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Le fisc ne peut plus pénaliser un entrepreneur pour retard d'impôt sur le revenu s'il a remboursé lui-même la dette. La raison du retard est sans importance. Cette décision a été prise par la Cour constitutionnelle dans le cas d'un entrepreneur.

Lors d'un contrôle fiscal sur place, le fisc a découvert que l'entreprise avait transféré l'impôt sur le revenu des personnes physiques en retard. Les inspecteurs ont infligé une amende de 299 403 ₽ et une amende de 4 896 ₽. L'homme d'affaires n'était pas d'accord avec l'amende et s'est adressé au tribunal pour prouver qu'il ne devait pas payer l'amende, car il a réussi à corriger l'erreur avant l'arrivée de la taxe. L'homme d'affaires a été refusé par les tribunaux municipaux, de district et régionaux, et la plainte n'a même pas été acceptée par la Cour suprême. Il a alors saisi la Cour constitutionnelle. La Cour constitutionnelle a fait du bon travail - elle a confirmé la justesse de l'entrepreneur et lui a permis de ne pas payer d'amende.

L'administration fiscale ne pourra plus infliger d'amende aux entrepreneurs qui ont corrigé eux-mêmes l'infraction - la décision de la Cour constitutionnelle s'impose à tous.

Qu'est-ce que ça veut dire?

Si un homme d'affaires ne transfère pas l'impôt sur le revenu des particuliers à temps, il a droit à une amende - 20% du montant de l'impôt impayé (article 123 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Il arrive qu'un homme d'affaires fasse une erreur de comptabilité ou remplisse incorrectement une déclaration. Il n'y aura pas de pénalité s'il corrige l'erreur, paie le montant de taxe manquant et soumet une déclaration de clarification. Même si cela se produit après la date limite de paiement des impôts. Le Code des impôts prévoit deux cas de ce type (p.

4 c. 81 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

1. Si un homme d'affaires a payé le montant d'impôt manquant et a déposé une déclaration corrigée avant de découvrir que les autorités fiscales avaient découvert une erreur ou programmé une vérification sur place.
2. Si un homme d'affaires a soumis une déclaration modifiée après une inspection sur place, au cours de laquelle l'inspecteur n'a pas trouvé d'erreurs sous-estimant le montant de la taxe.

Dans notre cas, l'homme d'affaires a correctement préparé la déclaration, mais le paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers est en retard pour ses employés. Bien qu'il ait lui-même corrigé l'infraction et payé les frais de retard avant que les autorités fiscales ne le découvrent, l'inspecteur a infligé une amende. L'administration fiscale a calculé: puisque l'homme d'affaires n'a rien corrigé et n'a pas soumis de déclaration mise à jour, alors le paragraphe 4 de la p. 81 du Code fiscal de la Fédération de Russie ne s'applique pas à lui. Ainsi, vous pouvez imposer des sanctions sous la forme d'une amende.

Tous les tribunaux ont soutenu la position des autorités fiscales et Cour suprême n'a pas accepté la plainte. Ensuite, l'homme d'affaires s'est tourné vers la Cour constitutionnelle pour vérifier la constitutionnalité des dispositions de l'art. 123 du Code fiscal de la Fédération de Russie et le paragraphe 4 de l'art. 81 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le tribunal a jugé que les normes des articles ne contredisaient pas la constitution, mais a confirmé la justesse de l'homme d'affaires. Si un homme d'affaires a payé la dette et les intérêts de retard sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques avant que les autorités fiscales ne découvrent l'infraction, il n'a pas à payer d'amende. Les raisons du retard ne sont pas pertinentes. Il y avait un précédent.

Comment cela affectera-t-il les hommes d'affaires ?

Auparavant, les autorités fiscales infligeaient des amendes aux entrepreneurs pour retard d'impôt sur le revenu des particuliers, s'il n'était pas associé à des erreurs dans la déclaration. Même si l'homme d'affaires a corrigé la violation par lui-même. Désormais, l'inspecteur ne pourra plus infliger d'amende, quelle que soit la raison du retard. L'essentiel est de corriger l'infraction avant que le bureau des impôts ne la constate. Si une amende est néanmoins infligée, vous pouvez poursuivre en toute sécurité la taxe. Compte tenu du précédent, il ne sera pas difficile de gagner un procès.

