किराए के भुगतान के लिए खाता। पट्टा समझौते का एक आदर्श उदाहरण। फॉर्म कैसे स्वीकृत करें

खूबसूरत

"लेखा बुलेटिन", एन 2, 2005

इस तथ्य के बावजूद कि प्रकाशनों, संदर्भ प्रणालियों में किराए से संबंधित पर्याप्त स्पष्टीकरण, प्रकाशन और अन्य जानकारी हैं, इस विषय पर हमारे पत्रिका के संपादकों द्वारा प्राप्त प्रश्नों की संख्या से पता चलता है कि विषय प्रासंगिक है और अतिरिक्त विश्लेषण और स्पष्टीकरण की आवश्यकता है।

लेख के ढांचे के भीतर, हम उपयोगिता बिलों के लिए किरायेदार और मकान मालिक की बस्तियों के लेखांकन और कराधान के मुद्दों के साथ-साथ प्राथमिक दस्तावेजों, चालानों के प्रसंस्करण की प्रक्रिया पर विचार करेंगे।

पट्टा समझौतों का कानूनी विनियमन

अनुच्छेद 606 . में सिविल संहिता रूसी संघ(बाद में - रूसी संघ के नागरिक संहिता) यह स्थापित किया गया है कि पट्टेदार (मकान मालिक) अस्थायी कब्जे और उपयोग या अस्थायी उपयोग के लिए शुल्क के लिए किरायेदार (किरायेदार) को संपत्ति प्रदान करने का वचन देता है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 609 के अनुसार, एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए एक पट्टा समझौता, और यदि समझौते के लिए पार्टियों में से कम से कम एक है कंपनी, - शब्द की परवाह किए बिना लिखित रूप में समाप्त किया जाना चाहिए। उसी समय, एक अचल संपत्ति पट्टा समझौता, जिसमें विशेष रूप से, भवन (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 130) शामिल हैं, राज्य पंजीकरण के अधीन है।

संपत्ति को पट्टे पर देने का अधिकार उसके मालिक का है। जमींदार कानून द्वारा अधिकृत व्यक्ति या संपत्ति पट्टे पर देने के लिए मालिक भी हो सकते हैं। यह रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 608 में लिखा गया है।

संपत्ति के हस्तांतरण के संबंध में (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 611)

पट्टेदार किरायेदार को संपत्ति के साथ ऐसी स्थिति में प्रदान करने के लिए बाध्य है जो पट्टे के समझौते की शर्तों और संपत्ति के उद्देश्य का अनुपालन करता है, जबकि संपत्ति को उसके सभी सामान और संबंधित दस्तावेजों (तकनीकी पासपोर्ट, गुणवत्ता प्रमाण पत्र, आदि) के साथ पट्टे पर दिया जाता है। ।)

किराये के भुगतान की स्थापना और भुगतान के संबंध में (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 614)

किरायेदार समय पर ढंग से संपत्ति के उपयोग के लिए किराए का भुगतान करने के लिए बाध्य है ( किराया) किराए का भुगतान करने की प्रक्रिया, शर्तें और शर्तें लीज एग्रीमेंट द्वारा निर्धारित की जाती हैं।

किराया सभी पट्टे पर दी गई संपत्ति के लिए समग्र रूप से या इसके प्रत्येक के लिए अलग से स्थापित किया जाता है घटक भागजैसा:

समय-समय पर या एक समय में किए गए भुगतान की एक निश्चित राशि में परिभाषित;
पट्टे पर दी गई संपत्ति के उपयोग के परिणामस्वरूप प्राप्त उत्पादों, फलों या आय का स्थापित हिस्सा;
किरायेदार द्वारा कुछ सेवाओं का प्रावधान;
पट्टेदार द्वारा स्वामित्व या किराए के लिए अनुबंध द्वारा निर्धारित चीज़ के पट्टेदार को हस्तांतरण;
पट्टे पर दी गई संपत्ति के सुधार के लिए अनुबंध द्वारा निर्धारित लागतों के पट्टेदार पर अधिरोपण।

पार्टियां किराए के इन रूपों या किराए के भुगतान के अन्य रूपों के संयोजन के लिए पट्टा समझौते में प्रदान कर सकती हैं।

हम जोड़ते हैं कि किराए की गणना कम से कम दो तरीकों से की जा सकती है:

उपयोगिता लागतों को ध्यान में रखते हुए, जब किराया "सांप्रदायिक" सहित मकान मालिक के सभी खर्चों को कवर करता है;
उपयोगिताओं की लागत को ध्यान में रखे बिना, किराए में मूल्यह्रास, संपत्ति कर, भूमि भुगतान और अन्य खर्च शामिल हैं जो पट्टेदार, मालिक के रूप में, पट्टे पर दी गई संपत्ति के लिए वहन करता है।

हम नीचे इन विधियों के बारे में विस्तार से चर्चा करेंगे।

जब तक अनुबंध द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है, अनुबंध द्वारा निर्धारित समय अवधि के भीतर पार्टियों के समझौते द्वारा किराए की राशि को बदला जा सकता है, लेकिन वर्ष में एक बार से अधिक नहीं। कानून कुछ प्रकार के पट्टे के साथ-साथ कुछ प्रकार की संपत्ति के पट्टे के लिए किराए की राशि की समीक्षा के लिए अन्य न्यूनतम शर्तों का प्रावधान कर सकता है।

यहां यह भी नोट करना उचित है कि रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम के 11 जनवरी, 2002 एन 66 के सूचना पत्र के पैराग्राफ 11 में कहा गया है कि केवल अनुबंध की शर्तें वर्ष के दौरान अपरिवर्तित रहनी चाहिए, हालांकि, यह किराए की एक निश्चित राशि और उसकी गणना की एक प्रक्रिया (तंत्र) दोनों के लिए प्रदान कर सकता है। इसलिए, यदि किराए में मासिक आधार पर गणना की गई उपयोगिताओं की लागत शामिल है, या तो किरायेदार द्वारा खपत के तथ्य पर, या किसी अन्य उचित तरीके से, किराए की राशि को बदलना रूसी संघ के नागरिक संहिता का खंडन नहीं करेगा।

पट्टे पर दी गई संपत्ति के रखरखाव के संबंध में (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 616)

किरायेदार संपत्ति को अच्छी स्थिति में बनाए रखने के लिए बाध्य है, अपने खर्च पर वर्तमान मरम्मत करता है और संपत्ति को बनाए रखने की लागत वहन करता है, जब तक कि अन्यथा कानून या पट्टा समझौते द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। इस प्रकार, किरायेदार (किरायेदार) उपयोगिताओं के लिए भुगतान करने के लिए बाध्य है, निश्चित रूप से, जब तक कि अनुबंध या कानून द्वारा कोई अन्य प्रक्रिया प्रदान नहीं की जाती है।

दूसरे शब्दों में, उपयोगिता बिलों का भुगतान करने की लागत (खर्च), जिसमें भवन के इंजीनियरिंग नेटवर्क के तकनीकी संचालन की लागत, बिजली, गर्मी, पानी की आपूर्ति, सीवरेज और सहायक परिसर के रखरखाव की लागत, भवन बीमा की लागत शामिल है। और अन्य लागत, पट्टा समझौते, मकान मालिक या किरायेदार की शर्तों के अनुसार वहन किया जाएगा।

उपयोगिताओं से क्या संबंधित हो सकता है

उपयोगिता व्यय में इमारतों, संरचनाओं और व्यक्तिगत परिसर के सामान्य संचालन को सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक सेवाओं के लिए तीसरे पक्ष के संगठनों (या स्वयं द्वारा उत्पादित) को भुगतान करने के खर्च शामिल हैं।

मुख्य सेवाओं में शामिल हैं:

बिजली की आपूर्ति;
तापीय ऊर्जा की आपूर्ति (हीटिंग और गर्म पानी के लिए);
पानी की आपूर्ति और सीवरेज;
वायुवाहक।

एक प्रकार की गतिविधि के रूप में सार्वजनिक उपयोगिता सेवाओं की एक विस्तृत सूची में दी गई है अखिल रूसी वर्गीकारकजनसंख्या के लिए सेवाएं OK 002-93 (OKUN), रूस के राज्य मानक दिनांक 06/28/1993 N 163 के डिक्री द्वारा अनुमोदित।

अन्य सेवाओं के बारे में बोलते हुए, जिन्हें उपयोगिताओं के लिए भी जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, निम्नलिखित पर प्रकाश डाला जाना चाहिए:

