Išlaidos yra supaprastinta pajamų forma, atėmus išlaidas. Į kokias išlaidas negalima atsižvelgti „supaprastinus“? Išlaidų, susijusių su sandoriais su nesąžininga sandorio šalimi, apskaitos problema

Verslo subjektams, jei jie atitinka tam tikrus kriterijus, galima taikyti lengvatinį mokesčių režimą supaprastintos mokesčių sistemos forma. Ji numato dviejų tipų sistemą – pagrįstą pajamomis ir pajamomis, sumažintomis padarytomis išlaidomis. Tačiau ne visos išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus išlaidas, gali būti naudojamos formuojant mokesčio bazę, palyginti su bendrąja mokesčių sistema (OSNO).

Įmonės ir verslininkai, vykdydami savo veiklą, patiria išlaidų, kurios vėliau atneš pajamų.

Tačiau į patirtų išlaidų sumą galima atsižvelgti tik taikant vienos rūšies supaprastintą mokesčių sistemą. Tai leidžia jiems tai padaryti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 2 punkte, kuriame nustatyta, kaip apskaičiuojamas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“.

Supaprastinta mokesčių sistema „pajamos“ turi lengvatinį tarifą, tačiau neleidžia atsižvelgti į išlaidas, išskyrus sumokėtas draudimo įmokas, kuriomis mokesčių mokėtojas gali sumažinti priskaičiuotos privalomosios įmokos dydį, tačiau normos ribose.

Išlaidų apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus 2017 m. išlaidas, taip pat pajamos tvarkomos mokesčių registre KUDiR.

Tuo pačiu metu išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus išlaidas, apskaičiuojamos grynųjų pinigų pagrindu, tai yra išlaidų pripažinimo momentas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus išlaidas 2017 m. mokėjimas. Visi jie turi būti pagrįsti dokumentais ir turėti ekonominį pagrindimą.

Svarbu! Verslo subjektas gali susidurti su situacija, kai patirtų išlaidų suma, į kurią atsižvelgiama apskaičiuojant mokestį, viršija už tą patį laikotarpį gautų pajamų sumą. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas vis tiek turės apskaičiuoti minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą nuo pajamų atėmus išlaidas ir pervesti jį į biudžetą.

Jame taip pat registruojamos kiekvieno ataskaitinio laikotarpio ūkio subjekto patirtos sąnaudos.

Kokias išlaidas galima priimti pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2017 m

Preferencinis režimas šioje apmokestinimo dalyje turi vieną reikšmingą neigiamą pusę – į bazę įtrauktų išlaidų sąrašas yra griežtai apibrėžtas ir uždaras.

Šis sąrašas yra vienodas tiek juridiniams asmenims, tiek individualiems verslininkams pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus išlaidas. Tuo pačiu metu išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos atėmus sąnaudas, nustatomos 2005 m. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Į išlaidas įeina:

• Operacinės sistemos pirkimo, statybos, modernizavimo, rekonstrukcijos ir tobulinimo išlaidos. Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojai gali iš karto atsižvelgti į naujo ilgalaikio turto savikainą einamaisiais metais proporcingai ketvirčių, per kuriuos jis buvo naudojamas, skaičiui. Bet OS, kurioms reikalinga registracija, įsigijimo išlaidos gali būti įtraukiamos į išlaidas tik jas sumokėjus ir užregistravus (pavyzdžiui, transporto priemonės). Jei turtas verslo subjekte buvo iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, tada į jo vertę atsižvelgiama atsižvelgiant į jo naudojimo laikotarpį.
• Nematerialiojo turto pirkimo ar sukūrimo išlaidos. Čia taip pat atsižvelgiama į patentavimo ir tyrimų darbų išlaidas.
• Išlaidos ilgalaikio turto – tiek savo, tiek gauto pagal nuomos sutartį – remontui, jeigu ši prievolė sutartyje priskirta nuomininkui.
• Nuoma pagal nuomos ir lizingo sutartis.
• Medžiagų sąnaudos. Jie nustatomi pagal tuos pačius principus kaip ir bendrajame režime. Tai visų pirma apima išlaidas, patirtas perkant žaliavas ir medžiagas. Čia atsispindi ir nemažai paslaugų, pavyzdžiui, MSW išvežimas, patalpų valymas, spausdinimas ir kt.
• Įmonės darbuotojų, samdomų pagal darbo sutartis ir valstybės tarnybos sutartis, atlyginimų mokėjimo išlaidos, įskaitant priedus. Čia taip pat gali būti įtrauktos iš įmonės lėšų finansuojamos neįgalumo pašalpos už pirmąsias tris nedarbingumo dienas, taip pat padidintos sumos, numatytos sutartyse su darbuotojais. Čia taip pat atsispindi iš darbo užmokesčio išskaičiuotų ir pervestų alimentų sumos, taip pat gyventojų pajamų mokesčio suma nuo darbuotojų atlyginimų.
• Verslo subjekto patirtos išlaidos visose privalomojo draudimo srityse. Tai, be kita ko, apima draudimo įmokas, sukauptas darbo užmokesčiui.
• Pirkimo PVM sumos už apmokėtas medžiagas, paslaugas, išlaidas, įtrauktas į išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
• Palūkanos už lėšas, surinktas pagal paskolos ir kredito sutartis.
• Priešgaisrinės saugos priemonių diegimo įmonėje išlaidos, įskaitant signalizacijos įrengimą ir priežiūrą, kitas priešgaisrinių organizacijų paslaugas.
• Mokesčių mokėtojui negrąžinamos muitų sumos, įvežamos į mūsų valstybės teritoriją.
• Įmonės transporto priežiūros išlaidos, tai taip pat apima kompensaciją už darbuotojo asmeninio transporto naudojimą darbo reikalams pagal patvirtintus standartus.
• Kelionės išlaidos, įskaitant keliones, būsto nuomą, dienpinigius įmonės patvirtintose ribose, vizas ir pasus kelionėms į užsienį ir kt.
• Apmokėjimas už notaro registravimo paslaugas pagal galiojančius tarifus.
• Išlaidos teisinėms, apskaitos ir audito paslaugoms.
• Finansinių ataskaitų paskelbimo išlaidos.
• Kanceliarinės prekės.
• Pašto, telegrafo išlaidos, taip pat už ryšio paslaugas.
• Licencijuotų kompiuterių produktų pirkimas.
• Reklamos išlaidos.
• Naujų gamybos įrenginių plėtros išlaidos.
• Prekių, kurios bus parduodamos ateityje, pirkimo išlaidos.
• Mokesčių mokėtojo sumokėtų mokesčių ir kitų privalomų rinkliavų sumos. Tai gali būti transporto, žemės mokestis, PVM, mokamas vykdant mokesčių agento pareigas ir pan. Darbuotojų pajamų mokestis čia neįtrauktas, nes atsispindi kaip darbo sąnaudų dalis.
• Garantijos išlaidos.
• Išlaidos apmokėti komiso agentų, agentų ir kt.
• Periodiškai atliekami mokėjimai už trečiosioms šalims priklausančio nematerialiojo turto naudojimą.
• Įėjimo, narystės ir tiksliniai mokesčiai organizacijoms, kurios yra SRO dalis.
• Teisinės išlaidos ir mokesčiai arbitraže.
• Kasos aparatų aptarnavimo išlaidos.
• Kompiuterio priežiūros išlaidos.
• MSW išvežimo išlaidos.
• Išlaidos personalo mokymams, perkvalifikavimui ir nepriklausomam jų įvertinimui.
• Sunkiasvorių transporto priemonių (Platon System) keliams padarytos žalos atlyginimo išlaidos.

