Ako vyplniť plán výmeny špecialistu. Plán na výmenu špecialistov v čase vojny. Vojenské komisariáty vo vzťahu k UZ vykonávajú

Daňové úrady už nemôžu pokutovať podnikateľa za oneskorenú daň z príjmov fyzických osôb, ak si dlh uhradil sám. Dôvod meškania je irelevantný. Takto rozhodol Ústavný súd v prípade jedného podnikateľa.

Daňový úrad pri daňovej kontrole na mieste zistil, že spoločnosť previedla daň z príjmov fyzických osôb neskoro. Inšpektori udelili pokutu vo výške 299 403 ₽ a 4 896 ₽. Podnikateľ s pokutou nesúhlasil a obrátil sa na súd, aby dokázal, že pokutu nemá zaplatiť, pretože chybu stihol napraviť ešte pred príchodom dane. Podnikateľa zamietli na mestskom, okresnom i krajskom súde, sťažnosť neprijal ani Najvyšší súd. Potom sa odvolal na Ústavný súd. Ústavný súd odviedol dobrú prácu - potvrdil korektnosť podnikateľa a umožnil mu nezaplatiť pokutu.

Daňové úrady už nebudú môcť pokutovať podnikateľov, ktorí priestupok svojpomocne napravili - rozhodnutie Ústavného súdu je záväzné pre všetkých.

Čo to znamená?

Ak podnikateľ neodvedie daň z príjmu fyzických osôb včas, má nárok na pokutu - 20% z nezaplatenej sumy dane (článok 123 daňového poriadku Ruskej federácie).

Stáva sa, že podnikateľ sa pomýli v účtovníctve alebo nesprávne vyplní priznanie. Ak chybu opraví, doplatí chýbajúcu sumu dane a podá spresňujúce vyhlásenie, pokuta mu nebude uložená. A to aj v prípade, že sa tak stane neskôr ako v lehote splatnosti dane. Daňový poriadok upravuje dva takéto prípady (s.

4 polievkové lyžice. 81 daňového poriadku Ruskej federácie):

1. Ak podnikateľ zaplatil chýbajúcu sumu dane a podal opravené priznanie skôr, ako zistil, že správca dane zistil chybu alebo naplánoval kontrolu na mieste.
2. Ak podnikateľ podal opravné priznanie po kontrole na mieste, pri ktorej kontrolór nezistil chyby podhodnocujúce výšku dane.

V našom prípade podnikateľ správne vyhotovil priznanie, ale za svojich zamestnancov omeškal daň z príjmov fyzických osôb. Napriek tomu, že sám priestupok napravil a zaplatil poplatok z omeškania skôr, ako to daňové úrady zistili, kontrolór uložil pokutu. Daňové úrady vypočítali: keďže podnikateľ nič neopravil a nepodal aktualizované priznanie, tak odsek 4 str. 81 daňového poriadku Ruskej federácie sa na neho nevzťahuje. Takže môžete uložiť sankcie vo forme pokuty.

Všetky súdy podporili stanovisko daňových orgánov, a najvyšší súd reklamáciu neuznal. Potom sa podnikateľ obrátil na Ústavný súd, aby preveril ústavnosť ustanovení čl. 123 daňového poriadku Ruskej federácie a ods. 4 čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie. Súd rozhodol, že normy článkov nie sú v rozpore s ústavou, ale potvrdil správnosť podnikateľa. Ak podnikateľ zaplatil dlh a úroky z omeškania na dani z príjmov fyzických osôb skôr, ako sa daňové úrady dozvedeli o porušení, nemusí platiť pokutu. Dôvody meškania sú irelevantné. Vznikol precedens.

Ako to ovplyvní podnikateľov?

Predtým daňové úrady pokutovali podnikateľov za oneskorenú daň z príjmov fyzických osôb, ak to nebolo spojené s chybami v priznaní. A to aj v prípade, že by podnikateľ porušenie napravil svojpomocne. Teraz inšpektor nebude môcť udeľovať pokuty bez ohľadu na dôvod meškania. Ide hlavne o nápravu porušenia skôr, ako ho daňový úrad zistí. Ak je napriek tomu stanovená pokuta, môžete bezpečne žalovať daň. Vzhľadom na precedens nebude ťažké vyhrať súdny proces.

