Organisation abfallfreie Produktion- ein wünschenswerter, aber schwieriger Traum eines jeden Unternehmers. Einige Arten von Abfällen können jedoch bereits heute in der Produktion (bei der Durchführung von Arbeiten, der Erbringung von Dienstleistungen) wiederverwendet oder an Drittkäufer verkauft werden.

Produktions- und Konsumabfälle sind Reste von Rohstoffen, Materialien, Halbfertigprodukten, anderen Produkten oder Produkten, die im Prozess der Produktion oder des Konsums entstanden sind, sowie Waren (Produkte), die ihre Gebrauchseigenschaften verloren haben. Diese Definition enthalten in Art. 1 Bundesgesetz vom 24.06.98 Nr. 89-FZ „Über Produktions- und Konsumabfälle“. Abfälle werden unterteilt in Einwegabfälle (z. technologische Verluste, Verdunstung, Auslaufen, Schwinden von Rohstoffen während der Produktion) und Rücknahme. unwiederbringliche Verschwendung nicht zur weiteren Verwendung geeignet. Im Gegensatz dazu können wiederverwertbare Abfälle als zusätzliche Quelle für Roh- und Hilfsstoffe dienen. Solche Abfälle werden wieder der Produktion zugeführt oder nebenbei verkauft. Der für die Berechnung der Einkommensteuer verwendete Begriff des rückgabefähigen Abfalls ist in Abschnitt 6 angegeben Kunst. 254 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Unter recycelbaren Abfällen versteht man die Reste von Rohstoffen (Materialien), Halbzeugen, Wärmeträgern und anderen Arten Materielle Ressourcen, die im Prozess der Warenproduktion (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) entstanden sind und teilweise die Konsumqualität der Ausgangsressourcen verloren haben (chemische bzw physikalische Eigenschaften). Dadurch werden Mehrwegabfälle nachträglich zu erhöhten Kosten (geringerer Output) oder gar nicht mehr verwertet. Sinn und Zweck der Sache. Zum Mehrwegabfall gehören nicht:

• Reste von Vorräten, die gemäß der etablierten Produktionstechnologie als vollwertige Rohstoffe und Materialien für die Produktion anderer Arten von Waren (Werke, Dienstleistungen) in andere Abteilungen übertragen werden;
• Nebenprodukt (verwandte) Produkte gemäß erhalten technologischer Prozess im Rahmen der Produktion (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen).

