Cum să completați un plan de înlocuire specializat. Plan pentru înlocuirea specialiștilor în timp de război. Comisariatele militare în raport cu UZ efectuează

Organele fiscale nu mai pot penaliza un antreprenor pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice cu întârziere dacă acesta a plătit singur datoria. Motivul întârzierii este irelevant. Această decizie a fost luată de Curtea Constituțională în cazul unui singur antreprenor.

În timpul unui control fiscal la fața locului, fiscul a descoperit că societatea a transferat impozitul pe venitul personal târziu. Inspectorii au emis o amendă de 299.403 ₽ și o amendă de 4.896 ₽. Omul de afaceri nu a fost de acord cu amenda și a mers în instanță pentru a demonstra că nu trebuie să plătească amenda, pentru că a reușit să corecteze greșeala înainte de a sosi taxa. Omul de afaceri a fost refuzat în instanțele orașului, raionale și regionale, iar plângerea nici măcar nu a fost admisă la Curtea Supremă. Apoi a făcut recurs la Curtea Constituțională. Curtea Constituțională a făcut o treabă bună - a confirmat corectitudinea antreprenorului și i-a permis să nu plătească o amendă.

Fiscul nu va mai putea amenda singuri antreprenorii care au corectat încălcarea - decizia Curții Constituționale este obligatorie pentru toată lumea.

Ce înseamnă?

Dacă un om de afaceri nu transferă impozitul pe venitul personal la timp, el are dreptul la o amendă - 20% din valoarea impozitului neplătit (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Se întâmplă ca un om de afaceri să facă o greșeală în contabilitate sau să completeze incorect o declarație. Nu va exista nicio penalitate dacă corectează greșeala, plătește taxa lipsă și depune o declarație clarificatoare. Chiar dacă se întâmplă mai târziu de termenul limită de plată a impozitului. Codul Fiscal prevede două astfel de cazuri (p.

4 linguri. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Dacă un om de afaceri a plătit taxa lipsă și a depus o declarație corectată înainte de a afla că autoritățile fiscale au descoperit o eroare sau au programat un audit la fața locului.
2. Dacă un om de afaceri a depus o declarație modificată după o inspecție la fața locului, în timpul căreia inspectorul nu a găsit erori care subestimează valoarea impozitului.

În cazul nostru, omul de afaceri a întocmit corect declarația, dar a întârziat plata impozitului pe venit pentru angajații săi. În ciuda faptului că el însuși a corectat încălcarea și a plătit taxa de întârziere înainte ca organele fiscale să o descopere, inspectorul a aplicat amendă. Fiscul a calculat: întrucât omul de afaceri nu a corectat nimic și nu a depus o declarație actualizată, atunci paragraful 4 al p. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse nu i se aplică. Deci, puteți aplica sancțiuni sub formă de amendă.

Toate instanțele au susținut poziția autorităților fiscale și Curtea Supremă de Justiție nu a acceptat plângerea. Apoi, omul de afaceri a apelat la Curtea Constituțională pentru a verifica constituționalitatea prevederilor art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 4 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Instanța a decis că normele articolelor nu contravin constituției, dar a confirmat corectitudinea omului de afaceri. Dacă un om de afaceri a plătit datoria și dobânda de întârziere la impozitul pe venitul persoanelor fizice înainte ca autoritățile fiscale să afle despre încălcare, el nu trebuie să plătească o amendă. Motivele întârzierii sunt irelevante. A existat un precedent.

Cum îi va afecta acest lucru pe oamenii de afaceri?

Anterior, organele fiscale au amendat antreprenorii pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice cu întârziere, dacă nu era asociat cu erori în declarație. Chiar dacă omul de afaceri a corectat singur încălcarea. Acum inspectorul nu va putea da amenzi, indiferent de motivul întârzierii. Principalul lucru este să corectați încălcarea înainte ca biroul fiscal să o constate. Dacă totuși este stabilită o amendă, puteți da în judecată taxa în siguranță. Având în vedere precedentul, nu va fi greu să câștigi un proces.

