องค์กรใด ๆ คงฝันว่าการผลิตปราศจากของเสีย แต่สิ่งนี้เป็นไปไม่ได้เนื่องจาก เหตุผลวัตถุประสงค์. ผู้ประกอบการพยายามลดของเสียให้เหลือน้อยที่สุด วิธีหนึ่งคือการใช้ซ้ำหรือขายทรัพยากรบางอย่าง ดังนั้นสำหรับการบัญชีประเด็นของการบัญชีและการประเมินของเสียดังกล่าวจึงมีความเกี่ยวข้อง

พิจารณาคุณลักษณะของการบัญชีและการบัญชีภาษี ขยะที่ส่งคืนได้การผลิต.

ขยะรีไซเคิลคืออะไร

ไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจนของของเสียในกฎหมายการบัญชี มันถูกตีความใน กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 89-FZ ของวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 "เกี่ยวกับของเสียจากการผลิตและการบริโภค" ของเสียเรียกว่า ทรัพยากรที่เหลือจากการใช้วัตถุดิบ วัสดุ ผลิตภัณฑ์ใด ๆ ในการผลิตและการบริโภค ตลอดจนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ไม่มีคุณสมบัติในการบริโภคอีกต่อไป พวกเขาแบ่งออกเป็น:

• เพิกถอนไม่ได้ - ไม่เหมาะสำหรับการใช้งานต่อไป
• คืนได้ - สิ่งที่สามารถนำมาใช้อีกครั้งในบางรูปแบบหรือนำไปใช้

ความแตกต่างของการพิจารณาขยะรีไซเคิลได้รับการเปิดเผยในแนวทางการบัญชีอุตสาหกรรมเช่นเดียวกับในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในแง่ของการคำนวณ) คืนของเสียทรัพยากรที่เหลือซึ่งสูญเสียคุณสมบัติผู้บริโภคดั้งเดิมไปทั้งหมดหรือบางส่วนเรียกว่าเหตุใดจึงไม่สามารถใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ได้อีกต่อไปหรือการใช้งานนี้มีค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น

คุณสมบัติของขยะที่ส่งคืนได้

• เป็นทรัพยากรวัสดุ
• มีคุณสมบัติเปลี่ยนไปเมื่อเทียบกับวัตถุดิบเดิม
• ปรากฏเป็นผลจากกระบวนการผลิต
• ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจบางอย่างสามารถได้รับจากพวกเขา

การจำแนกประเภทขยะที่ส่งคืนได้

จากมุมมองของแอปพลิเคชันโดยองค์กรและตามนั้น การบัญชี ขยะที่ส่งคืนได้จะแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

1. ใช้แล้ว- สิ่งที่บริษัทมีแผนจะนำกลับมาใช้ใหม่ตาม วัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้: สำหรับการผลิตสินค้าหรือกระบวนการเสริมใดๆ
2. ไม่ได้ใช้- สิ่งที่องค์กรบริโภคเพื่อวัตถุประสงค์อื่น เช่น เป็นเชื้อเพลิง บรรจุภัณฑ์ ความต้องการของครัวเรือน กลุ่มนี้รวมถึงขยะที่ส่งคืนได้ซึ่งขายโดยองค์กรที่อยู่ข้างๆ

ขยะประเภทใดที่ไม่ถือว่าส่งคืนได้?

จากการกลับคั่นอย่างรวดเร็ว การสูญเสียที่แก้ไขไม่ได้(การหดตัว การหดตัว การระเหย การระเหย ของเสีย ฯลฯ) นอกจากความสูญเสียดังกล่าวแล้ว สิ่งเหล่านี้ไม่จัดว่าเป็นขยะที่ส่งคืนได้:

• ส่วนที่เหลือของวัตถุดิบและสำรองซึ่งจะถูกโอนไปยังผู้อื่น หน่วยโครงสร้างซึ่งจะใช้อย่างเต็มที่เป็นวัตถุดิบ;
• ผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง (ผลพลอยได้) - สิ่งที่ได้รับจากกระบวนการผลิต นอกเหนือจากผลิตภัณฑ์ที่วางแผนไว้ ในขณะที่คุณสมบัติของวัตถุดิบดั้งเดิมจะไม่สูญหาย

"ของเสีย" ดังกล่าวสามารถใช้เป็นวัตถุดิบสำหรับผลิตภัณฑ์อื่น ๆ หรือผลิตเป็นสินค้าอิสระ

สำคัญ!สิ่งสำคัญคือต้องแยกความแตกต่างที่ส่งคืนได้จากขยะประเภทอื่น เนื่องจากการรับรู้ขยะเหล่านี้ส่งผลต่อการก่อตัวของต้นทุนการผลิตและฐานภาษีรายได้

วิธีคิดบัญชีสำหรับขยะที่ส่งคืนได้

จากมุมมองทางบัญชี วัสดุรีไซเคิลเป็นวัสดุทั่วไป ในบัญชีสำหรับพวกเขาจะใช้บัญชี 10 "วัสดุ" ซึ่งเปิดบัญชีย่อย 10.1 "วัตถุดิบและวัสดุ" 10.12 "ส่งคืนของเสีย" พิจารณาว่าพวกเขาได้รับการพิจารณาในทางปฏิบัติอย่างไร

ขั้นตอนที่ 1: การบัญชีสำหรับปริมาณเมื่อทรัพยากรถูกถอนออกจากการผลิต จำเป็นต้องคำนวณปริมาณ (น้ำหนัก ปริมาตร หรือหน่วยวัดอื่นๆ) ของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและขยะรีไซเคิลที่เกิดจากการผลิต วิธีการที่ใช้บ่อยที่สุดคือ:

• การชั่งน้ำหนัก;
• การนับชิ้น;
• วิธีการคำนวณ (หากไม่สามารถกำหนดปริมาณโดยตรงได้) - คูณมาตรฐานของเสียที่ได้รับอนุมัติด้วยจำนวนผลผลิต

ขั้นตอนที่ 2: การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้นี่คือเอกสารที่เป็นพื้นฐานสำหรับการโพสต์ของเสียดังกล่าวและการจัดเก็บหรือการเคลื่อนย้ายของมีค่าในภายหลัง เมื่อทำการโอนย้ายไปยังคลังสินค้า จะมีการร่างใบส่งมอบพร้อมไดนามิกรูปแบบอื่น - ใบแจ้งหนี้สำหรับการเคลื่อนย้ายภายใน (แบบฟอร์ม) อนุญาตให้สร้างใบเสร็จรับเงิน (), ความต้องการ - ใบแจ้งหนี้ () เอกสารนี้จะกลายเป็นพื้นฐานสำหรับการควบคุมต้นทุนวัสดุในการบัญชีและการบัญชีภาษี

ขั้นตอนที่ 3: จัดส่งไปยังคลังสินค้า. เป็นไปได้ที่จะถ่ายโอนของเสียดังกล่าวเพื่อจัดเก็บไม่เพียง แต่กับผู้ดูแลคลังสินค้าเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลอื่นที่ต้องรับผิดชอบด้วย (ตามธรรมเนียมในองค์กรเฉพาะ) ขยะได้รับการยอมรับตามหนึ่งในเอกสารข้างต้น