Poďme si to zhrnúť

Ak meškáte s platbou dane z príjmov fyzických osôb, opravte priestupok skôr, ako ho daňový úrad zistí. Potom nedostaneš pokutu. Dôvod meškania je irelevantný. Ak inšpektor stále uložil pokutu, môžete daň pokojne žalovať. Rozhodnutia Ústavného súdu sú záväzné pre všetkých, preto nebude ťažké súd vyhrať.

Pokuta za nezaplatenie a oneskorené zaplatenie daní fyzickou osobou v roku 2018

Včasné platenie daní je povinnosťou každého daňovníka, ktorého ignorovanie vedie k vážnym následkom. O tom, čo je to daň z príjmu fyzických osôb, kto by ju mal platiť a aké sankcie existujú za nezaplatenie dane z príjmu a dane z dopravy, sa dozviete z nižšie uvedeného materiálu.

Čo je to daň z príjmu fyzických osôb

Podľa odseku 1 čl. 3 daňového poriadku Ruskej federácie je každý povinný platiť dane ustanovené zákonom. Nezaplatenie daní fyzickou osobou je priestupok, za ktorý sa stanovuje daňová povinnosť.

„Daňový delikt sa považuje za vinný protiprávny (v rozpore s právnymi predpismi o daniach a poplatkoch) čin (konanie alebo nečinnosť) daňovníka, platiteľa poistného, ​​daňového agenta a iných osôb, za ktoré sa týmto zakladá zodpovednosť. Kód.”

(článok 106 daňového poriadku Ruskej federácie)

PIT je daň z príjmu fyzických osôb. Predmetom zdanenia sú všetky príjmy (peňažné, naturálne a materiálne) prijaté v priebehu kalendárneho roka.

Platiteľmi dane z príjmov sú:

daňoví rezidenti Ruskej federácie;

Fyzické osoby, ktoré nie sú rezidentmi Ruskej federácie a poberajú príjmy zo zdrojov Ruskej federácie.

„Daňovníkmi dane z príjmov fyzických osôb (ďalej v tejto kapitole daňovníkmi) sú fyzické osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruská federácia, ako aj fyzické osoby poberajúce príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie. (časť 1 článku 207 daňového poriadku Ruskej federácie)

V akých prípadoch je povinnosť platiť daň z príjmov fyzických osôb

Zodpovednosť za daň z príjmov vzniká, ak daňovník v stanovených lehotách:

nezaplatil daň alebo nezaplatil daň v plnej výške;

Nepodali daňové priznanie.

V prípade nepredloženia priznania daňovníkovi sa uloží pokuta vo výške 5 % z nezaplatenej dane za každý mesiac jeho omeškania podľa 1. časti čl. 199 daňového poriadku Ruskej federácie:

„Nepodanie daňového priznania (výpočet poistného) správcovi dane v mieste registrácie v lehote ustanovenej právnymi predpismi o daniach a poplatkoch má za následok uloženie pokuty vo výške 5 percent zo sumy dane. (príspevky na poistenie) splatné v lehote ustanovenej právnymi predpismi o daniach a poplatkoch.(doplatok) na základe tohto vyhlásenia (výpočet poistného), za každý celý alebo neúplný mesiac odo dňa určeného na jeho predloženie, najviac však ako 30 percent určenej sumy a nie menej ako 1 000 rubľov.

Upozornenie: V súlade s časťou 5 čl. 174 daňového poriadku Ruskej federácie je daňovník povinný podať priznanie najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb daňovým agentom musí byť vykonané najneskôr do ďalší deň v ktorej boli daňovníkovi vyplatené príjmy.

Daňoví agenti sú povinní previesť vypočítanú a zrazenú daň najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmu daňovníkovi. (časť 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie)

Pokuta za nezaplatenie dane z príjmu fyzických osôb fyzickou osobou

Pokuta za oneskorené zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb v roku 2018 je ustanovená podľa čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie. Za oneskorené zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb je v závislosti od závažnosti porušenia uložená pokuta vo výške od 20 % do 40 % z nezaplatenej dane.