बर्फ, कचरा और अन्य सीवेज की सफाई और हटाना;
कीटाणुशोधन और व्युत्पन्नकरण, कृन्तकों का विनाश, विभिन्न कीड़े, साथ ही गोदामों का वातन;
अग्नि शमन उपाय;
संस्था से सटे प्रदेशों और सड़कों की सफाई और भूनिर्माण;
कपड़े धोना, कालीन, पर्दे, मेज़पोश, नैपकिन, तौलिये, अन्य सामान सॉफ्ट इन्वेंटरी, साथ ही असबाबवाला फर्नीचर;
चिमनी की सफाई; फर्श को रगड़ना, खिड़कियों को चिपकाना और धोना;
इमारतों और परिसरों में स्थापित लिफ्ट उपकरण, एयर कंडीशनर, इलेक्ट्रिक लाइटिंग, हीटिंग, प्लंबिंग, सीवर सिस्टम का रखरखाव और मरम्मत;
नालियों का रखरखाव;
सार्वजनिक उपयोगिताओं के ऊर्जा निरीक्षण और प्रमाणन, मेट्रोलॉजिकल जांच करना।

वे सार्वजनिक सेवाओं की श्रेणी से संबंधित नहीं हैं, लेकिन टेलीफोन सेवाओं, इमारतों, संरचनाओं और परिसरों के लिए फायर और वॉच गार्ड सेवाओं के साथ-साथ टेलीविजन और रेडियो सेवाओं को उसी क्रम में ध्यान में रखा जाता है।

उपयोगिता बिलों के भुगतान पर किरायेदार और मकान मालिक के बीच संबंध

सब कुछ पर विचार करें संभावित विकल्पउपयोगिताओं के भुगतान के लिए पट्टा समझौते में पार्टियों का संबंध।

तो, परिसरों (भवनों, संरचनाओं) के लिए लीज समझौतों के तहत उपयोगिताओं और संचार सेवाओं का भुगतान निम्नलिखित तरीकों से किया जा सकता है।

विकल्प 1. पट्टे पर दिए गए परिसर के रखरखाव से संबंधित उपयोगिताओं की लागत किरायेदार द्वारा वहन की जाती है, जबकि वह स्वयं उपयोगिता प्रदाताओं के साथ अलग-अलग समझौते करता है।

विकल्प 2. लीज एग्रीमेंट के अनुसार लीज किए गए परिसर के रखरखाव से संबंधित उपयोगिताओं के लिए खर्च, पट्टेदार द्वारा वहन किया जाता है, और किराए का निर्धारण करते समय उनकी राशि को वास्तव में ध्यान में रखा जाता है।

विकल्प 3. पट्टे पर दिए गए परिसर के रखरखाव से संबंधित उपयोगिताओं की लागत किरायेदार द्वारा वहन की जाती है, जबकि वह उपयोगिता प्रदाताओं के साथ अनुबंध समाप्त नहीं करता है, लेकिन उपयोगिता बिलों के भुगतान की लागत के लिए पट्टेदार को क्षतिपूर्ति करता है।

विकल्प 4. टेनेंट निम्न के लिए एक सब-सब्सक्राइबर के रूप में कार्य करता है ख़ास तरह केउपयोगिताओं और ग्राहक (मकान मालिक) के माध्यम से सभी भुगतान करता है।

आइए प्रत्येक विधि पर अधिक विस्तार से विचार करें।

उपयोगिताओं की लागत किरायेदार द्वारा वहन की जाती है और वह स्वयं उपयोगिता प्रदाताओं के साथ अलग-अलग समझौते करता है

किरायेदार स्वतंत्र रूप से एक दूरसंचार ऑपरेटर, आदि के साथ बिजली, पानी, गर्मी के साथ पट्टे पर संपत्ति की आपूर्ति करने वाले संगठनों के साथ प्रासंगिक समझौतों को समाप्त करता है। ध्यान दें कि पार्टियों द्वारा इस पद्धति का उपयोग शायद ही कभी किया जाता है। यह मुख्य रूप से ऊर्जा आपूर्ति और उपयोगिता सेवाएं प्रदान करने वाले अन्य संगठनों की ओर से अनुबंधों के नवीनीकरण से जुड़ी कठिनाइयों के कारण है। उसी समय, इस पद्धति का उपयोग उन मामलों में किया जा सकता है जहां पट्टे का विषय राज्य या नगरपालिका संपत्ति है या अनुबंध लंबी अवधि के लिए संपन्न हुआ है।

सार्वजनिक सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध तैयार करने की प्रक्रिया रूसी संघ के नागरिक संहिता द्वारा निर्धारित की जाती है। बिजली आपूर्ति का क्रम रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 30 के 6 द्वारा नियंत्रित किया जाता है। एक ऊर्जा आपूर्ति संगठन और एक ग्राहक (उपभोक्ता) (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 539) के बीच एक ऊर्जा आपूर्ति समझौता संपन्न होता है।

ऊर्जा आपूर्ति समझौते के नियम कनेक्टेड नेटवर्क के साथ-साथ गैस, तेल और तेल उत्पादों, पानी आदि के माध्यम से तापीय ऊर्जा की आपूर्ति से संबंधित संबंधों पर भी लागू होते हैं, जब तक कि अन्यथा कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है, अन्य कानूनी कार्य, या अनुसरण करते हैं दायित्व की प्रकृति से (रूसी संघ के नागरिक संहिता की कला। 548)।

इस मामले में, पट्टेदार पट्टे वाले परिसर (भवन) के लिए उपयोगिता बिलों का भुगतान करने की लागत वहन नहीं करेगा। मकान मालिक को केवल किराया प्राप्त होता है, जिसकी राशि वह आय में शामिल करता है (अनुच्छेद 250 के अनुच्छेद 4 या रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249), और उस पर वैट का भुगतान भी करता है (रूसी के कर संहिता के अनुच्छेद 146) फेडरेशन), बशर्ते कि वह इन करों का भुगतानकर्ता हो।

यदि गैर-आवासीय परिसर (भवन) के लिए पट्टे के समझौते के तहत उपयोगिताओं के लिए भुगतान करने का दायित्व किरायेदार को सौंपा गया है, तो इन लागतों को उसके द्वारा उत्पादन और (या) बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। सेवा प्रदाताओं द्वारा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 10 खंड 1 के साथ-साथ किराए के भुगतान की लागत के अनुसार जारी किए गए दस्तावेजों के आधार पर।

सेवा प्रदाताओं को उपयोगिता भुगतान के हिस्से के रूप में भुगतान किया गया वैट, किरायेदार कटौती के लिए स्वीकार करता है सामान्य आदेश, निश्चित रूप से, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 171 और 172 द्वारा प्रदान की गई शर्तों के अधीन (एक चालान की उपलब्धता, भुगतान का सबूत देने वाले दस्तावेज, आदि)।

उपयोगिता लागत मकान मालिक द्वारा वहन की जाती है, और किराए का निर्धारण करते समय उनकी राशि को ध्यान में रखा जाता है

इस विकल्प का उपयोग करते हुए, किरायेदार और मकान मालिक दोनों को निम्नलिखित बिंदुओं पर विचार करने की आवश्यकता है।

पट्टा समझौते के पाठ में, पार्टियों को यह इंगित करना चाहिए कि पट्टे पर दिए गए परिसर (भवन) के रखरखाव की लागत पट्टेदार द्वारा वहन की जाती है। इस मामले में, मकान मालिक इन सेवाओं के प्रदाताओं द्वारा उसे जारी किए गए चालानों के अनुसार उपयोगिताओं के लिए भुगतान करने के लिए अपने स्वयं के खर्च पर बाध्य होगा, जो किराए के भुगतान के हिस्से के रूप में किरायेदार द्वारा कवर किया जाएगा।

पट्टे के भुगतान की राशि को अनुबंध द्वारा निर्धारित किया जा सकता है, दोनों एक निश्चित मासिक भुगतान के रूप में, और गणना द्वारा, किराए सहित, और एक निश्चित अवधि के लिए उपयोगिताओं की वास्तविक लागत।

जाहिर है, पहले मामले में, मकान मालिक को उपयोगिता बिलों की औसत मासिक लागत की प्रारंभिक गणना करनी चाहिए, जिसके द्वारा मासिक किराए के भुगतान को अन्य बातों के अलावा, मौसमी उतार-चढ़ाव को ध्यान में रखते हुए बढ़ाया जाना चाहिए। दूसरे मामले में - किरायेदार द्वारा देय उपयोगिता बिलों की गणना के लिए प्रक्रिया (तंत्र) निर्धारित करने के लिए।

गणना की जा सकती है:

अलग से स्थापित मीटरों की रीडिंग के आधार पर;
किरायेदार के कब्जे वाले क्षेत्रों के अनुपात में;
पट्टे वाले क्षेत्रों में स्थापित उपकरणों की शक्ति के अनुपात में;
भिन्न प्रकार से।

पट्टेदार को इन लागतों को उन खर्चों में शामिल करने का अधिकार है जो आयकर के लिए कर योग्य आधार को कम करते हैं:

या रूसी संघ के टैक्स कोड के उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 265 के आधार पर, एक पट्टा समझौते के तहत हस्तांतरित संपत्ति के रखरखाव के खर्च के रूप में, जब ये खर्च संगठन के लिए गैर-संचालन कर रहे हों;
या रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 264 के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 49 के आधार पर, जब ये खर्च उत्पादन और बिक्री से संबंधित होते हैं (किराया एक सामान्य प्रकार की गतिविधि है)।

