ใบแจ้งการชำระเงินค่าเช่าสถานที่ ตัวอย่างที่ดีของสัญญาเช่าสถานที่ วิธีการอนุมัติแบบฟอร์ม

ความงาม

"กระดานข่าวการบัญชี", N 2, 2548

แม้ว่าจะมีคำอธิบาย สิ่งพิมพ์และข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเช่าสิ่งพิมพ์และระบบอ้างอิงเพียงพอ แต่จำนวนคำถามในหัวข้อนี้ที่บรรณาธิการนิตยสารของเราได้รับบ่งชี้ว่าหัวข้อที่ระบุมีความเกี่ยวข้องและต้องมีการวิเคราะห์และคำอธิบายเพิ่มเติม

ภายในกรอบของบทความเราจะพิจารณาประเด็นเรื่องการบัญชีและภาษีการชำระเงินระหว่างผู้เช่าและเจ้าของบ้านสำหรับค่าสาธารณูปโภคตลอดจนขั้นตอนการจัดทำเอกสารหลักและใบแจ้งหนี้

กฎระเบียบทางกฎหมายของสัญญาเช่า

ในศิลปะ 606 ประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซีย(ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นที่ยอมรับว่าภายใต้สัญญาเช่าผู้ให้เช่า (เจ้าของบ้าน) ตกลงที่จะจัดหาทรัพย์สินให้ผู้เช่า (ผู้เช่า) โดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้งานชั่วคราวหรือเพื่อการใช้งานชั่วคราว

ตามมาตรา 609 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สัญญาเช่ามีระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี และหากคู่สัญญาอย่างน้อยฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็น เอนทิตี, - ไม่ว่าคำใดจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร ในกรณีนี้สัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์ซึ่งรวมถึงอาคารโดยเฉพาะ (มาตรา 130 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องได้รับการจดทะเบียนของรัฐ

สิทธิในการเช่าทรัพย์สินเป็นของเจ้าของ ผู้ให้เช่าสามารถเป็นบุคคลที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายหรือเจ้าของที่จะเช่าทรัพย์สินได้ สิ่งนี้เขียนไว้ในมาตรา 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

เกี่ยวกับการโอนทรัพย์สิน (มาตรา 611 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ให้เช่ามีหน้าที่จัดหาทรัพย์สินให้ผู้เช่าอยู่ในสภาพที่สอดคล้องกับข้อกำหนดของสัญญาเช่าและวัตถุประสงค์ของทรัพย์สิน ในขณะที่ทรัพย์สินถูกเช่าพร้อมกับอุปกรณ์และเอกสารที่เกี่ยวข้องทั้งหมด (หนังสือเดินทางทางเทคนิค ใบรับรองคุณภาพ ฯลฯ .)

เกี่ยวกับการจัดตั้งและการชำระค่าเช่า (มาตรา 614 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เช่ามีหน้าที่ต้องชำระค่าธรรมเนียมการใช้ทรัพย์สิน (ค่าเช่า) ทันที ขั้นตอน เงื่อนไข และเงื่อนไขการชำระค่าเช่าให้เป็นไปตามสัญญาเช่า

ค่าเช่าถูกกำหนดไว้สำหรับทรัพย์สินที่เช่าทั้งหมดโดยรวมหรือแยกกันสำหรับแต่ละทรัพย์สิน ส่วนประกอบเช่น:

กำหนดเป็นจำนวนเงินคงที่ของการชำระเงินเป็นงวดหรือในแต่ละครั้ง
ส่วนแบ่งที่จัดตั้งขึ้นของผลิตภัณฑ์ผลไม้หรือรายได้ที่ได้รับจากการใช้ทรัพย์สินที่เช่า
การให้บริการบางอย่างโดยผู้เช่า
โอนโดยผู้เช่าไปยังผู้ให้เช่าของสิ่งที่กำหนดไว้ในสัญญากรรมสิทธิ์หรือเช่า
กำหนดต้นทุนให้กับผู้เช่าตามสัญญาเพื่อปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่า

คู่สัญญาอาจกำหนดไว้ในสัญญาเช่าสำหรับการรวมกันของรูปแบบการเช่าเหล่านี้หรือการชำระค่าเช่ารูปแบบอื่น ๆ

ให้เราเพิ่มว่าค่าเช่าสามารถคำนวณได้อย่างน้อยสองวิธี:

โดยคำนึงถึงค่าสาธารณูปโภคนั่นคือเมื่อค่าเช่าครอบคลุมค่าใช้จ่ายทั้งหมดของเจ้าของบ้านรวมทั้งค่าสาธารณูปโภคด้วย
ไม่รวมค่าสาธารณูปโภค กล่าวคือ ค่าเช่าครอบคลุมค่าเสื่อมราคา ภาษีทรัพย์สิน ค่าที่ดิน และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ผู้ให้เช่าในฐานะเจ้าของต้องชำระสำหรับทรัพย์สินที่เช่า

เราจะพูดถึงวิธีการเหล่านี้โดยละเอียดด้านล่าง

เว้นแต่ในสัญญาจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น จำนวนค่าเช่าอาจเปลี่ยนแปลงได้ตามข้อตกลงของคู่สัญญาภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ในสัญญา แต่ไม่เกินปีละครั้ง กฎหมายอาจกำหนดเงื่อนไขขั้นต่ำอื่นๆ สำหรับการพิจารณาจำนวนค่าเช่าสำหรับสัญญาเช่าบางประเภท รวมถึงการเช่าทรัพย์สินบางประเภทด้วย

ควรสังเกตว่าในวรรค 11 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 มกราคม 2545 N 66 ระบุว่าในระหว่างปีเฉพาะเงื่อนไขของสัญญาเท่านั้นที่ควรยังคงไม่เปลี่ยนแปลง อย่างไรก็ตาม อาจให้ทั้งค่าเช่าจำนวนคงที่และขั้นตอน (กลไก) การคำนวณของเธอ ดังนั้นหากค่าเช่ารวมค่าสาธารณูปโภคซึ่งคำนวณเป็นรายเดือนตามการบริโภคของผู้เช่าหรือด้วยวิธีอื่นที่สมเหตุสมผล การเปลี่ยนแปลงจำนวนค่าเช่าจะไม่ขัดแย้งกับประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

เกี่ยวกับการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่า (มาตรา 616 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เช่ามีหน้าที่บำรุงรักษาทรัพย์สินให้อยู่ในสภาพดี ดำเนินการซ่อมแซมตามปกติด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง และรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สิน เว้นแต่กฎหมายหรือสัญญาเช่าจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ดังนั้นผู้เช่า (ผู้เช่า) มีหน้าที่ชำระค่าสาธารณูปโภคแน่นอนเว้นแต่สัญญาหรือกฎหมายจะกำหนดขั้นตอนอื่นไว้

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ต้นทุน (ค่าใช้จ่าย) ในการชำระค่าสาธารณูปโภค รวมถึงต้นทุนสำหรับการดำเนินงานด้านเทคนิคของเครือข่ายสาธารณูปโภคของอาคาร ค่าไฟฟ้า ความร้อน ค่าน้ำประปา การระบายน้ำทิ้งและการบำรุงรักษาสถานที่เสริม ค่าประกันอาคาร และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ได้แก่ รับผิดชอบตามเงื่อนไขของสัญญาเช่าผู้ให้เช่าหรือผู้เช่า

สิ่งที่อาจนำไปใช้กับบริการสาธารณะ?

ค่าสาธารณูปโภครวมถึงค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินให้กับองค์กรบุคคลที่สาม (หรือที่ผลิตภายในองค์กร) สำหรับบริการที่จำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าอาคาร โครงสร้าง และสถานที่แต่ละแห่งสามารถใช้งานได้ตามปกติ

บริการที่สำคัญ ได้แก่ :

แหล่งจ่ายกระแสไฟฟ้า;
การจัดหาพลังงานความร้อน (สำหรับการทำความร้อนและน้ำร้อน)
การประปาและการระบายน้ำทิ้ง
การจัดหาก๊าซ

รายการบริการสาธารณูปโภคโดยละเอียดตามประเภทของกิจกรรมมีระบุไว้ในนั้น ตัวจําแนกภาษารัสเซียทั้งหมดบริการแก่ประชากร OK 002-93 (OKUN) ได้รับการอนุมัติโดยมติมาตรฐานแห่งรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 มิถุนายน 2536 N 163

เมื่อพูดถึงบริการอื่น ๆ ที่สามารถจัดเป็นสาธารณูปโภคได้ควรเน้นสิ่งต่อไปนี้:

การทำความสะอาดและกำจัดหิมะ ขยะ และของเสียอื่น ๆ
การฆ่าเชื้อและการกำจัดสัตว์ การกำจัดสัตว์ฟันแทะ แมลงต่างๆ ตลอดจนการทำให้โกดังกลายเป็นแก๊ส
มาตรการป้องกันอัคคีภัย
ทำความสะอาดและปรับปรุงพื้นที่และถนนที่อยู่ติดกับสถาบัน
ซักเสื้อผ้าทำงาน พรม,ผ้าม่าน,ผ้าปูโต๊ะ,ผ้าเช็ดปาก,ผ้าเช็ดตัว,สินค้าอื่นๆ อุปกรณ์ที่อ่อนนุ่มเช่นเดียวกับเฟอร์นิเจอร์ตกแต่ง
การทำความสะอาดปล่องไฟ ขัดพื้น ติดและล้างหน้าต่าง
การบำรุงรักษาและซ่อมแซมอุปกรณ์ลิฟต์ เครื่องปรับอากาศ ไฟฟ้าแสงสว่าง เครื่องทำความร้อน น้ำประปา ระบบบำบัดน้ำเสียที่ติดตั้งในอาคารและสถานที่
การบำรุงรักษารางน้ำ
ดำเนินการสำรวจและรับรองพลังงาน การตรวจสอบทางมาตรวิทยาของสาธารณูปโภค

ไม่จัดอยู่ในประเภทของบริการสาธารณะ แต่คำนึงถึงในลักษณะเดียวกับบริการโทรศัพท์ บริการดับเพลิงและการรักษาความปลอดภัยสำหรับอาคาร โครงสร้าง และสถานที่ ตลอดจนบริการโทรทัศน์และวิทยุ

ความสัมพันธ์ระหว่างผู้เช่ากับเจ้าของบ้านเกี่ยวกับการชำระค่าสาธารณูปโภค

ลองพิจารณาทุกอย่าง ตัวเลือกที่เป็นไปได้ความสัมพันธ์ระหว่างคู่สัญญาในสัญญาเช่าเกี่ยวกับการชำระค่าสาธารณูปโภค

ดังนั้นบริการสาธารณูปโภคและการสื่อสารภายใต้สัญญาเช่าสถานที่ (อาคารโครงสร้าง) สามารถชำระได้ด้วยวิธีดังต่อไปนี้

ตัวเลือกที่ 1 ค่าใช้จ่ายด้านสาธารณูปโภคที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่เช่านั้นผู้เช่าเป็นผู้รับผิดชอบในขณะที่เขาเองก็ทำข้อตกลงแยกต่างหากกับผู้ให้บริการสาธารณูปโภค

ตัวเลือก 2 ค่าใช้จ่ายด้านสาธารณูปโภคที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่เช่าตามสัญญาเช่าจะต้องตกเป็นภาระของผู้ให้เช่าและจำนวนเงินจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดค่าเช่า

ตัวเลือก 3 ค่าใช้จ่ายด้านสาธารณูปโภคที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่เช่าเป็นผู้เช่าในขณะที่เขาไม่ได้ทำข้อตกลงกับผู้ให้บริการสาธารณูปโภค แต่ชดเชยเจ้าของบ้านสำหรับค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสาธารณูปโภค

ตัวเลือกที่ 4 ผู้เช่าทำหน้าที่เป็นสมาชิกย่อยสำหรับ บางชนิดค่าสาธารณูปโภคและชำระเงินทั้งหมดผ่านผู้สมัครสมาชิก (ผู้ให้เช่า)

มาดูรายละเอียดแต่ละวิธีกันดีกว่า

ผู้เช่าต้องรับผิดชอบค่าสาธารณูปโภคและทำข้อตกลงแยกต่างหากกับผู้ให้บริการสาธารณูปโภค

ผู้เช่าทำข้อตกลงที่เกี่ยวข้องอย่างอิสระกับองค์กรที่จัดหาทรัพย์สินที่เช่าด้วยไฟฟ้า น้ำ ความร้อน กับผู้ให้บริการโทรคมนาคม ฯลฯ โปรดทราบว่าคู่สัญญาไม่ค่อยได้ใช้วิธีนี้ สิ่งนี้เกิดขึ้นก่อนอื่นเนื่องจากความยากลำบากที่เกี่ยวข้องโดยเฉพาะกับการเจรจาสัญญาใหม่ในส่วนของการจัดหาพลังงานและองค์กรอื่น ๆ ที่ให้บริการสาธารณูปโภค ในเวลาเดียวกันวิธีนี้สามารถใช้ได้ในกรณีที่เรื่องของสัญญาเช่าเป็นทรัพย์สินของรัฐหรือของเทศบาลหรือมีการสรุปสัญญาเป็นระยะเวลานาน

ขั้นตอนการจัดทำสัญญาการให้บริการสาธารณูปโภคถูกกำหนดโดยประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนการจัดหาพลังงานได้รับการควบคุมโดย§6บทที่ 30 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงการจัดหาพลังงานสรุประหว่างองค์กรจัดหาพลังงานและผู้สมัครสมาชิก (ผู้บริโภค) (มาตรา 539 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎของข้อตกลงการจัดหาพลังงานยังใช้กับความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาพลังงานความร้อนผ่านเครือข่ายที่เชื่อมต่อตลอดจนก๊าซน้ำมันและผลิตภัณฑ์น้ำมันน้ำ ฯลฯ เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นตามกฎหมาย การกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ หรือปฏิบัติตามจาก สาระสำคัญของภาระผูกพัน (มาตรา 548 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ผู้ให้เช่าไม่ต้องรับผิดชอบค่าสาธารณูปโภคสำหรับสถานที่เช่า (อาคาร) ผู้ให้เช่าจะได้รับค่าเช่าเพียงจำนวนที่เขารวมอยู่ในรายได้ (ข้อ 4 ของมาตรา 250 หรือมาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และยังชำระภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย (มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ) โดยแน่นอนว่าเขาเป็นผู้จ่ายภาษีเหล่านี้

หากผู้เช่ามอบหมายภาระผูกพันในการจ่ายค่าสาธารณูปโภคภายใต้สัญญาเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย (อาคาร) ต้นทุนเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย พื้นฐานของเอกสารที่ออกโดยผู้ให้บริการตามวรรค 10 ข้อ 1 ของมาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าเช่า