Să rezumam

Dacă întârziați cu plata impozitului pe venit, corectați încălcarea înainte ca biroul fiscal să o constate. Atunci nu vei fi amendat. Motivul întârzierii este irelevant. Dacă inspectorul a aplicat totuși o amendă, puteți da în judecată taxa în siguranță. Deciziile Curții Constituționale sunt obligatorii pentru toată lumea, așa că nu va fi greu să câștigi instanța.

Pedeapsa pentru neplata si cu intarziere la plata impozitelor de catre o persoana fizica in anul 2018

Plata la timp a impozitelor este datoria fiecărui contribuabil, ignorarea faptului care duce la consecințe grave. Veți afla ce este impozitul pe venitul personal, cine ar trebui să îl plătească și ce penalități există pentru neplata impozitelor pe venit și transport din materialul de mai jos.

Ce este impozitul pe venitul personal

Potrivit paragrafului 1 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, toată lumea este obligată să plătească impozitele stabilite prin lege. Neplata impozitelor de către o persoană fizică este o infracțiune pentru care este prevăzută obligația fiscală.

„O infracțiune fiscală este recunoscută ca fiind vinovată de un act ilegal (cu încălcarea legislației privind impozitele și taxele) (acțiune sau inacțiune) a unui contribuabil, plătitor de prime de asigurare, agent fiscal și alte persoane, pentru care răspunderea este stabilită de către acest Cod.”

(Articolul 106 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

PIT este un impozit pe venitul personal. Obiectul impozitării îl constituie orice venit (atât în ​​numerar, cât și în natură și material) primit în cursul anului calendaristic.

Plătitorii de impozit pe venit sunt:

rezidenți fiscali ai Federației Ruse;

Persoane fizice nerezidente ai Federației Ruse care primesc venituri din surse ale Federației Ruse.

„Contribuabilii impozitului pe venitul persoanelor fizice (denumite în continuare în prezentul capitol contribuabili) sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali. Federația Rusă, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. (partea 1 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse)

În ce cazuri este obligația pentru impozitul pe venitul personal

Răspunderea pentru impozitul pe venit apare dacă contribuabilul în termenele prevăzute:

Nu a plătit impozitul sau nu a plătit întreaga sumă a impozitului;

Nu a depus o declarație fiscală.

În cazul nedepunerii unei declarații către contribuabil, o amendă de 5% din impozitul neachit pentru fiecare lună de întârziere a acestuia, în conformitate cu partea 1 a art. 199 din Codul fiscal al Federației Ruse:

„Nedepunerea declarației fiscale (calcul primelor de asigurare) la organul fiscal de la locul de înregistrare în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele atrage perceperea unei amenzi în cuantum de 5 la sută din cuantumul impozit (contribuții de asigurare) plătibil în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele.(plată suplimentară) pe baza acestei declarații (calculul primelor de asigurare), pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia, dar nu mai mult de 30 la sută din suma specificată și nu mai puțin de 1.000 de ruble.

Vă rugăm să rețineți: în conformitate cu partea 5 a art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul este obligat să depună o declarație cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice de către un agent fiscal trebuie efectuată cel târziu ziua urmatoareîn care venitul a fost plătit contribuabilului.

„Agenții fiscali au obligația de a transfera sumele de impozit calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil.” (partea 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Pedeapsa pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice de catre o persoana fizica

Pedeapsa pentru plata cu întârziere a impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2018 este stabilită la art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În funcție de gravitatea încălcării, plata cu întârziere a impozitului pe venitul persoanelor fizice este supusă unei amenzi cuprinse între 20% și 40% din impozitul neachitat.