पहले विकल्प की तरह, मकान मालिक को किराया मिलता है, जो उसके लिए आय होगी।

उपयोगिता बिलों के हिस्से के रूप में मकान मालिक द्वारा भुगतान किए गए वैट को रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 171 के खंड 1 खंड 2 के आधार पर कटौती के लिए दावा किया जाता है, बशर्ते कि किराया वैट के अधीन हो।

किरायेदार के लिए, वह मकान मालिक को केवल किराए का भुगतान करता है, जिसकी राशि वह अपने खर्चों के हिस्से के रूप में शामिल करता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 10, खंड 1, अनुच्छेद 264), और उसके द्वारा प्रस्तुत वैट मकान मालिक रूसी संघ के टैक्स कोड के कला 171 और 172 द्वारा निर्धारित तरीके से कटौती योग्य है।

उदाहरण 1. फरवरी 2005 में, सीजेएससी विक्टोरिया ने लीज समझौते के तहत एलएलसी कैसेंड्रा को कार्यालय स्थान पट्टे पर दिया। अनुबंध यह निर्धारित करता है कि उपयोगिता बिलों का भुगतान पट्टादाता CJSC "विक्टोरिया" द्वारा किया जाता है। समझौता यह भी प्रदान करता है कि पट्टे के भुगतान की गणना निम्नानुसार की जाती है: किराए का योग 35,400 रूबल है। प्रति माह (वैट सहित - 5400 रूबल), और प्रति माह किराए के परिसर के कारण उपयोगिताओं की लागत। गणना किरायेदार के कब्जे वाले क्षेत्र के अनुपात में की जाती है, जो कि 10% है कुल क्षेत्रफलइमारत।

गणना के आधार पर, फरवरी के लिए किराए के भुगतान में शामिल की जाने वाली उपयोगिताओं की लागत वैट (118,000 रूबल x 10%) सहित 11,800 रूबल थी। इस प्रकार, CJSC विक्टोरिया ने वैट सहित कुल 47,200 रूबल के लिए किरायेदार को एक चालान जारी किया।

फरवरी में पट्टादाता की पुस्तकों में प्रविष्टियां की जाएंगी।

डेबिट 62, उप-खाता "टेनेंट कैसेंड्रा एलएलसी", क्रेडिट 90-1

आरयूबी 47,200 - संपत्ति के पट्टे से आय को दर्शाता है;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 "वैट"

7200 रगड़। - वैट चार्ज;

डेबिट 20, उप-खाता "किरायेदार कैसेंड्रा एलएलसी", क्रेडिट 60

10 000 रगड़। - किराए के भुगतान में शामिल की जाने वाली उपयोगिता लागतों को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60

1800 रगड़। - VAT शामिल;

डेबिट 60 क्रेडिट 51

11 800 रगड़। - उपयोगिता सेवा प्रदाताओं को धन हस्तांतरित;

डेबिट 68 "वैट" क्रेडिट 19

1800 रगड़। - वापसी इनपुट वैट;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 20, उप-खाता "टेनेंट एलएलसी कैसेंड्रा"

10 000 रगड़। - खर्चे बट्टे खाते में डाले जाते हैं;

डेबिट 51 क्रेडिट 62

आरयूबी 47,200 - किराएदार से फरवरी का भुगतान मिला।

यदि पट्टा कंपनी के लिए सामान्य गतिविधि नहीं है, तो किराए की राशि को परिचालन आय के रूप में लिया जाता है। इस स्थिति में, यह खाता 91, उप-खाता 1 "अन्य आय" के क्रेडिट में परिलक्षित होना चाहिए। उपयोगिताओं के भुगतान के लिए व्यय को परिचालन व्यय (खाता 91 की डेबिट, उप-खाता 2 "अन्य व्यय") के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए।

फरवरी में किरायेदार के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी:

डेबिट 20 क्रेडिट 60, उप-खाता "लेसर सीजेएससी" विक्टोरिया "

40 000 रगड़। - लेखांकन किराए में परिलक्षित;

डेबिट 19 क्रेडिट 60, उप-खाता "लेसर सीजेएससी विक्टोरिया"

7200 रगड़। - चालान के आधार पर वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 60, उप-खाता "लेसर सीजेएससी विक्टोरिया", क्रेडिट 51

आरयूबी 47,200 - मकान मालिक को धन हस्तांतरित;

डेबिट 68 "वैट" क्रेडिट 19

7200 रगड़। - इनपुट वैट वापस किया गया।

किरायेदार उपयोगिताओं के लिए लागत वहन करता है, और साथ ही, वह उपयोगिता प्रदाताओं के साथ अनुबंध समाप्त नहीं करता है, लेकिन उपयोगिता बिलों के भुगतान की लागत के लिए पट्टेदार को क्षतिपूर्ति करता है

यह विकल्प सबसे आम और शायद सबसे कठिन है। आइए इस तथ्य से शुरू करें कि सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट एन 66 के प्रेसिडियम का सूचना पत्र, जिसका हमने पहले ही उल्लेख किया है, में कहा गया है कि किरायेदार और मकान मालिक के बीच एक समझौते के निष्कर्ष में किरायेदार की भागीदारी के लिए प्रक्रिया स्थापित की गई है। बिजली की खपत की लागत ऊर्जा आपूर्ति समझौते के रूप में योग्य नहीं हो सकती है। इस प्रकार, सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम ने निश्चित रूप से स्थापित किया कि किरायेदार इस मामले में उप-ग्राहक नहीं है, और मकान मालिक ऊर्जा आपूर्ति संगठन नहीं है। तदनुसार, इस तरह के समझौते का निष्कर्ष रूसी संघ के नागरिक संहिता का खंडन नहीं कर सकता है।

इस निपटान विकल्प के साथ, पार्टियां पट्टा समझौते में निर्धारित करती हैं कि किरायेदार उपयोगिता लागत वहन करता है, लेकिन पट्टेदार उपयोगिता प्रदाताओं के साथ समझौता करता है, और किरायेदार उसे जारी किए गए दस्तावेज़ (चालान) के आधार पर इन सेवाओं की लागत के लिए प्रतिपूर्ति करता है। पट्टादाता मकान मालिक सेवा प्रदाताओं द्वारा उसे जारी किए गए चालान के आधार पर उपयोगिताओं के लिए भुगतान करता है, जिसके बाद, किरायेदार को चालान जारी करता है।

पट्टेदार किरायेदार द्वारा उपयोगिता सेवाओं की वास्तविक खपत की गणना उन तरीकों में से एक में करता है जिन पर पहले चर्चा की गई थी।

किरायेदार के साथ इस तरह के संविदात्मक संबंध में मकान मालिक लाभ कर उद्देश्यों के लिए पट्टे पर दिए गए परिसर के लिए उपयोगिताओं के भुगतान की लागत को ध्यान में नहीं रख पाएगा, क्योंकि समझौते के अनुसार, ये किरायेदार के खर्च हैं, और जमींदार का अपनी उत्पादन गतिविधियों से कोई लेना-देना नहीं है। अर्थात्, उन्हें प्रमाणित और उचित नहीं ठहराया जा सकता है।

तदनुसार, किरायेदार से पट्टेदार द्वारा प्राप्त उपयोगिता व्यय के लिए प्रतिपूर्ति राशि भी आयकर के लिए कर योग्य आधार में शामिल किए जाने के अधीन आय नहीं है, क्योंकि यह पट्टेदार द्वारा आर्थिक लाभ की प्राप्ति की आवश्यकता नहीं है।

किरायेदार, बदले में, उपयोगिता लागत के लिए मकान मालिक की प्रतिपूर्ति करता है, मुनाफे पर कर लगाते समय इस तरह के मुआवजे की राशि को ध्यान में रखने का अधिकार है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 "कॉर्पोरेट आयकर" के आवेदन के लिए दिशानिर्देशों के खंड 8 में इंगित किया गया है, साथ ही कर अधिकारियों के अलग-अलग पत्रों में, उदाहरण के लिए, मास्को के लिए यूएमएनएस के पत्र दिनांकित 23.08.2002 एन 26-12/39149, दिनांक 22.07.2003 एन 26-12/40946।

स्वाभाविक रूप से, किरायेदार के खर्च न केवल उचित और उचित होने चाहिए, बल्कि प्रलेखित भी होने चाहिए। इसलिए, अनुबंध को पट्टेदार द्वारा दस्तावेजों को संकलित करने और जमा करने की प्रक्रिया प्रदान करनी चाहिए, जिसके आधार पर उन्हें किरायेदार द्वारा भुगतान किया जाता है। साथ ही, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि ऐसे सभी खर्चों का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए जो उपभोग किए गए संसाधनों को दर्शाते हैं, अधिमानतः मूल्य और वस्तु दोनों में।