Résumons

Si vous êtes en retard dans le paiement de votre impôt sur le revenu des particuliers, corrigez l'infraction avant que le bureau des impôts ne la constate. Vous n'aurez alors pas d'amende. La raison du retard est sans importance. Si l'inspecteur a quand même imposé une amende, vous pouvez poursuivre la taxe en toute sécurité. Les décisions de la Cour constitutionnelle s'imposent à tous, il ne sera donc pas difficile de gagner la cour.

Pénalité pour non-paiement et paiement tardif des impôts par un particulier en 2018

Le paiement ponctuel des impôts est le devoir de chaque contribuable, ignorant ce qui entraîne de graves conséquences. Vous apprendrez ce qu'est l'impôt sur le revenu des particuliers, qui doit le payer et quelles sanctions existent en cas de non-paiement des taxes sur le revenu et les transports à partir du matériel ci-dessous.

Qu'est-ce que l'impôt sur le revenu des particuliers

Selon le paragraphe 1 de l'art. 3 du Code fiscal de la Fédération de Russie, chacun est tenu de payer les impôts établis par la loi. Le non-paiement d'impôts par un particulier est un délit pour lequel l'assujettissement à l'impôt est prévu.

« Une infraction fiscale est reconnue comme un acte (action ou inaction) coupable illégal (en violation de la législation sur les impôts et taxes) d'un contribuable, d'un payeur de primes d'assurance, d'un agent des impôts et d'autres personnes, dont la responsabilité est établie par la présente Code."

(Article 106 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

L'IPP est un impôt sur le revenu des personnes physiques. L'objet de l'imposition est tout revenu (tant en espèces qu'en nature et en matériel) perçu au cours de l'année civile.

Les contribuables sont :

Résidents fiscaux de la Fédération de Russie ;

Particuliers non-résidents de la Fédération de Russie qui perçoivent des revenus de sources de la Fédération de Russie.

« Les redevables de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (ci-après dénommés dans le présent chapitre les contribuables) sont les personnes physiques domiciliées fiscalement Fédération Russe, ainsi que les particuliers percevant des revenus de sources situées dans la Fédération de Russie qui ne sont pas résidents fiscaux de la Fédération de Russie. (partie 1 de l'article 207 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Dans quels cas l'assujettissement à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'assujettissement à l'impôt sur le revenu naît si le contribuable dans les délais prescrits :

n'a pas payé l'impôt ou n'a pas payé le montant total de l'impôt ;

N'a pas soumis de déclaration de revenus.

En cas de défaut de déclaration au contribuable, une amende de 5% de l'impôt impayé pour chaque mois de retard conformément à la partie 1 de l'art. 199 du Code fiscal de la Fédération de Russie :

« Le défaut de présentation d'une déclaration d'impôt (calcul des primes d'assurance) à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation dans le délai fixé par la législation sur les impôts et taxes entraîne la perception d'une amende d'un montant de 5 % du montant de l'impôt. (cotisations d'assurance) payables dans le délai fixé par la législation sur les taxes et redevances (surtaxe) sur la base de cette déclaration (calcul des primes d'assurance), pour chaque mois complet ou incomplet à compter de la date fixée pour sa présentation, mais pas plus plus de 30% du montant spécifié et pas moins de 1 000 roubles.

Veuillez noter : Conformément à la partie 5 de l'art. 174 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le contribuable est tenu de soumettre une déclaration au plus tard le 25 du mois suivant la période fiscale expirée.

Le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par un mandataire fiscal doit être effectué au plus tard le le prochain jour dans lequel le revenu a été versé au contribuable.

« Les agents des impôts sont tenus de transférer les montants d'impôt calculés et retenus au plus tard le lendemain du jour de paiement des revenus au contribuable. (partie 6 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Pénalité pour non-paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par un particulier

La pénalité pour paiement tardif de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2018 est établie en vertu de l'art. 122 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Selon la gravité de l'infraction, le retard de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est passible d'une amende allant de 20% à 40% de l'impôt impayé.