Pedeapsa pentru întârzierea sau neplata impozitului pe venit în conformitate cu partea 1 a art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse reprezintă 20% din valoarea impozitului neplătit:

„Neplata sau plata incompletă a impozitului (taxă, prime de asigurare) ca urmare a subestimarii bazei de impozitare (baza de calcul a primelor de asigurare), a altor calcule incorecte a impozitului (taxa, prime de asigurare) sau a altor acțiuni ilegale (inacțiune) , dacă o astfel de faptă nu conține infracțiuni fiscale de semne prevăzute la articolele 129.3 și 129.5 din prezentul Cod, atrage perceperea unei amenzi în cuantum de 20 la sută din impozitul neachitat (taxa, prime de asigurare)”.

Pedeapsa pentru transferul cu întârziere a impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2018, dacă fapta a fost săvârșită intenționat, va fi de 40% din valoarea impozitului neplătit conform părții 3 a art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse:

„Faptele prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol, săvârșite cu intenție, atrage încasarea unei amenzi în cuantum de 40 la sută din suma neachitată a impozitului (taxă, prime de asigurare).”

Potrivit paragrafului 9 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se percepe o penalitate pentru nereținerea impozitului pe venitul personal de către un agent fiscal dacă impozitul nu a fost reținut din veniturile angajaților.

„Nu este permisă plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali. La încheierea de acorduri și alte tranzacții, este interzisă includerea în acestea a unor clauze fiscale, conform cărora agenții fiscali plătitori de venituri își asumă obligația de a suporta costurile asociate cu plata impozitului pentru persoane fizice.

Vă rugăm să rețineți: Contribuabilul nu este eliberat de obligația de a plăti impozitele pentru care a fost tras la răspundere.

„Aducerea unei persoane la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale nu o eliberează de obligația de a plăti (transfera) sumele datorate de impozit (taxă, prime de asigurare) și penalități.” (partea 5 a articolului 108 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Verificați amenzile la biroul fiscal după nume online

Verificarea fiscală personală online este disponibilă în mai multe moduri:

Pentru a afla despre impozite sau datorii folosind site-ul web al Serviciului Federal de Taxe, trebuie să accesați Zona personală contribuabil. Secțiunea Acumulat va afișa informații despre impozitele acumulate. În aceeași secțiune, acestea pot fi plătite. Poți afla datoria în secțiunea „Plata în exces/datoria”.

Verificare online a amenzilor la fisc de pe site Serviciul Federal executorii judecătorești se află în secțiunea „Servicii”. Pentru a verifica amenzile, selectați subsecțiunea „Banca de date a procedurilor de executare” și completați chestionarul în căutarea persoanelor fizice.

Care este penalitatea pentru neplata taxei de transport pentru persoane fizice

Taxa de transport trebuie plătită înainte de 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate. Din perioada fiscală prevăzută în partea 1 a art. 360 din Codul Fiscal al Federației Ruse este considerat un an calendaristic, apoi impozitul pentru 2018 trebuie plătit cel târziu la 1 decembrie 2018.

„Impozitul este supus plății de către contribuabili – persoane fizice până la data de 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate”. (partea 1 a articolului 363 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Plata cu întârziere a impozitului duce la răspundere sub formă de dobândă pentru fiecare zi de întârziere. Rata dobânzii este egală cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale.

„Penalitatea pentru fiecare zi de întârziere este determinată ca procent din suma taxei neachitate.

Se presupune că rata dobânzii penalizatoare este egală cu o trei sutimi din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. (partea 4 a articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Important: Rata actuală a dobânzii de refinanțare poate fi găsită pe site-ul Băncii Centrale.

În caz de neplată a impozitului, penalităților, amenzilor de către o persoană fizică, taxa se percepe în conformitate cu art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse prin instanță.

Dacă aveți nevoie de sfaturi despre cum să plătiți o amendă la biroul fiscal sau dacă doriți să contestați amenda aplicată, contactați un avocat pentru ajutor.