किरायेदार के खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज उपयोगिता प्रदाताओं के चालान (अन्य प्राथमिक दस्तावेज) की प्रतियां, मकान मालिक से सहमत बस्तियों, मकान मालिक द्वारा पहले से ही अपनी ओर से जारी किए गए चालान, साथ ही भुगतान की पुष्टि करने वाले किरायेदार के दस्तावेज (भुगतान आदेश, रसीदें) होंगे। पीकेओ के लिए)।

वैट की गणना में एक समान स्थिति विकसित होती है।

अन्य सभी शर्तों के अधीन, उपयोगिता सेवा प्रदाताओं से चालान प्राप्त करने वाला पट्टादाता, वैट की केवल उस राशि की कटौती कर सकता है जो वैट की गतिविधियों के लिए पट्टेदार द्वारा सीधे उपभोग की गई सेवाओं पर पड़ेगा।

उसी समय, उपयोगिता बिलों के भुगतान के लिए किरायेदार से प्राप्त मुआवजे की राशि वैट के अधीन नहीं होगी, क्योंकि इस मामले में कोई तथ्य नहीं है कि मकान मालिक ने कोई सामान, काम या सेवाएं बेची हैं।

इसलिए इस स्थिति में चालानों की आवाजाही इस प्रकार होनी चाहिए। मकान मालिक को आपूर्तिकर्ता से एक चालान प्राप्त होता है, जिसे वह अपने द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं की राशि के हिस्से में खरीद पुस्तक में पंजीकृत करता है। फिर, किरायेदार द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं की राशि के लिए, मकान मालिक अपनी ओर से किरायेदार को एक चालान जारी करता है, आपूर्तिकर्ताओं के चालान की प्रतियों के अनिवार्य अनुलग्नक के साथ। मकान मालिक इस चालान को अपनी बिक्री पुस्तिका में दर्ज नहीं करता है। खरीदार खरीद की किताब में मकान मालिक से प्राप्त चालान को पंजीकृत करता है। नतीजतन, मकान मालिक और किरायेदार दोनों उनमें से प्रत्येक द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं पर वैट काटते हैं।

उदाहरण 2. फरवरी 2005 में, सीजेएससी विक्टोरिया ने लीज समझौते के तहत एलएलसी कैसेंड्रा को कार्यालय स्थान पट्टे पर दिया। समझौता यह निर्धारित करता है कि उपयोगिता बिलों का भुगतान सीजेएससी विक्टोरिया के पट्टेदार द्वारा किया जाता है, पट्टेदार, बदले में, पट्टेदार को पट्टे पर दिए गए परिसर के लिए उपयोगिताओं की लागत के लिए प्रतिपूर्ति करता है। उपयोगिताओं की लागत की गणना किरायेदार के कब्जे वाले क्षेत्र के अनुपात में की जाती है, जो कि भवन के कुल क्षेत्रफल का 10% है।

CJSC "विक्टोरिया" के लिए संपत्ति को पट्टे पर देना एक सामान्य गतिविधि है।

फरवरी के लिए उपयोगिता प्रदाताओं द्वारा जारी चालान के अनुसार, मकान मालिक द्वारा देय कुल राशि 118,000 रूबल थी, जिसमें वैट - 18,000 रूबल शामिल थे। सीजेएससी "विक्टोरिया" द्वारा आपूर्तिकर्ताओं के चालानों का फरवरी में पूरा भुगतान किया गया था।

गणना के आधार पर, किरायेदार द्वारा फरवरी के लिए देय उपयोगिताओं की लागत वैट सहित 11,800 रूबल थी।

फरवरी में (उपयोगिता बिलों के संदर्भ में) मकान मालिक के खाते में प्रविष्टियां की जाएंगी।

डेबिट 20(26) क्रेडिट 60

90 000 रगड़। - की लागत को दर्शाता है सार्वजनिक सेवाओंपट्टेदार द्वारा उपभोग किया गया;

डेबिट 19 क्रेडिट 60

16 200 रगड़। - उपयोगिताओं पर परिलक्षित वैट;

डेबिट 76, उप-खाता "किरायेदार कैसेंड्रा एलएलसी", क्रेडिट 60

11 800 रगड़। - पट्टे पर दिए गए परिसर के कारण उपयोगिताओं की लागत (वैट सहित) की प्रतिपूर्ति के लिए किरायेदार के ऋण को दर्शाता है;

डेबिट 60 क्रेडिट 51

रब 118,000 - प्रदान की गई उपयोगिता सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं के चालान का भुगतान किया गया;

डेबिट 68 "वैट" क्रेडिट 19

16 200 रगड़। - सांप्रदायिक सेवाओं पर वैट कटौती के लिए प्रस्तुत;

डेबिट 51 क्रेडिट 76, उप-खाता "किरायेदार एलएलसी कैसेंड्रा"

11 800 रगड़। - उपयोगिता बिलों के भुगतान के लिए मकान मालिक के खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए किरायेदार से धन प्राप्त किया गया था।

फरवरी में (उपयोगिता बिलों के संदर्भ में) किरायेदार के लेखांकन में प्रविष्टियाँ की जाएंगी।

डेबिट 26 क्रेडिट 76, उप-खाता "लेसर सीजेएससी" विक्टोरिया "

10 000 रगड़। - उपयोगिता बिलों का भुगतान करने के लिए किरायेदार के उपार्जित ऋण;

डेबिट 19 क्रेडिट 76, सबअकाउंट "लेसर सीजेएससी विक्टोरिया"

1800 रगड़। - उपयोगिताओं पर परिलक्षित वैट;

डेबिट 76, उप-खाता "लेसर सीजेएससी विक्टोरिया" क्रेडिट 51

11 800 रगड़। - उपयोगिता बिलों का भुगतान करने के लिए अपने खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए मकान मालिक को धन हस्तांतरित किया गया;

डेबिट 68 "वैट" क्रेडिट 19

1800 रगड़। - मकान मालिक से प्राप्त चालान के आधार पर उपयोगिताओं पर वैट कटौती के लिए प्रस्तुत किया जाता है।

किरायेदार कुछ प्रकार की उपयोगिताओं के लिए एक उप-ग्राहक है और ग्राहक (मकान मालिक) के माध्यम से सभी भुगतान करता है।

यह विकल्प आम तौर पर पहले के समान होता है, क्योंकि इसमें न केवल किरायेदार और मकान मालिक के बीच, बल्कि संसाधन और ऊर्जा आपूर्ति संगठनों के साथ संबंधों को विनियमित करने की आवश्यकता होती है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 539 के अनुसार, ऊर्जा आपूर्ति समझौते के तहत, ऊर्जा आपूर्ति संगठन, विशेष रूप से, जुड़े नेटवर्क के माध्यम से ग्राहक को ऊर्जा की आपूर्ति करने का कार्य करता है, और ग्राहक प्राप्त ऊर्जा के लिए भुगतान करने का वचन देता है। , साथ ही समझौते द्वारा प्रदान किए गए इसके उपभोग के शासन का अनुपालन करें। उसी समय, ग्राहक के साथ एक ऊर्जा आपूर्ति समझौता किया जाता है यदि उसके पास एक व्यक्ति है जो स्थापित से मिलता है तकनीकी आवश्यकताएंबिजली आपूर्ति संगठन के नेटवर्क से जुड़ा बिजली प्राप्त करने वाला उपकरण, और अन्य आवश्यक उपकरण, साथ ही साथ ऊर्जा खपत के लिए लेखांकन करते समय। रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 545 यह निर्धारित करता है कि एक ग्राहक ऊर्जा आपूर्ति संगठन से प्राप्त ऊर्जा को किसी अन्य व्यक्ति (उप-ग्राहक) को केवल ऊर्जा आपूर्ति संगठन की सहमति से एक संलग्न नेटवर्क के माध्यम से स्थानांतरित कर सकता है। इस प्रकार, ग्राहक संगठन वास्तव में उप-ग्राहक को बिजली बेचता है। एक ही प्रक्रिया लागू है, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, जुड़े नेटवर्क के माध्यम से गैस, तेल, पानी और इसी तरह के अन्य सामानों की आपूर्ति के लिए अनुबंध - यह रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 548 द्वारा निर्धारित किया गया है।

ऊर्जा आपूर्ति संगठन की ऐसी सहमति किसी भी रूप में व्यक्त की जा सकती है:

ऊर्जा आपूर्ति संगठन द्वारा एकतरफा लिखित परमिट जारी करके;
ऊर्जा आपूर्ति संगठन और ग्राहक के बीच द्विपक्षीय समझौते में ऐसी अनुमति का संकेत देकर;
सब्सक्राइबर और सब-सब्सक्राइबर के बीच अनुबंध में एक अनुमेय शिलालेख (समन्वय) द्वारा;
अन्यथा ऐसी सहमति की पुष्टि करना।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के साथ, विशेष विभागीय अधिनियमों द्वारा गैस, गर्मी, पानी और सीवरेज की आपूर्ति और प्रावधान के मुद्दों को नियंत्रित किया जाता है।

हालांकि, किन शर्तों के तहत अनुबंधों में संशोधन करना और उचित अनुमति प्राप्त करना आवश्यक है?