Pokuta za omeškanie alebo nezaplatenie dane z príjmov podľa 1. časti čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie je 20% zo sumy nezaplatenej dane:

„Nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie dane (poplatku, poistného) v dôsledku podhodnotenia základu dane (základu pre výpočet poistného), iného nesprávneho výpočtu dane (poplatku, poistného) alebo iného protiprávneho konania (nečinnosti) , ak takýto čin nemá znaky daňových trestných činov podľa § 129 ods. 3 a § 129 ods. 5 tohto zákonníka, má za následok uloženie pokuty vo výške 20 percent z nezaplatenej dane (poplatku, poistného)“.

Pokuta za oneskorený odvod dane z príjmov fyzických osôb v roku 2018, ak bol čin spáchaný úmyselne, bude 40 % zo sumy nezaplatenej dane podľa 3. časti čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie:

"Úmyselne spáchané skutky uvedené v odseku 1 tohto článku majú za následok vyrubenie pokuty vo výške 40 percent z nezaplatenej dane (poplatku, poistného)."

Podľa odseku 9 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie sa pokuta za nezrazenie dane z príjmu fyzických osôb daňovým agentom neúčtuje, ak daň nebola zrazená z príjmu zamestnancov.

„Platenie dane na náklady daňových agentov nie je povolené. Pri uzatváraní zmlúv a iných transakcií je zakázané uvádzať do nich daňové klauzuly, podľa ktorých daňoví agenti vyplácajúci príjmy preberajú povinnosť znášať náklady spojené s platením dane za fyzické osoby.

Upozornenie: Daňovník nie je oslobodený od povinnosti platiť dane, za ktoré zodpovedal.

"Vyvodenie zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu ju nezbavuje povinnosti zaplatiť (previesť) dlžné sumy dane (poplatku, poistného) a penále." (časť 5 článku 108 daňového poriadku Ruskej federácie)

Overte si pokuty na daňovom úrade podľa priezviska online

Online osobná daňová kontrola je dostupná niekoľkými spôsobmi:

Ak sa chcete dozvedieť o daniach alebo dlhoch pomocou webovej stránky Federálnej daňovej služby, musíte prejsť na adresu Osobná oblasť daňovníka. V sekcii Časovo rozlíšené dane sa zobrazia informácie o časovo rozlíšených daniach. V tej istej sekcii ich možno zaplatiť. Dlh sa dozviete v časti „Preplatok / dlh“.

Online kontrola pokút na daňovom úrade na stránke Federálna služba súdnych exekútorov sa nachádza v sekcii „Služby“. Pre kontrolu pokút zvoľte podsekciu „Datová banka exekučného konania“ a vyplňte dotazník vo vyhľadávaní fyzických osôb.

Aká je sankcia za nezaplatenie prepravnej dane pre fyzické osoby

Daň z prepravy je potrebné zaplatiť do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Od zdaňovacieho obdobia podľa 1. časti čl. 360 daňového poriadku Ruskej federácie sa považuje za kalendárny rok, potom musí byť daň za rok 2018 zaplatená najneskôr 1. decembra 2018.

"Daň podlieha plateniu daňovníkov - fyzických osôb najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia." (časť 1 článku 363 daňového poriadku Ruskej federácie)

Oneskorené zaplatenie dane má za následok ručenie vo forme úroku za každý deň omeškania. Úroková sadzba sa rovná 1/300 refinančnej sadzby centrálnej banky.

„Pokuta za každý deň omeškania sa určuje percentom z nezaplatenej sumy dane.

Sankčná úroková sadzba sa predpokladá vo výške jednej tristotiny aktuálnej refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie. (časť 4 článku 75 daňového poriadku Ruskej federácie)

Dôležité: Aktuálnu úrokovú sadzbu refinancovania nájdete na stránke centrálnej banky.

V prípade nezaplatenia dane, penále, pokút fyzickou osobou sa daň vyberá v súlade s čl. 48 daňového poriadku Ruskej federácie prostredníctvom súdu.

Ak potrebujete poradiť, ako zaplatiť pokutu daňovému úradu, alebo chcete uloženú pokutu napadnúť, obráťte sa so žiadosťou o pomoc na právnika.