ขั้นตอนที่ 4: ออกจากคลังสินค้าเมื่อจำเป็นต้องนำของเสียที่ส่งคืนออกจากคลังสินค้าเพื่อใช้งานต่อไปหรือขนส่งเพื่อจำหน่าย จะต้องออกข้อกำหนดใบแจ้งหนี้ใหม่ แบบฟอร์มหรือที่จัดเตรียมไว้ให้

การยอมรับของเสียที่ส่งคืนได้

คุณสมบัติหลักของขยะที่ส่งคืนได้จากมุมมองของการบัญชีคือช่วงเวลาที่พวกเขา "ทิ้ง" ต้นทุนการผลิตและบัญชีสำหรับตัวเองตามลำดับซึ่งส่งผลต่อฐานภาษี มี 2 ​​ตัวเลือกที่เป็นไปได้:

• การบัญชีในเวลาที่ยอมรับของเสียเพื่อขายหรือใช้งาน - ใช้บ่อยกว่า แต่มีข้อเสียในการลดการควบคุมความปลอดภัย แต่จะทำการประเมินได้ง่ายกว่า
• การบัญชีในช่วงเวลาของการสร้าง - ปริมาณจะถูกนำมาพิจารณาอย่างแม่นยำมากขึ้น แต่เป็นการยากที่จะประเมินเนื่องจากชะตากรรมที่ตามมาของขยะยังไม่ชัดเจน

สำหรับข้อมูลของคุณ!ที่ถูกต้องกว่าคือช่วงเวลาแห่งการยอมรับการบัญชีตามข้อเท็จจริงของการสร้าง เนื่องจากการบัญชีสำหรับของเสียที่ส่งคืนได้ในช่วงเวลาต่อมาจะบิดเบือนต้นทุนของผลิตภัณฑ์ชุดก่อนหน้าหรือชุดถัดไป

การประเมินของเสียที่ส่งคืนได้ในบัญชีภาษี

เนื่องจากของเสียที่ส่งคืนได้ถือเป็นวัสดุ จึงต้องได้รับอย่างทันท่วงที: เมื่อปรากฏและจัดส่งไปยังคลังสินค้าในภายหลัง พวกเขาลดต้นทุนของวัสดุที่ก่อขึ้นซึ่งเป็นผลมาจากการที่พวกเขาจะกลับสู่การผลิต

การประเมินขยะประเภทนี้ขึ้นอยู่กับว่าจะนำไปใช้อย่างไรในอนาคต:

• หากนำไปใช้กับการผลิตเพิ่มเติมในองค์กรของตนเอง มูลค่าของมันจะเท่ากับมูลค่าของการใช้งาน
• เมื่อขายให้กับบุคคลที่สาม สิ่งเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษี ณ ราคาซื้อ

โดยธรรมชาติจะมีความคลาดเคลื่อนอยู่บ้าง ประมาณการทางบัญชีซึ่งกำหนดขึ้นโดยวิธีแคลคูลัส ในกรณีนี้ จะมีการสร้างรายการแก้ไขเพิ่มเติม (บางแหล่งอ้างว่าไม่จำเป็นต้องแก้ไข "ข้อผิดพลาดทางบัญชี" ที่เกิดขึ้น)

ตัวอย่างการลงรายการบัญชีและการคำนวณ

ตัวอย่างเงื่อนไข: Karmelita LLC ผลิตเฟอร์นิเจอร์ไม้ Chipboards ประทับตราจากขี้เลื่อยและขี้เลื่อยที่เหลืออยู่ ของเสียจากการผลิตเฟอร์นิเจอร์จะถูกถ่ายโอนไปยังเวิร์กช็อปทันทีเพื่อผลิตแผ่นไม้อัดหรือขายให้กับด้านข้าง ลองนึกดูว่าใน ปีนี้ต้นทุนการผลิตของ Karmelita สำหรับการผลิตเฟอร์นิเจอร์มีจำนวน 1,500,000 รูเบิล ไม่รวมต้นทุนของขี้เลื่อยและขี้กบคำนวณเป็น 180,000 รูเบิล และต้นทุนการผลิตแผ่นไม้อัดจำนวน 550,000 รูเบิล โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม พิจารณาคุณสมบัติของการบัญชีและขั้นตอนการประมวลผลการผ่านรายการในสถานการณ์สมมติต่างๆ:

1. ขี้เลื่อยใช้ในการผลิตของเราเองสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร ต้นทุนของต้นทุนวัสดุจะลดลงตามราคาของขยะที่ส่งคืนได้ซึ่งกลายเป็นวัสดุ ราคาของขี้เลื่อยและขี้กบที่คืนสู่การผลิตควรไม่รวมอยู่ในราคาของเฟอร์นิเจอร์ ดังนั้นในการบัญชีภาษี Carmelita รับรู้ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้: 1,500,00 - 180,000 \u003d 1,320,000 rubles เมื่อขี้เลื่อยเข้าสู่ธุรกิจ ต้นทุนของขี้เลื่อยจะรวมอยู่ในต้นทุนวัสดุด้วย ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการออกชิปบอร์ดในรอบระยะเวลารายงานจะเป็นดังนี้: 550,000 + 180,000 = 730,000 รูเบิล
2. ขี้เลื่อยขายแล้วครับราคาตลาดขี้เลื่อยและขี้กบ ระยะเวลาการเรียกเก็บเงินมีจำนวน 800 รูเบิล ต่อตันโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นมูลค่าตลาดที่ควรประเมินขยะที่ส่งคืนได้ที่ขายให้กับด้านข้าง ลองจินตนาการว่า Carmelita ขายขี้เลื่อยได้ 300 ตัน ในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายที่เป็นสาระสำคัญสำหรับการจัดเก็บภาษีจะรับรู้เป็นจำนวน 1,500,000 - 300 x 800 = 1,260,000 รูเบิล รายได้จากการขายขยะที่ส่งคืนได้จะอยู่ที่ 240,000 รูเบิล โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม
3. รายการบัญชีสำหรับธุรกรรมเหล่านี้

เมื่อใช้ในการผลิตของเราเอง:

• เดบิต 20 "การผลิตหลัก" เครดิต 10.1 - 1,500,000 รูเบิล - ถ่ายโอนไปยังการผลิตวัตถุดิบสำหรับการผลิตเฟอร์นิเจอร์
• เดบิต 20 เครดิต 10.1 - 550,000 รูเบิล – ถ่ายโอนไปยังการผลิตวัตถุดิบและวัสดุสำหรับชิปบอร์ด
• เดบิต 10.12 เครดิต 20 - 180,000 รูเบิล – การโพสต์ของเสียที่ส่งคืนได้, การลดต้นทุนวัสดุในช่วงเวลาที่กำหนด;
• เดบิต 20 เครดิต 10.12 - 180,000 รูเบิล – การถ่ายโอนขี้เลื่อยและขี้กบไปสู่การผลิต
• เดบิต 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" เครดิต 20 - 1,320,000 รูเบิล - การก่อตัวของต้นทุนของผลิตภัณฑ์เฟอร์นิเจอร์สำเร็จรูป
• เดบิต 43 เครดิต 20 - 730,000 รูเบิล - การก่อตัวของต้นทุนของชิปบอร์ด