नागरिक कानून और अन्य विधायी अधिनियम हमें निम्नलिखित निष्कर्ष निकालने की अनुमति देते हैं।

सबसे पहले, यह आवश्यक है कि उपभोक्ता बिजली ट्रांसमिशन लाइनों द्वारा सीधे ग्राहक से जुड़ा हो, यानी उसके पास एक संलग्न नेटवर्क है।

दूसरे, यह आवश्यक है यदि, उदाहरण के लिए, अलग-अलग भवन, संरचनाएं या भवनों (संरचनाओं) का एक परिसर एक पट्टा समझौते के तहत स्थानांतरित किया जाता है।

तीसरा, अगर तकनीकी स्थितियां हैं जो कनेक्टेड नेटवर्क के बैलेंस शीट स्वामित्व की सीमाओं को अलग करने की अनुमति देती हैं।

चौथा, यदि ऊर्जा खपत का स्पष्ट लेखा-जोखा प्रदान किया जाता है।

पांचवां, यदि कनेक्टेड नेटवर्क आदि के संचालन के लिए राज्य ऊर्जा पर्यवेक्षण से परमिट है।

आइए हम एक बार फिर से दोहराते हैं कि परिसर के लिए एक पट्टा समझौते को सभी आगामी परिणामों के साथ ऊर्जा आपूर्ति समझौते के रूप में नहीं माना जा सकता है और न ही माना जाएगा।

अंत में, आइए हम उन संगठनों के व्यक्तिगत विभागीय कृत्यों पर संक्षेप में ध्यान दें जो उपयोगिताओं की आपूर्ति करते हैं, ऊर्जा आपूर्ति सुनिश्चित करते हैं, जो हमें अनुबंधों को सही ढंग से तैयार करने और इन संगठनों के साथ संबंध बनाने की अनुमति देते हैं।

गैस की आपूर्ति उपभोक्ताओं को गैस प्रदान करने की एक गतिविधि है। गैस के लिए उपयोगिता बिलों की गणना की प्रक्रिया स्थापित की गई है संघीय कानूनदिनांक 31 मार्च, 1999 एन 69-एफजेड "रूसी संघ में गैस की आपूर्ति पर"। यह प्रावधान करता है कि सब्सक्राइबर और सब-सब्सक्राइबर दोनों को गैस आपूर्ति संगठन से ही गैस खरीदनी चाहिए।

सब-सब्सक्राइबर को उनके बीच हुए समझौते के आधार पर सब्सक्राइबर से बिजली और ऊष्मीय ऊर्जा खरीदनी चाहिए। यह प्रक्रिया 6 दिसंबर, 1981 के यूएसएसआर ऊर्जा मंत्रालय के आदेश द्वारा स्थापित की गई थी, एन 310 "इलेक्ट्रिक और थर्मल एनर्जी के उपयोग के नियमों के अनुमोदन पर"।

बिजली आपूर्ति के लिए अनुबंध या ग्राहक और बिजली आपूर्ति संगठन के बीच अनुबंध के परिशिष्ट में ग्राहक के नेटवर्क (नाम, क्षमता, बिजली की खपत, अनुमानित बिजली मीटर, टैरिफ, आदि) से जुड़े उप-ग्राहकों के डेटा को इंगित करता है।

बिजली आपूर्ति संगठन के नेटवर्क के साथ-साथ उप-ग्राहकों के नेटवर्क से कनेक्शन, जिनके पास बिजली के भुगतान के लिए लेखांकन के लिए उपकरण नहीं हैं, निषिद्ध है।

आपूर्ति की गई बिजली का भुगतान ग्राहकों के लिए ऊर्जा आपूर्ति संगठन द्वारा जारी भुगतान दस्तावेजों के अनुसार किया जाता है। यदि सब्सक्राइबर के पास सब-सब्सक्राइबर हैं, तो सब्सक्राइबर और उसके सब-सब्सक्राइबर दोनों द्वारा खपत की गई सभी बिजली के लिए एक भुगतान दस्तावेज जारी किया जाता है।

सब्सक्राइबर और हीट सप्लाई ऑर्गनाइजेशन के बीच कॉन्ट्रैक्ट के लिए हीट एनर्जी या एनेक्स के उपयोग के लिए कॉन्ट्रैक्ट सब्सक्राइबर के हीट नेटवर्क से जुड़े सब-सब्सक्राइबर के डेटा को इंगित करेगा। उनमें शामिल हैं: उप-ग्राहकों के नाम, अधिकतम प्रति घंटा भार, गर्मी की खपत, लौटाए गए कंडेनसेट की मात्रा (टन और प्रतिशत में) महीनों से विभाजित, टैरिफ आदि।

ग्राहक अन्य उप-ग्राहकों को अपने नेटवर्क से जोड़ सकता है और केवल ताप आपूर्ति संगठन की अनुमति से तापीय ऊर्जा की आपूर्ति के लिए उनके साथ अनुबंध समाप्त कर सकता है। एक गर्मी आपूर्ति संगठन के गर्मी नेटवर्क के साथ-साथ उप-ग्राहकों के ग्राहक नेटवर्क से कनेक्शन, जिनके पास गर्मी ऊर्जा की गणना के लिए पैमाइश उपकरण नहीं हैं, निषिद्ध है।

रूस के गोस्ट्रोय के पत्र में दिनांक 10/14/1999 एन एलसीएच -3555/12 "रूसी संघ में सार्वजनिक जल आपूर्ति और सीवरेज सिस्टम के उपयोग के लिए नियमों के आवेदन पर स्पष्टीकरण पर" यह निर्धारित किया जाता है कि प्राप्त करना पेय जलजल आपूर्ति नेटवर्क और (या) निर्वहन से अपशिष्टसब-सब्सक्राइबर द्वारा सब्सक्राइबर के साथ एक समझौते के तहत सीवर नेटवर्क के लिए किया जाता है।

सब्सक्राइबर को सब-सब्सक्राइबर (सब-सब्सक्राइबर से) पानी (अपशिष्ट जल) को पानी की आपूर्ति और सीवरेज संगठन से जुड़े पानी की आपूर्ति और सीवर उपकरणों और संरचनाओं के माध्यम से केवल की सहमति से स्थानांतरित (प्राप्त) कर सकता है। जल आपूर्ति और सीवरेज संगठन।

उप-ग्राहकों द्वारा उपयोग किए जाने वाले पीने के पानी की मात्रा के साथ-साथ उनसे प्राप्त अपशिष्ट जल की मात्रा का लेखा-जोखा ग्राहक द्वारा किया जाता है।

उप-ग्राहकों को पानी की आपूर्ति और उनसे अपशिष्ट जल और प्रदूषकों की प्राप्ति के लिए भुगतान उप-ग्राहकों और ग्राहक के बीच संपन्न समझौतों के तहत किया जाता है, जब तक कि स्थानीय सरकारों द्वारा एक अलग निपटान प्रक्रिया स्थापित नहीं की जाती है। जल आपूर्ति और सीवरेज संगठन के साथ सब्सक्राइबर और सब-सब्सक्राइबर के समझौते से, ऐसी गणना सब-सब्सक्राइबर द्वारा सीधे जल आपूर्ति और सीवरेज संगठन के साथ की जा सकती है।

एस.वी. चिकोवी

डिप्टी सीईओ

पट्टेदार ने अंतिम दिन के लिए आर्सेनल को चालान जारी किए: - जनवरी - वैट सहित 70,800 रूबल की राशि में - 10,800 रूबल; - फरवरी - 88,500 रूबल की राशि में। (70,800 + 17,700), वैट सहित - 13,500 रूबल; - मार्च - 88,900 रूबल की राशि में। (70,800 + 18,100), वैट सहित - 13,561 रूबल। 2008 की पहली तिमाही के लिए कर योग्य आय की गणना करते समय आर्सेनल के एकाउंटेंट ने अन्य खर्चों में 210,339 रूबल की राशि में किराए के परिसर और उपयोगिताओं के लिए खर्च की राशि शामिल की। ((70 800 - 10 800) + (88 500 - 13 500) + (88 900 - 13 561))। और त्रैमासिक वैट रिटर्न में कटौती के लिए घोषित राशि में 37,861 रूबल की राशि में कर शामिल था। (10 800 + 13 500 + 13 561)।

श्रेणियाँ

यही कारण है कि पत्र में व्यक्त वित्तीय प्राधिकरण की राय सभी करदाताओं के लिए, सबसे पहले, निश्चित रूप से, किरायेदारों के लिए काफी रुचि रखती है। दरअसल, पट्टेदार के लिए, कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के उल्लंघन में चालान जारी करने का कोई कर परिणाम नहीं होता है, जबकि किरायेदार, जिसने `शुरुआती` चालान के अनुसार कटौती के लिए वैट स्वीकार किया है, पर अतिरिक्त कर लगाया जा सकता है, साथ ही साथ उपार्जित उचित दंड और कर प्रतिबंध।
बेशक, अगर किरायेदार के पास चालान जारी करने की शर्तों पर मकान मालिक से सहमत होने का अवसर है, तो इन शर्तों को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय की स्थिति के अनुरूप लाया जा सकता है।