Hier sind einige Beispiele für wiederverwertbare Abfälle. In den Betrieben der Molkereiindustrie sind entsorgte Abfälle Magermilch, Buttermilch, Molke, die bei der Herstellung von Butter, Käse, Sahne, Hüttenkäse und anderen Arten von Milchprodukten anfällt. In der Sägewerksindustrie umfasst der Mehrwegabfall Platten, minderwertige Schnittholzabschnitte und Sägemehl. Es ist zu beachten, dass Materialien, Ersatzteile und Teile, die im Zuge von Reparaturen, Modernisierungen, Rekonstruktionen, Demontagen oder Demontagen von Sachanlagen und anderem Eigentum der Organisation anfallen, nicht als Mehrwegabfall betrachtet werden können. Solche Klarstellungen sind im Schreiben Nr. 03-03-06/1/656 des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 10. September 2007 enthalten. Die bei der Demontage oder Demontage von stillgelegten Anlagegütern sowie bei der Reparatur, Modernisierung, Rekonstruktion, technischen Umrüstung und Teilliquidation von Anlagegütern erhaltenen Sachkosten sind in den nicht betrieblichen Einnahmen der Organisation enthalten (Ziffer 2 von Artikel 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Klausel 13 Kunst. 250 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dokumentieren Abfall zurückgeben, die während des Produktionsprozesses (bei Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) entstehen, gelten als gewöhnliche Materialien. Überführung solcher Abfälle in ein oder ein anderes Lager bauliche Untergliederung Organisation (eine andere finanziell verantwortliche Person) wird durch einen Bedarfsfrachtbrief oder ein anderes internes Dokument erstellt. Das Formular der Anforderungsrechnung (Formular Nr. M-11) wurde durch den Erlass des Staatlichen Komitees für Statistik Russlands vom 30.10.97 Nr. 71a genehmigt. In der Bedarfsrechnung ist die Bezeichnung der Abfälle, deren Menge und Maßeinheit anzugeben. Mit der weiteren Übergabe von Mehrwegabfällen aus dem Lager an die Produktion wird ein neuer Bedarf ausgestellt – eine Rechnung. Beim Verkauf von Mehrwegabfällen an einen Drittkäufer wird eine Rechnung über die Materialübergabe an den Vertragspartner mit dem Formular Nr. M-15 oder ein Begleitschein mit dem Formular Nr. TORG-12 erstellt , genehmigt durch die Beschlüsse des Staatlichen Komitees für Statistik der Russischen Föderation vom 30.10.97 Nr. 71a und vom 25.12.98 Nr. 132. Gewinnsteuer Bei der Berechnung der Einkommensteuer verringern die Kosten für rückgabefähige Abfälle, die bei der Herstellung von Waren (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) anfallen, den Betrag der in diesem Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) anzusetzenden Sachausgaben der Organisation. Eine solche Regel ist in Absatz 6 der Kunst festgelegt. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dabei werden Mehrwegabfälle in der folgenden Reihenfolge bewertet: 1) zu einem reduzierten Preis der ursprünglichen stofflichen Ressource (zum Preis einer möglichen Verwertung), wenn diese Abfälle für die Haupt- oder Nebenproduktion verwendet werden können, jedoch mit erhöhtem Wert Kosten (geringere Leistung Endprodukte); 2) zum Verkaufspreis, wenn diese Abfälle an Dritte verkauft werden. Mit anderen Worten, die Höhe der Materialkosten muss um die Kosten für den Mehrwegabfall in dem Zeitraum reduziert werden, in dem der angegebene Abfall angefallen ist. Der Zeitpunkt der tatsächlichen Verwendung von Mehrwegabfällen (das Datum ihrer Wiederfreigabe in die Produktion oder Übergabe an den Käufer) spielt keine Rolle. Damit eine Organisation bestimmte Ausgaben bei der Berechnung der Einkommensteuer anerkennen kann, muss sie diese zunächst mit Dokumenten bestätigen, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation erstellt wurden (Absatz 1 Kunst. 252 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Mehrwegabfälle werden in laufenden Aktivitäten verwendet Angenommen, eine Organisation plant, Mehrwegabfälle in die Produktion (für die Herstellung von Haupt- oder Hilfsprodukten, die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen) oder für Managementzwecke zu übertragen. Natürlich werden die in die Produktion zurückgeführten Abfälle in größeren Mengen verbraucht als vollwertige Rohstoffe oder liefern eine geringere Ausbeute an fertigen Produkten. Daher wird der rückgabefähige Abfall in der Steuerbuchhaltung zum reduzierten Preis der ursprünglichen stofflichen Ressource (zum Preis der möglichen Nutzung) bewertet. Die Basis ist sub. 1 S. 6 Kunst. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das Verfahren zur Berechnung des Preises für die mögliche Verwendung von recycelbaren Abfällen hängt von der Art des Rohstoffs, der Branche (Tätigkeitsbereich) sowie von den Eigenschaften des technologischen Prozesses ab. Beispielsweise kann in der Backwarenindustrie der Wert von recycelbaren Wertstoffen anhand des Werts des darin enthaltenen Mehls bestimmt werden. Jede Organisation entwickelt unter Berücksichtigung der aktuellen Industriestandards ihre eigene Methodik zur Bewertung von Mehrwegabfällen, die von ihr in ihren aktuellen Aktivitäten verwendet werden. Diese Methode sollte in den Rechnungslegungsmethoden für Steuerzwecke festgelegt und von einem Steuerzeitraum zum anderen einheitlich angewendet werden ( Kunst. 313 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die genehmigte Methodik wird in Form eines separaten Abschnitts der Rechnungslegungsgrundsätze oder als Anhang dazu herausgegeben. Artikel 313 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass der Steuerzahler das Steuerbuchhaltungssystem nach dem Prinzip der Reihenfolge der Anwendung der Regeln und Vorschriften der Steuerbuchhaltung von einem Steuerzeitraum zum anderen selbstständig organisiert. Wie bei der Freigabe aller anderen Rohstoffe hat die Organisation am Tag der Rückführung von Mehrwegabfällen in die Produktion das Recht, die Kosten dieser Abfälle in die Materialkosten einzubeziehen, die gemäß der vom Unternehmen verwendeten Methode ermittelt werden ( Unterabsätze 1 und 2, Absatz 1, Artikel 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Tatsächlich wurde in dem Zeitraum, in dem Mehrwegabfälle erzeugt wurden, der Gesamtbetrag der Materialkosten um ihren Wert gekürzt, was bedeutet, dass sie bei der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt wurden (Artikel 254 Absatz 6 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation). Bei der Berechnung der Einkommensteuer ist zu beachten, dass Organisationen, die Einnahmen und Ausgaben periodengerecht ermitteln, Ausgaben für den Einkauf von Rohstoffen und Materialien, die in der Produktion verwendet werden, an dem Tag ansetzen, an dem diese Rohstoffe und Materialien in die Produktion überführt werden (Ziffer 2 Kunst. 272 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei Anwendung der Cash-Methode werden diese Ausgaben in der Steuerbemessungsgrundlage ebenfalls berücksichtigt, da Rohstoffe auf die Produktion abgeschrieben werden, jedoch erst, nachdem sie tatsächlich an den Lieferanten bezahlt wurden (Absatz 1 Satz 3 Kunst. 273 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beispiel 1 Retournierter Abfall wird nebenbei verkauft Wenn eine Organisation rückgabefähige Abfälle an Drittkäufer verkauft, bewertet sie zur Berechnung der Einkommensteuer die Kosten dieser Abfälle zum Verkaufspreis (Absatz 2, Satz 6, Artikel 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). . Das Finanzministerium der Russischen Föderation hat in seinen Schreiben Nr. 03-03-06/4/49 vom 26.04.10 und Nr. 03-03-06/1/595 vom 18.09.09 erklärt, dass beim Verkauf von Mehrwegabfällen an die Seite müssen sie auf der Grundlage der aktuellen Marktpreise bewertet werden, die in der in Artikel 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise ermittelt werden. Somit reduziert die Organisation in dem Berichtszeitraum (Steuerzeitraum), in dem Mehrwegabfälle erzeugt wurden, die Höhe der Materialkosten für diesen Zeitraum um den Marktwert dieser Abfälle. Beim Verkauf von Mehrwegabfällen hat der Verkäufer das Recht, die in Absatz 1 von Art. 268 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das heißt, er kann die Einnahmen aus dem Verkauf von Pfandabfällen um deren Verkehrswert (Wert, zu dem Pfandabfälle in der Steuerbuchhaltung angerechnet wurden und um den die Materialkosten gekürzt wurden) und um die Höhe der mit dem Verkauf unmittelbar verbundenen Ausgaben kürzen. Von der Höhe des Gewinns aus dem Verkauf von Mehrwegabfällen ist die Verkäuferorganisation verpflichtet, Einkommensteuer gemäß dem allgemein festgelegten Verfahren zu zahlen. Ähnliche Erläuterungen enthält das Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 26. April 2010 Nr. 03-03-06 / 4/49. Zur Ermittlung des Verkehrswerts von Mehrwegabfällen greifen wir auf die Regelungen der Ziffern 3 - 11 zurück Kunst. 40 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Der Marktpreis eines Produkts ist der Preis, der durch das Zusammenwirken von Angebot und Nachfrage auf dem Markt von identischen (und in deren Abwesenheit homogenen) Produkten unter vergleichbaren wirtschaftlichen (Handels-) Bedingungen gebildet wird. Dies ist in Absatz 4 der Kunst angegeben. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Zur Bestimmung des Marktpreises eines Produkts, einer Arbeit oder einer Dienstleistung werden offizielle Informationsquellen über Marktpreise für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen und Börsennotierungen verwendet (Artikel 11, Artikel 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In Übereinstimmung mit den Bestimmungen von Art. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden bei der Bestimmung des Marktpreises eines Produkts (Arbeit, Dienstleistung) Rabatte und Preiszuschläge berücksichtigt, die normalerweise beim Abschluss von Transaktionen zwischen nicht voneinander abhängigen Personen verwendet werden. Eine ungefähre Liste solcher Rabatte ist in Absatz 3 der Kunst angegeben. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Insbesondere weist es auf Rabatte hin, die verursacht werden durch:

• saisonale und andere Schwankungen der Verbrauchernachfrage nach Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen);
• Verlust der Warenqualität oder anderer Verbrauchereigenschaften;
• Ablauf (Annäherung an das Ablaufdatum) des Ablaufdatums oder Verkauf von Waren;
• Marketingpolitik (z. B. Rabatte im Rahmen von Aktivitäten zur Förderung neuer Produkte, die keine Analoga auf den Märkten haben, Suche nach und Entwicklung neuer Märkte);
• Implementierung von Prototypen und Mustern von Waren, um die Verbraucher damit vertraut zu machen.