Į kokias išlaidas neatsižvelgiama 2017 m.

Panagrinėkime sąnaudų operacijų sąrašą, į kuriuos negalima atsižvelgti nustatant mokesčio apskaičiavimo bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą už pajamas, sumažintas sąnaudomis. Neįmanomumą jų įtraukti lemia Finansų ministerijos, Federalinės mokesčių tarnybos laiškai ir kiti norminiai dokumentai.

Į kokias išlaidas negalima atsižvelgti:

• Specialaus darbo sąlygų įvertinimo patirtos išlaidos;
• Reklamos statinio įrengimo ir naudojimo teisės įgijimo išlaidos;
• PVM mokesčio suma, kuri sąskaitose faktūrose buvo skirta supaprastintą mokesčių sistemą taikančių subjektų, mokančių į biudžetą skirtą mokestį, prekių, darbų, paslaugų pardavimą;
• Išlaidos, patirtos apmokėti samdomos įmonės darbą ieškant nuomininkų;
• Opciono, suteikiančio teisę sudaryti nuomos sutartį, pirkimo išlaidos;
• Išlaidų sumos, kurias pagal sudarytą sutartį visiškai padengia sandorio šalis;
• Elektroninio parašo, reikalingo dalyvauti valstybiniuose konkursuose, gavimo išlaidos;
• Išlaidos, kurias patiria subjektas dalyvaujant konkursuose ir aukcionuose dėl teisės sudaryti valstybinę sutartį;
• Atlygio mokėjimo trečiosios šalies organizacijai, rengiančiai dokumentus dalyvauti valstybiniuose konkursuose, išlaidos;
• Išlaidos normalioms darbuotojų darbo sąlygoms užtikrinti;
• Plastikinių kortelių, skirtų darbuotojų atlyginimams pervesti, išdavimo ir aptarnavimo išlaidos;
• Įsigijus TIR knygelę, kuri suteikia teisę vežti transporto priemones per užsienio valstybių sienas be patikrinimo muitinės punktuose;
• Apmokėjimas už akredituotos įmonės paslaugas darbo apsaugos srityje;
• Buhalterinės apskaitos ir kitų spausdintinių leidinių prenumeratos išlaidos;
• Pramogų išlaidos;
• Prekių, kurios nebuvo sumokėtos tiekėjams ir vėliau nurašytos kaip pradelstos mokėtinos sumos, savikaina;
• Ilgalaikio turto, kuris buvo įneštas kaip įnašas į įstatinį kapitalą, savikaina;
• steigėjo įmonei padarytos žalos atlyginimas;
• Kompensacijos už asmeninių automobilių naudojimą darbo tikslais mokėjimas, labiau nusistovėję standartai;
• Firminių drabužių pirkimas, nebent prievolė numatyta viename iš Rusijos Federacijos teisės aktų;
• Darbuotojų leidimų įeiti ar keliauti į nuomojamas patalpas pirkimas;
• Šviečiančių iškabų, kurios nėra reklaminio pobūdžio, gamybos išlaidos, taip pat išlaidos pastatų išvaizdos dekoravimui;
• Žemės sklypo įsigijimo išlaidos (nebent jis perkamas perparduoti);
• Apmokėjimas už teisę ribotai naudotis sklypu (servitutas);
• Pastato rekonstrukcijos išlaidos;
• Mokėjimas už teisę pasirašyti žemės sklypo nuomos sutartį 25 metų laikotarpiui jame esančio pastato rekonstrukcijai ir naudojimui;
• Apmokėjimas už LLC veiklos valdymo paslaugas;
• Apmokėjimas už užsakomos įmonės paslaugas, atliekančias įmonės personalo apskaitą (jei nėra savo personalo tarnybos);
• Apmokėjimas už užsakomųjų paslaugų ir personalo komplektavimo paslaugas;
• Išlaidos baudomis, netesybomis ir kitomis netesybomis už skolininko pripažintų ar teismo sprendimu nustatytų sutarčių pažeidimus;
• Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro (USRIP) popierinio išrašo išdavimo vyriausybinės įstaigos išlaidos;
• Išlaidos, kurias individualus verslininkas patyrė iki faktinės registracijos;
• Individualaus verslininko mokymosi išlaidos, taip pat kelionės į šių mokymų vietą, įskaitant kelionės išlaidas;
• Prekybos centro antiteroristinio paso įsigijimo išlaidos, automobilių stovėjimo vietų neįgaliesiems ženklų sukūrimo paslaugos;
• Išlaidų atlyginimas darbuotojams, kurių darbas atliekamas kelyje arba yra keliaujančio pobūdžio;
• Kompensacijos darbuotojui už pragyvenimą bendrabutyje ar kitose patalpose pamainos metu;
• Nuosavybės teisių, įskaitant skolos teises, įsigijimo išlaidos;
• Išlaidos už trečiosios šalies paslaugas valant ir išvežant sniegą iš aplinkinių teritorijų, išlaidos teritorijos apželdinimui;
• Muzikos ir vaizdo kūrinių teisių įsigijimo ir perpardavimo išlaidos;
• Neišskirtinių teisių į kompiuterių programas įsigijimo išlaidos tolimesniam pardavimui;
• Medžiagų, gautų ardant esamą ilgalaikį turtą, savikaina, į kurią atsižvelgiama įtraukiant į balansą, neįtraukiama į tolesnio tokių medžiagų pardavimo sąnaudas;
• Išlaidos, perkant prekes tolimesniam pardavimui, patirtos naudojant UTII;
• Apmokėjimas už rekonstruotų energetikos įrenginių ir elektros gamybos įrenginių technologinį prijungimą prie esamų elektros tinklų;
• Prekių pristatymo iki tokios būklės, kurioje galimas jų pardavimas, išlaidos, taip pat išlaidos papildomai įsigytų prekių įrangai tolimesniam pardavimui;
• Nuomininko išlaidos, skirtos nuomojamiems objektams sutvarkyti iki tokios būklės, kad juos būtų galima naudoti;
• Telekomunikacijų tinklų operatorių vykdomo universaliųjų paslaugų rezervo išlaidos;
• Stojamieji į ne pelno organizacijas mokesčiai ir įnašai į tokių organizacijų fondus;
• Patentinių mokesčių sumos, pervestos už prekių ženklų įsigijimo licencijavimo sutarčių registraciją;
• Miško mokesčiai;
• Lėšų trūkumo ar vagystės išlaidos;
• Pardavėjo mokamas atlyginimas pirkėjui už bet kokių sutarties sąlygų įvykdymą;
• Prekių, kurios naudojamos klientų buvimo sąlygoms gerinti (vanduo, arbata, cukrus, saldainiai ir kt.), įsigijimo išlaidos;
• Blogų skolų nurašymas;
• Išlaidos buto, skirto darbuotojui gyventi, įsigijimui;
• Praeito laikotarpio nuostolis, jei jis susidarė taikant supaprastintą pajamų apmokestinimo sistemą, o nurašymo laikotarpiu galiojo supaprastinta pajamų apmokestinimo atėmus sąnaudas sistema.