Sanction pour retard ou non-paiement de l'impôt sur le revenu en vertu de la partie 1 de l'art. 122 du Code fiscal de la Fédération de Russie est de 20% du montant de l'impôt impayé :

"Non-paiement ou paiement incomplet de la taxe (frais, primes d'assurance) en raison d'une sous-estimation de l'assiette fiscale (base de calcul des primes d'assurance), d'un autre calcul incorrect de la taxe (frais, primes d'assurance) ou d'autres actions illégales (inaction) , si un tel acte ne comporte pas de signes des infractions fiscales prévues aux articles 129.3 et 129.5 du présent code, entraîne la perception d'une amende d'un montant de 20 % de la taxe impayée (droit, primes d'assurance) ».

La pénalité pour transfert tardif de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2018, si l'acte a été commis intentionnellement, sera de 40% du montant de l'impôt impayé en vertu de la partie 3 de l'art. 122 du Code fiscal de la Fédération de Russie :

"Les actes prévus par l'alinéa 1er du présent article, commis intentionnellement, entraînent la perception d'une amende d'un montant de 40 % de la taxe impayée (droit, primes d'assurance)."

Selon le paragraphe 9 de l'art. 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une pénalité pour non-retenue de l'impôt sur le revenu des particuliers par un agent fiscal n'est pas facturée si l'impôt n'a pas été retenu sur le revenu des employés.

« Le paiement de l'impôt aux frais des agents des impôts n'est pas autorisé. Lors de la conclusion d'accords et d'autres transactions, il est interdit d'y inclure des clauses fiscales, selon lesquelles les agents fiscaux qui paient des revenus assument l'obligation de supporter les coûts liés au paiement de l'impôt pour les particuliers.

Attention : Le contribuable n'est pas libéré de l'obligation de payer les impôts dont il était redevable.

« La mise en cause d'une personne pour avoir commis une infraction fiscale ne la dispense pas de l'obligation de payer (transférer) les sommes dues d'impôt (redevance, primes d'assurance) et de pénalités. (partie 5 de l'article 108 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Vérifiez les amendes au bureau des impôts par nom de famille en ligne

Le contrôle fiscal des particuliers en ligne est disponible de plusieurs manières :

Pour vous renseigner sur les impôts ou les dettes via le site Web du Service fédéral des impôts, vous devez vous rendre sur Espace personnel contribuable. La section Accumulé affichera des informations sur les taxes accumulées. Dans la même section, ils peuvent être payés. Vous pouvez connaître la dette dans la section "Paiement en trop / dette".

Contrôle en ligne des amendes au bureau des impôts sur le site Service fédéral huissiers se trouve dans la rubrique "Services". Pour vérifier les amendes, sélectionnez la sous-section « Banque de données des poursuites » et remplissez le questionnaire dans la recherche des particuliers.

Quelle est la pénalité en cas de non-paiement de la taxe de transport pour les particuliers

La taxe de transport doit être payée avant le 1er décembre de l'année suivant la période fiscale expirée. Depuis la période d'imposition selon la partie 1 de l'art. 360 du Code fiscal de la Fédération de Russie est considérée comme une année civile, la taxe pour 2018 doit être payée au plus tard le 1er décembre 2018.

"La taxe est soumise au paiement par les contribuables - personnes physiques au plus tard le 1er décembre de l'année suivant la période fiscale expirée." (partie 1 de l'article 363 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Le retard de paiement de l'impôt entraîne une obligation sous forme d'intérêts pour chaque jour de retard. Le taux d'intérêt est égal à 1/300 du taux de refinancement de la Banque Centrale.

« La pénalité pour chaque jour de retard est déterminée en pourcentage du montant de la taxe impayée.

Le taux d'intérêt de pénalité est supposé être égal à un trois centième du taux de refinancement actuel de la Banque centrale de la Fédération de Russie. (partie 4 de l'article 75 du Code fiscal de la Fédération de Russie)

Important: Le taux d'intérêt de refinancement en vigueur peut être consulté sur le site Internet de la Banque centrale.

En cas de non-paiement de l'impôt, des pénalités, des amendes par un particulier, l'impôt est perçu conformément à l'art. 48 du Code fiscal de la Fédération de Russie par l'intermédiaire du tribunal.

Si vous avez besoin de conseils sur la façon de payer une amende au bureau des impôts, ou si vous souhaitez contester l'amende infligée, contactez un avocat pour obtenir de l'aide.

