है | |
एम-8 | उत्पादों के निर्माण में पुन: उपयोग किए जाने पर जारी करने के लिए सीमा-बाड़ कार्ड |
किसी अन्य संगठन के छुट्टी पर होने पर साइड में शिपमेंट के लिए वेबिल | |
बिक्री चालान |
महत्वपूर्ण! ये दस्तावेज़ वे आधार हैं जिनके आधार पर क्रमशः लेखांकन और कर लेखांकन में लागत और व्यय को कम किया जाता है। स्टोरकीपर पूंजीगत संपत्तियों की लागत का संकेत नहीं देता है, यह बाद में लेखा विभाग द्वारा किए गए खर्चों की लागत की गणना के आधार पर उपयुक्त कॉलम भरकर किया जाता है।
सभी लेखांकन दस्तावेजों में खर्चों के बारे में जानकारी होनी चाहिए।
ऐसे डेटा में शामिल हैं:
- कचरे की मात्रा;
- इकाइयाँ जिनमें उन्हें मापा जाता है (टुकड़े, किग्रा, मी, वर्गमीटर);
- कीमत।
महत्वपूर्ण! 2013 से, संगठन स्वतंत्र रूप से उनके द्वारा विकसित दस्तावेजों का उपयोग कर सकते हैं, लेकिन प्रमुख द्वारा उनकी अनिवार्य स्वीकृति और आवश्यक विवरणों के संकेत के अधीन - वे जो लेखांकन कानून की आवश्यकताओं का अनुपालन करते हैं।
OSNO पर अपशिष्ट लेखांकन
महत्वपूर्ण! हर दिन, लेखा सेवा को वेयरहाउस मैनेजर (एक अन्य वेयरहाउस कर्मचारी) से रिपोर्ट प्राप्त करनी चाहिए, जो पिछले दिन के लिए रिटर्न से संबंधित अन्य सामानों और सामग्रियों और कचरे के बीच वेयरहाउस में आवाजाही के आधार पर संकलित की गई हो।
वायरिंग इस तरह दिखती है:
- डी 10-6 के 20 - कचरा आ गया है;
- डी 20 के 10-6 - अपशिष्ट को फिर से उत्पादन के लिए दिया जाता है।
प्राप्त वापसी योग्य कचरे से आय को दर्शाने वाली प्रविष्टियाँ, अन्य के रूप में अर्हता प्राप्त करने वाली, इस प्रकार होंगी:
- डी 62 के 91-1
जब कचरे की लागत जिस पर उन्हें ध्यान में रखा जाता है, बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, तो यह पोस्टिंग में परिलक्षित होता है:
- डी 91-2 के 10-6
उदाहरण
एलएलसी "पोडसोलनुख" तेल कीचड़ को "दूसरा जीवन" देता है जो इसके भंडारण के दौरान टैंकों में जमा हो गया है। उत्पादन प्रक्रिया में 2017 की पहली तिमाही शामिल है। गोदाम ने सूरजमुखी के तेल के उत्पादन से रसीद दर्ज की। इसकी लागत 140,000 रूबल थी। 400 किलोग्राम कीचड़, जिसे रिसाइकिल योग्य कचरे के रूप में परिभाषित किया गया है, को 6 रूबल प्रति किलोग्राम के हिसाब से लिया जाता है। फिर उन्हें वापस उत्पादन में डाल दिया गया। नतीजतन, 175,000 रूबल की लागत से तेल का उत्पादन किया गया था। इसमें 2,400 रूबल (6 रूबल x 400 किलो) की मात्रा में वापसी योग्य कचरा शामिल है। उत्पादों की बिक्री के बाद आय 225,000 रूबल की राशि। इसमें वैट - 34,322 रूबल शामिल हैं।
OSNO पोस्टिंग
तालिका में हम संचालन की सामग्री पर विचार करेंगे:
संचालन की सामग्री | नामे | श्रेय | रूबल में राशि |
उत्पाद के निर्माण की लागत - सूरजमुखी का तेल | 20.1 | 02; 10; 60; 70; 69 | 140 000 |
वापसी योग्य के रूप में वर्गीकृत कचरे की पोस्टिंग | 10.6 | 20.1 | 2 400 |
लागत माइनस वेस्ट | 43 | 20.1 | 137 600 |
बिक्री आय | 62 | 90.1 | 225 000 |
आय पर वैट | 90.3 | 68.2 | 34 322 |
लागत राइट-ऑफ़ | 90.2 | 43 | 137 600 |
उत्पाद की बिक्री से परिणाम | 90.9 | 99 | 53078 |