Draudimo įmokų mokesčių mažinimo ypatumai

Skirtingai nei supaprastintoje mokesčių sistemoje, pajamos yra 6%, 15% režimu mažinama ne pati mokesčio suma, o jo apskaičiavimui suformuota bazė. tiesiog įtraukiami į visas išlaidas, į kurias buvo atsižvelgta, taip sumažinant bazę.

Panaši situacija yra ir su įmokomis, kurios mokamos už samdomus darbuotojus. Jie taip pat visiškai įtraukiami į išlaidas ir dalyvauja mažinant bazę. Tačiau čia yra vienas ypatumas. Jei verslininkas su supaprastinta mokesčių sistema derina kitą režimą, jis gali būti įtrauktas į išlaidas tik mokant įmokas už tuos darbuotojus, kurie dalyvauja veikloje, kuriai taikoma supaprastinta mokesčių sistema.

Supaprastinus, mokesčio baze laikomos pajamos arba skirtumas tarp pajamų ir išlaidų. Jei „pelningo“ objekto atveju supaprastintojo išlaidos neturi reikšmės, tada, norint priimti išlaidas kaip mokesčio bazės sumažinimą už „pajamas atėmus išlaidas“, jas reikia pagrįsti ir patvirtinti. Kokiomis sąlygomis priimamos išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kaip jos turėtų būti pagrįstos ir kokios išlaidos laikomos esminėmis, svarstysime toliau.

Kokias išlaidas galima priimti

Išlaidos, priimtos pagal „pajamų-išlaidų“ supaprastinimą, gali ženkliai sumažinti mokesčio sumą, tačiau kartu turi atitikti keletą reikalavimų. Mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje pateikiamas uždaras 2016 m. supaprastintos mokesčių sistemos išlaidų sąrašas. Į šį sąrašą įtraukta:

• ilgalaikio turto išlaidos – jo įsigijimui, užbaigimui, rekonstrukcijai ir remontui,
• nematerialiojo turto įsigijimo ir sukūrimo išlaidos,
• darbo užmokestis ir nedarbingumo išmokos, išlaidos darbuotojų privalomajam draudimui,
• Kelionės išlaidos,
• nuomos mokesčiai,
• medžiagų sąnaudos,
• paskolų ir paskolų palūkanos,
• išlaidoms įgyti teises į išradimus ir intelektinės veiklos rezultatus,
• išlaidos moksliniams tyrimams,
• muitų mokėjimai,
• buhalterinės apskaitos, audito ir teisinių paslaugų, taip pat finansinių ataskaitų paskelbimo išlaidas,
• kanceliarinės prekės,
• mokėjimas už ryšių ir pašto paslaugas,
• reklamos išlaidas,
• visi mokesčiai ir rinkliavos, išskyrus vienkartinį supaprastintos mokesčių sistemos mokestį ir PVM, sąskaitos faktūros išrašymo atveju, kitos išlaidos, išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje.

Įvardyti išlaidų straipsniai pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos minus išlaidos“ negali būti papildyti kitomis sąnaudų rūšimis, jų sąrašas yra baigtinis.

Sąnaudas pripažinti „supaprastintoje“ apskaitoje, vadovaujantis 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 ir 346.17 straipsnius, tai įmanoma tik tuo atveju, jei:

• pilnai apmokėta,
• pateisinamas,
• dokumentuota.

Visos išlaidos, kad būtų pripažintos mokesčių apskaitai, turi būti apmokėtos, nes supaprastintoje mokesčių sistemoje naudojamas grynųjų pinigų metodas. Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (KUDiR) išlaidos parodomos tą dieną, kai buvo apmokėtos iš banko sąskaitos arba iš kasos aparato. Jei prekė perkama vėlesniam perpardavimui, atsiskaitoma ne iš karto, o į jo pardavimo išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas).

Išlaidų pagrindimas reiškia, kad išlaidos yra ekonomiškai pagrįstos ir išreikštos pinigine išraiška. Tokios išlaidos patiriamos siekiant gauti pajamų iš savo veiklos. Pavyzdžiui, televizoriaus ar šaldytuvo pirkimas transporto įmonės biurui nebus laikomas pagrįstu, nes šie daiktai neturi įtakos šio verslo pelningumui, tačiau degalų ir tepalų pirkimas yra tiesiogiai nukreiptas į pelną. Bet kuriuo atveju svarbu įtikinti mokesčių administratorius patirtų išlaidų būtinumu, jei tai nėra akivaizdu.