Máme samostatný oddiel, daň z príjmu fyzických osôb, za ktorých zamestnancov platíme v mieste pododdelenia daňovému úradu iného okresu mesta, ktorý sa líši od oblasti hlavnej organizácie. Omylom zaplatili daň z príjmu fyzických osôb nesprávnemu daňovému úradu, hoci vo všeobecnosti bola daň za organizáciu zaplatená včas a v plnej výške. Po čase sme zistili chybu a zaplatili daň správnemu daňovému úradu. Otázka: Musíme vypočítať sankcie za oneskorenú platbu dane?

Vo Vašom prípade, kedy sú v platobnom príkaze nesprávne uvedené údaje o príjemcovi, sa daň považuje za nezaplatenú. To znamená, že musíte znova zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb správnej kontrole (čo ste urobili) a môžete vrátiť chybne zaplatenú sumu dane (prevedenú na nesprávny daňový úrad). Zároveň, keďže ste správne odviedli daň z príjmov fyzických osôb neskôr v stanovených lehotách (neskôr ako dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb), je potrebné za obdobie omeškania naúčtovať a zaplatiť penále.

Odôvodnenie

Čo robiť, ak je chyba v platobnom výmere na zaplatenie dane

Pri vypĺňaní údajov platobných príkazov na poukázanie daní nie sú vylúčené chyby. Niektoré sa dajú spresniť, opraviť a potom už daň nebudete musieť znova previesť. A existujú chyby, ktoré sa nedajú opraviť. Prečítajte si viac o tom nižšie.

Keď platbu nie je možné potvrdiť

Nie je možné objasniť nesprávne uvedené čísla účtov štátnej pokladnice Ruska a názov banky príjemcu (odsek 4, článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak dôjde k takýmto chybám, potom platbu banka vôbec neuskutoční, alebo pôjdu prostriedky na účet štátnej pokladnice, ale v inom regióne. V každom prípade bude potrebné daň zaplatiť znova.

2. Z článkuAké chyby sa robia v platobných výmeroch na platenie daní a odvodov a ako ich opraviť

Kedy je potrebné vrátiť daň

Daň sa nepovažuje za zaplatenú, ak daňovník v platobnom príkaze nesprávne uviedol číslo účtu Federálnej štátnej pokladnice a názov banky príjemcu (odsek 4, odsek 4, článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade bude daňovník musieť zaplatiť daň znova (listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. 9. 13 č. ZN-3-1/3228 a zo dňa 12. 9. 11 č. ZN-4-1/ [chránený e-mailom]). Uvedením správnych údajov o príjemcovi v platobnom príkaze (číslo účtu UFK, IFTS Ruska) a správneho názvu banky, v ktorej je účet UFK otvorený. Inšpektori môžu zároveň účtovať pokuty (článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie) a brať ich na zodpovednosť za nezaplatenie dane (článok a daňový poriadok Ruskej federácie).

Keďže peniaze napriek tomu išli do rozpočtu, niektoré súdy dospeli k záveru, že zaplatenie dane sa považuje za zaplatené. Chyba v čísle účtu UFK ešte neznamená, že daň nebola zaplatená (Vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 3. 4. 12 č. A40-42830 / 11-99-19).

Niekedy daň nemusí ísť do rozpočtu vinou banky. Napríklad, ak sa úverová inštitúcia pomýlila pri generovaní údajov platobného príkazu (meno a číslo účtu príjemcu). V takom prípade má spoločnosť právo požiadať súdne orgány o náhradu spôsobenej škody zo strany banky (odsek 9, článok 12 a článok 15 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Keďže povinnosť zaplatiť daň je uznaná ako nesplnená.

Inšpektorát môže účtovať pokuty (list Federálnej daňovej služby Ruska z 2. septembra 2013 č. ZN-2-1 / [chránený e-mailom]). Správca dane totiž prepočítava penále v prípade splnenia povinnosti platiť dane (poplatky). Doložka 7 článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje ustanovenia, ktoré umožňujú inšpektorom objasniť podrobnosti o účte Federálnej pokladnice a zároveň prepočítať pokuty.