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเป็นส่วนหนึ่งของการชำระค่าสาธารณูปโภคให้กับผู้ให้บริการจะถูกหักโดยผู้เช่าใน ขั้นตอนทั่วไปแน่นอนภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดไว้ในมาตรา 171 และ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ความพร้อมของใบแจ้งหนี้ เอกสารหลักฐานการชำระเงิน ฯลฯ )

ผู้ให้เช่าเป็นผู้รับผิดชอบค่าสาธารณูปโภคและจำนวนเงินจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดค่าเช่า

เมื่อใช้ตัวเลือกนี้ ทั้งผู้เช่าและเจ้าของบ้านต้องพิจารณาประเด็นต่อไปนี้

ในข้อความของสัญญาเช่าคู่สัญญาจะต้องระบุว่าค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสถานที่เช่า (อาคาร) ตกเป็นภาระของผู้ให้เช่า ในกรณีนี้ผู้ให้เช่าจะต้องชำระค่าสาธารณูปโภคด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองตามใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับเขาโดยผู้ให้บริการเหล่านี้ซึ่งผู้เช่าจะครอบคลุมโดยเป็นส่วนหนึ่งของการชำระค่าเช่า

จำนวนเงินที่จ่ายค่าเช่าสามารถกำหนดได้ตามข้อตกลงไม่ว่าจะในรูปแบบการชำระรายเดือนคงที่หรือโดยการคำนวณรวมทั้งค่าเช่าดังกล่าวและค่าสาธารณูปโภคที่เกิดขึ้นจริงในระยะเวลาหนึ่ง

เห็นได้ชัดว่าในกรณีแรกเจ้าของบ้านจะต้องคำนวณเบื้องต้นเกี่ยวกับต้นทุนสาธารณูปโภคโดยเฉลี่ยต่อเดือนซึ่งควรเพิ่มค่าเช่ารายเดือน การชำระค่าเช่าโดยคำนึงถึงความผันผวนตามฤดูกาลด้วย ในกรณีที่สอง กำหนดขั้นตอน (กลไก) ในการคำนวณค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าต้องชำระ

สามารถคำนวณได้:

ขึ้นอยู่กับการอ่านมิเตอร์ที่ติดตั้งแยกต่างหาก
ตามสัดส่วนพื้นที่ที่ผู้เช่าครอบครอง
ตามสัดส่วนกำลังของอุปกรณ์ที่ติดตั้งในพื้นที่เช่า
ในลักษณะที่แตกต่างออกไป

ผู้ให้เช่ามีสิทธิจัดประเภทค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้:

หรือบนพื้นฐานของวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่โอนภายใต้สัญญาเช่าเมื่อค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ได้ดำเนินการสำหรับองค์กร
หรือบนพื้นฐานของวรรค 49 วรรค 1 บทความ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการการผลิตและการขาย (ค่าเช่าเป็นกิจกรรมประเภทปกติ)

เช่นเดียวกับตัวเลือกแรก ผู้ให้เช่าจะได้รับค่าเช่าซึ่งจะเป็นรายได้สำหรับเขา

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายโดยผู้ให้เช่าซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการชำระค่าสาธารณูปโภคจะถูกอ้างสิทธิ์ในการหักตามวรรค 1 วรรค 2 มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยมีเงื่อนไขว่าค่าเช่าจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

สำหรับผู้เช่าเขาจ่ายให้เจ้าของบ้านเฉพาะค่าเช่าซึ่งเป็นจำนวนเงินที่เขารวมไว้ในค่าใช้จ่ายของเขา (ข้อ 10 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และภาษีมูลค่าเพิ่มที่เจ้าของบ้านแสดงให้เขา ได้รับการยอมรับสำหรับการหักในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 171 และ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างที่ 1. ในเดือนกุมภาพันธ์ พ.ศ. 2548 Victoria CJSC ได้เช่าพื้นที่สำนักงานให้กับ Kassandra LLC ภายใต้สัญญาเช่า ข้อตกลงระบุว่าค่าสาธารณูปโภคจะต้องชำระโดยผู้ให้เช่า Victoria CJSC ข้อตกลงยังกำหนดว่าการชำระค่าเช่าจะคำนวณดังนี้: การชำระค่าเช่าจะรวมกันเป็นจำนวนเงิน 35,400 รูเบิล ต่อเดือน (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5,400 รูเบิล) และค่าสาธารณูปโภคต่อสถานที่เช่าต่อเดือน การคำนวณจะทำตามสัดส่วนพื้นที่ที่ผู้เช่าครอบครองซึ่งคิดเป็น 10% ของ พื้นที่ทั้งหมดอาคาร.

จากการคำนวณ ค่าสาธารณูปโภคที่จะรวมอยู่ในการชำระค่าเช่าสำหรับเดือนกุมภาพันธ์มีจำนวน 11,800 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (118,000 รูเบิล x 10%) ดังนั้น CJSC Victoria จึงออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้เช่าเป็นจำนวน 47,200 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

รายการจะถูกจัดทำขึ้นในบัญชีของเจ้าของบ้านในเดือนกุมภาพันธ์

เดบิต 62 บัญชีย่อย "ผู้เช่า Kassandra LLC" เครดิต 90-1

47,200 ถู - สะท้อนรายได้จากการเช่าทรัพย์สิน

เดบิต 90-3 เครดิต 68 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม"

7200 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ;

เดบิต 20 บัญชีย่อย "ผู้เช่า Kassandra LLC" เครดิต 60

10,000 ถู - คำนึงถึงค่าสาธารณูปโภคที่จะรวมอยู่ในการชำระค่าเช่าด้วย

เดบิต 19 เครดิต 60

1800 ถู - รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว;

เดบิต 60 เครดิต 51

11,800 ถู. - เงินถูกโอนไปยังผู้ให้บริการสาธารณูปโภค

เดบิต 68 เครดิต "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" 19

1800 ถู - คืนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

เดบิต 90-2 เครดิต 20 บัญชีย่อย "ผู้เช่า Kassandra LLC"

10,000 ถู - ค่าใช้จ่ายตัดออก;

เดบิต 51 เครดิต 62

47,200 ถู - การชำระเงินที่ได้รับจากผู้เช่าสำหรับเดือนกุมภาพันธ์

หากการเช่าไม่ใช่กิจกรรมปกติของบริษัท จำนวนค่าเช่าจะนับเป็นรายได้จากการดำเนินงาน ในสถานการณ์นี้ควรสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 91 บัญชีย่อย 1 "รายได้อื่น" ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสาธารณูปโภคควรจัดเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน (เดบิตของบัญชี 91 บัญชีย่อย 2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ")

รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชีของผู้เช่าในเดือนกุมภาพันธ์:

เดบิต 20 เครดิต 60 บัญชีย่อย "เจ้าของบ้าน Victoria CJSC"

40,000 ถู - ค่าเช่าสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชี

เดบิต 19 เครดิต 60 บัญชีย่อย "เจ้าของบ้าน Victoria CJSC"

7200 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำมาพิจารณาตามใบแจ้งหนี้

เดบิต 60 บัญชีย่อย "เจ้าของบ้าน Victoria CJSC" เครดิต 51

47,200 ถู - เงินถูกโอนไปยังเจ้าของบ้าน

เดบิต 68 เครดิต "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" 19

7200 ถู - คืนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

ผู้เช่าเป็นผู้รับผิดชอบค่าสาธารณูปโภค และเขาไม่ได้ทำสัญญากับผู้ให้บริการสาธารณูปโภค แต่จะชดเชยค่าสาธารณูปโภคให้กับเจ้าของบ้าน

ตัวเลือกนี้เป็นวิธีที่พบได้บ่อยที่สุดและอาจเป็นเรื่องยากที่สุด เริ่มต้นด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดหมายเลข 66 ซึ่งเราได้กล่าวไปแล้วระบุว่าข้อสรุประหว่างผู้เช่ากับเจ้าของบ้านของข้อตกลงที่กำหนดขั้นตอนการมีส่วนร่วมของผู้เช่าในค่าใช้จ่ายของ ปริมาณการใช้ไฟฟ้าไม่สามารถเข้าเงื่อนไขตามข้อตกลงการจัดหาพลังงานได้ ดังนั้น รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดจึงได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าผู้เช่าไม่ใช่ผู้สมัครสมาชิกในกรณีนี้ และผู้ให้เช่าไม่ใช่องค์กรจัดหาพลังงาน ดังนั้นข้อสรุปของข้อตกลงดังกล่าวอาจไม่ขัดแย้งกับประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ด้วยตัวเลือกการตั้งถิ่นฐานนี้ คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายจะกำหนดในสัญญาเช่าว่าผู้เช่าเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายด้านสาธารณูปโภค แต่การตั้งถิ่นฐานกับผู้ให้บริการสาธารณูปโภคจะดำเนินการโดยเจ้าของบ้าน และผู้เช่าจะคืนเงินค่าบริการเหล่านี้ตามเอกสาร (ใบแจ้งหนี้) ที่ออกโดยเจ้าของบ้าน เจ้าของบ้านชำระค่าสาธารณูปโภคตามใบแจ้งหนี้ที่ผู้ให้บริการออกให้เขา หลังจากนั้นเขาจะออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้เช่า

เจ้าของบ้านคำนวณปริมาณการใช้สาธารณูปโภคที่แท้จริงของผู้เช่าโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้

เจ้าของบ้านซึ่งมีความสัมพันธ์ตามสัญญากับผู้เช่าจะไม่สามารถคำนึงถึงต้นทุนการชำระค่าสาธารณูปโภคในส่วนที่เป็นของสถานที่เช่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรได้เนื่องจากตามข้อตกลงเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายของ ผู้เช่าและสำหรับเจ้าของบ้านแล้ว พวกเขาไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตแต่อย่างใด นั่นคือพวกเขาไม่สามารถพิสูจน์และพิสูจน์ได้

ดังนั้นจำนวนเงินที่ผู้ให้เช่าได้รับคืนจากผู้เช่าสำหรับค่าใช้จ่ายสาธารณูปโภคจึงไม่ถือเป็นรายได้ที่ต้องรวมไว้ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เนื่องจากไม่ได้นำมาซึ่งผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจากผู้ให้เช่า

ในทางกลับกันผู้เช่าจะคืนเงินให้เจ้าของบ้านสำหรับค่าสาธารณูปโภคและมีสิทธิ์ที่จะคำนึงถึงจำนวนเงินค่าชดเชยดังกล่าวเมื่อเก็บภาษีกำไร สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 8 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการสมัครบทที่ 25 "ภาษีเงินได้ขององค์กร" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนจดหมายแยกต่างหากจากหน่วยงานด้านภาษีเช่นจดหมายของกรมสรรพากร สำหรับมอสโกลงวันที่ 23/08/2545 N 26-12/39149 ลงวันที่ 22/07 .2546 N 26-12/40946

โดยปกติแล้ว ค่าใช้จ่ายของผู้เช่าจะต้องไม่เพียงแต่ต้องสมเหตุสมผลและสมเหตุสมผลเท่านั้น แต่ยังต้องจัดทำเป็นเอกสารด้วย ดังนั้นสัญญาจึงต้องกำหนดขั้นตอนในการเตรียมและส่งเอกสารโดยผู้ให้เช่าโดยขึ้นอยู่กับการชำระเงินของผู้เช่า โปรดทราบว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวทั้งหมดจะต้องได้รับการบันทึกไว้โดยระบุทรัพยากรที่ใช้ไป โดยเฉพาะอย่างยิ่งทั้งในรูปของตัวเงินและทางกายภาพ

เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายของผู้เช่าจะเป็นสำเนาใบแจ้งหนี้ (เอกสารหลักอื่น ๆ ) ของผู้ให้บริการสาธารณูปโภค การคำนวณที่ตกลงกับเจ้าของบ้าน ใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยเจ้าของบ้านในนามของตนเอง รวมถึงเอกสารผู้เช่ายืนยันการชำระเงิน (คำสั่งการชำระเงิน ใบเสร็จรับเงินสำหรับ พีเคโอ)

สถานการณ์ที่คล้ายกันเกิดขึ้นเมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ให้เช่าเมื่อได้รับใบแจ้งหนี้จากผู้ให้บริการสาธารณูปโภคภายใต้เงื่อนไขอื่น ๆ ทั้งหมดที่สามารถยอมรับได้สำหรับการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะเป็นส่วนหนึ่งของบริการที่ใช้โดยตรงโดยผู้ให้เช่าสำหรับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในขณะเดียวกันจำนวนเงินค่าชดเชยที่ได้รับจากผู้เช่าสำหรับการชำระค่าสาธารณูปโภคจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากในกรณีนี้ไม่มีข้อเท็จจริงที่ผู้ให้เช่าจะขายสินค้างานหรือบริการใด ๆ

ดังนั้นในสถานการณ์นี้ ความเคลื่อนไหวของใบแจ้งหนี้ควรเป็นดังนี้ เจ้าของบ้านจะได้รับใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์ ซึ่งเขาบันทึกไว้ในสมุดซื้อสำหรับปริมาณสาธารณูปโภคที่ใช้โดยตัวเขาเอง จากนั้น สำหรับปริมาณสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้ เจ้าของบ้านจะออกใบแจ้งหนี้ใหม่ให้กับผู้เช่าในนามของเขาเอง โดยต้องแนบสำเนาใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์มาด้วย เจ้าของบ้านไม่ได้ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้นี้ในสมุดการขายของเขา ผู้ซื้อบันทึกใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ให้เช่าในบัญชีแยกประเภทการซื้อ เป็นผลให้ทั้งเจ้าของบ้านและผู้เช่าหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าสาธารณูปโภคที่แต่ละคนใช้

ตัวอย่างที่ 2. ในเดือนกุมภาพันธ์ พ.ศ. 2548 Victoria CJSC ได้เช่าพื้นที่สำนักงานให้กับ Kassandra LLC ภายใต้สัญญาเช่า ข้อตกลงดังกล่าวกำหนดว่าค่าสาธารณูปโภคจะต้องชำระโดยเจ้าของบ้าน CJSC Victoria และผู้เช่าจะคืนเงินให้เจ้าของบ้านสำหรับค่าสาธารณูปโภคสำหรับสถานที่เช่า ค่าสาธารณูปโภคคำนวณตามสัดส่วนพื้นที่ที่ผู้เช่าครอบครองซึ่งคิดเป็น 10% ของพื้นที่ทั้งหมดของอาคาร

การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ถือเป็นกิจกรรมปกติสำหรับ Victoria CJSC

ตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ให้บริการสาธารณูปโภคในเดือนกุมภาพันธ์จำนวนเงินทั้งหมดที่เจ้าของบ้านต้องชำระคือ 118,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล Victoria CJSC เป็นผู้ชำระเงินตามใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์เต็มจำนวนในเดือนกุมภาพันธ์

จากการคำนวณ ค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าต้องชำระในเดือนกุมภาพันธ์มีจำนวน 11,800 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

รายการจะดำเนินการในการบัญชีของเจ้าของบ้านในเดือนกุมภาพันธ์ (เกี่ยวกับการชำระค่าสาธารณูปโภค)

เดบิต 20(26) เครดิต 60

90,000 ถู - ค่าใช้จ่ายสำหรับ บริการสาธารณะ, ใช้โดยผู้ให้เช่า;

เดบิต 19 เครดิต 60

16,200 ถู - สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสาธารณูปโภคแล้ว

เดบิต 76 บัญชีย่อย "ผู้เช่า Kassandra LLC" เครดิต 60

11,800 ถู. - สะท้อนถึงหนี้ของผู้เช่าเพื่อชำระคืนต้นทุน (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ของสาธารณูปโภคที่เกี่ยวข้องกับสถานที่เช่า

เดบิต 60 เครดิต 51

118,000 ถู - ชำระค่าบริการสาธารณูปโภคของซัพพลายเออร์แล้ว

เดบิต 68 เครดิต "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" 19

16,200 ถู - หักภาษีมูลค่าเพิ่มค่าสาธารณูปโภคแล้ว

เดบิต 51 เครดิต 76 บัญชีย่อย "ผู้เช่า Kassandra LLC"

11,800 ถู. - ได้รับเงินจากผู้เช่าเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายของเจ้าของบ้านสำหรับค่าสาธารณูปโภค

รายการจะจัดทำขึ้นในการบัญชีของผู้เช่าในเดือนกุมภาพันธ์ (ในแง่ของค่าสาธารณูปโภค)

เดบิต 26 เครดิต 76 บัญชีย่อย "เจ้าของบ้าน Victoria CJSC"

10,000 ถู - มีหนี้ค่าสาธารณูปโภคของผู้เช่าค้างชำระแล้ว

เดบิต 19 เครดิต 76 บัญชีย่อย "เจ้าของบ้าน Victoria CJSC"

1800 ถู - สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสาธารณูปโภคแล้ว

เดบิต 76 บัญชีย่อย "เจ้าของบ้านแห่งวิกตอเรีย CJSC" เครดิต 51

11,800 ถู. - โอนเงินไปยังเจ้าของบ้านเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายสำหรับค่าสาธารณูปโภค

เดบิต 68 เครดิต "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" 19

1800 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มค่าสาธารณูปโภคจะขอหักตามใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากเจ้าของบ้าน

ผู้เช่าเป็นสมาชิกย่อยสำหรับสาธารณูปโภคบางประเภทและชำระเงินทั้งหมดผ่านผู้สมัครสมาชิก (ผู้ให้เช่า)

โดยทั่วไปตัวเลือกนี้จะคล้ายกับตัวเลือกแรก เนื่องจากต้องมีการควบคุมความสัมพันธ์ไม่เพียงแต่ระหว่างผู้เช่าและผู้ให้เช่าเท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์กรด้านทรัพยากรและพลังงานด้วย

ตามมาตรา 539 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงการจัดหาพลังงานโดยเฉพาะอย่างยิ่งองค์กรจัดหาพลังงานมีหน้าที่จัดหาพลังงานให้กับผู้ใช้บริการผ่านเครือข่ายที่เชื่อมต่อและผู้สมัครสมาชิกจะต้องชำระค่าพลังงานที่ได้รับ รวมทั้งปฏิบัติตามระบอบการปกครองของการบริโภคที่ระบุไว้ในข้อตกลง ในกรณีนี้จะมีการสรุปสัญญาการจัดหาพลังงานกับผู้สมัครสมาชิกหากมีสัญญาที่ตรงตามที่กำหนดไว้ ความต้องการทางด้านเทคนิคอุปกรณ์รับพลังงานที่เชื่อมต่อกับเครือข่ายขององค์กรจัดหาพลังงานและอุปกรณ์ที่จำเป็นอื่น ๆ รวมถึงการตรวจสอบปริมาณการใช้พลังงาน มาตรา 545 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าผู้สมัครสมาชิกสามารถถ่ายโอนพลังงานที่ได้รับจากองค์กรจัดหาพลังงานผ่านเครือข่ายที่เชื่อมต่อไปยังบุคคลอื่น (สมาชิกย่อย) เท่านั้นโดยได้รับความยินยอมจากองค์กรจัดหาพลังงาน ดังนั้นองค์กรสมาชิกจึงขายไฟฟ้าให้กับสมาชิกรายย่อยอย่างแท้จริง ขั้นตอนเดียวกันนี้ใช้กับสัญญาการจัดหาก๊าซ น้ำมัน น้ำ และสินค้าอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันผ่านเครือข่ายที่เชื่อมต่อกัน ซึ่งกำหนดโดยมาตรา 548 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความยินยอมขององค์กรจัดหาพลังงานดังกล่าวสามารถแสดงในรูปแบบใดก็ได้:

โดยออกหนังสืออนุญาตฝ่ายเดียวจากองค์กรจัดหาพลังงาน
โดยระบุการอนุญาตดังกล่าวในข้อตกลงทวิภาคีระหว่างองค์กรจัดหาพลังงานและผู้สมัครสมาชิก
โดยวิธีการอนุญาตจารึก (การอนุมัติ) ในข้อตกลงระหว่างผู้สมัครสมาชิกและผู้สมัครสมาชิก;
ยืนยันความยินยอมดังกล่าวด้วยวิธีอื่นใด

นอกเหนือจากประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียแล้ว ปัญหาการจัดหาและการจัดหาก๊าซ ความร้อน น้ำ และท่อน้ำทิ้งยังได้รับการควบคุมโดยหน่วยงานพิเศษ

อย่างไรก็ตาม จำเป็นต้องแก้ไขสัญญาและขออนุญาตอย่างเหมาะสมภายใต้เงื่อนไขใดบ้าง

กฎหมายแพ่งและกฎหมายอื่น ๆ ทำให้สามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้

ประการแรกนี่เป็นสิ่งจำเป็นหากผู้บริโภคเชื่อมต่อโดยตรงกับสมาชิกด้วยสายส่งพลังงานนั่นคือมีเครือข่ายที่ต่ออยู่

ประการที่สองนี่เป็นสิ่งจำเป็นหากตัวอย่างเช่นมีการโอนอาคารโครงสร้างหรืออาคารที่ซับซ้อน (โครงสร้าง) ที่แยกจากกันภายใต้สัญญาเช่า

ประการที่สาม หากมีเงื่อนไขทางเทคนิคที่อนุญาตให้แบ่งขอบเขตของงบดุลของเครือข่ายที่เชื่อมต่อ

ประการที่สี่ หากมีการบัญชีการใช้พลังงานที่ชัดเจน

ประการที่ห้า หากได้รับอนุญาตจากหน่วยงานกำกับดูแลพลังงานของรัฐให้ดำเนินการเครือข่ายที่เชื่อมต่อ ฯลฯ

เราขอย้ำอีกครั้งว่าสัญญาเช่าสถานที่ไม่สามารถและจะไม่ถือเป็นข้อตกลงการจัดหาพลังงานพร้อมกับผลที่ตามมาทั้งหมด

โดยสรุป เราจะกล่าวถึงการดำเนินการแต่ละแผนกขององค์กรที่จัดหาสาธารณูปโภค จัดหาพลังงาน และอนุญาตให้เราจัดทำสัญญาและสร้างความสัมพันธ์กับองค์กรเหล่านี้ได้อย่างถูกต้อง

การจัดหาก๊าซเป็นกิจกรรมในการจัดหาก๊าซให้กับผู้บริโภค มีการกำหนดขั้นตอนการชำระค่าสาธารณูปโภคสำหรับก๊าซแล้ว กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 31 มีนาคม 2542 N 69-FZ "การจัดหาก๊าซในสหพันธรัฐรัสเซีย" กำหนดว่าทั้งสมาชิกและสมาชิกย่อยจะต้องซื้อก๊าซจากองค์กรจัดหาก๊าซเท่านั้น

ผู้สมัครสมาชิกจะต้องซื้อไฟฟ้าและความร้อนจากผู้ใช้บริการตามข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างกัน ขั้นตอนนี้จัดตั้งขึ้นโดยคำสั่งของกระทรวงพลังงานของสหภาพโซเวียตลงวันที่ 6 ธันวาคม 2524 N 310 "เมื่อได้รับอนุมัติกฎสำหรับการใช้พลังงานไฟฟ้าและความร้อน"

สัญญาการจัดหาไฟฟ้าหรือภาคผนวกของสัญญาระหว่างผู้ใช้บริการและองค์กรจัดหาพลังงานระบุข้อมูลเกี่ยวกับผู้ใช้บริการที่เชื่อมต่อกับเครือข่ายของผู้ใช้บริการ (ชื่อ พลังงาน การใช้พลังงาน มิเตอร์ไฟฟ้าโดยประมาณ อัตราภาษี ฯลฯ )

ห้ามเชื่อมต่อกับเครือข่ายขององค์กรจัดหาพลังงานตลอดจนเครือข่ายสมาชิกของผู้สมัครสมาชิกที่ไม่มีอุปกรณ์สำหรับบันทึกการชำระค่าไฟฟ้า

การชำระค่าไฟฟ้าที่จ่ายให้จะดำเนินการตามเอกสารการชำระเงินที่ออกโดยองค์กรจัดหาพลังงานสำหรับผู้ใช้บริการ หากผู้สมัครสมาชิกมีผู้สมัครสมาชิกจะมีการออกเอกสารการชำระเงินหนึ่งฉบับสำหรับการใช้ไฟฟ้าทั้งหมดโดยทั้งผู้สมัครสมาชิกและผู้สมัครสมาชิกของเขา

สัญญาการใช้พลังงานความร้อนหรือภาคผนวกของสัญญาระหว่างสมาชิกและองค์กรจัดหาความร้อนระบุข้อมูลเกี่ยวกับสมาชิกย่อยที่เชื่อมต่อกับเครือข่ายทำความร้อนของสมาชิก ประกอบด้วย: ชื่อของผู้สมัครสมาชิก โหลดสูงสุดต่อชั่วโมง การใช้ความร้อน ปริมาณคอนเดนเสทที่ส่งคืน (เป็นตันและเปอร์เซ็นต์) โดยแยกตามเดือน อัตราภาษี ฯลฯ

ผู้สมัครสมาชิกสามารถเชื่อมต่อผู้สมัครสมาชิกรายอื่นเข้ากับเครือข่ายของเขาและทำสัญญากับพวกเขาในการจัดหาพลังงานความร้อนเมื่อได้รับอนุญาตจากองค์กรจัดหาความร้อนเท่านั้น ห้ามเชื่อมต่อกับเครือข่ายทำความร้อนขององค์กรจ่ายความร้อนตลอดจนเครือข่ายสมาชิกของสมาชิกย่อยที่ไม่มีอุปกรณ์วัดแสงสำหรับคำนวณพลังงานความร้อน

ในจดหมายของคณะกรรมการการก่อสร้างแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2542 N LCh-3555/12 "ในการชี้แจงเกี่ยวกับการใช้กฎสำหรับการใช้น้ำประปาสาธารณะและระบบบำบัดน้ำเสียในสหพันธรัฐรัสเซีย" กำหนดว่าการได้รับ น้ำดื่มจากเครือข่ายน้ำประปาและ (หรือ) การระบายน้ำ น้ำเสียในเครือข่ายท่อระบายน้ำดำเนินการโดยสมาชิกย่อยภายใต้ข้อตกลงกับสมาชิก

ผู้ใช้บริการสามารถถ่ายโอน (รับ) ไปยังสมาชิก (จากสมาชิก) น้ำ (น้ำเสีย) ที่ได้รับจากเขาจากองค์กรน้ำประปาและท่อน้ำทิ้งผ่านอุปกรณ์และโครงสร้างน้ำประปาและท่อน้ำทิ้งที่เชื่อมต่อเท่านั้นโดยได้รับความยินยอมจากแหล่งน้ำและท่อน้ำทิ้ง องค์กร.

สมาชิกจะบันทึกปริมาณน้ำดื่มที่สมาชิกใช้ รวมถึงปริมาณน้ำเสียที่ได้รับจากพวกเขา

การจ่ายเงินสำหรับการจัดหาน้ำให้กับสมาชิกและรับน้ำเสียและมลพิษจากพวกเขาจะดำเนินการตามข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างสมาชิกและผู้สมัครสมาชิก เว้นแต่จะมีการกำหนดขั้นตอนการชำระเงินที่แตกต่างกันโดยเจ้าหน้าที่ รัฐบาลท้องถิ่น. ตามข้อตกลงระหว่างผู้สมัครสมาชิกและผู้สมัครสมาชิกกับองค์กรน้ำประปาและท่อน้ำทิ้ง ผู้สมัครสมาชิกสามารถทำการคำนวณดังกล่าวได้โดยตรงกับองค์กรน้ำประปาและท่อน้ำทิ้ง

เอส.วี.ชิคอฟ

รอง ผู้อำนวยการทั่วไป

ผู้ให้เช่าออกใบแจ้งหนี้ให้กับ Arsenal เป็นวันสุดท้าย: - มกราคม - จำนวน 70,800 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 10,800 รูเบิล; – กุมภาพันธ์ – จำนวน 88,500 รูเบิล (70,800 + 17,700) รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 13,500 รูเบิล – มีนาคม – จำนวน 88,900 รูเบิล (70,800 + 18,100) รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 13,561 รูเบิล นักบัญชีของ Arsenal เมื่อคำนวณกำไรทางภาษีสำหรับไตรมาสแรกของปี 2551 ได้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ จำนวนต้นทุนสำหรับสถานที่เช่าและระบบสาธารณูปโภคจำนวน 210,339 รูเบิล ((70,800 – 10,800) + (88,500 – 13,500) + (88,900 – 13,561)) และจำนวนเงินที่ประกาศเพื่อหักในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสรวมภาษีจำนวน 37,861 รูเบิล (10,800 + 13,500 + 13,561)

หมวดหมู่

นั่นคือเหตุผลว่าทำไมความเห็นของหน่วยงานทางการเงินที่แสดงในจดหมายจึงเป็นที่สนใจของผู้เสียภาษีทุกคน โดยเฉพาะผู้เช่าเป็นหลัก แท้จริงแล้ว สำหรับผู้ให้เช่า การออกใบแจ้งหนี้ที่ละเมิดกำหนดเวลาตามกฎหมายจะไม่มีผลกระทบทางภาษี ในขณะที่ผู้เช่าที่ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักลดหย่อนตามใบแจ้งหนี้ที่ออก "ล่วงหน้า" อาจต้องเสียภาษีเพิ่มเติม เช่นเดียวกับบทลงโทษที่เหมาะสมและ การลงโทษทางภาษี
แน่นอนหากผู้เช่ามีโอกาสที่จะตกลงกับเจ้าของบ้านเกี่ยวกับกำหนดเวลาในการออกใบแจ้งหนี้กำหนดเวลาเหล่านี้สามารถนำมาให้สอดคล้องกับตำแหน่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใบแจ้งหนี้การเช่า: วันสำคัญ

คำอธิบายของงานที่ทำหรือบริการที่ให้ (คอลัมน์ 1 ของใบแจ้งหนี้) จะต้องระบุถึงงานหรือบริการเหล่านี้ ในเวลาเดียวกัน คำอธิบายโดยละเอียดไม่ต้องทำงานหรือบริการ

ตัวอย่างเช่น ข้อความต่อไปนี้จะเพียงพอ: - "บริการสำหรับการสนับสนุนทางกฎหมายของธุรกรรมภายใต้ข้อตกลงหมายเลข 114 ลงวันที่ 21 กันยายน 2558"; — “งานซ่อมแซมที่นำมาใช้ภายใต้พระราชบัญญัติหมายเลข 2 วันที่ 12 ตุลาคม 2015” ตัวอย่าง. การกรอกใบแจ้งหนี้สำหรับการเช่า LLC "Veter" ได้จัดเตรียมสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย (โกดัง) ให้เช่าให้กับ LLC "Polet" ในช่วงระยะเวลาตั้งแต่ 10/01/2015 ถึง 05/31/2016
ค่าเช่ารายเดือนไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 118,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล Polet LLC โอนค่าเช่าสำหรับเดือนตุลาคมเมื่อวันที่ 10/08/2558 ตามคำสั่งการชำระเงินหมายเลข 131

ฉันจำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้เมื่อทำการเช่าสถานที่หรือไม่?