वापस करने योग्य कचरे का लेखांकन सेवा द्वारा उसी समय हिसाब लगाया जाना चाहिए जब उनकी पहचान की जाती है - निर्माण प्रक्रिया के अंत में।
महत्वपूर्ण! वापसी योग्य के रूप में वर्गीकृत अपशिष्ट केवल उन भौतिक संपत्तियों के मूल्य में कमी का कारण बन सकता है जिनके उत्पादन के दौरान वे उत्पन्न हुए थे।
कर लेखांकन में प्रतिबिंब
कर लेखांकन में वापसी योग्य कचरे की आवाजाही को ठीक करते समय, आपको रूसी संघ के टैक्स कोड के निम्नलिखित निर्देशों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए:
- संचय पद्धति का उपयोग करते समय, अपशिष्ट की लागत, जिसे वापसी योग्य के रूप में परिभाषित किया गया है, कर अवधि में संगठन की लागत को कम कर देता है, जो उत्पादन में उनके द्वितीयक प्रवेश की कर अवधि के अनुरूप होता है।
- उसी समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि जिस दिन उनका वास्तव में उपयोग किया गया था (उत्पादन या बिक्री के लिए फिर से प्रवेश किया गया था) को ध्यान में नहीं रखा गया है;
- यह भी याद रखना आवश्यक है कि आयकर की गणना करते समय, जब वापसी योग्य कचरे से कुल लागत कम हो जाती है, तो उपरोक्त रजिस्टरों का उपयोग करके उनके उचित दस्तावेज की आवश्यकता होती है।
महत्वपूर्ण! दोनों प्रकार के लेखांकन में वापसी योग्य अपशिष्ट का एक ही प्रतिबिंब होता है: उनकी रसीद उसी दिन दर्ज की जाती है जिस दिन वे दिखाई देते हैं, और उत्पादन की लागत में कमी उसी कर अवधि में होती है।
लेखांकन में अपशिष्ट का मूल्यांकन कैसे किया जाता है
महत्वपूर्ण! लेखांकन कानून कंपनी को उनके भविष्य के गंतव्य (बिक्री या उत्पादन के लिए रिलीज) की परवाह किए बिना किसी भी तरह से अपशिष्ट का मूल्य निर्धारण करने का अधिकार देता है। इस मामले में, उस पद्धति को निर्धारित करना आवश्यक है जिसके द्वारा लेखांकन नीति में कीमत निर्धारित की जाती है।
स्टॉक के लिए लेखांकन, जैसा कि इन्वेंट्री के लिए पद्धतिगत दिशानिर्देशों द्वारा निर्धारित किया गया है, के अनुसार किया जाता है:
- जिस कीमत पर उनका उपयोग किया जा सकता है;
- विक्रय मूल्य।
महत्वपूर्ण! यदि लेखांकन संभावित या अनुमानित बिक्री मूल्य के अनुरूप अपशिष्ट मूल्य का उपयोग करता है, तो ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है जब बिक्री के दौरान मूल्य में परिवर्तन होता है। इस मामले में, परिणामी अंतर के लिए कोई समायोजन नहीं किया जाता है। इस मामले में, फर्म की या तो अन्य आय या हानि होती है।
कर लेखांकन में मूल्यांकन
कर विभाग कचरे का आकलन करने के दो तरीकों के अस्तित्व का संकेत देता है:
- उत्पादन में उपयोग की संभावित कीमत पर, जो स्रोत सामग्री की तुलना में कम है;
- बाजार मूल्य पर जब अपशिष्ट बिक्री के लिए अभिप्रेत है।
महत्वपूर्ण! कर लेखांकन में, लेखांकन के साथ एक अंतर है, जो इस तथ्य में निहित है कि पहले अपशिष्ट के मूल्यांकन पर निर्भरता है कि भविष्य में उनका उपयोग कैसे किया जाएगा। लेखांकन के रूप में, कर लेखांकन में, यदि वास्तविक बिक्री मूल्य पोस्टिंग मूल्य के समान नहीं है, तो इसका पुनर्मूल्यांकन नहीं किया जाता है।
सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत लेखांकन
आय माइनस व्यय
- "आय माइनस व्यय" योजना के तहत एकल कर का भुगतान करते समय, उत्पादन में फिर से लॉन्च किए जाने पर उद्यम की लागत को वापसी योग्य कचरे की मात्रा से कम किया जाना चाहिए;
- जब पुनर्चक्रण योग्य कचरा बेचा जाता है, तो एकल कर आधार बढ़ जाता है। हालांकि, वे खर्चों में शामिल हैं।
आय
- यदि "आय" वस्तु से कर का भुगतान लागू किया जाता है, तो जब उन्हें उत्पादन के लिए भेज दिया जाता है तो वापसी योग्य अपशिष्ट कराधान के अधीन नहीं होते हैं;
- अगर बिक्री होती है तो सिंगल टैक्स बेस बढ़ता है।
महत्वपूर्ण! सरलीकृत कर प्रणाली के तहत किसी अन्य कंपनी को बेचे गए वापसी योग्य कचरे पर कोई मूल्य वर्धित कर नहीं है।
आरोपित आय पर एकल कर के लिए लेखांकन
मुख्य कराधान प्रणाली के तहत वापसी योग्य कचरे के लिए लेखांकन के विपरीत, एक संगठन जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, आय पर एकल कर का भुगतान करता है, वह माल नहीं बेच सकता है जो वह स्वयं पैदा करता है। यह नियम वापसी योग्य कचरे पर भी लागू होता है। ऐसा उद्यम यूटीआईआई प्रणाली के तहत केवल खरीदे गए सामान को खुदरा में बेच सकता है। यदि UTII पर कोई उद्यम उत्पादों का उत्पादन करेगा, तो इस मामले में उसे अलग लेखांकन व्यवस्थित करने की आवश्यकता है:
- "अभियोग" और मुख्य प्रणाली को जोड़ते समय - यूटीआईआई, लाभ और वैट के लिए अलग-अलग लेखांकन;
- जब "अभियोग" और "सरलीकृत" का संयोजन - यूटीआईआई के लिए लेखांकन और सरलीकृत कर प्रणाली पर कर।
वापसी योग्य उत्पादन अपशिष्ट के लिए लेखांकन: वापसी योग्य अपशिष्ट पर प्रश्न
प्रश्न संख्या 1।क्या अचल संपत्तियों की मरम्मत के बाद बचे हुए अच्छे स्पेयर पार्ट्स को वापस करने योग्य अपशिष्ट के रूप में अर्हता प्राप्त करना संभव है?
उत्तर: नहीं, आप अन्य मूल्यों की तरह नहीं कर सकते हैं जिनका उपयोग ऑपरेटिंग सिस्टम की मरम्मत, पुनर्निर्माण और आधुनिकीकरण के बाद किया जा सकता है।
प्रश्न संख्या 2।क्या दिशा-निर्देशों में बताए गए तरीकों के अलावा, वापसी योग्य कचरे के मूल्यांकन, लेखांकन में अन्य तरीकों का उपयोग करना संभव है?
उत्तर: IFRS (2011 से रूस में लागू) के तहत भंडार का अनुमान लगाने की एक विधि है। यह 1. लागत और 2. शुद्ध बिक्री अनुमान (अनुमानित बिक्री मूल्य घटाकर निर्माण प्रक्रिया या बिक्री को पूरा करने की लागत) के कम का उपयोग है। यह आवेदन के अधीन है बशर्ते कि यह कंपनी की लेखा नीति में इंगित किया गया हो।
प्रश्न संख्या 2।क्या कर लेखांकन के लिए अनुमानित विक्रय मूल्य लागू करना संभव है?
उत्तर: हाँ, एक नियम के रूप में, कर अधिकारियों को इस पर कोई आपत्ति नहीं है।
प्रश्न संख्या 4।उत्तर के उपयोग की आवश्यकता वाली सामग्रियों के कम मूल्य की गणना कैसे करें: लाभ की गणना करते समय उत्पादन प्रक्रिया में कचरे का पुन: उपयोग करते समय टैक्स कोड?
अपशिष्ट का कम मूल्यांकन उद्यम के लेखा विभाग द्वारा आर्थिक सेवाओं के आंकड़ों के आधार पर, उनकी विविधता, तकनीकी प्रक्रियाओं की बारीकियों और सामग्रियों की उपयोगिता को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है।