Mokesčių institucijoms išlaidos, patirtos, jų nuomone, veltui, tai yra, kai veikla nedavė pelno, dažnai atrodo neprotingos. Tai ginčytinas klausimas, o teismai stoja į mokesčių mokėtojus, laikosi nuomonės, kad išlaidų pagrįstumas negali būti siejamas su galiausiai gautu finansiniu rezultatu. Juk tai, kaip bus, be išlaidų, įtakoja ir daugelis kitų faktorių. Tai, pavyzdžiui, Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2007 m. birželio 4 d. nutarimas Nr. 320-O-P.

Mokesčių apskaitoje priimami supaprastintos mokesčių sistemos išlaidas patvirtinantys dokumentai yra mokėjimo dokumentai, taip pat apskaitos dokumentai, įrodantys sandorio faktą. Jie turėtų parodyti, kad prekė ar paslauga buvo gauta ir už ją sumokėti pinigai. Tokie dokumentai saugomi ne trumpiau kaip ketverius metus.

Apmokant negrynųjų pinigų išlaidas, mokėjimo dokumentai yra banko išrašas ir mokėjimo nurodymas. Atsiskaitant grynaisiais, apmokėjimą patvirtina kasos kvitas, kuriame nurodytas pardavėjo pavadinimas, prekė, kaina, prekės kiekis ir vertė. Jei KKM kvite duomenų nėra, tuomet turite pridėti ir pardavimo kvitą.

Apskaitą patvirtinančiais dokumentais laikomos sutartys, priėmimo aktai, važtaraščiai ir kt. Jei atsiskaitoma ne grynaisiais pinigais, tam reikia ir dokumentinio patvirtinimo, pavyzdžiui, įskaitymo akto. Svarbu, kad visuose dokumentuose būtų nurodyti reikalingi duomenys, kitaip mokesčių administratorius gali nepriimti patirtų išlaidų.

Materialinių išlaidų straipsniai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Medžiagų sąnaudos gali atsirasti ne tik gamybos pramonės įmonėms, bet ir bet kuriai kitai veiklos rūšiai.

Materialinių išlaidų apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą vykdoma vadovaujantis 2005 m. 254 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai yra įsigijimo išlaidos:

• gamybai ar paslaugoms teikti, darbų atlikimui naudojamos medžiagos ir žaliavos;
• pakavimo medžiagos;
• įrankiai ir įranga, laboratoriniai instrumentai, darbo drabužiai ir kitas nenudėvintis turtas;
• vanduo, kuras, energija gamybos reikmėms;
• gamybinio pobūdžio trečiųjų šalių organizacijų ar individualių verslininkų darbai ir paslaugos (žaliavų perdirbimo paslaugos, individualių gamybos operacijų atlikimas, techninė priežiūra, transporto paslaugos ir kt.).

Aukščiau pateiktas sąrašas gali būti papildytas kitomis išlaidomis, susijusiomis su gamyba ir pardavimu. Pavyzdžiui, Finansų ministerija 2015-12-25 rašte Nr.03-11-06/2/76408 paaiškino, kad apskaičiuojant materialines išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ galima atsižvelgti į apmokėjimą už ekspedijavimo paslaugas ir pristatymą. spaudos gaminių pirkėjams, taip pat kasečių, skirtų biuro įrangai, pirkimas ir jų papildymo paslaugos.

Medžiagų išlaidos pripažįstamos jų apmokėjimo tiekėjui iš kasos aparato ar atsiskaitomosios sąskaitos arba skolos grąžinimo kitu būdu dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas, 2 punktas). Norint nurašyti žaliavas ir medžiagas, pakanka, kad po apmokėjimo jie būtų kapitalizuojami ir nesvarbu, ar jie buvo nurašyti gamybai, ar dar ne (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2015 m. balandžio 29 d. raštas Nr.03-11-11/24918).

Nenusidėvinčio turto, įskaitant įrankius, inventorių, įrangą ir darbo drabužius, įsigijimo išlaidos įtraukiamos į išlaidas, kai jie pradedami eksploatuoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnio 3 punktas, 1 punktas).

Taigi, priimdami išlaidas „supaprastinto“ mokesčio „pajamos minus išlaidos“ tikslais, įsitikinkite, kad yra įvykdytos visos reikalaujamos sąlygos, būtent:

• išlaidų rūšis nurodyta supaprastintos mokesčių sistemos išlaidų sąraše 2016 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas,
• išlaidos yra ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais,
• tiekėjui apmokamos išlaidos ir prekė ar paslauga gaunama.

O mokestį jie skaičiuoja pagal „pajamų-išlaidų“ bazę, labai svarbu žinoti, į kokias išlaidas skaičiuodami gali atsižvelgti, o į kurias – ne. Išlaidos sumažina mokesčio apskaičiavimo pagrindą, atitinkamai kuo didesnės išlaidos, tuo mažesnis mokestis. Praktikoje dažnai pasitaiko atvejų, kai mokesčių mokėtojas viską nurašo į išlaidas, o tada mokesčių inspekcija, atlikusi auditą, priskaičiuoja papildomą mokestį už apmokėjimą. Norėdami išvengti tokių problemų, turite aiškiai suprasti, kokios yra išlaidos.

Tačiau beveik neįmanoma numatyti visų niuansų įvairiose veiklos rūšyse skirtingose ​​situacijose, todėl daugelis žmonių naudojasi specialiomis internetinė paslauga.

Pirmiausia, jūsų supaprastintos mokesčių sistemos išlaidos gali būti pripažįstamos išlaidomis, jei tenkinamos kelios sąlygos:

1. Jos nurodytos išlaidų sąraše str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis - sąrašas uždarytas; nieko, išskyrus tai, negalima priskirti išlaidoms.
2. Išlaidos turi būti apmokėtos, kad jos būtų įtrauktos į išlaidų sumą – jei jos neapmokėtos, tai jos negali būti įskaitytos kaip išlaidos.
3. Bet kokia išlaidų operacija turi būti pagrįsta dokumentais – dokumentų nebuvimas lems, kad mokesčių inspekcija tokias išlaidas neįtrauks į mokesčių apskaičiavimo išlaidas.
4. Išlaidos turi atitikti ekonominio pagrįstumo reikalavimą. Tai reiškia, kad visos išlaidos turi būti skirtos pajamoms gauti.

Pakartokime, kad visas išlaidų, į kurias galima atsižvelgti apskaičiuojant supaprastintą mokesčių sistemą, sąraše yra 3 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai apima ilgalaikio turto įsigijimo, MTEP, nuomos ar lizingo mokėjimus, žaliavų sąnaudas, darbuotojų atlyginimus, paimtų paskolų palūkanas ir kitas išlaidas. Straipsnyje nėra prasmės išvardyti visą sąrašą, jis yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekse - tiems, kurie nori pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos-išlaidos“, rekomenduojame išstudijuoti šį sąrašą.