ค่าเช่า: คงที่หรือแปรผัน จำนวนค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับผู้ให้เช่าอาจเป็นค่าคงที่หรือแปรผันก็ได้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา หากคุณจะเช่าพื้นที่ขนาดเล็ก (เช่น 1 ตร.ว.

ม. ของพื้นที่ทั้งหมดสำหรับวางตู้ ATM) จึงควรกำหนดจำนวนค่าเช่าคงที่ในสัญญา ค่าเช่าในกรณีนี้ถือว่าคงที่ หากคุณกำลังเช่าสถานที่ที่มีพื้นที่ขนาดใหญ่และผู้เช่าใช้เป็นร้านค้า (ธนาคาร สำนักงานตัวแทน ฯลฯ) ขอแนะนำให้คำนวณจำนวนค่าเช่าตาม 2 ตัวชี้วัด:

ค่าเช่าโดยตรง
ต้นทุนการบริการสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้ในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน

ตัวบ่งชี้หลังสามารถแก้ไขได้ในสัญญาด้วยมูลค่าเฉลี่ยและเพิ่มจำนวนค่าเช่า

โปรแกรมการศึกษาด้านกฎหมาย: การออกใบแจ้งหนี้ให้เช่า

ความสนใจ

คำถามและคำตอบในหัวข้อภาษีมูลค่าเพิ่มค่าเช่า คำถาม: ในเดือนกันยายน 2559 JSC Molot ได้รับการเช่าที่ดินที่เป็นของรัฐ ข้อตกลงดังกล่าวได้รับการสรุประหว่าง Molot และคณะกรรมการจัดการทรัพย์สินระดับภูมิภาค

ในเดือนพฤศจิกายน 2559 Molot ได้เช่าช่วงที่ดินให้กับ Serp LLC Hammer ควรเรียกเก็บ VAT หรือไม่ คำตอบ: ในกรณีนี้ มีการดำเนินการ 2 ประการ: เพื่อให้ได้พื้นที่ให้เช่ารวมถึงการเช่าช่วง

สำคัญ

เนื่องจากการเช่าที่ดินจากรัฐไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โมลอตจึงไม่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับการดำเนินการนี้ สำหรับบริการเช่าช่วง Hammer จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามขั้นตอนทั่วไป

คำถาม: ในเดือนเมษายน 2559 Znamya JSC ยอมรับการเช่าสถานที่ของ Vympel LLC ในช่วงเดือนพฤษภาคม-สิงหาคม 2016 Znamya ได้ลงทุนในสถานที่ดังกล่าวด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง ซึ่งถือเป็นการปรับปรุงที่แยกส่วนได้

ใบแจ้งหนี้ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ - เรายังคงสับสนอยู่

อีกประการหนึ่งคือเจ้าของบ้านไม่ได้มีความคิดที่ชัดเจนเกี่ยวกับจำนวนสาธารณูปโภคที่เขาต้องการเห็นการชำระคืนเสมอไป ท้ายที่สุดแล้วมันเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดปริมาณการบริการที่แน่นอนที่ผู้เช่าต้องการล่วงหน้า

ดังนั้นเจ้าของบางคนจึงต้องการคำนวณตามการใช้บริการจริง ในกรณีเช่นนี้ ตัวเลือกต่อไปนี้สำหรับการบัญชีต้นทุนสาธารณูปโภคซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าเช่าจะเหมาะสมกว่า

...หรือตัวแปร เมื่อใช้วิธีการอื่น ค่าเช่าในสัญญาจะเริ่มต้นขึ้นเป็นสองส่วน - หลักและเพิ่มเติม ค่าแรกคือค่าคงที่ซึ่งเป็นการชำระเงินรายเดือนโดยตรงสำหรับการใช้สถานที่ การเปลี่ยนแปลงครั้งที่สองทุกเดือนและสะท้อนถึงต้นทุนค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้จริง

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสาธารณูปโภคเมื่อเช่า

ใบแจ้งหนี้ค่าสาธารณูปโภคที่ใช้โดยผู้เช่า (ไม่มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม) หน้า จดหมาย 2 ฉบับของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 02/04/2010 เลขที่ШС-22-3/; จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06/2/51; จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 06/08/2552 ฉบับที่ 16-15/58069
สำเนาบิลค่าสาธารณูปโภค

ผู้ให้เช่าจะหักเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าสาธารณูปโภคที่เขา/เธอใช้เท่านั้น 1 ช้อนโต๊ะ 172

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.03.2549 ฉบับที่ 03-04-15/52; จดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2550 เลขที่ 19-11/067415 ผู้ให้เช่าออกใบแจ้งหนี้สำหรับค่าสาธารณูปโภคที่ใช้โดยผู้เช่า (โดยไม่จัดสรร VAT) ผู้เช่าไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าสาธารณูปโภคได้ บริการเนื่องจากไม่มีใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งหนี้

จดหมาย 2 ฉบับของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 02/04/2010 เลขที่ШС-22-3/; จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06/2/51; จดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับเมือง

วิธีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับงานบริการหรือค่าเช่า

เอ็น.จี. Bugaeva นักเศรษฐศาสตร์เมื่อเช่าสถานที่คำถามเกิดขึ้นอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้: ผู้เช่าจะจ่ายค่าสาธารณูปโภคอย่างไร? 2 ช้อนโต๊ะ. มาตรา 616 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามสัญญาเช่าค่าใช้จ่ายอาจ:

<иливключаться в стоимость арендной платып. 2 ст. 614 ГК РФ;
<иливозмещаться арендатором арендодателю;
<илиоплачиваться арендатором по отдельному посредническому договору.

และการที่ผู้เช่าสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าสาธารณูปโภคได้หรือไม่นั้นส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของข้อตกลง เพื่อความชัดเจน จึงสรุปสถานการณ์ต่างๆ ไว้ในตาราง จริงอยู่ หนึ่งในตัวเลือก (มีความเสี่ยง) อาจก่อให้เกิดคำถามในหมู่ผู้ตรวจสอบ ดังนั้นเราจะแสดงความคิดเห็นหลังตาราง ตัวเลือกในการชำระค่าสาธารณูปโภค ตัวอย่างข้อความเงื่อนไขสัญญา เอกสาร การหักเงินจากเจ้าของบ้านและผู้เช่า 1.
หากไม่มีข้อบ่งชี้โดยตรงและชัดเจนของกฎหมายว่าเมื่อใดควรพิจารณาให้บริการเช่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ผู้เสียภาษีไม่มีเหตุผลใดๆ ในการพิจารณาสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่ให้บริการดังกล่าว ครู่หนึ่ง. ฉันอยากจะดึงความสนใจไปที่อีกประเด็นหนึ่งในการอธิบายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเตือนผู้เสียภาษีอย่างเคร่งครัดว่าสิทธิ์ในการออกใบแจ้งหนี้ก่อนเวลา (ก่อนการขนส่งสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการ) คือ ไม่ได้รับให้แก่ผู้เสียภาษี ข้อความนี้ดูเหมือนจะไม่ถูกต้องทั้งหมด ดังนั้น โดยทั่วไปแล้ว การออกใบแจ้งหนี้ไม่ใช่สิทธิ แต่เป็นภาระผูกพันของผู้เสียภาษี
ข้อ 3 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกำหนดเวลาในการปฏิบัติตามข้อผูกพันนี้: `ไม่เกินห้าวันนับจากวันที่จัดส่ง:`

จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้สำหรับการเช่าสถานที่โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่?

ดังนั้นจำเป็นต้องปฏิบัติตามแนวทางที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายมากน้อยเพียงใด? เพื่อตอบคำถามนี้จำเป็นต้องเข้าใจว่าตรรกะของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแสดงไว้ในจดหมายนั้นไร้ที่ติหรือไม่และควรออกใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้องอย่างไรเมื่อเช่าอสังหาริมทรัพย์ตามข้อกำหนดของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย ในความเห็นของเราข้อสรุปของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียตามวรรค 3 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นไม่มีที่ติเลย ตามข้อนี้เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องจะออกไม่เกินห้าวันนับจากวันที่จัดส่งสินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ) กรมสรรพากรมักจัดประเภทการจัดหาทรัพย์สินเพื่อให้เช่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นการให้บริการ
ในกรณีนี้ การชำระค่าเช่าจากผู้ใช้สถานที่จะมาหาคุณในรูปแบบจำนวนเงินคงที่ (คล้ายกับตัวอย่างด้านบน) หากไม่สามารถคำนวณอัตราเฉลี่ยของค่าสาธารณูปโภคได้ (เช่น งานก่อสร้างดำเนินการเป็นระยะในสถานที่) ควรเพิ่มตัวบ่งชี้ตัวแปรเข้ากับจำนวนค่าเช่า

โดยจะคำนวณตามทรัพยากรที่ใช้จริงโดยผู้เช่า (ไฟฟ้า ความร้อน น้ำประปา และบริการสุขาภิบาล ฯลฯ) มาดูเงื่อนไขการเก็บภาษี VAT ในแต่ละกรณีกัน:

สมมติว่าคุณเช่าอสังหาริมทรัพย์ภายใต้ข้อตกลงที่กำหนดค่าธรรมเนียมคงที่และระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม
ในกรณีนี้จะต้องออกใบแจ้งหนี้ทุกเดือน (รายไตรมาส) ตามจำนวนที่ระบุไว้ในสัญญา จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชีและโอนไปยังงบประมาณ

สิ่งสำคัญ: กฎหมายใหม่เป็นการทดลองที่มีผลเฉพาะใน 4 ภูมิภาค: มอสโก, ภูมิภาคมอสโก, ภูมิภาคคาลูกา, สาธารณรัฐตาตาร์สถาน

ระบอบการปกครองนี้ช่วยให้คุณสามารถเช่าอพาร์ทเมนต์ได้อย่างถูกกฎหมายและจ่ายภาษี 4-6% ซึ่งโดยทั่วไปจะมีผลกำไรมากกว่าการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและดำเนินการในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS)

ตามกฎหมายใหม่ การยอมรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดจะต้องลงทะเบียนโดยใช้แอปพลิเคชัน Federal Tax Service "My Tax" สามารถดาวน์โหลดและติดตั้งบนสมาร์ทโฟนของคุณได้ฟรีหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2019 นอกจากนี้ ฟังก์ชั่นที่คล้ายกันจะมีให้บริการบนแพลตฟอร์มและบริการอินเทอร์เน็ตพิเศษ ซึ่งรายการดังกล่าวจะเผยแพร่โดย Federal Tax Service

สำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด (เช่นเดียวกับเงินสด) จำเป็นต้องสร้างเช็คในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ซึ่งจะต้องส่งทางอีเมลไปยังผู้ชำระเงิน

ธนาคารอาจเสนอบริการเพื่อสร้างเช็คโดยอัตโนมัติเมื่อได้รับเงินจากบัตรหรือบัญชีเฉพาะ หากคุณใช้บริการธนาคารดังกล่าว คุณต้องระบุบัตร/บัญชีนี้ในสัญญาเช่า/สัญญาเช่าสำหรับการชำระเงินเข้าบัญชี

การรับชำระเงินโดยไม่ออกใบเสร็จรับเงินถือเป็นการละเมิด เช็คสำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดจะต้องสร้างไม่ช้ากว่าวันที่ 9 ของเดือนถัดไป (หลังจากเดือนที่ได้รับการชำระเงิน)

เนื่องจากการจ่ายเงินสดได้รับการยอมรับในลักษณะพิเศษสำหรับผู้ประกอบอาชีพอิสระ จึงจำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงสัญญาที่มีอยู่

เมื่อสรุปสัญญาใหม่ ควรใช้แบบฟอร์มพิเศษสำหรับเจ้าของบ้านที่ประกอบอาชีพอิสระ ในกรณีที่เช่าอพาร์ทเมนต์ให้กับนิติบุคคล สิ่งสำคัญคือผู้ชำระเงินไม่ใช่ตัวแทนภาษี (ตามปกติในกรณีเช่าจากบุคคลธรรมดา) - เขาไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ผู้ให้เช่าแต่ละรายจ่าย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับตัวเขาเอง

โปรดทราบ: สิ่งสำคัญคือต้องระบุในสัญญาว่าจะส่งเช็คอิเล็กทรอนิกส์ไปให้รายละเอียดใด

คุณลักษณะทั้งหมดของกิจกรรมของผู้ให้เช่าที่ประกอบอาชีพอิสระมีการอธิบายไว้โดยละเอียดในคู่มือใหม่ของเรา “ผู้ให้เช่าที่ประกอบอาชีพอิสระ” ซึ่งเผยแพร่ในเดือนธันวาคม 2018 เราวางแผนที่จะอัปเดตเป็นประจำและมอบให้กับลูกค้าของเรา