3. Z článkuDaňoví úradníci už nebudú účtovať úroky z dane z príjmu fyzických osôb

Hlavná zmena: Federálna daňová služba rozhodla, že pokuty za daň z príjmu fyzických osôb sa účtujú iba vtedy, ak spoločnosť zrazila, ale nepreviedla daň. Z nezrazenej dane nemožno účtovať pokuty.

Spoločnosť omylom nezrazila zamestnancovi daň z príjmu fyzických osôb. Alebo zachované, ale nie úplne. Federálna daňová služba Ruska po prvýkrát dospela k záveru, že v tomto prípade je od spoločnosti splatná iba pokuta.

Logika je takáto. Vymáhanie nezaplatenej dane od daňového agenta je možné len vtedy, ak je skutočne zrazená (odsek 1, článok 46 daňového poriadku Ruskej federácie). Až do tohto momentu nie je rozpočtovým dlžníkom daňový agent, ale daňovník, teda zamestnanec (článok 2, článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho zákonník priamo zakazuje platenie dane z príjmu fyzických osôb na úkor finančných prostriedkov spoločnosti (doložka 9, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Pokuty sa účtujú, keď daňový agent neodviedol zrazenú daň do rozpočtu. Ak daň nebola zrazená, organizácia by ju nemala previesť.

Predtým v takejto situácii daňové úrady účtovali penále. A podporili ich dokonca aj sudcovia. Aj v rozhodnutí zo 16. mája 2006 č. 16058/05 Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie dospelo k záveru, že pokuty by sa mali vyberať od daňových agentov. Podobné závery sú aj v uzneseniach Pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 30. júla 2013 č. 57 a Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 12. januára 2010 č. 12000/09. Napriek tomu budú miestni inšpektori dodržiavať stanovisko, ktoré práve oznámili vo Federálnej daňovej službe.

Iná situácia je, ak bola daň zrazená, ale neodvedená. Potom sa nemôžete dostať preč od sankcií (pozri cheat sheet).

Daňoví agenti predkladajú daňovému úradu v mieste svojej registrácie informácie o príjmoch fyzických osôb v uplynulom zdaňovacom období a o sumách nahromadených, zrazených a odvedených do rozpočtového systému Ruskej federácie za toto zdaňovacie obdobie každoročne najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia vo forme, formátoch a spôsobom schváleným federálnym výkonným orgánom povereným kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov (odsek 2 § 230 daňového poriadku zák. Ruská federácia).
Vo vašom prípade je situácia nejednoznačná.
Na jednej strane sa porušenie postupu poskytovania certifikátov 2-NDFL rovná ich nepredloženiu. Daňová povinnosť vo forme pokuty je stanovená v článku 126 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Výška pokuty je 200 rubľov. za každé nepredložené potvrdenie, ktoré bol zástupca pre zrážkovú daň povinný predložiť. Bez ohľadu na zákonom stanovený spôsob podávania potvrdení (v papierovej alebo elektronickej podobe), pri určovaní celkovej výšky pokuty sa každé nepredložené potvrdenie o konkrétnom daňovníkovi považuje za samostatný dokument. Uvádza sa to v bode 45 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 28.02.2001 číslo 5. Okrem toho za neposkytnutie (neskoré podanie) informácií o príjmoch fyzických osôb na na žiadosť daňového inšpektorátu môže súd uplatniť voči úradníkom organizácie (napríklad jej vedúcemu) administratívnu zodpovednosť vo forme pokuty vo výške 300 až 500 rubľov. (článok 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).
Na druhej strane z doslovného výkladu tohto právneho predpisu vyplýva, že pokuta sa poskytuje len za nepredloženie informácie vo formulári 2-NDFL. Ak sú teda informácie podané včas, aj keď v inom daňový úrad, inšpekcia nie je oprávnená pokutovať organizáciu za neposkytnutie informácií. Arbitrážna prax potvrdzuje tento názor (pozri napr. rozhodnutia FAS Východosibírskeho okresu z 29. apríla 2005 č. A58-4844 / 04-F02-1742 / 05-S1, Centrálneho okresu z augusta 28, 2006 č. A35 -9977 / 05-C18, okres Ural zo dňa 11. júla 2005 č. F09-2873 / 05-C2).