Notiz. Bei der Bestimmung der Marktpreise von Waren, Bauleistungen oder Dienstleistungen werden Transaktionen zwischen nicht verbundenen Personen berücksichtigt. Transaktionen zwischen verbundenen Parteien können nur in Fällen berücksichtigt werden, in denen die gegenseitige Abhängigkeit dieser Parteien die Ergebnisse solcher Transaktionen nicht beeinflusst hat (Abschnitt 8, Artikel 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Waren gelten als identisch, wenn sie die gleichen grundlegenden Merkmale aufweisen, die für sie charakteristisch sind. Bei der Feststellung der Identität von Waren sind insbesondere deren zu berücksichtigen physikalische Eigenschaften, Qualität und Ansehen auf dem Markt, Herkunftsland und Hersteller. Kleine Unterschiede bzgl Aussehen Waren können ignoriert werden (Abschnitt 6, Artikel 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Homogene Waren werden als Waren anerkannt, die zwar nicht identisch sind, aber ähnliche Eigenschaften aufweisen und aus ähnlichen Komponenten bestehen, wodurch sie dieselben Funktionen erfüllen oder kommerziell austauschbar sind. Bei der Bestimmung der Homogenität von Waren werden insbesondere ihre Qualität, das Vorhandensein einer Marke, der Ruf auf dem Markt und das Herkunftsland (Abschnitt 7, Artikel 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) berücksichtigt. Um den Marktpreis von Waren zu bestimmen, müssen Transaktionen mit identischen (homogenen) Waren berücksichtigt werden, die zum Zeitpunkt des Verkaufs dieses Produkts unter vergleichbaren Bedingungen abgeschlossen wurden (§ 9, Artikel 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation). Insbesondere müssen Transaktionsbedingungen wie die Menge oder das Volumen der gelieferten Waren (z. B. das Volumen einer Sendung), der Zeitpunkt der Erfüllung von Verpflichtungen, das Abrechnungsverfahren und andere angemessene Bedingungen berücksichtigt werden das kann sich auf die Preise auswirken. Insgesamt können die Bedingungen eines Geschäfts als vergleichbar angesehen werden, wenn der Unterschied zwischen diesen Bedingungen den Preis der Ware nicht wesentlich beeinflusst oder durch entsprechende Änderungen berücksichtigt werden kann. Angenommen, das verkaufte Produkt ist einzigartig, dh es gibt keine identischen und homogenen Produkte auf dem Markt. Der Marktpreis solcher Waren wird nach der Wiederverkaufspreismethode (Artikel 40 Ziffer 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) ermittelt. Das Wesentliche dieser Methode ist wie folgt. Zugrunde gelegt wird der Preis des Weiterverkaufs (Weiterverkaufs) der Ware durch den Käufer dieser Ware. Der angegebene Preis wird von den in solchen Fällen üblichen Kosten abgezogen, die dem Käufer für den Weiterverkauf der Ware und deren Vermarktung auf dem Markt entstehen, sowie vom üblichen Gewinn des Käufers auf diesem Tätigkeitsgebiet. In diesem Fall enthalten die Kosten des Käufers nicht den Kaufpreis dieses Produkts vom Verkäufer. Gleichzeitig kann der Preis für den späteren Verkauf (Weiterverkauf) der Ware durch den Käufer dem Verkäufer dieser Ware unbekannt sein. Das heißt, die verkaufende Organisation verfügt einfach nicht über die erforderlichen Daten, um die Wiederverkaufspreismethode anzuwenden. In einer solchen Situation kann er den Marktpreis eines einzigartigen Produkts nach der Anschaffungskostenmethode ermitteln. Bei dieser Methode entspricht der Marktpreis der Ware der Summe der angefallenen Kosten und des für diesen Tätigkeitsbereich üblichen Gewinns (§ 10, Artikel 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall umfassen die Kosten die in solchen Fällen üblichen direkten und indirekten Kosten für die Herstellung (Beschaffung) und den Verkauf von Waren, deren Transport, Lagerung, Versicherung und andere ähnliche Kosten. Die Wiederverkaufspreismethode und die Anschaffungskostenmethode werden nacheinander angewendet, wenn die Methode der identischen (homogenen) Waren nicht verwendet werden kann. Mit anderen Worten, ein Unternehmen darf die Anschaffungskostenmethode nur anwenden, wenn es den Marktpreis weder nach der Methode der identischen Waren noch nach der Methode der homogenen Waren oder nach der Methode des Wiederverkaufspreises ermitteln konnte. Ein ähnlicher Standpunkt wurde vom Finanzministerium der Russischen Föderation in den Schreiben Nr. 03-04-08/12 vom 18.01.06 und Nr. 03-02-07/1-144 vom 29.03.07 geäußert. Der Verkehrswert von Mehrwegabfällen wird in der Regel nach der Methode der identischen (homogenen) Ware ermittelt. Schließlich ist es unwahrscheinlich, dass im Produktionsprozess Abfälle entstehen, die für den Verkauf geeignet sind, aber keine identischen oder homogenen Analoga aufweisen. Beispiel 2 Buchhaltung Der Begriff des verwertbaren Abfalls ist weder in Rechnungslegungsstandards noch in verschiedenen methodischen Leitlinien (Leitlinien) zur Bilanzierung definiert. Für jeden Produktionszweig ist es in Branchenrichtlinien und Anleitungen zur Planung, Abrechnung und Kalkulation der Produktionskosten verankert. Die in diesen Dokumenten enthaltene Definition von wiederverwertbaren Abfällen stimmt in der Regel wörtlich mit der Definition in Absatz 6 der Kunst überein. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Als spezifische Beispiele können wir die Definitionen von wiederverwertbaren Abfällen aus den folgenden Branchenquellen anführen: - Abschnitt 3.9. Methodische Bestimmungen für die Planung, Kostenrechnung für die Herstellung und den Verkauf von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) und die Berechnung der Kosten von Produkten (Arbeiten und Dienstleistungen) in den Unternehmen des Chemiekomplexes (genehmigt durch Verordnung des Ministeriums für Industrie und Wissenschaft von der Russischen Föderation vom 04.01.03 Nr. 2); - Ziffer 10.6. Methodische Empfehlungen (Anweisungen) für die Planung, Abrechnung und Kalkulation von Produkten des Holzindustriekomplexes (genehmigt vom Ministerium für Industrie und Wissenschaft der Russischen Föderation am 26. Dezember 02). In der Buchhaltung werden die bei der Herstellung von Gütern (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) anfallenden Abfallkosten anhand der jeweils gültigen Preise für Schrott, Schrott, Lumpen etc. geschätzt, also wie in der Steuerbuchhaltung ermittelt zum Preis der möglichen Nutzung oder zum Verkaufspreis. Dies ist in Abschnitt 111 der methodischen Richtlinien für die Bilanzierung von Vorräten angegeben, die durch Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n genehmigt wurden. Das Verfahren zur Bestimmung des Preises für Mehrwegabfälle in der Buchhaltung wird von der Organisation unabhängig entwickelt und in der Rechnungslegungsrichtlinie für Rechnungslegungszwecke genehmigt. Zur Konvergenz von Steuern und Bilanzierung empfiehlt es sich, steuerlich und buchhalterisch die gleichen Methoden zur Bewertung von Mehrwegabfällen zu etablieren. Andernfalls muss der Buchhalter zusätzliche Berechnungen durchführen und die Normen der PBU 18/02 "Bilanzierung von Abrechnungen zur Körperschaftsteuer" anwenden (genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 19. November 2002 Nr. 114n). . In Analogie zur steuerlichen Bilanzierung wird der Wert der aktivierten Mehrwegabfälle in die Kürzung der in die Produktion freigesetzten Materialkosten einbezogen (Ziffer 111 der methodischen Richtlinien zur Bilanzierung von Vorräten). Notiz. Abfälle, die in den Abteilungen der Organisation anfallen, werden in der vorgeschriebenen Weise gesammelt und gemäß Lieferscheinen, auf denen der Name und die Menge des Abfalls angegeben sind, an die Lager geliefert. Beispiel 3 Dt20 - Kt10-1 - 1.200.000 Rubel. - auf die Produktion von Rohstoffen übertragen, die zum Sägen von Schnittholz benötigt werden; Dt20 - Kt10-1- 450.000 Rubel. - Rohstoffe und Materialien, die für die Herstellung von Spanplatten erforderlich sind, wurden in die Produktion überführt; Dt10-12 - Kt20- 150.000 Rubel. - Mehrwegabfälle (Säge- und Späne) wurden gutgeschrieben und die Höhe der Materialkosten für den Monat reduziert; Dt20 - Kt10-12- 140.000 Rubel. - recycelbare Abfälle (Sägemehl und Späne) wurden der Produktion zugeführt; Dt43 - Kt20- 1.050.000 Rubel (1.200.000 Rubel - 150.000 Rubel) - die Kosten für Fertigprodukte (Holz) wurden gebildet; Dt43 - Kt20- 590.000 Rubel. (450.000 Rubel + 140.000 Rubel) - Die Kosten für Fertigprodukte (DSP) werden gebildet. Ab dem 1. Dezember 2010 wird der Restbetrag von Sägemehl und Spänen in Höhe von 10.000 Rubel in der Buchhaltung aufgeführt. Dieser Saldo spiegelt sich in der Belastung des Unterkontos 10-12 wider. > Der Erlös, den die Organisation aus dem Verkauf von Mehrwegabfällen an die Seite erhält, spiegelt sich in den sonstigen Einnahmen wider (Abschnitt 7 PBU 9/99 „Einnahmen der Organisation“, genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 06.05.2020). 99 Nr. 32n). Die Kosten für die verkauften Mehrwegabfälle, zu denen sie vom Verkäufer zur Abrechnung angenommen wurden, sind in den sonstigen Ausgaben enthalten (Artikel 11 PBU 10/99 „Kosten der Organisation“, genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation). vom 06.05.99 Nr. 33n). In diesem Fall erfolgt die Verdrahtung: Dt62 - Kt91-1- ausgewiesene Erlöse aus dem Verkauf von Mehrwegabfällen an einen Drittkäufer; Dt91-2 - Kt68, Unterkonto "MwSt.-Berechnungen"- MwSt. berechnet; Dt91-2 - Kt10- die Kosten des verkauften Mehrwegabfalls abgeschrieben. Valery Solovyov, Berater des Staates Zivildienst HF-Klasse II