เมื่อใช้งานด้านข้าง:

• เดบิต 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" เครดิต 91.1 "รายได้อื่น" - 240,000 รูเบิล – การรับรู้รายได้จากการขายขยะที่ส่งคืนได้ (ขี้เลื่อยและขี้กบ)
• เดบิต 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เครดิต 68 "ภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "VAT" - การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม
• เดบิต 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เครดิต 10 "วัสดุ" - ตัดจำหน่ายต้นทุนขี้เลื่อยและขี้กบที่ขายเป็นสินทรัพย์ที่มีตัวตน

สำหรับการผลิตโครงสร้างโลหะ องค์กรของเราใช้มุมและอุปกรณ์ ความยาวของแต่ละอันคือ 11-12 ม. ในความเป็นจริง ส่วนของมุมและข้อต่อยาว 2-3 ม. ยังคงอยู่ในระหว่างการผลิต เราสามารถ "เปลี่ยน" เศษวัสดุเหล่านี้ให้กลายเป็นเศษเหล็กได้หรือไม่ และถ้าทำได้ เราจะถือว่ามันเป็นราคาของเศษเหล็กได้หรือไม่? ความหมายในการบัญชีโดย "การตัดทิ้ง" และ "ขยะรีไซเคิล" ของการผลิต

ขยะรีไซเคิลคือวัสดุที่เกิดขึ้นระหว่างการผลิตที่สามารถขายหรือใช้ต่อไปในการผลิตได้ โดยบันทึกที่ราคาขายในบัญชี 10 ของผังบัญชีว่าเป็นเศษโลหะ การดำเนินการขายเศษเหล็กสะท้อนให้เห็นใน คำสั่งทั่วไปอย่างไรก็ตาม เช่นเดียวกับการขายวัสดุ ควรสังเกตว่าการขายเศษเหล็กไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในการนี้ องค์กรอาจต้องเก็บรักษาบันทึก VAT แยกต่างหาก

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้ระบุไว้ด้านล่างในเวอร์ชัน vip ของ Glavbukh System

ในระหว่างกิจกรรมการผลิตขององค์กร ของเสียสามารถเกิดขึ้นได้

หากของเสียไม่มีค่า กล่าวคือ ไม่สามารถใช้ในการผลิตหรือขายให้กับองค์กรอื่นได้ ก็ถือว่าเป็นของเสียที่แก้ไขไม่ได้ ขยะประเภทนี้จะกล่าวถึงในรายละเอียดเพิ่มเติมในคำแนะนำ วิธีการสะท้อนในการบัญชีและภาษีอากร ของเสียที่แก้ไขไม่ได้ (ความสูญเสียทางเทคโนโลยีในการผลิต).

หากขยะสามารถนำไปใช้หรือขายได้ จะถือว่าเป็นขยะที่ส่งคืนได้*

การจัดทำเอกสาร

จัดทำเอกสารการโอนของเสียที่ส่งคืนไปยังคลังสินค้าพร้อมใบแจ้งหนี้คำขอในรูปแบบ M-11 (ข้อ 57, 111 ของแนวทางที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n) หากวัสดุได้รับการประมวลผลโดยองค์กรอื่น ให้ออกใบเสร็จรับเงินของผลลัพธ์และของเสียกลับพร้อมใบสั่งรับสินค้าในรูปแบบหมายเลข M-4 สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการแปลงของเสียไปยังคลังสินค้าเป็นทุน โปรดดู วิธีการลงทะเบียนและสะท้อนถึงการรับวัสดุในการลงบัญชี

การบัญชี

ในทางบัญชี ให้สะท้อนการผ่านรายการของเสียดังนี้ *:

เดบิต 10 (16) เครดิต 20 (21, 23...)
- ขยะที่ส่งคืนได้จะเครดิตไปยังคลังสินค้า

ในการบัญชี องค์กรมีทางเลือกในการกำหนดต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้ - ในราคาขายหรือการใช้งานที่เป็นไปได้ * (ข้อ 111 ของแนวทางที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n) ยึดวิธีการที่เลือกไว้ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชี (ข้อ 7 PBU 1/2008) ตัวอย่างเช่น คุณสามารถใช้วิธีการต่อไปนี้ในการคำนวณต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้

ขั้นตอนการชำระภาษีในการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของขยะที่ส่งคืนได้นั้นขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่องค์กรใช้

พื้นฐาน: การประเมินของเสียที่ส่งคืนได้

การประเมินต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้ในการบัญชีภาษีขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์เพิ่มเติมของการใช้งาน *:
- หากมีการขายขยะไปด้านข้างจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีตามราคาขาย
- หากของเสียจะถูกนำมาใช้ในการผลิตเอง ให้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีตามราคาของการใช้งานที่เป็นไปได้

หลักการดังกล่าวสำหรับการประเมินของเสียที่ส่งคืนได้ถูกกำหนดโดยวรรค 6 ของข้อ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: วิธีประเมินขยะที่ส่งคืนได้ที่จะขายให้กับด้านข้างหากไม่ทราบราคาขายในขณะที่โพสต์

หากองค์กรวางแผนที่จะขายขยะที่ส่งคืนได้ จะต้องสะท้อนถึงราคาขายจริง (ข้อย่อย 2 ข้อ 6 ข้อ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายวัสดุจะลดลงตามจำนวนนี้ (ข้อ 6 บทความ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในบางกรณี เวลาโพสต์ขยะที่ส่งคืนได้ จะไม่ทราบราคาขาย ในกรณีดังกล่าว หน่วยงานทางการเงินอนุญาตให้ประเมินของเสียที่ส่งคืนได้ในราคาตลาด หลังการขายองค์กรจะต้องคำนึงถึงรายได้ที่ได้รับเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ *

สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 เมษายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06 / 4/49 ลงวันที่ 18 กันยายน 2552 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/595 และวันที่ 24 สิงหาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/591

พื้นฐาน: ต้นทุนวัสดุ

ในการบัญชีภาษีให้ลดต้นทุนวัสดุตามจำนวนขยะที่ส่งคืนได้ (ข้อ 6 บทความ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) *

สถานการณ์: คุณต้องลดต้นทุนวัสดุ ณ จุดใดตามจำนวนขยะที่ส่งคืนได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้

พิจารณาของเสียที่ส่งคืนได้ ณ เวลาที่จัดส่งไปยังคลังสินค้า ในกรณีนี้ วิธีที่องค์กรใช้ (วิธีคงค้างหรือเงินสด) ไม่สำคัญ ข้อสรุปดังกล่าวสามารถสรุปได้จากบทความ 271, 272, 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กำหนดวันที่โอนขยะที่ส่งคืนตามเอกสารหลัก (มาตรา 313, 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น ตามวันที่ของใบแจ้งความต้องการในรูปแบบ M-11

ตัวอย่างการสะท้อนของเสียที่ส่งคืนได้ในทางบัญชีและภาษีอากร

Alfa CJSC ใช้ระบบภาษีทั่วไป (วิธีคงค้าง) ในการบัญชี องค์กรจะสะท้อนต้นทุนของวัสดุโดยไม่ต้องใช้บัญชี 15 และ 16

ในเดือนพฤษภาคม ถั่วเหลือง 25 ตัน ราคา 16,000 รูเบิล / ตัน รวม 400,000 รูเบิล (16,000 rubles / t? 25 t) ถูกโอนไปยังการผลิต ของเสียที่ส่งคืนได้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ (อาหารสัตว์) จำนวน 300 กก. พวกเขาจะใช้ในการผลิตเสริม

ดังนั้นของเสียที่ส่งคืนได้ในการบัญชีภาษีจึงประเมินตามราคาของการใช้งานที่เป็นไปได้ - 6 รูเบิล / กก.