Nous avons une subdivision distincte, l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les employés duquel nous payons à l'emplacement de la subdivision au bureau des impôts d'un autre district de la ville, différent de la zone de l'organisation principale. Ils ont payé par erreur l'impôt sur le revenu des personnes physiques au mauvais bureau des impôts, bien qu'en général l'impôt ait été payé à temps et en totalité pour l'organisation. Après un certain temps, nous avons découvert une erreur et payé la taxe au bon bureau des impôts. Q : Devons-nous calculer des pénalités pour retard de paiement de l'impôt ?

Dans votre cas, lorsque les coordonnées du bénéficiaire sont incorrectement indiquées dans l'ordre de paiement, la taxe est considérée comme impayée. Autrement dit, vous devez payer à nouveau l'impôt sur le revenu des particuliers au bon contrôle (ce que vous avez fait) et vous pouvez restituer le montant d'impôt payé par erreur (transféré au mauvais bureau des impôts). Dans le même temps, étant donné que le paiement correct de l'impôt sur le revenu des particuliers a été effectué par vous plus tard que les délais fixés (plus tard que la date de retenue de l'impôt sur le revenu des particuliers), il est nécessaire d'accumuler et de payer des pénalités pour la période de retard.

Raisonnement

Que faire s'il y a une erreur dans l'ordre de paiement pour le paiement de la taxe

Lors du remplissage des détails des ordres de paiement pour le transfert des taxes, les erreurs ne sont pas exclues. Certains peuvent être clarifiés, corrigés, et vous n'aurez alors plus à transférer la taxe. Et il y a des erreurs qui ne peuvent pas être corrigées. En savoir plus à ce sujet ci-dessous.

Lorsque le paiement ne peut pas être confirmé

Il est impossible de clarifier les numéros de compte incorrectement indiqués du Trésor de la Russie et le nom de la banque du destinataire (clause 4, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Si de telles erreurs sont commises, le paiement ne sera pas du tout effectué par la banque, ou les fonds iront sur le compte du Trésor, mais dans une autre région. Dans tous les cas, la taxe devra être payée à nouveau.

2. De l'articleQuelles erreurs sont commises dans les ordres de paiement pour le paiement des impôts et contributions et comment les corriger

Quand la taxe doit être remboursée

La taxe n'est pas considérée comme payée si le contribuable a indiqué de manière incorrecte le numéro de compte du Trésor fédéral et le nom de la banque du bénéficiaire dans l'ordre de paiement (paragraphe 4, clause 4, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Dans ce cas, le contribuable devra payer à nouveau la taxe (lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 06.09.13 n° ZN-3-1/3228 et du 12.09.11 n° ZN-4-1/ [courriel protégé]). En indiquant dans l'ordre de paiement les coordonnées correctes du bénéficiaire (numéro de compte UFK, IFTS de Russie) et le nom correct de la banque dans laquelle le compte UFK est ouvert. Dans le même temps, les inspecteurs peuvent imposer des pénalités (article 75 du Code fiscal de la Fédération de Russie) et les tenir responsables du non-paiement de l'impôt (article et Code fiscal de la Fédération de Russie).

Étant donné que l'argent est néanmoins allé au budget, certains tribunaux en viennent à la conclusion que le paiement de l'impôt est considéré comme payé. Une erreur dans le numéro de compte UFK ne signifie pas encore que la taxe n'a pas été payée (Décret du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 03.04.12 n° A40-42830 / 11-99-19).

Parfois, la taxe peut ne pas être versée au budget en raison de la faute de la banque. Par exemple, si un établissement de crédit s'est trompé lors de la génération des détails d'un ordre de paiement (nom et numéro de compte du bénéficiaire). Dans ce cas, la société a le droit de déposer une réclamation auprès des autorités judiciaires pour obtenir une indemnisation par la banque pour les dommages causés (paragraphe 9, article 12 et article 15 du Code civil de la Fédération de Russie). Étant donné que l'obligation de payer l'impôt est reconnue comme non remplie.

L'inspection peut imposer des sanctions (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 2 septembre 2013 n ° ZN-2-1 / [courriel protégé]). Après tout, l'administration fiscale recalcule les pénalités dans le cas où l'obligation de payer des impôts (frais) est remplie. La clause 7 de l'article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie ne contient pas de dispositions permettant aux inspecteurs de clarifier les détails du compte du Trésor fédéral et en même temps de recalculer les pénalités.