Die Organisation verkauft wiederverwertbare Abfälle, insbesondere Altpapier, das während des Produktionsprozesses anfällt. Wie spiegelt sich dieser Vorgang in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung wider?

Buchhaltung
In Übereinstimmung mit Paragraph 111 der Richtlinien für die Bilanzierung von Vorräten genehmigt. im Auftrag des russischen Finanzministeriums vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n:

• Abfälle, die in den Abteilungen der Organisation anfallen, werden in der vorgeschriebenen Weise gesammelt und gemäß Lieferscheinen, die ihren Namen und ihre Menge angeben, an die Lager geliefert.
• Die Kosten für erfassten Abfall sind in der Reduzierung der Materialkosten für die Produktion enthalten (d. h. die tatsächliche Transaktion wird gebildet - Belastung 10 Gutschrift 20), dh Abfall wird auf Konto 10 erfasst.

Beim Verkauf von Abfällen, die in den Abteilungen der Organisation anfallen, werden die Erlöse aus ihrem Verkauf in den sonstigen Einnahmen ausgewiesen, während die Abfallkosten als Teil der sonstigen Ausgaben berücksichtigt werden (Abschnitt 7 PBU 9/99 „Einnahmen der Organisation“). genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 06.05.1999 Nr. 32n, Absatz 11 PBU 10/99 "Ausgaben der Organisation", genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 06.05.1999 Nr. 33n).

Buchungen werden in der Buchhaltung erzeugt:
Soll 10 Haben 20- die Höhe der Produktionskosten um die Abfallkosten reduziert wird,
Soll 62.01 Haben 91.01- der Abfall an den Käufer übergeben wird,
Soll 91.02 Haben 68.02- anfallende Umsatzsteuer,
Soll 91.02 Haben 10- die Kosten des verkauften Abfalls abgeschrieben.