นโยบายการบัญชีของ Alfa สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษีมีกฎเดียวกันสำหรับการประเมินของเสียที่ส่งคืนได้

นักบัญชีอัลฟ่าทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 20 เครดิต 10
- 400,000 รูเบิล (16,000 rubles / t? 25 t) - วัตถุดิบถูกถ่ายโอนไปยังการผลิต

เดบิต 10 เครดิต 20
- 1,800 รูเบิล (300 กก.? 6 รูเบิล/กก.) - ขยะที่ส่งคืนได้ถูกส่งไปยังคลังสินค้า

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นักบัญชีของ Alfa จะลดต้นทุนวัสดุด้วยต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้ - 1,800 รูเบิล

สถานการณ์: จำเป็นต้องขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของเสียที่ส่งคืนได้ในรูปของเศษโลหะที่ไม่ใช่เหล็ก*

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับว่าองค์กรมีแผนที่จะใช้ของเสียนี้อย่างไรในอนาคต

หากใช้ของเสียเหล่านี้ในการผลิต นั่นคือในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ก็ไม่จำเป็นต้องคืนภาษี

หากองค์กรขายขยะจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อย่อย 2 ข้อ 3 ข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความจริงก็คือการขายเศษโลหะที่ไม่ใช่เหล็กไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อย่อย 25 ข้อ 2 ข้อ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)*

ในกรณีนี้ องค์กรมีหน้าที่ต้องเก็บบันทึก VAT แยกต่างหาก (ข้อ 4 ข้อ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สามารถหลีกเลี่ยงการแยกบัญชีได้หากส่วนแบ่งของขยะที่ส่งคืนได้ซึ่งองค์กรตัดสินใจขายน้อยกว่า 5 เปอร์เซ็นต์ของค่าใช้จ่ายทั้งหมดขององค์กร ในกรณีนี้ VAT ทั้งหมดสามารถหักออกได้โดยไม่ต้องจัดทำบัญชีแยกต่างหาก (วรรค 9 ข้อ 4 ข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) *

Natalya Komova รองผู้อำนวยการฝ่ายนโยบายภาษีและศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

แอลเอ Elina นักเศรษฐศาสตร์-นักบัญชี

ของเสีย ของเสียจากการผลิต และความสูญเสียอื่นๆ

คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับการสูญเสียและของเสียที่คืนได้สำหรับผู้จ่ายเงินที่ใช้ระบบภาษีทั่วไป

จดหมายของกระทรวงการคลังที่กล่าวถึงในบทความสามารถพบได้: ส่วน “การให้คำปรึกษาทางการเงินและบุคลากร” ของระบบ ConsultantPlus

ไม่เสมอไปที่ในระหว่างการผลิต วัตถุดิบทั้งหมดจะถูกแปลงเป็น ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและในทางการค้า สินค้าทั้งหมดถูกขายให้กับผู้ซื้อ - บางส่วนแห้งไปตามธรรมชาติ หรือสูญหาย หรือสูญหายด้วยเหตุผลอื่น และนักบัญชีจะต้องหาวิธีพิจารณาถึงผลขาดทุนที่เกิดขึ้น หรือในทางกลับกัน ยอดเครดิต

เมื่อตัดขาดทุน เอกสารและความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจมีความสำคัญ

โปรดทราบว่าเมื่อมีการระบุความสูญเสีย (โดยไม่คำนึงว่าเกิดจากอะไรและควรพิจารณาอย่างไรในอนาคต) จะต้องบันทึกข้อเท็จจริงของการเกิดขึ้นไว้เป็นเอกสาร วรรค 1 ของศิลปะ 54 ศิลปะ 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ความสนใจ

ต้องมีการระบุการสูญเสียและการขาดแคลนที่ระบุ

กฎนี้ใช้กับทั้งการสูญเสียที่เกิดจากการขัดสีตามธรรมชาติและการสูญเสียและการขาดแคลนอื่นๆ ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเพิ่งให้ความสนใจกับความสำคัญของเอกสารหลักฐานของการสูญเสีย เขาชี้ให้เห็นว่างานขององค์กรคือบันทึกข้อเท็จจริงของการจำหน่าย/การตัดจำหน่ายทรัพย์สินอันเป็นผลจากเหตุการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุม (เช่น ในกรณีที่ทรัพย์สินสูญหายเนื่องจากความเสียหาย การสู้รบ การโจรกรรม ภัยธรรมชาติ และเหตุการณ์ที่คล้ายคลึงกัน) ; วรรค 2 ของศิลปะ 154 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

การสูญเสียตามธรรมชาติในการบัญชี "กำไร" - ตามบรรทัดฐาน

หากมวล (ปริมาตร) ของสินค้าคงเหลือลดลงเนื่องจากปัจจัยทางธรรมชาติและเนื่องจากลักษณะเฉพาะของคุณสมบัติทางกายภาพและเคมี (เช่น เนื่องจากการหดตัว การระเหยของของเหลวหรือของแข็งที่หลวม) แต่ในขณะเดียวกันก็รักษาคุณภาพของสินค้าไว้ได้ เรากำลังเผชิญกับการสูญเสียตามธรรมชาติ วรรค 1 ของศิลปะ 11, ย่อย. 2 น. 7 ศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ผลขาดทุนจากการสูญเสียดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีเป็นค่าใช้จ่ายที่เป็นสาระสำคัญภายในขอบเขตที่ได้รับอนุมัติจากแผนกอุตสาหกรรมตามข้อตกลงกับกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจ ย่อย 2 น. 7 ศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 4 ของกฤษฎีการัฐบาล 12.11.2002 ฉบับที่ 814. หากกฎไม่ได้รับการอัปเดตเป็นเวลานาน - ไม่สำคัญ คุณยังสามารถใช้บรรทัดฐานเดิม (อนุมัติก่อนมีผลใช้บังคับของกฤษฎีกาของรัฐบาลฉบับที่ 814 ลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2545) ศิลปะ. 7 แห่งกฎหมายของ 06.06.2005 ฉบับที่ 58-FZ.