Su uždaru sąrašu viskas gana paprasta, kaip ir su sąlyga privalomai apmokėti išlaidas, norint jas skaičiuoti kaip išlaidas. Ką daryti su dokumentiniais įrodymais? Jei dirbate su juridiniais asmenimis ir individualiais verslininkais, kurie mokesčius moka pagal bendrąjį ar supaprastintą režimą, tada jiems paprastai nekyla problemų išrašydami jums dokumentus – jūsų rankose bus sąskaitos faktūros, sąskaitos faktūros, kasos kvitai.

Ką daryti, jei užsakysite paslaugą iš verslininko, kuris savo veikloje neprivalo naudoti kasos aparato? Atsakymą į šį klausimą Finansų ministerija pateikė 2015-12-30 rašte Nr.03-11-06/77747. Departamentas padarė išvadą, kad šiuo atveju pirkimo-pardavimo kvitas, kvitas ar kitas dokumentas, nurodantis, kad yra sumokėta. užpildytas gali būti laikomas patvirtinančiu dokumentu . Šiuos dokumentus verslininkas privalo išduoti kliento prašymu. Jei išlaidos atitinka kitus kriterijus, būtinus jas įtraukti į sąnaudas, tada joms patvirtinti pakaks tokių dokumentų.

Dėl tam tikro materialinio turto įsigijimo iš asmenų, tuomet gali tapti išlaidų patvirtinimas, apie kurio registravimą. Jei asmuo teikia tam tikrą paslaugą, galite su juo sudaryti sutartį. Tačiau čia turime prisiminti, kad sudarant sutartį jūs prisiimate mokesčių agento funkcijas. Iš atlyginimo pagal sutartį turėsite išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir atitinkamai pervesti į biudžetą.

Kaip suprasti išlaidų ekonominį pagrįstumą? Tiesą sakant, čia viskas paprasta. Pavyzdžiui, jei perkate žaliavas, kurios vėliau naudojamos gamyboje gaminant produktus, tuomet žaliavų pirkimui išleista suma yra ekonomiškai pagrįstos sąnaudos, nes jos skiriamos gatavoms prekėms, kurias vėliau parduodate siekdami pelno, gauti. Tačiau televizoriaus įsigijimą biuro vestibiulyje labai sunku pagrįsti išlaidomis, nes tai neturi nieko bendra su pajamų generavimu.

Į kokias išlaidas negalima atsižvelgti? Tiesą sakant, neįmanoma atsižvelgti į viską, ko trūksta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str., ir tai yra: reprezentacinės išlaidos, leidinių prenumerata, neatlygintinas turto perleidimas, baudos už įsipareigojimų pagal sudarytą sutartį pažeidimą ir kitos sumos.

Įvardinkime pagrindines išlaidų grupes, į kurių apskaitos ypatumus turėtų atsižvelgti supaprastintuvas:

• apskaičiuojant mokestį neatsižvelgiama į nuosavybės teisių įgijimo išlaidas, kadangi jų nėra bendrame sąraše, tačiau pervedant kitam asmeniui, gautos pajamos turi būti pridedamos prie pajamų;
• Dalyvio registracijos mokesčiai specialiojoje ekonominėje zonoje į išlaidas neįtraukiami., šis mokėjimas neatitinka mokesčių ir rinkliavų, kurie gali būti išskaičiuoti apskaičiuojant mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą, apibrėžimo;
• importo muitus leidžiama įtraukti į supaprastintas išlaidas, tačiau ši taisyklė nebetaikoma eksporto (eksporto) muitams;
• Daugelio supaprastintojų problema yra kraštovaizdžio sutvarkymo kaina, kurių taip pat nėra uždarajame sąraše, o tai reiškia, kad į juos negalima atsižvelgti – naujausia teismų praktika turi teigiamų šio klausimo sprendimo pavyzdžių, tačiau tam mokesčių mokėtojas turi būti pasirengęs įrodyti savo požiūrį teisme.
• panaši situacija susidaro ir su išlaidomis, kurias individualus verslininkas patyrė prieš užsiregistruodamas eidamas šias pareigas– mokesčių inspekcijos teigimu, išlaidos, kurias asmuo patyrė iki įregistravimo individualiu verslininku datos, negali būti priskiriamos išlaidoms. Ką daryti, jei išlaidos buvo didelės? Pavyzdžiui, ar buvo pirktas sklypas, ar renovuojamos patalpos? Yra dvi išeitis. Pirmas variantas: pirmiausia užsiregistruokite kaip individualus verslininkas, o tada susitvarkykite su visa tai. Antras variantas: jei išlaidos jau patirtos, o individualus verslininkas tik dabar įregistruotas, tuomet šių išlaidų įtraukimo į išlaidas teisėtumą galima įrodyti tik per teismą.

Kalbant apie išlaidas supaprastintai mokesčių sistemai, visą situaciją galima apibūdinti taip: viskas, kas nėra įtraukta į uždarą sąrašą 3 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį mokesčių institucijos bando negailestingai pašalinti mokesčių mokėtoją nuo mokesčių išlaidų. Tokie pavyzdžiai taip pat apima išlaidas normalioms darbuotojų darbo sąlygoms sudaryti arba jų sanatorinio-kurorto gydymo išlaidas.

Galima padaryti tik vieną išvadą: jei išlaidų rūšis nurodyta šiame sąraše, drąsiai atsižvelkite į ją skaičiuodami mokestį, jei jo nėra, neatsižvelkite arba būkite pasirengę įrodyti. savo požiūrį teisme.

Atskirai taip pat pažymime, kad supaprastintojai turi teisę į išlaidų sumą atsižvelgti į mokesčius ir rinkliavas, tai yra: žemės ir transporto mokesčiai, valstybės rinkliava ir prekybos mokestis. Beje, reikėtų atkreipti dėmesį į dar vieną dalyką dėl prekybos mokesčio: tiems, kurie naudojasi supaprastinimu „pajamos – išlaidos“ ir moka prekybinį mokestį už vieną iš savo veiklos rūšių, nereikia vesti atskiros apskaitos. pajamas/išlaidas, kad būtų galima priimti mokesčio už atskaitą sumą. Bet supaprastintuvams su „pajamų“ baze tokiais atvejais reikalinga atskira apskaita. Tokią nuomonę išsakė Rusijos Federacijos finansų ministerija 2015-10-30 rašte Nr.03-11-06/62729.