रेंटल इनवॉइस: निर्णायक दिन

किए गए कार्य या प्रदान की गई सेवाओं के विवरण (चालान के कॉलम 1) को इन कार्यों या सेवाओं की पहचान की अनुमति देनी चाहिए। एक ही समय में विस्तृत विवरणकार्यों या सेवाओं की आवश्यकता नहीं है।

उदाहरण के लिए, निम्नलिखित शब्द पर्याप्त होंगे: - "21 सितंबर, 2015 के अनुबंध संख्या 114 के तहत लेनदेन के कानूनी समर्थन के लिए सेवाएं"; - "अधिनियम संख्या 2 दिनांक 10/12/2015 के तहत स्वीकृत मरम्मत कार्य"। उदाहरण। वीटर एलएलसी ने 10/01/2015 से 05/31/2016 की अवधि के लिए पोलेट एलएलसी को गैर-आवासीय परिसर (गोदाम) किराए पर दिया।
वैट के बिना मासिक किराया - 118,000 रूबल, वैट सहित - 18,000 रूबल। अक्टूबर का किराया 10/08/2015 को भुगतान आदेश संख्या 131 द्वारा पोलेट एलएलसी द्वारा हस्तांतरित किया जाता है।

क्या मुझे एक कमरा किराए पर लेते समय चालान जारी करने की आवश्यकता है?

किराया: निश्चित या परिवर्तनशील अनुबंध की शर्तों के आधार पर, मकान मालिक को भुगतान की गई पारिश्रमिक की राशि या तो निश्चित या परिवर्तनशील हो सकती है। यदि आप एक छोटा कमरा किराए पर लेते हैं (उदाहरण के लिए, 1 वर्ग फुट।

एटीएम लगाने के लिए कुल क्षेत्रफल का मीटर), तो अनुबंध में किराए की एक निश्चित राशि स्थापित करना समझ में आता है। इस मामले में, किराया स्थिर माना जाता है। यदि आप एक बड़े परिसर को किराए पर दे रहे हैं, जबकि किरायेदार इसे एक स्टोर (बैंक, प्रतिनिधि कार्यालय, आदि) के रूप में उपयोग करता है, तो 2 संकेतकों के आधार पर किराये की राशि की गणना करना उचित है:

प्रत्यक्ष किराया;
रिपोर्टिंग अवधि के दौरान किरायेदार द्वारा उपयोग की जाने वाली उपयोगिता सेवाओं की लागत।

बाद के संकेतक को अनुबंध में औसत मूल्य पर तय किया जा सकता है और किराए की राशि में जोड़ा जा सकता है।

कानूनी शैक्षिक कार्यक्रम: किराए पर लेते समय चालान करना

ध्यान

पट्टे पर वैट पर प्रश्नोत्तर प्रश्न: सितंबर 2016 में जेएससी मोलोट को एक राज्य के स्वामित्व वाली भूमि भूखंड का पट्टा मिला। समझौता मोलोट और क्षेत्रीय संपत्ति प्रबंधन समिति के बीच संपन्न हुआ।

नवंबर 2016 में, मोलोट ने सर्प एलएलसी को जमीन को सबलीज कर दिया। क्या हैमर को वैट चार्ज करना चाहिए? उत्तर: इस मामले में, 2 ऑपरेशन हैं: किराए के लिए एक भूखंड प्राप्त करने के साथ-साथ इसके उपठेके पर।

महत्वपूर्ण

चूंकि राज्य से भूमि का पट्टा वैट के अधीन नहीं है, मोलोट इस ऑपरेशन के लिए कर एजेंट के रूप में कार्य नहीं करता है। जहां तक उपठेका सेवाओं का संबंध है, हैमर को उन पर सामान्य तरीके से वैट लगाना होगा।

प्रश्न: अप्रैल 2016 में ज़्नाम्या जेएससी ने विम्पेल एलएलसी के स्वामित्व वाले परिसर को पट्टे पर दिया था। मई-अगस्त 2016 की अवधि में, ज़नाम्या ने अपने स्वयं के खर्च पर परिसर में पूंजी निवेश किया, जिसे वियोज्य सुधार के रूप में मान्यता प्राप्त है।

संपत्ति किराए पर लेते समय चालान - हम भ्रमित होते रहते हैं

एक और बात यह है कि मकान मालिक हमेशा सांप्रदायिक अपार्टमेंट की राशि की स्पष्ट रूप से कल्पना नहीं करता है कि वह प्रतिपूर्ति देखना चाहता है। आखिरकार, अग्रिम में यह निर्धारित करना असंभव है कि एक किरायेदार को कितनी सेवाओं की आवश्यकता होगी।

इसलिए, कुछ मालिक सेवाओं की वास्तविक खपत के आधार पर गणना करना पसंद करते हैं। ऐसे मामलों के लिए, किराए के हिस्से के रूप में उपयोगिता लागतों के लिए लेखांकन के लिए निम्नलिखित विकल्प अधिक उपयुक्त है।

... या चर किसी अन्य विधि का उपयोग करते समय, अनुबंध में किराया शुरू में दो भागों में निर्धारित किया जाता है - मूल और अतिरिक्त। पहला एक स्थिर मूल्य है, यह सीधे परिसर के उपयोग के लिए मासिक शुल्क है। दूसरा हर महीने बदलता है और वास्तव में किरायेदार द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं की लागत को दर्शाता है।

किराए पर लेने पर उपयोगिताओं के लिए वैट कटौती

किरायेदार द्वारा उपभोग की गई उपयोगिताओं के लिए चालान (वैट को छोड़कर) p. रूस की संघीय कर सेवा के 2 पत्र दिनांक 4 फरवरी 2010 संख्या -22-3/; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 मई, 2008 संख्या 03-03-06/2/51; मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा से पत्र संख्या 16-15/58069 दिनांक 8 जून 2009
उपयोगिता बिलों की प्रतियां

पट्टादाता केवल उन उपयोगिताओं पर इनपुट वैट काटता है जिनका वह उपभोग करता है। 1 सेंट 172

रूसी संघ का टैक्स कोड; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03.03.2006 संख्या 03-04-15/52; मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र संख्या 19-11/067415 दिनांक 16 जुलाई, 2007। मकान मालिक किरायेदार (वैट को छोड़कर) द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं की लागत के लिए एक चालान जारी करता है। चालान

रूस की संघीय कर सेवा के 2 पत्र दिनांक 4 फरवरी 2010 संख्या -22-3/; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 मई, 2008 संख्या 03-03-06/2/51; मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा से पत्र

कार्यों, सेवाओं या किराए के लिए चालान कैसे जारी करें

एनजी बुगायेवा, अर्थशास्त्री जब परिसर किराए पर लेते हैं, तो अनिवार्य रूप से सवाल उठता है: किरायेदार उपयोगिताओं के लिए भुगतान कैसे करेगा पी। 2 बड़ी चम्मच। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 616? पट्टा समझौते के अनुसार, उनका मूल्य हो सकता है:

<иливключаться в стоимость арендной платып. 2 ст. 614 ГК РФ;
<иливозмещаться арендатором арендодателю;
<илиоплачиваться арендатором по отдельному посредническому договору.

और क्या किरायेदार उपयोगिताओं पर वैट कटौती करने में सक्षम होगा, यह काफी हद तक अनुबंध की शर्तों पर निर्भर करता है। स्पष्टता के लिए, विभिन्न स्थितियों को तालिका में संक्षेपित किया गया है। सच है, विकल्पों में से एक (जोखिम भरा) निरीक्षकों से सवाल उठा सकता है, इसलिए तालिका के बाद हम इस पर टिप्पणी करेंगे। उपयोगिता सेवाओं के लिए भुगतान विकल्प अनुबंध की शर्तों का अनुमानित शब्दांकन दस्तावेज़ मकान मालिक और किरायेदार से कटौती 1.
कानून के प्रत्यक्ष और स्पष्ट संकेत के अभाव में, जब किराये की सेवा को कर उद्देश्यों के लिए प्रदान किया जाना चाहिए, करदाता के पास कर अवधि के अंत पर विचार करने का कोई कारण नहीं है जिसमें ऐसी सेवाएं इस तरह के क्षण के रूप में प्रदान की गई थीं। मैं रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण में एक और बिंदु पर ध्यान आकर्षित करना चाहता हूं, जिसने करदाताओं को कड़ाई से याद दिलाया कि चालान जल्दी जारी करने का अधिकार (जब तक माल भेज दिया जाता है, काम किया जाता है, सेवाएं प्रदान की जाती हैं) प्रदान नहीं किया जाता है करदाताओं को। यह कथन भी पूर्णतः सत्य प्रतीत नहीं होता। इसलिए, सामान्यतया, चालान जारी करना एक अधिकार नहीं है, बल्कि करदाताओं का दायित्व है।
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 168 के खंड 3 इस दायित्व को पूरा करने के लिए समय सीमा स्थापित करते हैं: 'शिपमेंट की तारीख से पांच दिनों के बाद की गिनती नहीं:'।

क्या मुझे वैट के बिना एक कमरा किराए पर लेने के लिए चालान जारी करने की आवश्यकता है?