แต่ถ้าบรรทัดฐานดังกล่าวไม่เคยมีอยู่ใน MPZ บางประเภท ปัญหาอาจเกิดขึ้นกับการรวมการสูญเสียในค่าใช้จ่าย หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2557 เลขที่ 03-03-RZ/24762 ลงวันที่ 21 มิถุนายน 2549 เลขที่ 03-03-04 / 1/538. นอกจากนี้ แม้ว่าองค์กรเองจะพัฒนาบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติสำหรับสินค้า วัตถุดิบ และวัสดุสิ้นเปลือง ท้ายที่สุดตามที่ผู้ตรวจสอบระบุรหัสภาษีไม่อนุญาตให้ระบุการสูญเสียเป็นค่าใช้จ่ายภายในขอบเขตของการขัดสีตามธรรมชาติซึ่งกำหนดโดย "การกระทำในท้องถิ่นของผู้เสียภาษีอากร" จดหมายหมายเลข 16-15/080278@ ของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกว ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2010.

ตัวอย่างเช่น ไม่มีอัตราการสูญเสียสำหรับการขายและการขนส่งดอกไม้ประดับสด รวมถึงปลาสวยงามและสัตว์ไม่มีกระดูกสันหลังที่มีชีวิต ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะพิจารณาผลขาดทุนจากการสูญเสียตามธรรมชาติในการบัญชีภาษี หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 21/06/2549 ฉบับที่ 03-03-04 / 1/538; Federal Tax Service สำหรับมอสโกวลงวันที่ 17 มกราคม 2550 หมายเลข 20-12 / 004115.

แน่นอนคุณสามารถฟ้องได้ ท้ายที่สุดแล้ว ตามที่ศาลรัฐธรรมนูญระบุว่า ช่องว่างในข้อบังคับทางกฎหมายไม่สามารถขัดขวางการระงับข้อพิพาทได้ คำจำกัดความของ COP ลงวันที่ 09.04.2002 ฉบับที่ 68-O. ซึ่งหมายความว่าผู้เสียภาษีไม่ควรได้รับผลกระทบเนื่องจากการอนุมัติบรรทัดฐานของการขัดสีตามธรรมชาติโดยหน่วยงานก่อนวัยอันควร ตัวอย่างเช่น ศาลแห่งหนึ่งอ้างถึงข้อโต้แย้งดังกล่าวโดยอนุญาตให้โรงงานยาสูบตัดต้นทุนการผลิตบุหรี่ที่สูญเสียคุณสมบัติเชิงพาณิชย์เนื่องจากการเก็บรักษาระยะยาว (บรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติซึ่งไม่ได้ถูกกำหนดขึ้น) คำสั่งของ FAS ZSO ลงวันที่ 29/01/2550 № Ф04-9155/2006(30637-А03-15) . มุมมองนี้ยังได้รับการสนับสนุนจากศาลอนุญาโตตุลาการอื่นๆ ดูตัวอย่าง พระราชกฤษฎีกา FAS UO ลงวันที่ 12 มีนาคม 2551 หมายเลข Ф09-684 / 08-С3.

ในการบัญชีทุกอย่างง่ายกว่า - การสูญเสียจากการขัดสีเต็มจำนวนเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป (ค่าใช้จ่ายสำหรับการผลิตหลักหรือค่าใช้จ่ายในการขาย) หน้า 5, 7 ป.บ. 10/99.

การสูญเสียทางเทคโนโลยียังเป็นค่าใช้จ่าย "กำไร"

สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษี การสูญเสียทางเทคโนโลยีหมายถึงการสูญเสียของวัตถุดิบและวัสดุที่เกิดขึ้นระหว่างการผลิตหรือการขนส่ง และเกี่ยวข้องกับคุณสมบัติทางเทคโนโลยีของวงจรการผลิตหรือกระบวนการขนส่ง เช่นเดียวกับ ลักษณะทางกายภาพและเคมี MPZs เอง ในความเป็นจริงแล้วสิ่งเหล่านี้เป็นของเสียที่แก้ไขไม่ได้ซึ่งเกิดขึ้นเนื่องจากคุณสมบัติทางเทคโนโลยี พวกเขาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนของ ย่อย 3 น. 7 ศิลปะ 254 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การสูญเสียทางเทคโนโลยีรวมถึงการสูญเสียแป้งเมื่อนวดแป้ง ข้อ 7.2.2 กฎได้รับการอนุมัติ กระทรวงเกษตรและอาหาร 12.07.99การสูญเสียระหว่างการถ่ายโอนพลังงานความร้อนและ p. 2 ของคำสั่ง ได้รับการอนุมัติ คำสั่งกระทรวงพลังงาน ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 325.

ในปี 2555 กระทรวงการคลังได้ออกจดหมายชี้แจงว่าการสูญเสียทางเทคโนโลยีไม่จำเป็นต้องได้รับการทำให้เป็นมาตรฐานเลย หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2555 เลขที่ 03-03-06/1/95. อย่างไรก็ตาม ในปี 2013 (เช่นเดียวกับในปี 2011) แผนกการเงินในจดหมายแนะนำให้องค์กรพัฒนามาตรฐานการสูญเสียเทคโนโลยีของตนเอง หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-05 / 26008 ลงวันที่ 31 มกราคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/39. เจ้าหน้าที่ภาษีมีความมุ่งมั่นมากขึ้น: พวกเขาเชื่อว่าหากองค์กรไม่ได้พัฒนามาตรฐานของตนเอง ความสูญเสียทางเทคโนโลยีทั้งหมดจะไม่สมเหตุสมผลและไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ จดหมายหมายเลข 16-15/014825@ ของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกว ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2012. มาตรฐานดังกล่าวสามารถกำหนดขึ้นได้ เช่น แผนที่เทคโนโลยีหรือการประมาณการกระบวนการทางเทคโนโลยี เมื่อต้องอนุมัติมาตรฐานของคุณเองสำหรับการสูญเสียทางเทคโนโลยี ขอแนะนำให้ใช้ข้อบังคับอุตสาหกรรม ซึ่งกำหนดขีดจำกัดที่ควบคุมกระบวนการทางเทคโนโลยี

ตัวอย่างเช่น หากองค์กรซื้อปลาสด ให้ชำแหละปลาแล้วขายเมื่อรวบรวม แผนที่เทคโนโลยีมีเหตุผลที่จะมุ่งเน้นไปที่บรรทัดฐานของของเสีย การสูญเสีย ผลผลิตของปลาที่ถูกตัดสำหรับการแปรรูปทุกประเภท (ยกเว้นอาหารกระป๋องและอาหารถนอม) ภาคผนวกหมายเลข 1 ของบรรทัดฐานเครื่องแบบได้รับการอนุมัติ คณะกรรมการการประมงแห่งรัฐรัสเซีย 29.04.2002. หากมาตรฐานที่กำหนดโดยองค์กรไม่แตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากมาตรฐานอุตสาหกรรมที่ได้รับอนุมัติ ผู้ตรวจสอบจะไม่มีข้อตำหนิเกี่ยวกับความสมเหตุสมผลของต้นทุนและขนาดของการสูญเสียทางเทคโนโลยี