Avem o subdiviziune separată, impozitul pe venitul personal pentru ai cărui angajați plătim la locația subdiviziunii către biroul fiscal al unui alt cartier al orașului, diferit de zona organizației principale. Ei au plătit din greșeală impozitul pe venitul persoanelor fizice la biroul fiscal greșit, deși, în general, impozitul a fost plătit la timp și integral pentru organizație. După ceva timp, am descoperit o eroare și am plătit taxa la biroul fiscal corect. Î: Trebuie să calculăm penalități pentru plata cu întârziere a impozitului?

În cazul dumneavoastră, atunci când detaliile beneficiarului sunt indicate incorect în ordinul de plată, taxa este considerată neachitată. Adică, trebuie să plătiți din nou impozitul pe venitul personal la inspecția corectă (ceea ce ați făcut) și puteți returna suma impozitului plătită în mod eronat (transferată la biroul fiscal greșit). În același timp, întrucât plata corectă a impozitului pe venitul personal a fost efectuată de către dumneavoastră mai târziu decât termenele stabilite (mai târziu decât data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice), este necesar să acumulați și să plătiți penalități pentru perioada de întârziere.

Motivație

Ce trebuie făcut dacă există o eroare în ordinul de plată pentru plata impozitului

La completarea detaliilor ordinelor de plată pentru transferul taxelor nu sunt excluse erori. Unele pot fi clarificate, corectate, iar apoi nu va trebui să transferați din nou impozitul. Și există unele erori care nu pot fi corectate. Citiți mai multe despre asta mai jos.

Când plata nu poate fi confirmată

Este imposibil să se clarifice numerele de cont indicate incorect ale Trezoreriei Rusiei și numele băncii destinatarului (clauza 4, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă se fac astfel de greșeli, atunci plata nu se va face deloc de către bancă, sau fondurile vor merge în contul trezoreriei, ci în altă regiune. În orice caz, taxa va trebui plătită din nou.

2. Din articolCe greșeli sunt făcute în ordinele de plată pentru plata impozitelor și contribuțiilor și cum să le corectăm

Când taxa trebuie rambursată

Impozitul nu este considerat plătit dacă contribuabilul a indicat incorect numărul de cont al Trezoreriei Federale și numele băncii beneficiarului în ordinul de plată (subclauza 4, clauza 4, articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, contribuabilul va trebui să plătească din nou taxa (scrisori ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 06.09.13 nr. ZN-3-1/3228 și din 12.09.11 nr. ZN-4-1/ [email protected]). Prin indicarea în ordinul de plată a detaliilor corecte ale beneficiarului (numărul de cont UFK, IFTS din Rusia) și numele corect al băncii în care este deschis contul UFK. În același timp, inspectorii pot percepe penalități (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse) și să îi tragă la răspundere pentru neplata impozitului (articolul și Codul fiscal al Federației Ruse).

Întrucât banii au mers totuși la buget, unele instanțe ajung la concluzia că plata impozitului este considerată plătită. O eroare în numărul de cont UFK nu înseamnă încă că taxa nu a fost plătită (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 03.04.12 nr. A40-42830 / 11-99-19).

Uneori, impozitul poate să nu ajungă la buget din vina băncii. De exemplu, dacă o instituție de credit a greșit la generarea detaliilor unui ordin de plată (numele și numărul de cont al beneficiarului plății). În acest caz, compania are dreptul de a depune o cerere la autoritățile judiciare pentru compensarea de către bancă pentru prejudiciul cauzat (alineatul 9, articolul 12 și articolul 15 din Codul civil al Federației Ruse). Întrucât obligația de plată a impozitului este recunoscută ca neîndeplinită.

Inspectoratul poate percepe penalități (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 septembrie 2013 nr. ZN-2-1 / [email protected]). La urma urmei, organul fiscal recalculează penalitățile în cazul în care obligația de plată a impozitelor (taxelor) este îndeplinită. Clauza 7 din articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține prevederi care să permită inspectorilor să clarifice detaliile contului Trezoreriei Federale și, în același timp, să recalculeze penalitățile.