Steuerbuchhaltung
Für Zwecke der Besteuerung bleibt der Gewinn aus Rohstoffen (Materialien), Halbfabrikaten, Wärmeträgern und anderen Arten von stofflichen Ressourcen, die im Prozess der Herstellung von Gütern (Werkleistungen, Erbringung von Dienstleistungen) entstanden sind, die teilweise die Gebrauchseigenschaften der ursprünglichen Rohstoffe (chemische oder physikalische Eigenschaften) verloren haben und daher mit erhöhten Kosten (geringerer Ausstoß) oder nicht bestimmungsgemäß verwendet werden, sind rückgabefähige Abfälle (§ 6, Artikel 254 der Abgabenordnung der Russische Föderation In der Steuerbuchhaltung wird wie in der Buchhaltung der rückgabefähige Abfall zum Preis des möglichen Verkaufs bewertet.
Für Gewinnsteuerzwecke werden Erlöse aus dem Verkauf aller von Ihnen angegebenen rückgabefähigen Abfälle (ohne Mehrwertsteuer) als Einnahmen aus Verkäufen berücksichtigt (Abschnitt 1, Artikel 249, Absatz 1, Artikel 248 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Gleichzeitig wird die Höhe der Materialkosten Ihrer Organisation um die Kosten für Mehrwegabfälle reduziert (Abschnitt 6, Artikel 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Mit anderen Worten, im Falle des Verkaufs von Mehrwegabfällen an die Seite werden die Erlöse aus dem Verkauf dieser Abfälle um ihren in der Steuerbuchhaltung erfassten Wert gekürzt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 26.04.2010 Nr. 03 -03-06 / 4/49).
Bitte beachten Sie, dass nicht operative Einnahmen aus dem Verkauf dieser Werte (zusätzlich zu Einnahmen aus Verkäufen) nicht gebildet werden.
Gemäß Artikel 146 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegt der Verkauf dieser Sachwerte auf dem Gebiet der Russischen Föderation der Mehrwertsteuer. Die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer wird auf der Grundlage des Verkaufspreises ohne Mehrwertsteuer bestimmt (Abschnitt 1, Artikel 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Besteuerung erfolgt mit einem Steuersatz von 18 % (Abschnitt 3, Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

1. Was ist Mehrwegabfall?

Derzeit findet sich eine detaillierte Definition des Begriffs "Rückgabemüll" seltsamerweise hauptsächlich nicht in den Rechnungslegungsvorschriften, sondern in der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gemäß Absatz 6 der Kunst. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unter Mehrwegabfälle bezieht sich auf die Reste von Rohstoffen (Materialien), Halbfertigprodukten, Wärmeträgern und anderen Arten von materiellen Ressourcen, die im Prozess der Produktion von Waren (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) entstehen und teilweise ihre Konsumeigenschaften verloren haben die ursprünglichen Ressourcen (chemische oder physikalische Eigenschaften) und werden daher zu erhöhten Kosten (verringerte Ausbeute) oder nicht bestimmungsgemäß verwendet.

Nicht im Wertstoff enthalten:
1) der Bestand an Vorräten, die gemäß dem technologischen Prozess als vollwertige Rohstoffe (Materialien) für die Herstellung anderer Arten von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) in andere Abteilungen übertragen werden,
2) sowie verbundene (verbundene) Produkte, die als Ergebnis der Umsetzung des technologischen Prozesses erhalten werden.

Definitionen ähnlich denen in Absatz 6 der Kunst gegeben. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erscheinen auch in Branchenempfehlungen zur Kostenrechnung - beispielsweise in Absatz 20 der methodischen Empfehlungen zur Bilanzierung der Produktionskosten und zur Berechnung der Kosten von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) in landwirtschaftlichen Organisationen (genehmigt auf Anordnung des russischen Landwirtschaftsministeriums vom 06.06.2003 Nr. 792), in Abschnitt 14 der methodischen Empfehlungen (Anweisungen) für die Planung, Abrechnung und Berechnung der Produktkosten des Holzindustriekomplexes (genehmigt vom Wirtschaftsministerium). der Russischen Föderation am 16. Juli 1999), in Abschnitt 2.6 der Anweisungen zur Planung, Abrechnung und Berechnung der Kosten von Produkten in Ölraffinerien und petrochemischen Unternehmen (genehmigt durch die Verordnung des Ministeriums für Brennstoffe und Energie Russlands vom 17. November , 1998 Nr. 371) usw.

Von der Definition von recycelbarem Abfall gibt es mehrere Charakteristische Eigenschaften, wodurch das Objekt als wiederverwertbarer Abfall eingestuft werden kann:

1) Sie stellen die Reste materieller Ressourcen (Rohstoffe, Halbfertigprodukte, Wärmeträger usw.) dar, die im Prozess der Herstellung von Produkten, der Durchführung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen entstehen;
2) Diese Ressourcenreste haben teilweise die Konsumqualitäten der ursprünglichen Ressourcen verloren (z. B. wenn Späne oder Sägespäne von einem Baumstamm übrig bleiben oder wenn Fetzen von einem großen Stück Stoff übrig bleiben, aus denen es nicht mehr möglich ist, die zu produzieren vollwertige Produkte, die aus der ursprünglichen Ressource hergestellt werden);
3) die Verwendung dieser Reste ist mit erhöhten Kosten oder einer verringerten Produktausbeute verbunden (z. B. können Patchworkprodukte aus Patchwork hergestellt werden, aber dazu müssen Sie zuerst einzelne Patches in eine einzige Leinwand nähen, was viel mehr Aufwand erfordert), oder sie können im Allgemeinen nicht für den vorgesehenen Zweck verwendet werden (z. B. kann ein Stuhl oder Tisch nicht mehr aus Sägemehl und Spänen hergestellt werden, aber Sie können sie an ein Unternehmen für Spanplatten oder ein Unternehmen verkaufen, das Sägemehl und Späne verwendet, um zerbrechliche Produkte zu verpacken ).

2. Bewertung von Mehrwegabfällen in Buchhaltung und Steuerbuchhaltung

Die Kosten für Mehrwegabfälle gemäß Absatz 6 der Kunst. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sollte die Höhe der Sachkosten der Organisation reduzieren. Gleichzeitig müssen im Falle des Verkaufs von Mehrwegabfällen an Dritte die entsprechenden Einnahmen aus dem Verkauf erfasst werden, um die Einkommensteuer zu berechnen - dies wurde kürzlich von Spezialisten des Finanzministeriums Russlands in Erinnerung gerufen ein Schreiben vom 24.08.2007 Nr. 03-03-06/1/591.

In der Buchhaltung sollte man bei der Bildung des Selbstkostenpreises auch die Menge der Materialkosten um die Kosten für Mehrwegabfälle reduzieren, die in der Regel bei der Bildung von Kalkulationspositionen vorgesehen sind.