นอกจากนี้ องค์กรเองก็ต้องการมาตรฐานดังกล่าว: ใช้สำหรับการบัญชีการผลิตเพื่อควบคุมความปลอดภัยของทรัพย์สินขององค์กร (ในบางอุตสาหกรรม มาตรฐานที่ใหญ่เกินไปอาจกระตุ้นให้พนักงานใช้ "พิเศษ" สำหรับตนเอง)

บทสรุป

ปลอดภัยกว่าที่จะอนุมัติบรรทัดฐานของการสูญเสียทางเทคโนโลยี หากองค์กรของคุณไม่มีพวกเขา การอ้างสิทธิ์ของผู้ตรวจสอบก็เป็นไปได้ แต่ในการดำเนินคดีความน่าจะเป็นที่จะปกป้องค่าใช้จ่ายของคุณค่อนข้างสูง: อ้างถึงหนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/95 แม้ว่าด้วยเหตุผลบางประการ ศาลจะพบว่าคุณคำนึงถึงค่าใช้จ่ายโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายโดยขาดมาตรฐาน คำอธิบายจากแผนกการเงินควรช่วยให้คุณประหยัดจากดอกเบี้ยภาษีเงินได้และค่าปรับ ย่อย 5 น. 1 ศิลปะ 32 วรรค 8 ของศิลปะ 75 ย่อย 3 ป.1 ศิลปะ 111 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

อย่างไรก็ตาม โปรดทราบว่าหน่วยงานด้านภาษีสามารถตรวจสอบว่ามาตรฐานของคุณเหมาะสมเพียงใด และพิสูจน์ในศาลว่ากฎที่คุณใช้นั้นไม่ถูกต้อง หรือกลไกเฉพาะสำหรับการใช้กฎที่คุณอนุมัตินั้นไม่ถูกต้อง

ดังนั้น ผู้ตรวจสอบเคยโต้เถียงกับองค์กรรีไซเคิล แร่เหล็ก. หน่วยงานด้านภาษีได้พิสูจน์ต่อศาลว่าเป็นเวลาหลายปีที่แร่คุณภาพต่ำที่เข้าสู่กระบวนการผลิตถูกแทนที่ด้วยแร่คุณภาพสูงที่มาจากแหล่งอื่น ในขณะเดียวกัน ความสูญเสียทางเทคโนโลยีระหว่างการประมวลผลก็เพิ่มขึ้น แม้ว่าควรจะลดลงแล้วก็ตาม สิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากองค์กรใช้มาตรฐานที่สูงเกินสมควรสำหรับการสูญเสียธาตุเหล็กระหว่างการแปรรูปแร่ ผู้ตรวจสอบสามารถโน้มน้าวศาลได้ว่าเมื่อคำนวณบรรทัดฐานสำหรับการสูญเสียธาตุเหล็กในระหว่างการประมวลผล ผู้เสียภาษีไม่ได้คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบวัสดุของวัตถุดิบที่ผ่านการประมวลผล ตัวบ่งชี้เชิงคุณภาพที่มีผลกระทบโดยตรงต่อมาตรฐานการสูญเสียธาตุเหล็กไม่ได้นำมาพิจารณา และผลจากความผิดพลาดทำให้ฐานภาษีเงินได้ถูกประเมินต่ำเกินไป กฤษฎีกา 9 AAC ของ 06.11.2012 No. 09AP-31285/2012.

เมื่อความสูญเสียทางเทคโนโลยีเกินมาตรฐานที่กำหนดไว้ กระทรวงการคลังไม่สามารถพิจารณาได้ว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2549 ที่ 03-03-04 / 1/462 ลงวันที่ 26 มกราคม 2549 เลขที่ 03-03-04 / 4/19. ดังนั้นผลขาดทุนดังกล่าวจึงไม่สามารถนำมาคำนวณภาษีเงินได้ได้ หากคุณมีส่วนเกินคุณต้องเข้าใจเหตุผล: อาจเป็นผลมาจากอุบัติเหตุหรือสถานการณ์ฉุกเฉินอื่น ๆ (ซึ่งไม่ใช่การสูญเสียทางเทคโนโลยีอีกต่อไป) หรือมีบางสิ่งที่เปลี่ยนแปลงไปอย่างมากในลักษณะของวัตถุดิบหรือเทคโนโลยีที่ใช้ซึ่งจำเป็นต้องมีการคำนวณมาตรฐานใหม่

มีปัญหาอื่นที่ต้องคำนึงถึงเมื่อคำนึงถึงการสูญเสียทางเทคโนโลยี นี่เป็นปัญหาเชิงแนวคิด ไม่ใช่ความจริงที่ว่าการสูญเสียของคุณจะถูกพิจารณาโดยผู้ตรวจสอบ

ตัวอย่างทั่วไปคือการสูญเสียระหว่างการขนส่ง ตามคำจำกัดความทางภาษีของการสูญเสียทางเทคโนโลยี โดยเฉพาะอย่างยิ่งควรรวมถึงการสูญเสียคุณภาพที่มีประโยชน์ของวัตถุดิบและวัสดุเนื่องจากความเสียหายทางกลระหว่างการขนส่ง ย่อย 3 น. 7 ศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พาร์ 3 คำสั่งกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจ ลงวันที่ 31 มีนาคม 2546 ฉบับที่ 95. และมีความสับสนระหว่าง:

• การสูญเสียทางเทคโนโลยีการขนส่ง (ซึ่งเกิดขึ้น เช่น ระหว่างการขนส่งน้ำมันหรือน้ำมันเบนซิน)
• ขนส่งความสูญเสียที่ไม่เกี่ยวกับเทคโนโลยี (เช่น ความสูญเสียเนื่องจากความเสียหายทางกลของตัวสินค้าเอง วัตถุดิบ วัตถุดิบ หรือการสูญเสียเนื่องจากความเสียหายต่อบรรจุภัณฑ์ ซึ่งไม่สามารถนำมาประกอบเป็นความสูญเสียจากการสูญเสียตามธรรมชาติได้)

แต่ในบรรทัดฐานเก่าของโซเวียตซึ่งนำมาใช้ก่อนปี 1995 ความสูญเสียใดๆ ระหว่างการขนส่งเนื่องจากความเสียหายทางกลจะเรียกว่าการสูญเสียจากการขัดสีตามธรรมชาติ ดังนั้นกระทรวงการคลังจึงอนุญาตให้คำนึงถึงความสูญเสียจากของเสียตามธรรมชาติภายในบรรทัดฐานที่ได้รับอนุมัติ เช่น การสูญเสียจากเศษแก้วระหว่างการขนส่ง หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 17/01/2554 เลขที่ 03-11-11 / 06; บรรทัดฐานได้รับการอนุมัติ กระทรวงอุตสาหกรรมและวัสดุก่อสร้างของสหภาพโซเวียต 10/21/82 (รวมอยู่ในการรวบรวมบรรทัดฐานของการสูญเสียธรรมชาติที่รวบรวมโดยกระทรวงอุตสาหกรรมและการก่อสร้างของสหภาพโซเวียต).