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, mokesčio tarifas priklauso nuo apmokestinimo objekto. Ir naudojant supaprastintą objektą „pajamos atėmus išlaidas“, galite atsižvelgti į išlaidas, kurių sudėtis yra ribota. Visą informaciją rasite šiame straipsnyje.

Svečias, gaukite nemokamą prieigą prie „BukhSoft“ programos

Pilna prieiga mėnesiui! - Kurkite dokumentus, bandymų ataskaitas, naudokite unikalią Glavbukh sistemos ekspertų pagalbos paslaugą.

supaprastintos mokesčių sistemos pajamos atėmus išlaidas 2019 m.: ką svarbu žinoti

1. Katalogas pasiekiamas, kai Asmeninėje paskyroje/Išsamioje detalėje įdiegta supaprastinta mokesčių sistema.

1. Pagal numatytuosius nustatymus žinyne nurodytos sumos negali keistis. Norėdami pridėti savo pajamų ar išlaidų tipą, spustelėkite mygtuką „Pridėti“. » . Atsidariusiame lange nurodykite:

• sąskaitos/subsąskaitos numeris, kuris bus naudojamas kuriant operaciją;
• Pajamų ir išlaidų knygos skyrius, kuriame atsispindės sandoris su pasirinkta pajamų/išlaidų rūšimi;
• Veiklos turinys;
• analitika, jei yra.

1. Pridėtą sumą galima pakeisti paspaudus mygtuką „Keisti“. » .

Išlaidų pripažinimas „supaprastinimas“

Visos išlaidos, į kurias atsižvelgiama pagal supaprastintą mokesčių sistemą, turi būti pagrįstos, patvirtintos „pirminiu“ ir apmokėtos, o tokių išlaidų tikslas būtinai turi būti verslinė veikla, tai yra pelno siekimas.

Dirbant supaprastintu pajamų-išlaidų principu, sąnaudos dažniausiai pripažįstamos grynųjų pinigų metodu.

Mokėjimo data laikomas lėšų gavimas įmonei ar verslininkui grynaisiais, į banko sąskaitą ar kitu būdu. Taip pat mokėjimas laikomas abipusiu atsiskaitymu su sandorio šalimi, dėl kurio sumažėja skola jam. Jei „supaprastintas“ asmuo atsiskaito užsienio valiuta, pavyzdžiui, atsiskaitydamas su užsienio organizacija - užsienio valiuta, ne Rusijos rezidentu, tokias išlaidas „supaprastinto“ metu reikia konvertuoti į rublius. Sumokėta valiuta perskaičiuojama pagal Rusijos banko kursą išlaidų pripažinimo dieną.

Daugiau informacijos apie sąnaudų pripažinimo momentus skaičiuojant supaprastintą mokesčių sistemą, pajamas atėmus sąnaudas už 2019 metus rasite 5 lentelėje.

5 lentelė. Išlaidų pripažinimas

Dabartinės KBK supaprastintos mokesčių sistemos pajamos atėmus išlaidas

Daugeliu atvejų įmonės ir verslininkai privalo mokėti mokesčius Rusijoje negrynaisiais pinigais. Norėdami atlikti mokėjimą negrynaisiais pinigais, turite pateikti bankui teisingai užpildytą mokėjimo nurodymą.

Mokėjimo nurodymo pildymo tvarką nustato Rusijos bankas ir ji yra privaloma mokesčių mokėtojams. Atsižvelgiant į tai, kad šiame dokumente yra daugiau nei 20 detalių, dabar jį lengviau paruošti automatiškai – pavyzdžiui, programoje „BukhSoft“.

Mokėjimo nurodymo 104 laukelyje įrašytus KBK kodus galite patikrinti naudodamiesi 6 lentele.

6 lentelė. KBK USN pajamos atėmus išlaidas

5 pavyzdys

Symbol LLC pavėlavo penkias dienas sumokėti metinį mokėjimą, todėl turėjo sumokėti baudą. Buhalterė mokėjimuose nurodė šiuos kodus: mokesčių sumai - KBK 18210501021011000110, netesybų sumai - KBK 18210501021012100110.

1 žingsnis. Atlikite mokesčių avansus ištisus metus.

Iš anksto sumokėtos sumos įskaitomos į galutinę mokėjimo sumą ataskaitinių metų pabaigoje.

2 žingsnis. Pateikite deklaraciją.

3 veiksmas. Atlikite mokėjimą metų pabaigoje.

Įmonėms ir verslininkams pervedimų terminai sutampa su deklaracijų pateikimo terminais.

Apribojimai dirbant supaprastinta kalba

Dirbant supaprastinta tvarka, mokesčiai apmokestinami arba nuo pajamų, arba nuo pajamų atėmus išlaidas – taikant skirtingus mokesčių tarifus. Įmonės ir verslininkai, kurių veiklos rodikliai patenka į Mokesčių kodekso supaprastinto apmokestinimo režimo ribas, savo nuožiūra pasirenka vieną iš dviejų apmokestinimo variantų. Tai yra apribojimai:

• kitų įmonių dalyvavimo supaprastintos bendrovės įstatiniame kapitale dalis;
• organizacijos vykdomos veiklos rūšis;
• darbuotojų skaičius (jis negali viršyti tam tikros vertės);
• ilgalaikio turto savikaina (ji ribojama įstatymų);
• gautų pajamų dydžio.

6 pavyzdys

Vienintelė „Symbol LLC“ savininkė N.I.Krapivina balandžio 23 dieną pardavė 30 procentų supaprastinta tvarka veikiančios „Symbol“ įstatinio kapitalo dalį bendrovei „Monolit“. Po to, tų pačių metų spalio 23 d., Monolit perpardavė šį 30 procentų akcijų nepriklausomam asmeniui.

Šiuo atveju per metus buvo pažeistas minimalios dalyvavimo dalies reikalavimas taikyti „supaprastintą mokestį“. Ir nors metų pabaigoje 100 procentų „Symbol“ įstatinio kapitalo priklauso fiziniams asmenims, vis dėlto „Symbol“ nuo II ketvirčio pradžios negali dirbti su supaprastinta mokesčių sistema.