Daher ist es notwendig, die Kosten für Mehrwegabfälle korrekt zu ermitteln.

In der Steuerbilanz gemäß Absatz 6 der Kunst. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können je nach späterer Verwendung zwei Methoden zur Bewertung von Mehrwegabfällen angewendet werden:
1) Wenn die Abfälle für die Haupt- oder Nebenproduktion verwendet werden, jedoch mit erhöhten Kosten oder mit einer verringerten Ausbeute an Fertigprodukten, sollten sie angenommen werden zum Preis der möglichen Nutzung , der den reduzierten Preis der ursprünglichen Materialressource darstellt;
2) wenn es an der Seite Abfall verkaufen soll, sollten sie entsprechend der Schätzung erhalten werden Verkaufspreis .

In ähnlicher Weise sollten bei der Rechnungslegung - gemäß Abschnitt 111 der methodischen Richtlinien für die Bilanzierung von Vorräten (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n) - die Abfallkosten von der Organisation ermittelt werden über die jeweils gültigen Preise für Schrott, Schrott, Lumpen etc. (d. h. zum Preis einer möglichen Nutzung oder Veräußerung).

3. Dokumentation und Abrechnung von Mehrwegabfällen

Gemäß Abschnitt 111 der Methodischen Richtlinien für die Bilanzierung von Beständen muss die Organisation die Bilanzierung von Abfällen so organisieren, dass sie dazu beiträgt, die Kontrolle über ihre Sicherheit und Verwendung zu gewährleisten. Daher müssen die in den Abteilungen der Organisation anfallenden Abfälle in der vorgeschriebenen Weise gesammelt und den Lagern gemäß Lieferscheinen mit Angabe von Name und Menge übergeben werden. Und die Kosten des erfassten Abfalls sollten einem Rückgang der Materialkosten zugeschrieben werden, die in die Produktion freigesetzt werden. Bei der Weiterverwendung von Abfällen zur Herstellung von Produkten (Teile etc.) wird deren Freigabe in die Produktion durch einen Anforderungsauszug (Anforderungen - Rechnungen) dokumentiert.

Gemäß Abschnitt 57 der Methodischen Richtlinien für die Bilanzierung von Vorräten sollten bei der Entsorgung von Abfällen, die bei der Herstellung von Produkten oder der Durchführung von Arbeiten anfallen, Rechnungen für den internen Materialtransport von der Abteilung zum Materiallager erstellt werden. Dieser Beleg bildet die Grundlage für die Buchung von Mehrwegabfällen und die Senkung der Materialkosten.

Die Abrechnung des Vorhandenseins und der Bewegung von Mehrwegabfällen (Stümpfe, Schrott, Späne usw.) erfolgt auf Konto 10 „Materialien“, auf Unterkonto 10-6 „Sonstige Materialien“. Wenn Produktionsabfälle und Sekundärmaterialwerte als verwendet werden fester Brennstoff, müssen sie auf dem Unterkonto 10-3 „Kraftstoff“ berücksichtigt werden. Bei Nebenabfällen wird das Konto 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ zur Erfassung von Verkaufsvorgängen verwendet.

Beispiel

Im September 2007 wurden Materialien für den Gesamtbetrag von 140.000 Rubel aus dem Lager von Rubin LLC freigegeben. Während des Produktionsprozesses fiel Mehrwegabfall an, der dem Lager zu einem möglichen Verkaufspreis in Höhe von 1.280 Rubel gutgeschrieben wurde. und im selben Monat zu diesem Preis zur Seite verkauft.

Der Buchhalter spiegelt diese Transaktionen mit den folgenden Einträgen wider:

DEBIT 20 „Hauptproduktion“ CREDIT 10 „Materialien“ (Unterkonto 10-1)
- 140.000 Rubel. - freigegebene Materialien für die Produktion;
DEBIT 10 „Materialien“ (Unterkonto 10-6) CREDIT 20 „Hauptproduktion“
- 1280 reiben. - Mehrwegabfälle wurden gutgeschrieben (bei gleichzeitiger Verringerung der Materialkosten und folglich einer Anpassung der auf der Belastung von Konto 20 gebildeten Produktionskosten, wodurch die Materialkosten für September 140.000 betragen - 1280 \u003d 138.720 Rubel);
DEBIT 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ CREDIT 10 „Materialien“ (Unterkonto 10-6)
- 1280 reiben. - abgeschriebene Kosten für den Verkauf von Mehrwegabfällen an der Seite;
DEBIT 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ CREDIT 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“
- 1280 reiben. - den Erlös aus dem Verkauf von Mehrwegabfällen zur Seite stellt.

In diesem Artikel betrachten wir die Bilanzierung von Mehrweg-Produktionsabfällen. Informieren Sie sich über Verschwendung. Mal sehen, wie sich die Abfallarten unterscheiden. Lassen Sie uns darüber sprechen, welche Dokumente Abfall im Lager verarbeitet werden.

Jedes produzierende Unternehmen muss zwangsläufig Abfall erzeugen. verschiedene Typen. Einige von ihnen werden später wieder ins Geschäft geschickt, andere werden verkauft und wieder andere dürfen nicht verwendet werden. Um sie richtig zu kapitalisieren, weiterzuverwenden oder zu verkaufen und auch bei der Steuerberechnung keine Fehler zu machen, muss sich ein Buchhalter mit genauem Wissen ausrüsten. Es wird diskutiert, was Abfälle sind, wie sie sich unterscheiden, welche Dokumente erstellt werden und wie sie sich auf die Besteuerung auswirken.

Was ist Verschwendung

Abfälle in einem produzierenden Unternehmen können Dinge sein, die ihre Gebrauchseigenschaften ganz oder teilweise verloren haben.

Diese beinhalten:

1. Restrohstoffe;
2. Eigenproduktion;
3. Halbfertige Produkte;
4. Material;
5. Warenbilanzen;
6. Wärmeträger.

Sie werden in zwei Gruppen eingeteilt:

• Mehrwegabfälle;
• unwiderruflich.

Wichtig! Mehrwegabfälle müssen von allen Arten von Materialien getrennt und von verwandten Produkten und anderen Vermögenswerten unterschieden werden, da die korrekte Berechnung des Selbstkostenpreises und folglich der Steuerbemessungsgrundlage von einer solchen Unterscheidung abhängt.