นอกจากนี้ยังมีมาตรฐานการสูญเสีย (การต่อสู้) ที่ได้รับอนุมัติระหว่างการขนส่งค่อนข้างน้อย โดยเฉพาะอย่างยิ่งบรรทัดฐานสำหรับการทำลายอิฐและ ที่ได้รับการอนุมัติ กระทรวงอุตสาหกรรมและวัสดุก่อสร้างของสหภาพโซเวียต 10.05.82 และ 10.03.83,สร้างเซรามิกส์และ ที่ได้รับการอนุมัติ กระทรวงอุตสาหกรรมและวัสดุก่อสร้างของสหภาพโซเวียต 22.04.74, กระจกในครัวเรือน l คำสั่งของกระทรวงการค้าของสหภาพโซเวียตเมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2531 ฉบับที่ 213,ต้นคริสต์มาสประดับแก้ว คำสั่งของกระทรวงการค้าของสหภาพโซเวียตลงวันที่ 27 ธันวาคม 2528 หมายเลข 307,ผลิตภัณฑ์พลาสติก คำสั่งของกระทรวงการค้าของสหภาพโซเวียตลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2534 ฉบับที่ 94.

ตามทฤษฎีแล้ว ความสูญเสียทั้งหมดที่กล่าวมาจากการสู้รบระหว่างการขนส่งไม่ใช่การสูญเสียตามธรรมชาติและไม่ใช่แม้แต่การสูญเสียทางเทคโนโลยี แต่ถึงกระนั้นรหัสภาษีช่วยให้เราสามารถคำนึงถึงความสูญเสียระหว่างการขนส่งตามบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติและ ย่อย 2 น. 7 ศิลปะ 254 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดังนั้นกระทรวงการคลังซึ่งอนุญาตให้นำความสูญเสียดังกล่าวมาพิจารณาทั้งตามบรรทัดฐานเดิมและตามบรรทัดฐานของตนเอง ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของความสูญเสียทางเทคโนโลยี หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 09.06.2014 เลขที่ 03-03-06/1/27690ให้บริการแก่ผู้เสียภาษี: จะมีข้อพิพาทน้อยลงกับผู้ตรวจสอบ

ขยะที่ส่งคืนจะส่งผลต่อต้นทุนในลักษณะพิเศษ

ขยะที่ส่งคืนได้ ตามชื่อหมายถึง แตกต่างจากความสูญเสียทางเทคโนโลยีและความสูญเสียอื่น ๆ ตรงที่สามารถให้เครดิตและนำไปใช้ในสิ่งที่จำเป็นได้ ด้วยเหตุนี้ ยอดคงเหลือดังกล่าวเมื่อแปลงเป็นตัวพิมพ์ใหญ่แล้ว จะต้องได้รับการประเมิน ย่อย 1, 2 น. 6 ศิลปะ 254 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• <если>พวกมันจะถูกใช้ในการผลิตเดียวกันจากนั้นลดราคาวัตถุดิบ (วัสดุ) แผนกบัญชีเองไม่สามารถกำหนดจำนวนเงินเฉพาะของการประเมินได้ - ด้วยเหตุนี้จึงจำเป็นต้องให้พนักงานฝ่ายผลิตและนักเทคโนโลยีเข้ามาเกี่ยวข้อง หลังจากปล่อยของเสียดังกล่าวสู่การผลิตแล้ว ต้นทุนของของเสียจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนวัสดุ
• <если>พวกเขาจะถูกขายที่ด้านข้างจากนั้นในราคาที่ขายได้ หลังจากขายขยะที่ส่งคืนได้มูลค่าของขยะสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายและรายได้จากการขาย - เป็นรายได้ x หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 26 เมษายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06/4/49.

ของเสียที่ส่งคืนได้จะต้องให้เครดิตกับคลังสินค้า เช่นเดียวกับวัสดุหรือวัตถุดิบอื่นๆ ในการทำเช่นนี้ คุณสามารถใช้ใบแจ้งความต้องการในแบบฟอร์มหมายเลข M-11

โปรดทราบว่าขยะที่ส่งคืนได้เพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีไม่รวมถึง:

• ของเหลือที่ใช้เป็นวัตถุดิบในการผลิตสินค้าประเภทอื่นๆ อย่างเต็มตัว ซึ่งเบื้องต้นได้นำมาพิจารณาใน กระบวนการทางเทคโนโลยี. ตัวอย่างเช่น ในอุตสาหกรรมเสื้อผ้า - การตัดแต่งผ้าหลังการตัด การขนย้ายเพื่อการตัดสินค้าขนาดเล็ก
• ผ่าน ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปซึ่งปรากฏขึ้นในระหว่างการผลิตหลัก ตัวอย่างเช่น เวย์นมในการผลิตคอทเทจชีสหรือซอฟต์ชีส

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ขยะที่ส่งคืนได้ -ของเหลือจากวัตถุดิบ (วัสดุ) สินค้ากึ่งสำเร็จรูปและประเภทอื่นๆ ทรัพยากรวัสดุ, เกิดขึ้นในกระบวนการผลิตสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ) ซึ่งได้สูญเสียคุณภาพผู้บริโภคของทรัพยากรเริ่มต้นไปบางส่วน (สารเคมีหรือ คุณสมบัติทางกายภาพ) และใช้กับต้นทุนที่เพิ่มขึ้น (ผลผลิตลดลง) หรือไม่ได้ใช้ตามวัตถุประสงค์ วรรค 6 ของศิลปะ 254 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ในวันที่ลงรายการบัญชีของเสียที่ส่งคืนได้ในบัญชีภาษี "กำไร" จำเป็นต้องลดปริมาณค่าใช้จ่ายที่เป็นสาระสำคัญของงวดปัจจุบันด้วยต้นทุนของของเสียดังกล่าวใน วรรค 6 ของศิลปะ 254 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. หากวัตถุดิบและวัสดุในขั้นต้นถูกบันทึกเป็นต้นทุนทางตรง การผ่านรายการของเสียที่ส่งคืนได้ควรลดปริมาณต้นทุนทางตรงที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตในเดือนปัจจุบันและงานระหว่างทำ ศิลปะ. 319 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ขยะที่ส่งคืนได้จะถูกบันทึกในบัญชี 10 "วัสดุ" เพื่อความสะดวกคุณสามารถสร้างบัญชีย่อย "ขยะที่ส่งคืน" แยกต่างหากได้ สามารถผ่านรายการต่อไปนี้สำหรับการประเมินมูลค่าของเสียเมื่อผ่านรายการ:

• <или>การกลับรายการคืนต้นทุนของต้นทุนที่ตัดเป็นค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้ - STORNO บนเดบิตของบัญชี 20 และเครดิตของบัญชี 10 "วัสดุ" อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ทุกโปรแกรมบัญชีที่อนุญาตให้คุณทำการกลับรายการได้
• <или>ในการเดบิตของบัญชีย่อยของบัญชี 10 "วัสดุ" และเครดิตของบัญชีการบัญชีต้นทุน (ตัวอย่างเช่น บัญชี 20 "การผลิตหลัก")