Tarp verslo subjektų, kuriems draudžiamas „supaprastintas apmokestinimas“, yra:

• įmonės, turinčios filialus;
• organizacijos ir individualūs verslininkai – akcizais apmokestinamų produktų gamintojai;
• lošimų organizatoriai;
• notarai;
• mikrofinansų struktūros
• firmos ir verslininkai dėl vieningo žemės ūkio mokesčio ir kt.

2019 m. apribojimai, neleidžiantys dirbti supaprastinta tvarka, yra šie:

• vidutinis samdomų darbuotojų skaičius yra ne didesnis kaip 100 žmonių;
• ilgalaikio turto likutinė vertė yra ne didesnė kaip 150 milijonų rublių.

Apmokestinamos pajamos už darbą pagal „supaprastintą“ sistemą neturėtų viršyti ribos, skaičiuojamos kaupimo principu nuo metų pradžios:

• pereiti prie „supaprastintos“ sistemos – ne daugiau kaip 112,5 mln. rublių už pirmuosius devynis metų mėnesius;
• likti taikant supaprastintą mokesčių sistemą - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių bet kurio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Į apmokestinamųjų pajamų sumą, lyginant su limitu, įskaičiuojami įplaukos iš pardavimo, ne pardavimo kvitai ir avansiniai mokėjimai, gauti perėjus prie „supaprastintos“ sistemos iš bendrojo kaupiamojo apmokestinimo sistemos.

Mokesčio mokėjimo norma

Mokėjimo tarifai skiriasi priklausomai nuo to, kokį apmokestinimo objektą įmonė ar verslininkas pasirinko sau:

• iki 6% – jei pajamos apmokestinamos nesumažinus išlaidų dydžiu;
• iki 15% – jei apmokestinamos pajamos atėmus išlaidas.

Rusijos regionų valdžios institucijos gali nustatyti lengvatinius mokesčių tarifus Rusijos Federacijos subjektuose:

1. Pagal „pajamų supaprastinimą“ tarifas gali būti sumažintas iki 1%.
2. Pagal supaprastintą mokesčių sistemą pajamos atėmus išlaidas yra iki 5 proc.

Kryme ir Sevastopolyje mokesčių tarifą leidžiama sumažinti iki 3 proc. Be to, regioninės valdžios institucijos gali suteikti individualiems verslininkams mokesčių atostogas, sumažindamos tarifą pagal supaprastintą mokesčių sistemą iki nulio. Kalbame apie šias veiklos sritis:

1. Socialinė sfera.
2. Mokslo sritis.
3. Buitinių paslaugų teikimas piliečiams.
4. Gamybos sektorius.

2016 metais tradiciškai įsigalioja labai daug pakeitimų šalies mokesčių sistemoje. Dėl šios priežasties daugelis mokesčių mokėtojų patiria nuostolių ir pradeda abejoti, ar šiais metais galioja žinomi ir pasiteisinę apskaitos ir mokesčių apskaitos standartai.

Pabandykime atnaujinti atmintį apie esminį vienos populiariausių apmokestinimo schemų dalyką – supaprastintą mokesčių sistemą pagal „pajamų atėmus išlaidas“ sistemą. Prisiminkime ir pateikime tikslų išlaidų sąrašą su išsamiu paaiškinimu, į kurį galite atsižvelgti 2016 m., skaičiuodami vienkartinį mokestį.

Išlaidų pripažinimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą niuansai

Taikant „supaprastintą“ metodą labai svarbu atsižvelgti į tai, kad visos išlaidos pripažįstamos tik jas tiesiogiai apmokėjus!

Išlaidų sąrašas supaprastinta forma su paaiškinimu:

Sumos, išleistos ilgalaikiam turtui įsigyti. Tai apims visas ilgalaikiam turtui įsigyti, jo statybai ir gamybai išleistas lėšas. Be to, nusprendus patobulinti esamą ilgalaikį turtą jį užbaigiant ar modernizuojant, šio elemento dėka taip pat gali būti atsižvelgta į jo išlaidas. Verta prisiminti, kad nuo 2016 m. sausio 1 d. objektas, kurio pradinė kaina yra 100 tūkstančių rublių ar daugiau, bus laikomas ilgalaikiu turtu.

Jei perkate programinę įrangą arba ketinate panaudoti kieno nors kito žinias ir sudaryti sutartį su jos savininku, visos šios išlaidos bus taikomos šiai prekei. Čia galite atsižvelgti į bet kokias išlaidas, susijusias su vadinamojo nematerialiojo turto (IMA) įsigijimu arba jo sukūrimu. Tai apims visas jūsų lėšas, išleistas įsigyjant išskirtines teises į programas, išradimus, modelius, įvairias know-how ir kitus intelektinio darbo rezultatus. Taip pat pagal šį straipsnį mokesčių mokėtojas gali atsižvelgti į išlaidas, susijusias su jo išradimo patentavimu, taip pat sumas, sumokėtas advokatams už teisinę šio proceso paramą. Be to, jei mokesčių mokėtojas investuoja į mokslinius tyrimus ir plėtrą, kuri gamina minėtą intelektinę nuosavybę, į tą investiciją taip pat gali būti atsižvelgiama apskaičiuojant mokestį.

Visos jūsų patirtos išlaidos remontuojant bet kokį ilgalaikį turtą – tiek nuosavą, tiek išnuomotą.

Mokėjimai pagal turto nuomos ir lizingo sutartis.

Viena iš didžiausių išlaidų rūšių yra materialinės išlaidos, nurodytos šioje dalyje. Jei perkate medžiagas, žaliavas savo gaminių gamybai, reikalingus įrankius ir įrangą, įrangą, specialią aprangą ir specialias apsaugos priemones savo darbuotojams, kurą ir vandenį savo gamybos technologiniams poreikiams tenkinti, atsargines dalis ir komponentus – viskas į tam išleistus pinigus galima atsižvelgti remiantis šiuo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio punktu.

Darbuotojams mokamas darbo užmokestis ir išmokos nedarbingumo atostogų metu pagal galiojančius teisės aktus.

Visų rūšių darbuotojų draudimo įmokų mokėjimas. Būtent į šį punktą įtraukiamos už darbuotojus sumokėtos draudimo įmokos į Pensijų fondą, Gydymo kasą ir Socialinio draudimo fondą.

Apmokėdami sandorio šalių, kurios yra PVM mokėtojas ir teikia mums savo paslaugas, darbus ir prekes, sąskaitas, „supaprastintieji“ sumoka ir patį PVM. Jo mokėjimo išlaidų apskaita atliekama atskirai, šioje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio dalyje.