รับค่าเช่าผ่านบัญชีธนาคารของแต่ละบุคคล

บุคคลสามารถรับเงินเข้าบัญชีจากผู้เช่าโดยการโอนหรือฝากเข้าบัญชีหรือบัตรของเขา นี่อาจเป็นการโอนที่ทำโดยองค์กรอื่นจากบัญชีของตน การโอนโดยบุคคลจากบัญชีของตน หรือการโอนโดยบุคคลโดยไม่ต้องเปิดบัญชี

สำหรับการโอนเงินแบบไร้เงินสดผู้เช่าจะต้องใช้ รายละเอียดธนาคารซึ่งสามารถระบุได้ในสัญญาหรือสื่อสารเป็นจดหมายแยกต่างหาก (ควรเป็นทางการ ลงนามและปิดผนึก) ซึ่งรวมถึง: ชื่อนามสกุล, INN (ไม่บังคับ), หมายเลขบัญชี, BIC ของธนาคาร, ชื่อธนาคาร, หมายเลขบัญชีตัวแทนของธนาคาร, แผนกของธนาคารกลาง (ที่เปิดบัญชีตัวแทน)

เมื่อทำการโอนเงินจากผู้ชำระเงิน นั่นคือจากผู้เช่า ธนาคารของเขามักจะระงับค่าคอมมิชชั่น ค่าธรรมเนียมนี้จ่ายโดยผู้เช่าและไม่ควรลดจำนวนค่าเช่า วัตถุประสงค์ของการชำระเงินควรระบุ “ภายใต้สัญญาเช่าหมายเลข XX ลงวันที่ วว.ดด.ปปปป สำหรับเดือน ปปปป” สิ่งสำคัญ: ผู้เช่าแต่ละรายสามารถติดต่อธนาคารของเจ้าของบ้านได้โดยตรงและฝากเงินเข้าบัญชีของเขา (ตามหมายเลขบัญชี) หรือไปที่บัตรของเขา (ตามหมายเลขบัตร) เช่นวิธีนี้สะดวกกับธนาคารที่มีหลายสาขา

ผู้เช่ายังสามารถโอนเงินจากบัตรของเขาไปยังบัตรของเจ้าของบ้าน หรือฝากเงินผ่านเครื่องชำระเงินของธนาคารไปยังบัญชีหรือบัตรของเจ้าของบ้านได้ ตรวจสอบว่าธนาคารของคุณให้บริการดังกล่าวหรือไม่ และแจ้งให้ผู้เช่าทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ อย่างไรก็ตาม เมื่อโอนบัตรไปยังบัตร ผู้เช่าอาจระงับค่าคอมมิชชันที่ไม่ใช่สัญลักษณ์ และจำนวนธุรกรรมหนึ่งรายการเมื่อฝากผ่านเครื่องเทอร์มินัลปัจจุบันจำกัดอยู่ที่ 15,000 รูเบิล หากคุณต้องการฝากเงินเพิ่ม คุณจะต้องทำธุรกรรมหลายครั้ง และธนาคารอาจกำหนดวงเงินในการเติมเงินผ่านอุปกรณ์เครื่องเดียว บางทีในอนาคตอาจมีวิธีการชำระเงินอื่น ๆ เช่นผ่านเครือข่ายเทอร์มินัล

เมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษี (NDFL-3) เราขอแนะนำให้คุณรับใบแจ้งยอดบัญชีธนาคารของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับปีที่ผ่านมาจากธนาคารของคุณหรือผ่านทางบริการธนาคารทางอินเทอร์เน็ต หากเป็นไปได้ในทางเทคนิค เราขอแนะนำให้คุณขอรับใบแจ้งยอดธุรกรรมกับผู้ชำระเงินรายใดรายหนึ่ง (ผู้เช่า) ด้วย

การรับค่าเช่าผ่านบัญชีธนาคารของผู้ประกอบการรายบุคคล

ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถรับเงินเข้าบัญชีจากผู้เช่าได้เฉพาะในรูปแบบการโอนเท่านั้น นี่อาจเป็นการโอนที่ทำโดยองค์กรอื่นจากบัญชีของตน การโอนโดยบุคคลจากบัญชีของตน หรือการโอนโดยบุคคลโดยไม่ต้องเปิดบัญชี บางทีในอนาคตอาจมีวิธีการชำระเงินอื่น ๆ เช่นผ่านเครือข่ายเครื่องปลายทางหรือผ่านตู้เอทีเอ็ม สำหรับการโอนเงินแบบไม่ใช้เงินสด ผู้เช่าจะต้องมีรายละเอียดธนาคาร ซึ่งสามารถระบุในสัญญาหรือแจ้งเป็นจดหมายแยกต่างหาก (ควรเป็นทางการ ลงนามและประทับตรา) ซึ่งรวมถึง: ชื่อของผู้ประกอบการแต่ละราย (เช่น ผู้ประกอบการรายบุคคล Petrov Petrovich), INN ของผู้ประกอบการแต่ละราย, หมายเลขบัญชีของผู้ประกอบการแต่ละราย, BIC ของธนาคาร, ชื่อธนาคาร, หมายเลขบัญชีตัวแทนของธนาคาร, แผนก ของธนาคารกลาง (ที่เปิดบัญชีตัวแทน)

สิ่งสำคัญ: ผู้เช่าไม่สามารถมาที่ธนาคารของคุณและฝากเงินเข้าบัญชีของคุณได้ แม้ว่าเขาจะมาที่ธนาคารของคุณโดยที่ไม่มีบัญชี เขาจะต้องทำการโอนเงินโดยไม่ต้องเปิดบัญชี

เมื่อทำการโอนเงินจากผู้ชำระเงิน นั่นคือจากผู้เช่า ธนาคารของเขามักจะระงับค่าคอมมิชชั่น ค่าธรรมเนียมนี้จ่ายโดยผู้เช่าและไม่ควรลดจำนวนค่าเช่า

สิ่งสำคัญ: เมื่อชำระเงิน ผู้ชำระเงินจะต้องระบุ "ผู้ประกอบการบุคคล Petrov Petrovich" และไม่ใช่แค่ "Petrov Petrovich" น่าเสียดายที่ด้วยเหตุผลนี้ จึงมีกรณีตัวอย่างสำหรับการไม่นำเงินเข้ากองทุน

เมื่อดำเนินการในสถานที่เช่า ผู้เช่าจะต้องเสียค่าใช้จ่ายสำหรับการทำความร้อน แสงสว่าง น้ำประปาและท่อน้ำทิ้ง การจัดหาก๊าซ และระบบสาธารณูปโภคอื่น ๆ อย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้

เราเตือนผู้อ่านว่าภายในกรอบของสัญญาเช่ามีหลายทางเลือกสำหรับการชำระค่าสาธารณูปโภค:

ค่าสาธารณูปโภคจะรวมอยู่ในค่าเช่าและจะชดเชยให้กับเจ้าของบ้าน

ค่าสาธารณูปโภคจะชดเชยให้กับเจ้าของบ้านแยกต่างหากจากจำนวนค่าเช่า

ผู้เช่าทำข้อตกลงการบริการกับบริการสาธารณูปโภคโดยอิสระและเขาจะชำระค่าสาธารณูปโภคโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมจากเจ้าของบ้าน

ลองพิจารณาแต่ละตัวเลือกโดยละเอียด

ค่าสาธารณูปโภครวมอยู่ในค่าเช่าแล้ว

สมมติว่าสัญญาเช่ากำหนดว่าค่าสาธารณูปโภครวมอยู่ในค่าเช่าแล้ว

องค์กรผู้ให้เช่าจะต้องชำระใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยองค์กรเหล่านี้ตามข้อตกลงสรุปกับองค์กรที่ให้บริการสาธารณูปโภค

และผู้เช่าโดยการโอนค่าเช่าจะชดเชยค่าสาธารณูปโภคให้กับเจ้าของบ้านโดยอัตโนมัติ

สำหรับผู้ให้เช่า ค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้คือต้นทุนในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่าและนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของผู้ให้เช่า

โปรดทราบว่าในกรณีที่รวมค่าสาธารณูปโภคไว้ในจำนวนค่าเช่า จำนวนค่าเช่าอาจถูกกำหนดโดยข้อตกลงเป็นจำนวนคงที่หรืออาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับจำนวนสาธารณูปโภคและบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน ผู้เช่าใช้ไปจริงๆ ในกรณีนี้การชำระค่าเช่าจะประกอบด้วยสององค์ประกอบ:

ส่วนประกอบคงที่หรือค่าเช่าเอง

ส่วนประกอบแปรผันหรือบิลค่าสาธารณูปโภค

ในกรณีที่ค่าเช่าได้รับการแก้ไข องค์กรผู้ให้เช่าจะไม่ต้องกระจายสาธารณูปโภคให้กับผู้เช่า

หากค่าเช่าถูกกำหนดเป็นผลรวมของสององค์ประกอบ ผู้ให้เช่าจะถูกบังคับให้เก็บบันทึกค่าสาธารณูปโภคแยกต่างหาก เนื่องจากองค์ประกอบที่แปรผันของค่าเช่าโดยตรงขึ้นอยู่กับจำนวนค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้นสำหรับการบำรุงรักษาทรัพย์สินเฉพาะที่เช่า

โปรดทราบว่าด้วยการเช่าประเภทนี้ เป็นการดีกว่าที่จะไม่เน้นค่าสาธารณูปโภคเป็นบรรทัดแยกต่างหาก แต่ควรระบุจำนวนค่าเช่าทั้งหมดในใบแจ้งหนี้

การปฏิบัติต่อค่าเช่าของผู้ให้เช่าจะขึ้นอยู่กับว่าการเช่าทรัพย์สินเป็นกิจกรรมหลักหรือไม่

โปรดทราบว่าเมื่อพิจารณาว่ากิจกรรมประเภทใดขององค์กรผู้ให้เช่าซึ่งกิจกรรมการจัดหาทรัพย์สินให้เช่าเป็นของแนะนำให้พิจารณาตามเกณฑ์ที่มีนัยสำคัญ

ให้เราระลึกว่ากระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดทำงบการเงินซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 67n “ ในรูปแบบของงบการเงินของ องค์กร” แนะนำให้ใช้ตัวบ่งชี้เฉพาะร้อยละ 5 เป็นเกณฑ์ดังกล่าว:

“ตัวบ่งชี้นั้นถือว่ามีความสำคัญหากการไม่เปิดเผยข้อมูลอาจส่งผลกระทบต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้ที่สนใจบนพื้นฐานของข้อมูลการรายงาน การตัดสินใจขององค์กรว่าตัวบ่งชี้ที่กำหนดจะมีนัยสำคัญหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับการประเมินตัวบ่งชี้ ธรรมชาติของตัวบ่งชี้ และสถานการณ์เฉพาะของการเกิดขึ้น องค์กรสามารถตัดสินใจได้เมื่อพิจารณาว่าจำนวนเงินมีนัยสำคัญ หากอัตราส่วนต่อผลรวมของข้อมูลที่เกี่ยวข้องสำหรับปีที่รายงานอยู่ที่อย่างน้อยห้าเปอร์เซ็นต์”

ผู้ให้เช่าสะท้อนถึงสาธารณูปโภคในการบัญชีทั้งนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมที่ผู้ให้เช่ารวมการเช่าสินทรัพย์เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติหรือเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน

หากการจัดหาทรัพย์สินให้เช่าเป็นกิจกรรมหลักขององค์กร ค่าเช่ารวมถึงค่าสาธารณูปโภคตามวรรค 5 ของ PBU 9/99 จะแสดงเป็นรายได้จากกิจกรรมปกติและถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 90 "การขาย" บัญชีย่อย 90-1 “รายได้” และค่าสาธารณูปโภคตามวรรค 5 ของ PBU 10/99 เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ

ในกรณีนี้จะมีการจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

จดหมายโต้ตอบทางบัญชี
เดบิต	เครดิต
		รายได้จากการจัดหาทรัพย์สินให้เช่าสะท้อนให้เห็น
		ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ
		ค่าใช้จ่ายสาธารณูปโภคของเจ้าของบ้านจะสะท้อนให้เห็น
		ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บโดยผู้ให้บริการสาธารณูปโภคจะสะท้อนให้เห็น
		ได้รับการยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
		ค่าสาธารณูปโภคถูกตัดออกแล้ว
		จ่ายค่าสาธารณูปโภคแล้ว

หากการโอนทรัพย์สินให้เช่าไม่ใช่กิจกรรมหลัก ผู้ให้เช่าจะสะท้อนค่าเช่าเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการดำเนินงานตามบทบัญญัติของวรรค 7 ของ PBU 9/99 และจะรวมอยู่ในบัญชี 91 “อื่น ๆ รายได้และค่าใช้จ่าย” บัญชีย่อย 91-1 “รายได้อื่น” การชำระค่าสาธารณูปโภคตามใบแจ้งหนี้ค่าสาธารณูปโภคที่ออกให้ผู้ให้เช่าจะนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานตามวรรค 11 ของ PBU 10/99 และแสดงอยู่ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 91- 2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”

ในการบัญชีภาษีของผู้ให้เช่าขั้นตอนการสะท้อนค่าเช่ายังขึ้นอยู่กับว่าการเช่าทรัพย์สินเป็นกิจกรรมหลักหรือไม่

หากค่าเช่าเป็นกิจกรรมหลัก ค่าเช่าตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะรับรู้เป็นรายได้จากการขาย ในเวลาเดียวกันการชำระค่าบริการสาธารณูปโภคตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยบริการสาธารณูปโภคตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะรวมอยู่ในต้นทุนวัสดุ

หากการเช่าไม่ใช่กิจกรรมหลักตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากการเช่าทรัพย์สินถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ในกรณีนี้ผู้ให้เช่าสามารถคำนึงถึงการชำระค่าสาธารณูปโภคเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าสาธารณูปโภคในการบัญชีภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อม ตัดออกทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน

ค่าสาธารณูปโภคไม่รวมอยู่ในค่าเช่า

สัญญาเช่าอาจกำหนดให้ผู้เช่าชำระค่าสาธารณูปโภคเกินกว่าจำนวนค่าเช่า ในตัวเลือกนี้ ผู้ให้เช่าจะจ่ายค่าสาธารณูปโภคในนามของผู้เช่า และผู้เช่าจะคืนเงินให้เจ้าของบ้านตามจำนวนค่าสาธารณูปโภคที่เขาโอนให้กับผู้เช่า โดยขึ้นอยู่กับคุณสมบัติของบริการชำระค่าสาธารณูปโภคที่ระบุไว้ในสัญญาเช่าเป็น ตัวกลาง