สินค้าเสียหาย/ถูกขโมยและสินค้าคงเหลืออื่นๆ: ตัดออกอย่างชาญฉลาด

แน่นอน การสูญหายของสินค้าและสินค้าคงคลังอื่นๆ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อเป็นเรื่องของมูลค่าของชิ้นส่วน) รวมถึงความเสียหายของสินค้าเหล่านั้น ไม่อยู่ภายใต้คำจำกัดความของการสูญเสียตามธรรมชาติ อย่างไรก็ตาม เช่นเดียวกับการสูญเสียดังกล่าวไม่ควรถือเป็นการสูญเสียจากการแต่งงาน เช่นเดียวกับการสูญเสียในกรณีฉุกเฉิน เทคโนโลยี และการสูญเสียอื่นๆ (เช่น เป็นผลมาจากวันหมดอายุ)

แต่มันเกิดขึ้นเมื่อดำเนินการสินค้าคงคลัง องค์กรแรกจะเปรียบเทียบการสูญเสียที่ระบุทั้งหมดกับบรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ และโดยเฉพาะอย่างยิ่งไม่เข้าใจว่าอะไรทำให้เกิดความสูญเสีย

หากต้องการเรียนรู้วิธีตัดการขาดทุนจากการขโมยของในร้าน โปรดอ่าน:

ตัวอย่างเช่น การสูญเสียทรัพย์สินที่เป็นสาระสำคัญซึ่งเกิดจากความเสียหายต่อคอนเทนเนอร์ไม่รวมถึงการสูญเสียจากของเสียตามธรรมชาติและ แนวทางได้รับการอนุมัติ คำสั่งกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจ ลงวันที่ 31 มีนาคม 2546 ฉบับที่ 95. แต่กระทรวงอุตสาหกรรมและการค้าได้อนุมัติบรรทัดฐานของความสูญเสียจากการสู้รบดังกล่าวซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบรรทัดฐานของการขัดสีตามธรรมชาติ (แม้ว่าเขาจะไม่ได้ตั้งชื่อตามนั้นก็ตาม) ; . และนี่เป็นพื้นฐานเดียวที่ช่วยให้องค์กรพิจารณาการสูญเสียจากภาชนะแก้วที่แตกว่าเป็นการสูญเสียจากการขัดสีตามธรรมชาติ นักบัญชีหลายคนทำเช่นนั้น หากความสูญเสียจากการรบเป็นไปตามบรรทัดฐานที่ได้รับอนุมัติ จะไม่มีปัญหากับผู้ตรวจสอบ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 27 มกราคม 2557 เลขที่ 03-03-06 / 1/2878; ส่วน LII "บรรทัดฐานของการสูญเสียจากการทำลายภาชนะแก้ว" บรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ ... ได้รับการอนุมัติ คำสั่งกระทรวงอุตสาหกรรมและการค้า ลงวันที่ 01.03.2013 ฉบับที่ 252.

มันจะดีกว่าแน่นอนที่จะ เหตุผลที่แท้จริงความสูญเสียที่เกิดขึ้น และหากไม่เกี่ยวข้องกับการลดลงตามธรรมชาติหรือคุณสมบัติของเทคโนโลยี ก็จำเป็นต้องมองหาตัวการ หากเป็นเช่นนั้น จะต้องได้รับความเสียหายจากสิ่งเหล่านี้ (หากเป็นไปได้) หากไม่มีผู้ที่จะรับคืนผลขาดทุน ให้นำผลขาดทุนดังกล่าวไปรวมเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการด้วยเป็นค่าผลขาดทุนจากการขาดแคลน ย่อย 5 น. 2 ศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ความยากลำบากอาจเกิดขึ้นกับการสูญเสียที่เกิดจากการโจรกรรม จำเป็นต้องยืนยันข้อเท็จจริงของการไม่มีผู้กระทำความผิดด้วยเอกสารที่ออกโดย ร่างกายที่ได้รับอนุญาต(วินิจฉัยให้คดีอาญาขาดอายุความหรือให้งดการสอบสวน). แต่คุณไม่สามารถรับได้เสมอไป กระทรวงการคลังเพิ่งตกลงว่าร้านค้าแบบบริการตนเองสามารถตัดความเสียหายจากการโจรกรรมได้โดยไม่ต้องติดต่อตำรวจ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 04/07/2557 เลขที่ 03-03-10 / 15517; คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ VAC-13048/13. แต่เป็นที่พึงปรารถนาสำหรับผู้เสียภาษีรายอื่น ๆ ที่จะได้รับ "กระดาษที่รัก" จากตำรวจเพื่อคำนึงถึงการสูญเสียจากการโจรกรรมในค่าใช้จ่าย

ผู้ตรวจสอบเชื่อว่าในกรณีที่มีการสูญเสียวัตถุดิบ สินค้า วัสดุ และสินค้าคงเหลืออื่น ๆ มากเกินไป ต้นทุนที่ไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ไม่สามารถเรียกว่าใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากทรัพย์สินที่ขาดทุนเกินจึงผิดกฎหมาย หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 08/09/2555 เลขที่ 03-07-08/244 ลงวันที่ 01/11/2551 เลขที่ 03-07-11/02. เนื่องจากมีการประกาศการหักเงินดังกล่าวในระหว่างการลงรายการบัญชีของสินค้าคงคลัง ปรากฎว่าต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนที่เกี่ยวข้องกับจำนวนการสูญเสียส่วนเกิน นอกจากนี้ จำนวนเงินที่เรียกคืนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 11.11.2547 ฉบับที่ 03-04-11/2561.

อย่างไรก็ตาม เราสามารถโต้เถียงกับตำแหน่งดังกล่าวของผู้ตรวจสอบได้: รายการกรณีที่จำเป็นต้องเรียกคืนการหักภาษีมูลค่าเพิ่มอินพุตนั้นจำกัดอยู่ที่ค่าเดินทางและค่าต้อนรับส่วนเกินและ วรรค 7 ของศิลปะ 171 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดังนั้น ศาลที่นำโดยศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดจึงสนับสนุนผู้เสียภาษีและห้ามหน่วยงานด้านภาษีเรียกร้องให้มีการคืนค่าการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อพบว่ามีการสูญเสียส่วนเกิน การโจรกรรมสินค้าหรือการตัดจำหน่ายเนื่องจากวันหมดอายุที่หมดอายุ วรรค 10 ของคณะกรรมการอนุญาโตตุลาการสูงสุดลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2014 ฉบับที่ 33; วรรค 2 ของศิลปะ 154 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ดังนั้น จงเตรียมพร้อมที่จะพิสูจน์ว่าการสูญเสียของคุณเป็นอย่างแรก เป็นของจริง และอย่างที่สองคือวัตถุประสงค์ กล่าวคือ ไม่ได้ขึ้นอยู่กับความประสงค์ของคุณ