Wie sich die Abfallarten unterscheiden

Die Trennung von Einweg- und Mehrwegabfällen erfolgt nach ihren Eigenschaften:

Abfall rückgabefähig	Verschwendung unwiederbringlich
Ähnlichkeit
Verfügbarkeit der materiellen Ausführungsform * Sind das Produkt von Herstellungsprozessen Veränderte / verlorene Eigenschaften ganz oder teilweise
Unterschied
Einkommen bringen Für zukünftige Verwendung: – in allen Arten von Produktionsprozessen mit einem Anstieg des Kostenteils - für einen Zweck, der nicht dem Original entspricht	Keinen wirtschaftlichen Nutzen bringen In dieser Produktion nicht verwendet, aber: - geeignet für die Herstellung anderer Arten von Waren, Produkten – es ist möglich, dass konjugierte (Nebenprodukte) Produkte freigesetzt werden

Wichtig! Bei der Berechnung des Gewinns ist es notwendig, die Menge des Mehrwegabfalls von der Menge der Materialkosten abzuziehen und im Gegenteil den unwiederbringlichen Abfall hinzuzufügen.

Auch der Mehrwegabfall hat Unterarten.

Sie sind unterteilt in:

• verwendet - diejenigen, die von der Firma im Produktionsbetrieb verbraucht werden;
• ungenutzt - diejenigen, die für Haushaltszwecke oder zum Verkauf an andere Unternehmen nützlich sein können.

Welche Dokumente werden für Abfälle im Lager ausgestellt?

Die bei der Herstellung von Produkten identifizierten Abfälle müssen:

• gezählt und gewogen;
• ins Lager geliefert.

Für die Lieferung und Registrierung der Ankunft im Lager und Verkauf sind Dokumente wie:

Formularname	Dokumentieren
	Rechnung für die Übergabe der Produkte an das Lager
	Wareneingangsbestellung
	Bedarfsrechnung, die den Urlaub bei Wiederaufnahme der Produktion festlegt
	Rechnung für Warenübergabe, Container bei innerbetrieblichem Umzug
	Journal, das die Sicherheit und Bewegung von Produkten in der Umverteilung von Lagern erfasst
M-8	Grenzzaunkarte zum Freigeben bei Wiederverwendung bei der Herstellung von Produkten
	Frachtbrief für den Versand zur Seite, wenn eine andere Organisation im Urlaub ist
	Verkaufsrechnung

Wichtig! Diese Dokumente sind die Grundlage, auf der Kosten und Aufwendungen in der Buchhaltung bzw. Steuerbuchhaltung reduziert werden. Der Lagerhalter weist die Anschaffungskosten der aktivierten Wirtschaftsgüter nicht aus, dies erfolgt nachträglich durch die Buchhaltung durch Ausfüllen der entsprechenden Spalten auf der Grundlage der Berechnung der angefallenen Kosten.

Alle Buchungsbelege müssen Angaben zu den Ausgaben enthalten.

Zu diesen Daten gehören:

1. Die Abfallmenge;
2. Einheiten, in denen sie gemessen werden (Stück, kg, m, m²);
3. Preis.

Wichtig! Ab 2013 können Organisationen von ihnen entwickelte Dokumente unabhängig verwenden, jedoch vorbehaltlich ihrer obligatorischen Genehmigung durch den Leiter und der Angabe der erforderlichen Details - diejenigen, die den Anforderungen des Rechnungslegungsrechts entsprechen.

Abfallbuchhaltung bei OSNO

Wichtig! Der Buchhaltungsdienst sollte jeden Tag Berichte vom Lagerleiter (einem anderen Lagermitarbeiter) erhalten, die auf der Grundlage der Bewegung im Lager, unter anderem Waren und Materialien und Abfällen im Zusammenhang mit Retouren, für den Vortag erstellt wurden.

Die Verkabelung sieht so aus:

• D 10-6 K 20 - Abfall ist angekommen;
• D 20 K 10-6 - Abfälle werden wieder der Produktion zugeführt.

Die Einträge, die die Einnahmen aus den verwerteten Mehrwegabfällen widerspiegeln, die als sonstige gelten, lauten wie folgt:

• D 62 K 91-1

Wenn die Kosten der Abfälle, zu denen sie berücksichtigt werden, abgeschrieben werden, spiegelt sich dies in der Buchung wider:

• D 91-2 K 10-6

Beispiel

LLC "Podsolnukh" gibt Ölschlamm, der sich während seiner Lagerung in Tanks angesammelt hat, ein "zweites Leben". Der Produktionsprozess umfasst das 1. Quartal 2017. Das Lager verzeichnete eine Quittung aus der Produktion von Sonnenblumenöl. Seine Kosten betrugen 140.000 Rubel. 400 kg Schlamm, definiert als verwertbarer Abfall, werden mit 6 Rubel pro Kilogramm berücksichtigt. Dann wurden sie wieder in Produktion genommen. Infolgedessen wurde Öl mit Kosten von 175.000 Rubel gefördert. Es enthält Mehrwegabfälle in Höhe von 2.400 Rubel (6 Rubel x 400 kg). Das Einkommen nach dem Verkauf von Produkten belief sich auf 225.000 Rubel. Es enthält Mehrwertsteuer - 34.322 Rubel.

OSNO-Postings

In der Tabelle betrachten wir den Inhalt der Operationen:

Inhalt der Operationen	Lastschrift	Kredit	Betrag in Rubel
Die Herstellungskosten des Produkts - Sonnenblumenöl	20.1	02; 10; 60; 70; 69	140 000
Einlieferung von als Mehrweg klassifizierten Abfällen	10.6	20.1	2 400
Kosten minus Abfall	43	20.1	137 600
Umsatzerlöse	62	90.1	225 000
Umsatzsteuer	90.3	68.2	34 322
Kostenabschreibung	90.2	43	137 600
Ergebnis aus dem Verkauf des Produkts	90.9	99	53078

Mehrwegabfälle sollten vom Buchhaltungsdienst in dem Moment erfasst werden, in dem sie identifiziert werden – am Ende des Herstellungsprozesses.

Wichtig! Als Mehrweg klassifizierte Abfälle können nur diejenigen Sachwerte wertmindern, bei deren Herstellung sie entstanden sind.