ตามวรรค 2 ของ PBU 9/99 “ รายได้ขององค์กร” รายได้ขององค์กรรับรู้เป็นการเพิ่มขึ้นของผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจอันเป็นผลมาจากการรับสินทรัพย์ซึ่งนำไปสู่การเพิ่มทุนขององค์กรนี้ ยกเว้นการมีส่วนร่วมจากผู้เข้าร่วม (เจ้าของทรัพย์สิน)

จำนวนเงินที่ได้รับจากนิติบุคคลและบุคคลอื่นๆ ภายใต้ข้อตกลงค่านายหน้า ตัวแทน และข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกันเพื่อประโยชน์ของเงินต้น เงินต้น ฯลฯ ตามวรรค 3 ของ PBU 9/99 จะไม่รับรู้เป็นรายได้ขององค์กร ดังนั้นจำนวนเงินที่ได้รับจากผู้เช่าเพื่อชำระค่าสาธารณูปโภคจะไม่ถือเป็นรายได้ของเจ้าของบ้าน จำนวนเงินเหล่านี้จะต้องถูกนำมาบัญชีเป็นธุรกรรมทางธุรกิจที่แยกจากกัน

เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดฐานภาษีรายได้ในรูปแบบของทรัพย์สิน (รวมถึงกองทุน) ที่ได้รับจากตัวแทนค่าคอมมิชชันตัวแทนและ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับ การปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน ข้อตกลงตัวแทน หรือข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกันจะไม่ถูกนำมาพิจารณา และสำหรับการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนค่าคอมมิชชัน ตัวแทน และ (หรือ) ผู้รับมอบอำนาจอื่น ๆ สำหรับเงินต้น เงินต้น และ (หรือ) อื่น ๆ เงินต้น หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของตัวแทนค่านายหน้า ตัวแทน และ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ ตามเงื่อนไขของสัญญาสัญญา รายได้ที่ระบุไม่รวมถึงค่าคอมมิชชั่น ตัวแทน หรือค่าตอบแทนอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ตัวอย่างที่ 1

องค์กรผู้ให้เช่าซึ่งมีการจัดหาทรัพย์สินให้เช่าเป็นกิจกรรมหลักเมื่อวันที่ 1 มิถุนายนได้เช่าสถานที่ให้กับองค์กรผู้เช่าเป็นระยะเวลา 6 เดือน ค่าเช่าอยู่ที่ 5,900 รูเบิลต่อเดือน (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 900 รูเบิล) ตามเงื่อนไขของสัญญาผู้เช่าชำระค่าสาธารณูปโภคด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง ในกรณีนี้การชำระค่าสาธารณูปโภคจะถูกโอนโดยผู้ให้เช่าผู้เช่าจะคืนเงินให้ผู้ให้เช่าสำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้หลังจากจัดเตรียมเอกสารยืนยันค่าสาธารณูปโภคตามจริงและการชำระเงินตามจริงแก่เขา ค่าสาธารณูปโภคสำหรับเดือนมิถุนายนมีจำนวน 2,596 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 396 รูเบิล) รวมถึงค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้มีจำนวน 472 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 72 รูเบิล)

ในบันทึกทางบัญชีของผู้ให้เช่า ธุรกรรมเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:

จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนเงินรูเบิล
เดบิต	เครดิต	จำนวนเงินรูเบิล
			รายได้ค่าเช่าสำหรับเดือนปัจจุบันสะท้อนให้เห็น
			ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ
			สะท้อนต้นทุนค่าสาธารณูปโภคของตัวเองแล้ว
			จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าสาธารณูปโภคของตัวเองจะสะท้อนให้เห็น
			ได้รับการยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
			หนี้ค่าสาธารณูปโภคของผู้เช่าสะท้อนให้เห็น
			ค่าสาธารณูปโภคที่โอน
			ค่าเช่าที่ได้รับจากผู้เช่า
			ได้รับการชดเชยค่าสาธารณูปโภค

จบตัวอย่าง.

ข้อตกลงอาจกำหนดว่าเจ้าของบ้านจะได้รับค่าตอบแทนจำนวนหนึ่งจากการโอนค่าสาธารณูปโภคสำหรับผู้เช่า จำนวนค่าตอบแทนจะเป็นสำหรับผู้เช่าไม่ว่าจะเป็นรายได้จากกิจกรรมปกติหรือรายได้จากการดำเนินงาน ในบันทึกทางบัญชีของผู้ให้เช่านอกเหนือจากการติดต่อข้างต้นแล้วควรทำรายการต่อไปนี้เพื่อสะท้อนจำนวนค่าตอบแทน:

ขอยกตัวอย่างจากการให้คำปรึกษาของเรา

ตัวอย่างที่ 2 จากแนวปฏิบัติที่ปรึกษาของ JSC " บีเคอาร์ -อินเตอร์คอม-ตรวจสอบ"

คำถาม:

สัญญาเช่าระบุว่าค่าเช่าประกอบด้วยสององค์ประกอบ: คงที่และแปรผัน ส่วนประกอบของตัวแปรจะพิจารณาจากต้นทุนจริงในการชำระค่าโทรศัพท์ (ค่าธรรมเนียมการสมัครสมาชิก วัสดุและอุปกรณ์ ใบรับรองที่ชำระเงิน และอื่นๆ)

ในฐานะผู้ให้เช่า ทุกเดือน เราจัดให้มีพระราชบัญญัติ "ส่วนประกอบของตัวแปร" แก่ผู้เช่า

การชำระเงินเป็นองค์ประกอบผันแปรของรายได้จากการขายของเราและเรามีสิทธิ์จัดประเภทค่าใช้จ่ายในการชำระค่าโทรศัพท์ที่โอนไปยังผู้เช่าเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีหรือไม่

คำตอบ:

ตามคำอธิบายที่ได้รับจากคุณ สัญญาที่องค์กรของคุณในฐานะผู้ให้เช่าสรุปประกอบด้วยสององค์ประกอบ: ค่าคงที่ซึ่งรวมถึงค่าเช่าและค่าสาธารณูปโภค และตัวแปรซึ่งรวมถึงต้นทุนบริการสื่อสาร

เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ความขัดแย้งที่อาจเกิดขึ้นระหว่างเจ้าของบ้านและผู้เช่า สัญญาเช่าจะต้องกำหนดว่าฝ่ายใดในข้อตกลงจะต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสาธารณูปโภคตลอดจนขั้นตอนการชำระหนี้ระหว่างทั้งสองฝ่าย

ในกรณีที่รวมค่าสาธารณูปโภคไว้ในค่าเช่าแล้วไม่มีปัญหาในการบันทึก นอกจากนี้ ตัวเลือกนี้เป็นวิธีที่สะดวกที่สุดสำหรับผู้เช่า เนื่องจากในกรณีนี้ ผู้เช่าไม่จำเป็นต้องชำระเงินกับองค์กรเฉพาะทาง

เมื่อเก็บภาษีกำไรผู้เช่ามีสิทธิ์รวมค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ยอมรับเมื่อคำนวณฐานภาษีทั้งส่วนประกอบคงที่และตัวแปรของค่าเช่า

ทั้งค่าเช่าและค่าสาธารณูปโภคจะถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ให้เช่าผู้เช่ามีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า"

ตัวอย่างที่ 3

Mercury LLC เช่าพื้นที่การผลิต

ภายใต้สัญญาเช่า ค่าสาธารณูปโภคจะรวมอยู่ในค่าเช่าและแสดงเป็นการชำระเงิน ขึ้นอยู่กับปริมาณการใช้จริง

ค่าเช่ารายเดือนประกอบด้วยองค์ประกอบคงที่และผันแปร

ส่วนประกอบคงที่ (เช่าเอง) – 20,060 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 3,060 รูเบิล)

องค์ประกอบตัวแปร (การชำระค่าสาธารณูปโภคสำหรับเดือนที่รายงาน) – 5,900 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 900 รูเบิล)

ในบันทึกทางบัญชีของ Mercury LLC ธุรกรรมทางธุรกิจเหล่านี้จะเป็นทางการดังนี้:

จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนเงินรูเบิล
เดบิต	เครดิต	จำนวนเงินรูเบิล
			จ่ายค่าเช่าสถานที่ผลิตตามใบแจ้งหนี้ที่แสดง (20,060 รูเบิล + 5,900 รูเบิล)
			ค่าเช่าถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย (20,060 รูเบิล – 3,060 รูเบิล + 5,900 รูเบิล – 900 รูเบิล)
			รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว (3,060 รูเบิล + 900 รูเบิล)
			ได้รับการยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

บันทึกภาษีของผู้เช่ารวมค่าเช่ารวมถึงค่าสาธารณูปโภค 22,000 รูเบิล รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 3,960 รูเบิลตามมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จบตัวอย่าง.

ความยากลำบากเกิดจากตัวเลือกในการแยกค่าเช่าและค่าสาธารณูปโภค

พิจารณาตัวเลือกในการบัญชีค่าสาธารณูปโภคจากผู้เช่าเมื่อผู้เช่าไม่ได้ทำข้อตกลงแยกต่างหากกับผู้ให้บริการสาธารณูปโภค แต่ชดเชยค่าใช้จ่ายเหล่านี้ให้กับเจ้าของบ้าน

เมื่อพิจารณาตัวเลือกนี้คุณควรให้ความสนใจกับจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 กันยายน 2548 เลขที่ 07-05-06/234 “ในใบกำกับสินค้าไฟฟ้า” ตามที่:

“ ตามบทสรุปของนโยบายภาษีและภาษีศุลกากรของกรมภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) จะมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) ทั้งนี้ หากตามข้อตกลงในการให้บริการจัดหาสถานที่เช่า ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าไฟฟ้าของผู้ให้เช่าไม่รวมอยู่ในค่าเช่า แต่จะโอนโดยผู้เช่าเพื่อชดเชยค่าไฟฟ้า ค่าใช้จ่ายของผู้ให้เช่าในการชำระค่าไฟฟ้าพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามด้วยใบแจ้งหนี้ค่าไฟฟ้าที่เจ้าของบ้านไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้ผู้เช่า

สำหรับการลงทะเบียนโดยผู้ให้เช่าในสมุดซื้อใบแจ้งหนี้ค่าไฟฟ้าที่ได้รับจากองค์กรจัดหาพลังงานจากนั้นตามวรรค 7 ของกฎสำหรับการเก็บรักษาบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้สมุดขายและสมุดซื้อเพื่อการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้รับการอนุมัติโดยมติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 ธันวาคม 2543 ฉบับที่ 914 ผู้ซื้อจะรักษาสมุดซื้อที่ออกแบบมาเพื่อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเพื่อกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะหัก (คืน) ในลักษณะที่กำหนด ดังนั้นในสถานการณ์นี้ หนึ่งในตัวเลือกที่เป็นไปได้สำหรับผู้ให้เช่าในการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้เหล่านี้ในสมุดซื้ออาจเป็นการลงทะเบียนโดยไม่คำนึงถึงปริมาณไฟฟ้าที่ใช้โดยผู้เช่า”

ในเอกสารนี้ตัวแทนของแผนกการเงินระบุว่าเจ้าของบ้านมีสิทธิ์ลงทะเบียนในสมุดซื้อซึ่งเป็นใบแจ้งหนี้ที่ออกให้เขาโดยองค์กรจัดหาพลังงานโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงินค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้

ในเวลาเดียวกัน ในกรณีที่มีการชดเชยค่าสาธารณูปโภคแยกต่างหากจากค่าเช่า เจ้าของบ้านจะไม่ออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้เช่าสำหรับจำนวนเงินค่าชดเชยนี้

ในเวลาเดียวกันในการบัญชีภาษีของผู้ให้เช่า เงินที่จ่ายให้กับสาธารณูปโภคสำหรับบริการที่ผู้เช่าใช้จะไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายและการเบิกจ่ายคืนค่าใช้จ่ายที่ได้รับจากผู้เช่าจะไม่รับรู้เป็นรายได้

ตัวอย่างที่ 4

เจ้าของบ้านเช่าพื้นที่สำนักงาน ค่าเช่ารายเดือนคือ 23,600 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ผู้ให้บริการสาธารณูปโภคออกใบแจ้งหนี้ให้กับเจ้าของบ้านจำนวน 53,100 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 8,100 รูเบิล) ส่วนแบ่งของผู้เช่าคือ 30% ของสาธารณูปโภคที่ใช้แล้วและมีจำนวน 15,930 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 2,430 รูเบิล)

จากนั้นในการบัญชีของผู้ให้เช่า:

จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนเงินรูเบิล
เดบิต	เครดิต	จำนวนเงินรูเบิล
			ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสาธารณูปโภคของตนเองถือเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป
			จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนที่ผู้ให้เช่าใช้ไปจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
			ได้รับการยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
			โอนหนี้ค่าสาธารณูปโภคแล้ว
			รายได้จากการเช่าสถานที่สะท้อนให้เห็นแล้ว
			ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ
			ค่าสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าจะคืนเงินให้นั้นสะท้อนให้เห็น
			ได้รับค่าเช่าและค่าสาธารณูปโภคคืนจากผู้เช่า

บันทึก!

มีความเห็นของหน่วยงานภาษีตามที่จำนวนค่าตอบแทนที่ได้รับสำหรับค่าใช้จ่ายสาธารณูปโภคจากผู้ให้เช่าเกี่ยวข้องกับรายได้ที่เกี่ยวข้องกับการขายบริการให้เช่าและเพิ่มฐานภาษี VAT ตามรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์. ในกรณีนี้ผู้ให้เช่าสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับสาธารณูปโภคได้เต็มจำนวน

จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 กันยายน 2548 ฉบับที่ 07-05-06/234 ระบุว่าหากตามข้อตกลงในการให้บริการสำหรับการจัดหาสถานที่ให้เช่าค่าใช้จ่ายของเจ้าของบ้านสำหรับ การจ่ายค่าไฟฟ้าไม่รวมอยู่ในราคาเช่าแต่ผู้เช่าเป็นผู้โอนเพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายที่ผู้ให้เช่าต้องชำระค่าไฟฟ้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วผู้ให้เช่าจะไม่ออกใบกำกับไฟฟ้าให้กับผู้เช่า

ปรากฎว่าเมื่อจ่ายเงินให้เจ้าของบ้านเพื่อชดเชยค่าไฟฟ้าผู้เช่าไม่มีสิทธิ์หักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในจำนวนเงินที่ชำระคืนเนื่องจากเขาไม่มีใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้อง

แต่ในขณะเดียวกันในการบัญชีผู้เช่ามีสิทธิที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติที่ส่วนแบ่งค่าสาธารณูปโภคของเขาเต็มจำนวนนั่นคือรวมถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ได้จัดสรรโดยผู้ให้เช่าใน เอกสารการชำระบัญชีเพื่อชดเชยค่าสาธารณูปโภคและไม่ได้รับการยืนยันจากใบแจ้งหนี้

และในการบัญชีภาษีผู้เช่าสามารถคำนึงถึงการชำระค่าสาธารณูปโภคซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายวัสดุในจำนวนเต็มรวมทั้งภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

ในการบัญชีของผู้เช่า:

จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนเงินรูเบิล
เดบิต	เครดิต	จำนวนเงินรูเบิล
			ค่าเช่าสำหรับเดือนปัจจุบันจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
			ภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงให้ผู้ให้เช่าชำระจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
			ได้รับการยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
			สะท้อนถึงค่าสาธารณูปโภคที่ต้องได้รับการชดเชย
			ค่าเช่าและค่าสาธารณูปโภคจ่ายแล้ว

จบตัวอย่าง.