3. De l'articleLes autorités fiscales ne prélèveront plus d'intérêts sur l'impôt sur le revenu des particuliers

Le principal changement : le Service fédéral des impôts a décidé que les pénalités d'impôt sur le revenu des particuliers ne sont facturées que si l'entreprise a retenu, mais n'a pas transféré l'impôt. Les pénalités ne peuvent pas être imputées sur l'impôt non retenu.

L'entreprise n'a pas retenu par erreur l'impôt sur le revenu des particuliers de l'employé. Ou gardé, mais pas complètement. Le Service fédéral des impôts de Russie est arrivé pour la première fois à la conclusion que, dans ce cas, seule une amende est due par la société.

La logique est la suivante. Il est possible de récupérer l'impôt impayé auprès d'un agent des impôts uniquement lorsqu'il est effectivement retenu (clause 1, article 46 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Jusqu'à présent, le débiteur budgétaire n'est pas un agent fiscal, mais un contribuable, c'est-à-dire un employé (clause 2, article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie). De plus, le code interdit directement le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au détriment des fonds de la société (clause 9, article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Des pénalités sont appliquées lorsque le mandataire des impôts n'a pas transféré l'impôt retenu au budget. Si la taxe n'a pas été retenue, l'organisation ne doit pas la transférer.

Auparavant, dans une telle situation, les autorités fiscales facturaient des pénalités. Et même les juges les ont soutenus. Même dans la décision du 16 mai 2006 n ° 16058/05, le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a conclu que les amendes devaient être perçues auprès des agents fiscaux. Il existe des conclusions similaires dans les résolutions du Plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 30 juillet 2013 n° 57 et du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 12 janvier 2010 n° 12000/09. Malgré cela, les inspecteurs locaux s'en tiendront à la position qu'ils viennent d'annoncer au Service fédéral des impôts.

La situation est différente si l'impôt a été retenu, mais n'a pas été payé. Ensuite, vous ne pouvez pas échapper aux pénalités (voir aide-mémoire).

Les agents fiscaux soumettent à l'autorité fiscale du lieu de leur enregistrement des informations sur les revenus des particuliers au cours de la période fiscale expirée et les montants des impôts dus, retenus et transférés au système budgétaire de la Fédération de Russie pour cette période fiscale chaque année au plus tard 1er avril de l'année qui suit la période fiscale expirée, sous la forme, les formats et de la manière approuvés par l'organe exécutif fédéral compétent pour le contrôle et la surveillance en matière d'impôts et de redevances (alinéa 2 de l'article 230 du Code des impôts du Fédération Russe).
Dans votre cas, la situation est ambiguë.
D'une part, la violation de la procédure de fourniture des certificats 2-NDFL équivaut à leur non-soumission. L'assujettissement à l'impôt sous forme d'amende est établi par le paragraphe 1 de l'article 126 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le montant de l'amende est de 200 roubles. pour chaque certificat non soumis que l'agent chargé de la retenue était tenu de soumettre. Quel que soit le mode de dépôt des attestations prévu par la loi (sur papier ou sous forme électronique), lors de la détermination du montant total de l'amende, chaque attestation non présentée concernant un contribuable déterminé est considérée comme un document distinct. Ceci est indiqué au paragraphe 45 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 28 février 2001 n ° 5. En outre, pour défaut de fournir (soumission tardive) des informations sur les revenus des particuliers, à la demande de l'inspection des impôts, le tribunal peut appliquer aux fonctionnaires de l'organisation (par exemple, à sa tête ) la responsabilité administrative sous la forme d'une amende d'un montant de 300 à 500 roubles. (Article 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).
D'autre part, il découle de l'interprétation littérale de cette règle de droit qu'une amende n'est prévue qu'en cas de non-soumission d'informations dans le formulaire 2-NDFL. Par conséquent, si les informations sont soumises dans les délais, bien qu'à un autre bureau des impôts, l'inspection n'a pas le droit d'infliger une amende à l'organisation pour défaut de fournir des informations. La pratique arbitrale confirme ce point de vue (voir par exemple les décisions du FAS du district de Sibérie orientale du 29 avril 2005 n° A58-4844/04-F02-1742/05-S1, du district central d'août 28, 2006 n° A35-9977/05-C18, district de l'Oural du 11 juillet 2005 n° F09-2873/05-C2).