Reflexion in der Steuerbilanz

Bei der Festlegung der Bewegung von Mehrwegabfällen in der Steuerbuchhaltung müssen Sie sich an den folgenden Anweisungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation orientieren:

1. Bei Anwendung der Abgrenzungsmethode reduzieren die als rückgabefähig definierten Abfallkosten die Kosten der Organisation in dem Steuerzeitraum, der dem Steuerzeitraum ihres sekundären Eintritts in die Produktion entspricht.;
2. Gleichzeitig sollte berücksichtigt werden, dass der Tag, an dem sie tatsächlich verwendet wurden (Wiedereinführung in die Produktion oder für den Verkauf), nicht berücksichtigt wird;
3. Es ist auch zu beachten, dass bei der Berechnung der Einkommensteuer, wenn die Gesamtkosten durch Mehrwegabfälle reduziert werden, deren entsprechender Nachweis unter Verwendung der oben genannten Register erforderlich ist.

Wichtig! Mehrwegabfälle haben in beiden Abrechnungsarten die gleiche Bedeutung: Ihr Eingang wird am Tag ihres Erscheinens registriert, und die Senkung der Produktionskosten erfolgt im selben Steuerzeitraum.

Wie Abfall in der Buchhaltung bewertet wird

Wichtig! Das Rechnungslegungsrecht gibt dem Unternehmen das Recht, alle Arten der Abfallbewertung zu verwenden, unabhängig von ihrem zukünftigen Bestimmungsort (Verkauf oder Freigabe für die Produktion). In diesem Fall muss die Methode, nach der der Preis ermittelt wird, in den Rechnungslegungsgrundsätzen vorgeschrieben werden.

Die Bilanzierung der Reserven gemäß den methodischen Richtlinien für die Bestandsaufnahme erfolgt nach:

1. Der Preis, zu dem sie verwendet werden können;
2. Verkaufspreis.

Wichtig! Verwendet die Buchhaltung einen Abfallpreis, der dem möglichen oder geschätzten Verkaufspreis entspricht, so kann es vorkommen, dass sich der Preis während des Verkaufs ändert. In diesem Fall erfolgt keine Anpassung für die sich ergebende Differenz. In diesem Fall hat das Unternehmen entweder sonstige Einkünfte oder einen Verlust.

Bewertung in der Steuerbilanz

Das Finanzamt weist darauf hin, dass es zwei Möglichkeiten der Abfallveranlagung gibt:

1. Zum möglichen Preis der Verwendung in der Produktion, der niedriger ist als der des Ausgangsmaterials;
2. Zum Marktpreis, wenn der Abfall zum Verkauf bestimmt ist.

Wichtig! Bei der steuerlichen Bilanzierung besteht ein Unterschied zur Bilanzierung, der darin besteht, dass bei der ersten eine Abhängigkeit der Bewertung von Abfällen von ihrer zukünftigen Verwendung besteht. Wie in der Buchhaltung wird auch in der Steuerbuchhaltung der tatsächliche Verkaufspreis, wenn er nicht mit dem Buchungspreis übereinstimmt, nicht umbewertet.

Rechnungslegung nach dem vereinfachten Steuersystem

Einnahmen minus Ausgaben

1. Bei der Zahlung einer einheitlichen Steuer im Rahmen der Regelung „Einnahmen minus Ausgaben“ müssen die Kosten des Unternehmens bei der Wiederaufnahme der Produktion um die Menge an rückgabepflichtigen Abfällen verringert werden;
2. Beim Verkauf von wiederverwertbaren Abfällen erhöht sich die einheitliche Steuerbemessungsgrundlage. Sie sind jedoch in den Ausgaben enthalten.

Einkommen

1. Wenn die Zahlung der Steuer aus dem Objekt „Einnahmen“ angewendet wird, unterliegen die zurückzugebenden Abfälle, wenn sie in die Produktion verbracht werden, keiner Besteuerung;
2. Kommt es zu einem Verkauf, erhöht sich die einheitliche Bemessungsgrundlage.

Wichtig! Auf rückgabefähige Abfälle, die im Rahmen des vereinfachten Steuersystems an ein anderes Unternehmen verkauft werden, fällt keine Mehrwertsteuer an.

Bilanzierung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen

Im Gegensatz zur Bilanzierung von Mehrwegabfällen nach dem Hauptsteuersystem kann eine Organisation, die gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation eine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen entrichtet, keine Waren verkaufen, die sie selbst produziert. Diese Regelung gilt auch für Mehrwegabfälle. Ein solches Unternehmen kann gekaufte Waren nur im Rahmen des UTII-Systems im Einzelhandel verkaufen. Wenn ein Unternehmen auf UTII Produkte herstellt, muss es in diesem Fall eine separate Buchhaltung organisieren:

• Bei der Kombination der "Anrechnung" und des Hauptsystems - getrennte Buchführung für UTII, Gewinn und Mehrwertsteuer;
• Bei der Kombination von "Anrechnung" und "vereinfacht" - Berücksichtigung von UTII und Steuern im vereinfachten Steuersystem.

Bilanzierung von Mehrwegabfällen aus der Produktion: Fragen zu Mehrwegabfällen

Frage Nummer 1. Können Ersatzteile, die nach der Reparatur von Gegenständen des Anlagevermögens übrig bleiben, als rückgabefähige Altgeräte qualifiziert werden?

Antwort: Nein, das können Sie nicht, ebenso wie andere Werte, die nach der Reparatur, Rekonstruktion und Modernisierung des Betriebssystems verwendet werden können.

Frage Nummer 2. Ist es möglich, andere als die in den Leitlinien genannten Methoden zur Bilanzierung und Bewertung von Mehrwegabfällen anzuwenden?

Antwort: Es gibt eine Methode zur Schätzung der Reserven nach IFRS (in Russland seit 2011 in Kraft). Dies ist die Verwendung des niedrigeren Werts von 1. Kosten und 2. Nettoumsatzschätzung (geschätzter Verkaufspreis abzüglich der Kosten für die Fertigstellung des Herstellungsprozesses oder den Verkauf). Sie ist anwendungspflichtig, sofern sie in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Gesellschaft angegeben ist.

Frage Nummer 2. Kann der geschätzte Verkaufspreis für die Steuerbilanz verwendet werden?

Antwort: Ja, die Finanzverwaltung widerspricht dem in der Regel nicht.

Frage Nummer 4. Wie wird der reduzierte Wert von Materialien berechnet, die die Verwendung von Antwort: Steuerkennzeichen bei der Wiederverwendung von Abfällen im Produktionsprozess bei der Gewinnberechnung erfordern?

Die reduzierte Abfallbewertung wird von der Buchhaltung des Unternehmens auf der Grundlage von Daten aus wirtschaftlichen Dienstleistungen unter Berücksichtigung ihrer Vielfalt, der Besonderheiten technischer Prozesse und der Verwendbarkeit von Materialien festgelegt.