Palūkanų, sumokėtų už skolintas lėšas, suma. Šioje dalyje taip pat atsižvelgiama į išlaidas, susijusias su bankų ir kitų kredito įstaigų paslaugų apmokėjimu.

Jei pagal teisės aktų reikalavimus mokesčių mokėtojas privalo užtikrinti priešgaisrinę saugą, tada apskaičiuojant mokestį taip pat gali būti atsižvelgiama į visas su tuo susijusias išlaidas. Be to, mokesčio bazę mažins išlaidos įvairioms saugos paslaugoms, kurių poreikį lemia mokesčių mokėtojo veikla.

Mokesčių mokėtojas, importuodamas su komercine veikla susijusias prekes iš užsienio, sumoka įvairius muito mokesčius. Šios sąlygos dėka apskaičiuojant mokestį galima atsižvelgti į tuos, kurie pagal įstatymą nėra grąžinami.

Išlaidos įmonės transporto priemonėms – tiek savo įmonės transporto priemonės aptarnavimas, tiek savininko asmeninės transporto priemonės naudojimo verslo tikslais kompensavimas. Verta atsižvelgti į tai, kad kompensavimo išlaidos apskaičiuojant mokestį pripažįstamos tik teisės aktų normų ribose. Galite atsižvelgti į ne daugiau kaip 1,2 tūkstančio rublių per mėnesį už vieną lengvąjį automobilį, kurio variklio darbinis tūris yra iki 2 tūkstančių kubinių metrų. cm, ne daugiau kaip 1,5 tūkst. rublių už automobilį, kurio darbinis tūris viršija 2 tūkstančius kubinių metrų. cm ir ne daugiau kaip 600 rublių už motociklą.

Kelionės išlaidos: dienpinigiai, apmokėjimas už apgyvendinimą, keliones ten ir atgal, išlaidos vizoms, kvietimams ir panašiems dokumentams gauti, įvairūs oro uosto ir konsuliniai mokesčiai.

Dokumentų rengimo pas notarą išlaidos. Svarbu žinoti, kad į tokias išlaidas atsižvelgiama notarams įstatymų nustatytų tarifų ribose.

Buhalterio, teisininko, auditoriaus paslaugų apmokėjimo išlaidos.

Apmokėjimas už kanceliarinių prekių pirkimą.

Mokėjimo už įvairių rūšių ryšio paslaugas išlaidos.

Apmokėjimas už teisės naudotis kompiuterinėmis programomis ir duomenų bazėmis įgijimą. Paprastai tokie mokėjimai atliekami pagal licencijavimo sutartis. Jei įsigytai programai ar duomenų bazei reikalingas mokamas atnaujinimas, tai pagal šį punktą taip pat galima įskaityti tam išleistas lėšas.

Naujų technologijų kūrimo, naujų dirbtuvių atidarymo išlaidos.

Lėšos, naudojamos mokesčių mokėtojo mokesčiams ir rinkliavoms sumokėti, neįskaitant vieno „supaprastinto“ mokesčio.

Šis punktas aktualus prekybos įmonėms – jame atsižvelgiama į apmokėjimo už prekes, įsigytas vėlesniam pardavimui, išlaidas, taip pat į visas išlaidas, susijusias su jų įsigijimu ir vėlesniu pardavimu. Tai neapima šiuo atveju sumokėto PVM – jis apskaitomas atskirai.

Sumokėtų komisinių, atlyginimų agentui ir garantams sumos.

Pinigai išleisti techninei priežiūrai ir remontui pagal garantiją.

Jeigu Jums reikia įrodyti, kad Jūsų gaminiai, jų saugojimo, pardavimo vieta, transportavimo būdas ar gamybos procesas atitinka teisės aktuose nustatytus standartus, ar sudarytos sutarties sąlygas, tuomet Jūs galite kompensuoti visas atitinkamos ekspertizės, vadovaujantis, išlaidas. pagal šios dalies nuostatas.

Jeigu mokesčių mokėtojui reikia įrodyti mokesčio bazės nustatymo teisingumą ir tam būtina atlikti privalomą bet kokio turto ar materialiojo turto vertinimą, su tuo susijusios išlaidos gali būti pripažįstamos sąnaudomis remiantis šiuo punktu.

Mokesčio už informacijos apie įregistruotas teises suteikimą mokėjimas.

Apmokėjimas už dokumentų, susijusių su kadastro, nekilnojamojo turto inventorizacija, žemės matavimu, pagaminimą.

Apmokėjimas už ekspertizę, kurios rezultatai reikalingi mokesčių mokėtojo veiklos licencijai gauti.

Išlaidos, susijusios su teismu ir arbitražu.

Einamoji išmoka už naudojimąsi teisėmis į intelektinio darbo rezultatus.

Jei išleidžiate pinigus savo darbuotojų mokymui ar jų įgūdžių tobulinimui, remdamiesi šiuo punktu taip pat galite sumažinti savo pajamas šia kryptimi patirtomis išlaidomis. Vienintelė sąlyga – darbuotojas, į kurio mokymą investuosite, turi dirbti pagal su juo sudarytą darbo sutartį.

Jei turite kasos aparatą ar kitą kasos įrangą, tuomet, vadovaujantis šio punkto nuostatomis, galima atsižvelgti ir į jo priežiūros ir eksploatavimo išlaidas.

Ir galiausiai, išlaidos buitinių atliekų ir šiukšlių išvežimui taip pat gali sumažinti mokesčių bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Išlaidų apskaitos sąlygos skaičiuojant mokestį

Į visas aukščiau esančiame sąraše paminėtas išlaidas atsižvelgiama skaičiuojant mokestį tik tuo atveju, jei jos yra patvirtintos teisingais dokumentais ir yra komerciškai pagrįstos. Tai yra, dokumentai, įrodantys patirtas išlaidas, turi būti surašyti pagal galiojančių teisės aktų reikalavimus. Be to, išlaidos turi būti patirtos vykdant mokesčių mokėtojo veiklą, kuria siekiama pelno.

Taigi išlaidų sąrašas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos minus išlaidos“ yra gana detalus ir platus. Tačiau jis uždarytas – negalima atsižvelgti į išlaidas, kurios nėra išvardytos šiose dalyse.

Mokesčių mokėtojui taip pat svarbu atkreipti dėmesį į patirtų išlaidų dokumentinį pagrindimą ir jų apmokėjimą tuo laikotarpiu, už kurį mokestis skaičiuojamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Mezentseva Vasilisa