อย่างไรก็ตาม เราทราบว่าจดหมายนี้ไม่ใช่เอกสารเชิงบรรทัดฐาน แต่เป็นเพียงคำอธิบายเท่านั้น

ดังนั้นเพื่อสะท้อนค่าใช้จ่ายด้านสาธารณูปโภคของผู้เช่าจึงสามารถใช้รูปแบบของข้อตกลงตัวกลางได้ซึ่งเจ้าของบ้านในนามของผู้เช่าและซื้อสาธารณูปโภคให้เขาด้วยค่าใช้จ่ายของฝ่ายหลัง

เพื่อให้ผู้เช่าสามารถหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เขาจ่ายเพื่อชดเชยค่าสาธารณูปโภคเจ้าของบ้านควรเมื่อได้รับใบแจ้งหนี้จากองค์กรจัดหาพลังงานให้ลงทะเบียนในสมุดซื้อเฉพาะสำหรับค่าสาธารณูปโภคที่ใช้โดยตรง โดยเขา. สำหรับปริมาณสาธารณูปโภคที่ผู้เช่าใช้ ควรออกใบแจ้งหนี้ใหม่ในนามของคุณเอง โดยไม่ต้องลงทะเบียนในสมุดการขาย (เช่น คนกลางทั่วไป) ผู้เช่าต้องลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากเจ้าของบ้านในสมุดซื้อและยอมรับจำนวนภาษีเป็นการหักลด ดังนั้นทั้งเจ้าของบ้านและผู้เช่าจึงเรียกร้องให้หักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าสาธารณูปโภคที่แต่ละคนใช้

ตัวอย่างที่ 5

เจ้าของบ้านเช่าพื้นที่สำนักงาน ผู้ให้บริการสาธารณูปโภคออกใบแจ้งหนี้ให้กับเจ้าของบ้านจำนวน 53,100 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 8,100 รูเบิล) ส่วนแบ่งของผู้เช่าคือ 30% ของสาธารณูปโภคที่ใช้แล้วและมีจำนวน 15,930 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 2,430 รูเบิล)

จากนั้นในการบัญชีของผู้เช่า:

จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนเงินรูเบิล
เดบิต	เครดิต	จำนวนเงินรูเบิล
			สะท้อนถึงหนี้ที่เจ้าของบ้านต้องจ่ายค่าสาธารณูปโภค
			จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าสาธารณูปโภคจะถูกนำมาพิจารณา
			ได้รับการยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
			หนี้ของเจ้าของบ้านสำหรับค่าสาธารณูปโภคได้รับการชำระคืนแล้ว

จบตัวอย่าง.

หากใช้สถานที่เช่าในกิจกรรมอื่นขอแนะนำให้ใช้บัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

สำหรับการบัญชีภาษีเมื่อไม่นานมานี้วิธีการคำนวณนี้ทำให้เกิดปัญหาร้ายแรงสำหรับผู้เช่า - ผู้เสียภาษีเงินได้ เจ้าหน้าที่เชื่อว่าในกรณีนี้ เป็นไปไม่ได้ที่จะลดกำไรที่ต้องเสียภาษีด้วยจำนวนค่าสาธารณูปโภคที่ชำระแล้ว เนื่องจากผู้ให้เช่าสรุปข้อตกลงกับองค์กรพลังงานและน้ำประปา แต่ตอนนี้ความคิดเห็นของหน่วยงานภาษีมีการเปลี่ยนแปลงอย่างรุนแรงและผู้เช่าสามารถรวมค่าสาธารณูปโภคในรายได้ได้อย่างอิสระตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี (จดหมายของกรมสรรพากรแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับเมืองมอสโกลงวันที่ 21 สิงหาคม 2545 หมายเลข 26-12/38756 รวมถึงตั้งแต่วันที่ 23 กันยายน 2546 หมายเลข 26-12/52001 เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและการบริหารอื่น ๆ ที่ผู้เช่าคืนให้กับเจ้าของบ้าน .

ผู้เช่าจะต้องบันทึกค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสถานที่เช่า เอกสารหลักที่ยืนยันค่าใช้จ่ายเหล่านี้อาจเป็นใบแจ้งหนี้ของผู้ให้เช่าซึ่งจัดทำขึ้นตามเอกสารที่คล้ายกันที่ออกโดยองค์กรที่จัดหาพลังงานความร้อน น้ำ ก๊าซและอื่น ๆ

อย่างไรก็ตามจำเป็นต้องให้ความสนใจกับอีกประเด็นหนึ่งที่นี่ ตอนนี้เป็นสิ่งสำคัญในการสรุปสัญญาการให้บริการการสื่อสาร ไม่ได้ปฏิบัติตามข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างองค์กรอย่างชัดเจนในการให้บริการด้านการสื่อสารที่ผู้ให้เช่าให้บริการตัวกลางเกี่ยวกับการให้บริการเหล่านี้แก่ผู้เช่า สิ่งนี้หมายความว่า? หน่วยงานด้านภาษีอาจรับรู้ข้อตกลงนี้ว่าไม่ถูกต้องและค่าใช้จ่ายของข้อตกลงนั้นไม่สมเหตุสมผล โดยอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ให้เช่าไม่มีสิทธิ์ในการให้บริการการสื่อสาร เนื่องจากในการให้บริการเหล่านี้จำเป็นต้องมีใบอนุญาต (มาตรา 29 ของ กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 7 กรกฎาคม 2546 หมายเลข 126-FZ "เกี่ยวกับการสื่อสาร") ให้เราระลึกว่าก่อนหน้านี้มีการใช้ตำแหน่งที่คล้ายกันของหน่วยงานภาษีที่เกี่ยวข้องกับสัญญาไฟฟ้าน้ำและก๊าซเนื่องจากประเภทบริการที่ระบุไว้ยังอยู่ภายใต้ใบอนุญาตตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 8 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 128-FZ “ในการออกใบอนุญาตกิจกรรมบางประเภท” . สำหรับการอ้างอิง: ขณะนี้มีเพียงกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายพลังงานไฟฟ้าให้กับประชาชนเท่านั้นที่ต้องได้รับใบอนุญาต - วรรค 97 ของข้อ 17 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 8 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 128-FZ "เกี่ยวกับการออกใบอนุญาตกิจกรรมบางประเภท"

หากข้อตกลงระบุไว้ชัดเจนว่าเจ้าของบ้านเมื่อชำระค่าบริการสื่อสารกระทำการในนามของตนเอง แต่เป็นค่าใช้จ่ายของผู้เช่าก็จะไม่มีปัญหาและเจ้าของบ้านก็จะออกใบแจ้งหนี้องค์กรการสื่อสารให้กับผู้เช่าอีกครั้ง . เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี องค์กรควรปรับเปลี่ยนข้อความบางส่วนของข้อตกลง และสิ่งที่ควรระบุไว้ในข้อตกลงตัวกลางโดยเฉพาะอย่างยิ่งในข้อตกลงค่าคอมมิชชันนั้นถูกกำหนดไว้ในบทที่ 51 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปัญหาเดียวกันนี้เกิดขึ้นเมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม หากต้องการหัก VAT ซื้อ คุณต้องได้รับใบแจ้งหนี้ที่เหมาะสมจากผู้ให้เช่า เป็นที่ชัดเจนว่าเอกสารดังกล่าวจะเป็นสำเนาใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับผู้ให้เช่าโดยองค์กรสื่อสารเท่านั้น เป็นการดีหากเป็นไปตามสัญญาที่เจ้าของสถานที่เป็นตัวกลางระหว่างองค์กรสื่อสารและบริษัทผู้เช่า จากนั้นเขาจะต้องจัดทำใบแจ้งหนี้ในลำดับเดียวกับตัวแทนค่านายหน้า (ตัวแทน) ที่ซื้อสินค้าให้กับเงินต้น (เงินต้น)

มิฉะนั้นหน่วยงานด้านภาษีอาจบอกว่าเจ้าของสถานที่ขายบริการการสื่อสารและดังที่เราได้กล่าวไปแล้วเขาไม่สามารถทำได้เพราะเขาต้องมีใบอนุญาตที่เหมาะสม ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะไม่หักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ที่ป้อน" จากจำนวนเงินที่ชำระ

สิ่งนี้ใช้ไม่ได้กับบริการด้านการบริหารและเศรษฐกิจที่ผู้ให้เช่าจัดหาให้เองและที่ไม่ได้รับอนุญาต

โปรดทราบ: หากองค์กรไม่ทำการเปลี่ยนแปลงข้อตกลงที่มีอยู่และยืนยันว่าเป็นข้อตกลงตัวกลาง หน่วยงานด้านภาษีสามารถหักล้างข้อตกลงนี้ได้ผ่านทางศาลเท่านั้น นี่คือที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จบตัวอย่าง.

ตัวอย่างที่ 7 จากการปฏิบัติงานให้คำปรึกษาของ BKR-Intercom-Audit CJSC

คำถาม.

โปรดประเมินข้อตกลงในการจัดหาสาธารณูปโภคและบริการอื่น ๆ สำหรับผู้เช่า (องค์กรของเรา) จากมุมมองของการระบุแหล่งที่มาของค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี

ในกรณีนี้ผู้เช่าทำสัญญากับผู้ให้บริการสาธารณูปโภคโดยอิสระและรับผิดชอบค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับบริการเหล่านี้

ขั้นตอนการจัดทำสัญญาการให้บริการสาธารณูปโภคถูกกำหนดโดยประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

พูดตามตรงก็ควรจะบอกว่าวิธีนี้ใช้น้อยมาก นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่ามีปัญหาร้ายแรงเกิดขึ้นเมื่อเจรจาสัญญาใหม่กับองค์กรที่ให้บริการสาธารณูปโภค

การใช้ตัวเลือกนี้เหมาะสมเมื่อมีการเช่าอาคารทั้งหลังให้กับผู้เช่ารายเดียว ในสถานการณ์เช่นนี้ข้อดีของวิธีนี้ไม่อาจปฏิเสธได้ - ผู้เช่าสามารถนำการชำระค่าสาธารณูปโภคเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อเก็บภาษีกำไรและใช้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มกับพวกเขาโดยไม่มีปัญหาใด ๆ

ในการบัญชี ผู้เช่าคำนึงถึงการชำระค่าบริการสาธารณูปโภคตามใบแจ้งหนี้ที่ออกให้เป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานตามวรรค 11 ของ PBU 10/99 และสะท้อนให้เห็นในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"

ในการบัญชีภาษีผู้เช่าคำนึงถึงต้นทุนเหล่านี้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับผู้ให้บริการจะถูกหักโดยผู้เช่าตามบทความและรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป

เราขอเตือนคุณว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ข้อกำหนดที่จำเป็นสำหรับการหัก VAT มีดังนี้:

· ดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีโดยผู้เสียภาษี

·การยอมรับสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินสำหรับการบัญชี

·ความพร้อมของใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างเหมาะสม

ตัวอย่างที่ 8

Atlant CJSC เช่าสถานที่ซึ่งใช้เป็นที่ตั้งของสำนักงานและโรงงานผลิต

ในเวลาเดียวกัน Atlant CJSC ได้ทำสัญญาสำหรับการให้บริการสาธารณูปโภคโดยตรงกับองค์กรที่ให้บริการสาธารณูปโภค

ในเดือนที่รายงาน ค่าสาธารณูปโภคมีจำนวน 177,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 27,000 รูเบิล)

รายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของ Atlant CJSC:

จดหมายโต้ตอบทางบัญชี

จำนวนเงินรูเบิล

จบตัวอย่าง.

บันทึก!

เมื่อเช่าอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง ต้นทุนสาธารณูปโภคและการดำเนินงานจะไม่รวมอยู่ในค่าเช่า สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 มิถุนายน 2543 ฉบับที่ 3-12-7/45 “ การรวมต้นทุนสำหรับสาธารณูปโภคและบริการปฏิบัติการไว้ในสัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง” ดังนั้นผู้เช่าจะต้องชำระค่าสาธารณูปโภคและบริการดำเนินงานภายใต้ข้อตกลงแยกต่างหากที่ทำกับองค์กร - ผู้ให้เช่า

คุณสามารถหาข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลเฉพาะของการบัญชีและการบัญชีภาษีเมื่อให้บริการในหนังสือของ JSC “BKR-Intercom-Audit” “ การบริการโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของอุตสาหกรรม (ยกเว้นในครัวเรือนและทางการแพทย์)».