तो पत्र में रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा निर्धारित दिशानिर्देशों का पालन करना कितना अनिवार्य है? इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए, यह समझना आवश्यक है कि क्या पत्र में व्यक्त रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का तर्क इतना निर्दोष है, और कर की आवश्यकताओं के अनुसार अचल संपत्ति को किराए पर लेते समय सही ढंग से चालान कैसे जारी किया जाए। रूसी संघ का कोड। हमारी राय में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 3 के आधार पर रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा प्राप्त निष्कर्ष किसी भी तरह से निर्दोष नहीं है। इस पैराग्राफ के अनुसार, जब सामान (कार्य, सेवाएं) बेचे जाते हैं, तो संबंधित चालान माल (कार्य, सेवाओं) के शिपमेंट की तारीख से पांच दिनों के बाद जारी नहीं किए जाते हैं। कर विभाग परंपरागत रूप से एक सेवा के रूप में कर उद्देश्यों के लिए संपत्ति के प्रावधान को वर्गीकृत करता है।
इस मामले में, परिसर के उपयोगकर्ता से किराये का भुगतान आपको एक निश्चित राशि (उपरोक्त उदाहरण के समान) के रूप में प्राप्त होगा। यदि उपयोगिता बिलों के औसत संकेतक की गणना करना असंभव है (उदाहरण के लिए, निर्माण कार्य समय-समय पर परिसर में किया जाता है), तो किराए की राशि में एक चर संकेतक जोड़ा जाना चाहिए।

इसकी गणना किरायेदार द्वारा वास्तव में उपयोग किए गए संसाधनों (बिजली, गर्मी, पानी की आपूर्ति और स्वच्छता सेवाओं, आदि) के आधार पर की जाएगी। आइए प्रत्येक मामले के लिए वैट कराधान की शर्तों का विश्लेषण करें:

मान लें कि आपने एक समझौते के तहत एक संपत्ति को पट्टे पर दिया है, जिसके अनुसार एक निश्चित शुल्क निर्धारित किया जाता है और वैट पंजीकृत होता है।
इस मामले में, चालान को मासिक (त्रैमासिक) अनुबंध में इंगित राशि में जारी किया जाना चाहिए, लेखांकन में - वैट को चार्ज किया जाना चाहिए और बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

महत्वपूर्ण: नया कानून एक प्रयोग है जो केवल 4 क्षेत्रों में मान्य है: मॉस्को, मॉस्को क्षेत्र, कलुगा क्षेत्र, तातारस्तान गणराज्य।

यह व्यवस्था आपको कानूनी रूप से एक अपार्टमेंट किराए पर लेने और 4-6% कर का भुगतान करने की अनुमति देती है, जो आम तौर पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने और सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों की गतिविधियों के लिए अधिक लाभदायक है।

नए कानून के अनुसार, गैर-नकद भुगतान की स्वीकृति को संघीय कर सेवा "माई टैक्स" के आवेदन का उपयोग करके पंजीकृत किया जाना चाहिए। यह 1 जनवरी, 2019 के बाद आपके स्मार्टफोन में डाउनलोड और इंस्टॉल करने के लिए मुफ्त होगा। साथ ही, इसी तरह के कार्य विशेष इंटरनेट साइटों और सेवाओं पर उपलब्ध होंगे, जिनकी सूची संघीय कर सेवा द्वारा प्रकाशित की जाएगी।

गैर-नकद भुगतान (साथ ही नकद के लिए) के लिए इलेक्ट्रॉनिक रूप में एक चेक उत्पन्न करना आवश्यक है, जिसे भुगतानकर्ता को ई-मेल द्वारा भेजा जाना चाहिए।

किसी विशिष्ट कार्ड या खाते पर धन प्राप्त होने पर बैंक स्वचालित चेक जनरेशन सेवाएं भी प्रदान कर सकते हैं। यदि आप ऐसी बैंक सेवा का उपयोग करते हैं, तो भुगतान जमा करने के लिए लीज/लीज समझौते में इस विशेष कार्ड/खाते को निर्दिष्ट करना आवश्यक है।

बिना चेक जारी किए भुगतान स्वीकार करना उल्लंघन है। गैर-नकद भुगतान के लिए एक चेक अगले महीने के 9वें दिन (उस महीने के बाद जिसमें भुगतान प्राप्त हुआ था) के बाद उत्पन्न नहीं होना चाहिए।

चूंकि स्वरोजगार के लिए नकद भुगतान की स्वीकृति इस तरह के एक विशेष तरीके से संसाधित की जाती है, इसलिए मौजूदा अनुबंधों में संशोधन करना आवश्यक है।

नए अनुबंधों को समाप्त करते समय, स्व-नियोजित जमींदारों के लिए विशेष रूपों का उपयोग किया जाना चाहिए। एक कानूनी इकाई को एक अपार्टमेंट किराए पर देने के मामले में, यह महत्वपूर्ण है कि भुगतानकर्ता कर एजेंट नहीं है (जैसा कि आमतौर पर किसी व्यक्ति से किराए पर लेने पर होता है) - वह व्यक्तिगत आयकर नहीं रोकता है, लेकिन मकान मालिक-व्यक्ति भुगतान करता है खुद के लिए वैट कर।

कृपया ध्यान दें: अनुबंध में यह इंगित करना महत्वपूर्ण है कि इलेक्ट्रॉनिक चेक किस विवरण को भेजा जाता है।

स्वरोजगार जमींदारों की गतिविधियों की सभी विशेषताओं को हमारे नए गाइड "सेल्फ-एम्प्लॉयड लैंडलॉर्ड" में विस्तार से वर्णित किया गया है, जो दिसंबर 2018 में जारी किया गया था। हम इसे नियमित रूप से अपडेट करने और अपने ग्राहकों को प्रदान करने की योजना बना रहे हैं।

किसी व्यक्ति के बैंक खाते के माध्यम से किराए की प्राप्ति

एक व्यक्ति अपने खाते में किरायेदार से हस्तांतरण द्वारा या अपने खाते या कार्ड में जमा करके धन प्राप्त कर सकता है। यह किसी अन्य संगठन द्वारा अपने खाते से किया गया स्थानांतरण, किसी व्यक्ति का अपने खाते से स्थानांतरण या बिना खाता खोले किसी व्यक्ति का स्थानांतरण हो सकता है।

कैशलेस ट्रांसफर के लिए, किरायेदार को आवश्यकता होगी बैंक विवरण, जिसे अनुबंध में निर्दिष्ट किया जा सकता है या एक अलग (अधिमानतः आधिकारिक, हस्ताक्षरित और मुद्रांकित) पत्र में रिपोर्ट किया जा सकता है। इनमें शामिल हैं: पूरा नाम, टिन (वैकल्पिक), खाता संख्या, बैंक का बीआईसी, बैंक का नाम, बैंक का संवाददाता खाता संख्या, सेंट्रल बैंक का विभाजन (जिसमें संवाददाता खाता खोला गया है)।

भुगतानकर्ता से, यानी किरायेदार से स्थानांतरण करते समय, उसका बैंक सबसे अधिक संभावना एक कमीशन को रोक देगा। इस कमीशन का भुगतान किरायेदार द्वारा किया जाता है और किराए की राशि को कम नहीं करना चाहिए। भुगतान का उद्देश्य "YYYY महीने के लिए लीज एग्रीमेंट नंबर XX दिनांक DD.MM.YYYY के तहत" इंगित करना चाहिए। महत्वपूर्ण: एक व्यक्तिगत किरायेदार सीधे लेसर के बैंक से संपर्क कर सकता है और अपने खाते में (खाता संख्या द्वारा) या अपने कार्ड में (कार्ड नंबर द्वारा) पैसा जमा कर सकता है। उदाहरण के लिए, यह विधि उस बैंक में सुविधाजनक है जिसकी कई शाखाएँ हैं।

साथ ही, किरायेदार अपने कार्ड से मकान मालिक के कार्ड में स्थानांतरण कर सकता है या बैंक के भुगतान टर्मिनल के माध्यम से मकान मालिक के खाते या कार्ड में पैसा जमा कर सकता है। जांचें कि क्या आपका बैंक ऐसी सेवाएं प्रदान करता है और किरायेदार को बताएं। हालांकि, एक किरायेदार से कार्ड-कार्ड स्थानांतरित करते समय, एक गैर-प्रतीकात्मक कमीशन लिया जा सकता है, और टर्मिनल के माध्यम से जमा करते समय एक ऑपरेशन की राशि अब 15,000 रूबल तक सीमित है। यदि आपको अधिक जमा करने की आवश्यकता है, तो आपको कई कार्य करने होंगे, और बैंक एक उपकरण के माध्यम से पुनःपूर्ति पर एक सीमा लगा सकता है। शायद भविष्य में अन्य भुगतान विधियां होंगी - उदाहरण के लिए, टर्मिनलों के नेटवर्क के माध्यम से।