3. Din articolFuncționarii fiscali nu vor mai percepe dobândă la impozitul pe venitul persoanelor fizice

Principala schimbare: Serviciul Federal de Taxe a decis ca penalitățile fiscale pe venitul personal să fie percepute numai dacă compania a reținut, dar nu a transferat impozitul. Nu se pot percepe penalități pentru impozitul nereținut.

Compania nu a reținut din greșeală impozitul pe venitul personal de la angajat. Sau păstrat, dar nu complet. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a ajuns pentru prima dată la concluzia că în acest caz se datorează doar o amendă de la companie.

Logica este aceasta. Este posibil să recuperați impozitul neplătit de la un agent fiscal numai atunci când acesta este efectiv reținut (clauza 1, articolul 46 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Până în acest moment, debitorul bugetar nu este un agent fiscal, ci un contribuabil, adică un angajat (clauza 2, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, codul interzice direct plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala fondurilor companiei (clauza 9, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Penalitățile se percep atunci când agentul fiscal nu a virat impozitul reținut la buget. Dacă taxa nu a fost reținută, organizația nu ar trebui să-l transfere.

Anterior, într-o astfel de situație, autoritățile fiscale aplicau penalități. Și chiar și judecătorii i-au susținut. Chiar și în decizia din 16 mai 2006 nr. 16058/05, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a concluzionat că penalitățile ar trebui colectate de la agenții fiscali. Există concluzii similare în rezoluțiile Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57 și Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 ianuarie 2010 nr. 12000/09. În ciuda acestui fapt, inspectorii locali vor adera la poziția pe care tocmai au anunțat-o în Serviciul Fiscal Federal.

Situația este diferită dacă impozitul a fost reținut, dar nu a fost plătit. Atunci nu poți scăpa de penalități (vezi cheat sheet).

Agenții fiscali prezintă autorității fiscale la locul înregistrării informații privind veniturile persoanelor fizice în perioada fiscală expirată și sumele impozitelor acumulate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală anual, nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, în forma, formatele și modalitatea aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor (clauza 2 din articolul 230 din Codul fiscal al Federația Rusă).
În cazul dumneavoastră, situația este ambiguă.
Pe de o parte, încălcarea procedurii de furnizare a certificatelor 2-NDFL este echivalată cu nedepunerea acestora. Obligația fiscală sub forma unei amenzi este stabilită de paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Valoarea amenzii este de 200 de ruble. pentru fiecare certificat nedepus pe care agentul de reținere a fost obligat să îl depună. Indiferent de modalitatea de depunere a certificatelor prevăzute de lege (pe hârtie sau în format electronic), la stabilirea cuantumului total al amenzii, fiecare certificat nedepus despre un anumit contribuabil este considerat ca un document separat. Acest lucru este menționat în paragraful 45 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 nr. 5. În plus, pentru nefurnizarea (depunerea cu întârziere) a informațiilor cu privire la veniturile persoanelor fizice, la la cererea inspectoratului fiscal, instanța poate aplica funcționarilor organizației (de exemplu, șefului acesteia) răspunderea administrativă sub forma unei amenzi în valoare de la 300 la 500 de ruble. (Articolul 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
Pe de altă parte, din interpretarea literală a acestei norme de drept rezultă că o amendă este prevăzută numai pentru nedepunerea informațiilor în formularul 2-NDFL. Prin urmare, dacă informațiile sunt transmise la timp, deși la un alt oficiu fiscal, inspecția nu are dreptul să amendeze organizația pentru nefurnizarea informațiilor. Practica arbitrajului confirmă acest punct de vedere (a se vedea, de exemplu, deciziile FAS din Districtul Siberiei de Est din 29 aprilie 2005 Nr. A58-4844 / 04-F02-1742 / 05-S1, din Districtul Central din august 2005). 28, 2006 Nr. A35 -9977 / 05-C18, Districtul Ural din 11 iulie 2005 Nr. F09-2873 / 05-C2).