มีบริษัทไม่กี่แห่งที่เป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ บ่อยครั้งที่ธุรกิจต่างๆ จะเช่าสำนักงาน โกดัง และโรงงานผลิต จะบัญชีต้นทุนดังกล่าวอย่างไร? Tengiz Bursulaya ผู้ตรวจสอบบัญชีชั้นนำของ JSC AKF MIAN รู้คำตอบสำหรับคำถามนี้

ค่าเช่าสถานที่รวมค่าใช้จ่ายสำหรับ: ค่าเช่า; สาธารณูปโภค (หากค่าไฟฟ้า ความร้อน น้ำ ฯลฯ ที่ผู้เช่าใช้นั้นได้รับการคืนเงินส่วนที่เกินกว่าค่าเช่า) การปรับปรุงพื้นที่เช่า ลองดูตัวอย่างการบัญชีและการบัญชีภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้

เช่า

ก่อนอื่น ฉันจะบอกคุณเกี่ยวกับการบัญชีต้นทุนค่าเช่า ต้นทุนของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยที่เช่าในการบัญชีของผู้เช่าจะแสดงในบัญชีนอกงบดุล 001 “ สินทรัพย์ถาวรที่เช่า” ในการประเมินมูลค่าที่กำหนดโดยสัญญาในวันที่ได้รับอสังหาริมทรัพย์จริง (คำแนะนำสำหรับการใช้แผนภูมิ ของบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 เมืองหมายเลข 94n)

ต้นทุนสำหรับการเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยซึ่งใช้ในงานหลักของ บริษัท รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ข้อ 5 และข้อ 7 ของข้อบังคับการบัญชี“ ค่าใช้จ่ายขององค์กร” PBU 10/99 ได้รับอนุมัติโดยคำสั่ง ของกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33น) ยอดคงค้างของค่าเช่าจะแสดงเป็นรายเดือนในเดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" และเครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เมื่อโอนจำนวนเงินคุณจะต้องทำการรายการเดบิตของบัญชี 76 และเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน"

ทีนี้มาพูดถึงเรื่องภาษีกันดีกว่า การโอนทรัพย์สินให้เช่าถือเป็นบริการ (ข้อ 5 มาตรา 38 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามกฎทั่วไป VAT ที่นำเสนอต่อองค์กรสามารถหักได้ในวันที่รับบริการสำหรับการบัญชีตามใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้องและต่อหน้าเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 171 ข้อ 1 บทความ 172 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บันทึก

ค่าใช้จ่ายของผู้เช่าในการชำระค่าสาธารณูปโภค (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ถือเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รับรู้ในกรณีนี้ในวันที่ได้รับเอกสารการชำระหนี้จากผู้ให้เช่า

ว่าด้วยเรื่องภาษีเงินได้ การชำระค่าเช่าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 10 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฉันขอเตือนคุณว่าค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสาร (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รหัสภาษีไม่ได้จัดทำรายการเอกสารที่สามารถใช้เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการเช่าสถานที่ ตามตำแหน่งราชการ (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 26 สิงหาคม 2557 เลขที่ 03-07-09/42594 ลงวันที่ 24 มีนาคม 2557 เลขที่ 03-03-06/1/12764 ลงวันที่ 13 ธันวาคม 2555 เลขที่ . 03-11-06 /2/145 ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/4/118 ลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 03-03-04/1/742 บริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับมอสโก ลงวันที่ 17 ตุลาคม 2554 เลขที่ 16-15/100085@) เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายดังกล่าวก็เพียงพอแล้วที่จะมี: ข้อตกลงที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายแพ่ง การรับและโอนทรัพย์สิน ใบรับรองการยอมรับรายเดือนสำหรับการให้บริการ (หากมีภาระผูกพันในการออกระบุไว้ในสัญญา) เอกสารการชำระเงินยืนยันความจริงของการชำระค่าเช่า

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2559 องค์กรได้รับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยเพื่อใช้ภายใต้ใบรับรองการยอมรับ ราคาถูกกำหนดไว้ในสัญญา - 2,500,000 รูเบิล สถานที่ที่ใช้ในการผลิต

ค่าเช่ารายเดือนคือ 35,400 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 5,400 รูเบิล) และองค์กรจะจ่ายในวันสุดท้ายของเดือนปัจจุบันเริ่มตั้งแต่เดือนที่โอนเมตรไปยังผู้เช่า องค์กรใช้วิธีการคงค้างในการบัญชีภาษี จากนั้นรายการทางบัญชีจะมีลักษณะดังนี้:

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2559:

เดบิต 001
– 2,500,000 รูเบิล – สะท้อนถึงต้นทุนของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่า เอกสารหลักคือการแสดงการรับและโอนทรัพย์สิน

รายการต่อไปนี้จะต้องจัดทำทุกเดือนในระหว่างสัญญาเช่า เริ่มตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ 2559:

เดบิต 20 เครดิต 76
– 30,000 รูเบิล – ค่าเช่า (35,400 – 5,400) เอกสารหลัก: สัญญาเช่า, บัญชีผู้ให้เช่า;

เดบิต 19 เครดิต 76
– 5,400 รูเบิล – สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงแล้ว เอกสารหลักคือใบแจ้งหนี้

เดบิต 68 เครดิต 19
– 5,400 รูเบิล – สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอได้ เอกสารหลักคือใบแจ้งหนี้

เดบิต 76 เครดิต 51
– 35,400 รูเบิล – ค่าเช่าโอนไปยังผู้ให้เช่า เอกสารหลักคือใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร

สาธารณูปโภค

ค่าสาธารณูปโภคที่ใช้โดย บริษัท อาจคืนเงินให้กับเจ้าของสถานที่เกินกว่าค่าเช่าตามข้อตกลงหรือสัญญาแยกต่างหากซึ่งระบุว่าผู้เช่าจะคืนเงินให้เจ้าของมิเตอร์สำหรับค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการดังกล่าว .

ค่าใช้จ่ายของผู้เช่าในการชำระค่าสาธารณูปโภค (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ถือเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ข้อ 5 และข้อ 7 ของ PBU “ ค่าใช้จ่ายองค์กร” PBU 10/99 ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 6 พฤษภาคม , 1999 ฉบับที่ 33n, ข้อ 2 ของบทความ 346.11, วรรค 3 ของข้อ 2 ของบทความ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายที่ระบุจะถูกรับรู้ในกรณีนี้ในวันที่ได้รับเอกสารการชำระบัญชีจากผู้ให้เช่า (ข้อ 16 ของ PBU 10/99)

ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสาธารณูปโภคให้กับผู้ให้เช่าจะแสดงในการเดบิตของบัญชีการบัญชีต้นทุนตามเครดิตของบัญชีการชำระหนี้กับผู้ให้เช่า - ตัวอย่างเช่นบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เมื่อโอนค่าธรรมเนียมดังกล่าวไปยังเจ้าของสถานที่รายการจะทำในเดบิตของบัญชี 76 และเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" (คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร โดยได้รับอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 31 ตุลาคม พ.ศ. 2543 ฉบับที่ 94น)

ในการบัญชี ในวันสุดท้ายของเดือนที่เช่าแต่ละเดือน ผู้เช่าจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 20 (26, 44) เครดิต 76
– สะท้อนถึงต้นทุนของสาธารณูปโภคที่ใช้แล้วซึ่งจ่ายคืนให้กับผู้ให้เช่า

ตอนนี้เรามาพูดถึงการบัญชีภาษีกันดีกว่า เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม: ภาษีที่นำเสนอโดยซัพพลายเออร์ของสินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อสำหรับการดำเนินการที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุจัดเก็บภาษีโดยภาษีนี้จะต้องถูกหักออก (ข้อ 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การหักเงินเหล่านี้ดำเนินการตามใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ (ข้อ 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ว่าด้วยเรื่องภาษีเงินได้ เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณต้นทุนของผู้เช่าในการคืนเงินค่าสาธารณูปโภคที่ใช้แล้วจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนวัสดุ (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 253 และข้อ 5 ข้อ 1 ข้อ 254 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามคำอธิบายของหน่วยงานการคลัง (ดูจดหมายจาก Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 8 มิถุนายน 2552 ฉบับที่ 16-15/058069@ ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 20-12/061162) ค่าใช้จ่ายในการชำระ สาธารณูปโภคให้กับเจ้าของบ้านจะต้องได้รับการบันทึกการกระทำพร้อมการคำนวณค่าสาธารณูปโภคและบริการสื่อสารที่จัดทำโดยผู้ให้เช่าตามบัญชีขององค์กรที่ให้บริการ ด้วยวิธีคงค้าง ต้นทุนของสาธารณูปโภคที่ใช้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในวันที่ได้รับใบแจ้งหนี้และการดำเนินการจากผู้ให้เช่า (ข้อ 2 ของข้อ 272 ข้อ 1 ของข้อ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามเงื่อนไขของข้อตกลงผู้ให้เช่าจ่าย 11,800 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,800 รูเบิล) ต่อเดือนและชดเชยค่าสาธารณูปโภคที่เขาใช้

จำนวนค่าชดเชยถูกกำหนดโดยการคำนวณตามการอ่านมิเตอร์เกี่ยวกับการใช้ไฟฟ้าและน้ำในช่วงเวลานั้น ต้นทุนการบริการจัดหาความร้อนคำนวณตามอัตราส่วนของพื้นที่เช่าต่อพื้นที่รวมของสถานที่ของผู้ให้เช่า

สำหรับเดือนที่รายงานค่าบริการมีจำนวน 2,950 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 450 รูเบิล)

ในการบัญชีขององค์กรผู้เช่าการคำนวณค่าเช่าและค่าชดเชยค่าสาธารณูปโภคควรสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:

เดบิต 44 เครดิต 76
– 10,000 รูเบิล – สะท้อนถึงค่าเช่าสำหรับเดือนที่รายงาน (11,800 – 1800) เอกสารหลัก: สัญญาเช่า, ใบรับรองการยอมรับสถานที่;

เดบิต 19 เครดิต 76
– 10,000 รูเบิล – ภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงในจำนวนค่าเช่า เอกสารหลัก: ใบแจ้งหนี้;

เดบิต 44 เครดิต 76
– 2,500 รูเบิล – สะท้อนถึงค่าสาธารณูปโภคที่จะคืนให้กับเจ้าของบ้าน เอกสารหลัก: สัญญาเช่า, ใบแจ้งค่าสาธารณูปโภคของเจ้าของบ้าน, สำเนาใบแจ้งค่าสาธารณูปโภค;

เดบิต 19 เครดิต 76
– 450 รูเบิล – ภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงตามจำนวนเงินที่ชำระค่าสาธารณูปโภค เอกสารหลัก: ใบแจ้งหนี้;

เดบิต 68/ภาษีมูลค่าเพิ่ม เครดิต 19
– 2,250 รูเบิล – ยอมรับเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าเช่าและค่าสาธารณูปโภค (1800 + 450) เอกสารหลัก: ใบแจ้งหนี้;

เดบิต 76 เครดิต 51
– 14,750 รูเบิล – ค่าเช่าที่จ่ายและค่าสาธารณูปโภคที่จ่ายคืน (11,800 + 2950) เอกสารหลัก: ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร

ค่าซ่อม

ตามวรรค 2 ของข้อ 616 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ผู้เช่ามีหน้าที่ต้องรักษาทรัพย์สินให้อยู่ในสภาพดี ดำเนินการซ่อมแซมตามปกติด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง และรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สิน เว้นแต่กฎหมายหรือสัญญาจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวรให้อยู่ในสภาพดีรวมถึงสินทรัพย์ถาวรที่เช่าเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติและรวมอยู่ในต้นทุนขาย (ข้อ 5, 7, 9 ของข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99, ได้รับอนุมัติจากคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33น)

ตามวรรค 16, 18 ของ PBU 10/99 ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสถานที่ตามปกติจะรับรู้ในการบัญชี ณ วันที่ลงนามในใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำ ต้นทุนดังกล่าวได้รับการยอมรับในจำนวนที่กำหนดบนพื้นฐานของราคาและเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างองค์กรและผู้จัดหาสินค้า (งานบริการ) (ข้อ 6 ของ PBU 10/99)

ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมมิเตอร์ที่เช่าจะแสดงในการบัญชีขององค์กรการค้าในการเดบิตของบัญชี 44 “ ค่าใช้จ่ายในการขาย” ซึ่งสอดคล้องกับเครดิตของบัญชี 60 “ การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” (ผังบัญชีสำหรับการบัญชีการเงินและเศรษฐกิจ กิจกรรมขององค์กรและคำแนะนำในการสมัครซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n)

บันทึก

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวรให้อยู่ในสภาพดี รวมถึงสินทรัพย์ถาวรที่เช่าถือเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติและรวมอยู่ในต้นทุนขาย

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยซัพพลายเออร์ของสินค้า (งานบริการ) จะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 19 “ ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ” ตามเครดิตของบัญชี 60 องค์กรมีสิทธิ์หักจำนวนเงินที่ชำระ ของภาษีหากมีใบแจ้งหนี้และเอกสารยืนยันการชำระเงินสำหรับงาน (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 171 ข้อ 1 ข้อ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงในการบัญชีเป็นเดบิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" ตามเครดิตของบัญชี 19

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสถานที่เช่าจัดเป็นค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 2 ข้อ 1 บทความ 253 บทความ 260 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อรับรู้ค่าใช้จ่ายโดยใช้วิธีคงค้าง ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงการชำระเงิน (ข้อ 5 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นทางอ้อม (มาตรา 320 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรการค้าเช่าพื้นที่คลังสินค้า ตามเงื่อนไขของข้อตกลงสรุป บริษัท มีหน้าที่รับผิดชอบหากจำเป็นในเวลาที่เหมาะสมและได้รับอนุญาตจากผู้ให้เช่าในการดำเนินการซ่อมแซมตามปกติของพื้นที่ที่ถูกครอบครองโดยมีค่าใช้จ่ายของตนเอง

ในเดือนที่รายงาน บริษัทได้ซ่อมแซมหลังคาคลังสินค้า

ในการดำเนินงาน องค์กรใช้บริการของบริษัทซ่อมแซมและก่อสร้าง ค่าซ่อมตามสัญญาคือ 59,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 9,000 รูเบิล) ในเดือนเดียวกันนั้นมีการลงนามใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่เสร็จสมบูรณ์ องค์กรกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรโดยใช้วิธีคงค้าง

เดบิต 44 เครดิต 60
– 50,000 รูเบิล – สะท้อนถึงต้นทุนการซ่อมปัจจุบัน (59,000 – 9,000) เอกสารหลัก: ใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่เสร็จสมบูรณ์

เดบิต 19 เครดิต 60
– สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยบริษัทซ่อมแซมและก่อสร้าง เอกสารหลัก: ใบแจ้งหนี้;

เดบิต 60 เครดิต 51
– 59,000 รูเบิล – จ่ายให้กับบริษัทซ่อมแซมและก่อสร้างสำหรับงานดังกล่าว เอกสารหลัก: ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร

เดบิต 68/ภาษีมูลค่าเพิ่ม เครดิต 19
– 9,000 รูเบิล – สามารถหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับงานซ่อมแซมได้ เอกสารหลัก: ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร, ใบแจ้งหนี้

ช่วยให้ธุรกิจของคุณเติบโต

ประสบการณ์อันล้ำค่าในการแก้ปัญหาในปัจจุบัน คำตอบสำหรับคำถามที่ซับซ้อน ข้อมูลล่าสุดที่คัดสรรมาเป็นพิเศษในสื่อสำหรับนักบัญชีและผู้จัดการ