टैक्स रिटर्न (व्यक्तिगत आयकर -3) जमा करते समय, हम अनुशंसा करते हैं कि आप अपने बैंक में या इंटरनेट बैंक के माध्यम से पिछले वर्ष के आईपी बैंक खाते से एक उद्धरण प्राप्त करें। यदि यह तकनीकी रूप से संभव है, तो हम अनुशंसा करते हैं कि आप एक विशिष्ट भुगतानकर्ता (किरायेदार) के साथ लेनदेन पर एक उद्धरण भी प्राप्त करें।

व्यक्तिगत उद्यमी के बैंक खाते के माध्यम से किराए की प्राप्ति

एक व्यक्तिगत उद्यमी केवल एक हस्तांतरण के रूप में एक किरायेदार से अपने खाते में धन प्राप्त कर सकता है। यह किसी अन्य संगठन द्वारा अपने खाते से किया गया स्थानांतरण, किसी व्यक्ति का अपने खाते से स्थानांतरण या बिना खाता खोले किसी व्यक्ति का स्थानांतरण हो सकता है। शायद, भविष्य में, अन्य भुगतान विधियां दिखाई देंगी - उदाहरण के लिए, टर्मिनलों के नेटवर्क के माध्यम से या एटीएम के माध्यम से। वायर ट्रांसफर के लिए, किरायेदार को बैंक विवरण की आवश्यकता होगी जिसे अनुबंध में निर्दिष्ट किया जा सकता है या एक अलग (अधिमानतः आधिकारिक, हस्ताक्षरित और मुद्रांकित) पत्र में रिपोर्ट किया जा सकता है। इनमें शामिल हैं: व्यक्तिगत उद्यमी का नाम (उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत उद्यमी पेट्रोव पेट्रोविच), व्यक्तिगत उद्यमी का टिन, व्यक्तिगत उद्यमी का खाता संख्या, बैंक का बीआईसी, बैंक का नाम, बैंक का संवाददाता खाता संख्या, का विभाजन सेंट्रल बैंक (जिसमें संवाददाता खाता खोला जाता है)।

महत्वपूर्ण: किरायेदार आपके बैंक में नहीं आ सकता है और आपके खाते में पैसे जमा नहीं कर सकता है। यहां तक कि अगर वह आपके बैंक में आता है जहां उसका खाता नहीं है, तो उसे बिना खाता खोले ही ट्रांसफर करना होगा।

महत्वपूर्ण: भुगतान करते समय, भुगतानकर्ता को "व्यक्तिगत उद्यमी पेट्रोव पेट्रोविच" का संकेत देना चाहिए, न कि केवल "पेट्रोव पेट्र पेट्रोविच"। दुर्भाग्य से, इस कारण से, निधियों को जमा न करने के उदाहरण थे।

पट्टे पर दिए गए परिसर के संचालन के दौरान, किरायेदार अनिवार्य रूप से हीटिंग, प्रकाश व्यवस्था, जल आपूर्ति और सीवरेज, गैस आपूर्ति और अन्य उपयोगिताओं के लिए खर्च करता है।

हम पाठक को याद दिलाते हैं कि लीज एग्रीमेंट के तहत उपयोगिताओं के भुगतान के लिए कई विकल्प हैं:

उपयोगिताओं को किराए में शामिल किया जाता है और मकान मालिक को मुआवजा दिया जाता है,

मकान मालिक को उपयोगिता भुगतान का मुआवजा किराए की राशि से अलग से दिया जाता है,

किरायेदार स्वतंत्र रूप से उपयोगिताओं के साथ सेवा अनुबंध समाप्त करता है, और मकान मालिक की भागीदारी के बिना उपयोगिता बिलों का भुगतान किया जाता है।

आइए प्रत्येक विकल्प पर अधिक विस्तार से विचार करें।

उपयोगिताएँ किराए में शामिल हैं।

मान लीजिए कि पट्टा निर्धारित करता है कि उपयोगिताओं की लागत किराए में शामिल है।

संगठन-पट्टेदार, उपयोगिता सेवाओं के संगठनों-आपूर्तिकर्ताओं के साथ संपन्न समझौतों के आधार पर, उनके द्वारा जारी चालान का भुगतान करता है।

और किरायेदार, किराए को स्थानांतरित करके, मकान मालिक द्वारा भुगतान की गई उपयोगिता लागत के लिए स्वचालित रूप से क्षतिपूर्ति करता है।

पट्टेदार के लिए, किरायेदारों द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिता लागत पट्टे पर दी गई संपत्ति के रखरखाव के लिए खर्च होती है और पट्टेदार के खर्चों के हिस्से के रूप में इसका हिसाब लगाया जाता है।

कृपया ध्यान दें कि उस मामले में जब उपयोगिता बिलों की लागत किराए की राशि में शामिल है, किराए की राशि को अनुबंध द्वारा एक निश्चित राशि के रूप में स्थापित किया जा सकता है या उपयोगिताओं और अन्य समान सेवाओं की मात्रा के आधार पर भिन्न हो सकता है वास्तव में किरायेदार द्वारा उपभोग किया गया। इस मामले में, किराये के भुगतान में दो घटक शामिल होंगे:

निश्चित घटक, या वास्तविक किराया,

परिवर्तनीय घटक, या उपयोगिता बिल।

इस घटना में कि किराया तय हो गया है, पट्टेदार संगठन को किरायेदारों के बीच उपयोगिताओं को वितरित करने की आवश्यकता से राहत मिली है।

किराए को दो घटकों के एक घटक के रूप में स्थापित करने के मामले में, मकान मालिक को उपयोगिता बिलों की लागत का एक अलग खाता रखने के लिए मजबूर किया जाता है। यह इस तथ्य के कारण है कि किराए का परिवर्तनीय घटक सीधे पट्टे पर दी गई किसी विशेष संपत्ति के रखरखाव के लिए वास्तव में किए गए खर्च की राशि पर निर्भर करता है।

कृपया ध्यान दें कि किराए के इस विकल्प के साथ, एक अलग लाइन पर उपयोगिताओं की लागत को उजागर नहीं करना बेहतर है, बल्कि चालान पर किराए की कुल राशि को इंगित करना है।

पट्टेदार द्वारा किराए का लेखांकन उपचार इस बात पर निर्भर करेगा कि संपत्ति का पट्टा मुख्य गतिविधि है या नहीं।

कृपया ध्यान दें कि यह निर्धारित करते समय कि संगठन की किस प्रकार की गतिविधि-या किराए के लिए संपत्ति प्रदान करने की गतिविधि संबंधित है, भौतिकता की कसौटी द्वारा निर्देशित होने की सिफारिश की जाती है।

याद रखें कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने वित्तीय विवरणों को संकलित करने की प्रक्रिया के निर्देशों में, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 22 जुलाई, 2003 नंबर 67n "संगठनों के वित्तीय विवरणों के रूपों पर" ”, इस तरह के मानदंड के रूप में एक या दूसरे संकेतक के 5 प्रतिशत का उपयोग करने की सिफारिश करता है:

"एक संकेतक को महत्वपूर्ण माना जाता है यदि इसका गैर-प्रकटीकरण इच्छुक उपयोगकर्ताओं के आर्थिक निर्णयों को प्रभावित कर सकता है, जो रिपोर्टिंग जानकारी के आधार पर लिए गए हैं। यह संकेतक महत्वपूर्ण है या नहीं, इस सवाल के संगठन द्वारा निर्णय संकेतक के मूल्यांकन, इसकी प्रकृति और घटना की विशिष्ट परिस्थितियों पर निर्भर करता है। संगठन यह तय कर सकता है कि किसी राशि को सामग्री के रूप में कब मान्यता दी जाए, जिसका अनुपात रिपोर्टिंग वर्ष के लिए प्रासंगिक डेटा के कुल से कम से कम पांच प्रतिशत हो।

पट्टेदार की गतिविधि के प्रकार के आधार पर, उसकी संपत्ति का पट्टा उसी का होता है, लेखांकन में पट्टेदार उपयोगिताओं को या तो सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च के रूप में या परिचालन व्यय के रूप में रिकॉर्ड करता है।

यदि किराए के लिए संपत्ति का प्रावधान संगठन की मुख्य गतिविधि है, तो किराया, उपयोगिता बिलों को ध्यान में रखते हुए, पीबीयू 9/99 के पैराग्राफ 5 के अनुसार, सामान्य गतिविधियों से आय के रूप में परिलक्षित होता है और खाता 90 "बिक्री में दर्ज किया जाता है। ”, उप-खाता 90-1 “राजस्व”। और उपयोगिता लागत, पीबीयू 10/99 के अनुच्छेद 5 के अनुसार, सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च हैं।

उसी समय, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

खाता पत्राचार
नामे	श्रेय
		किराए के लिए संपत्ति के प्रावधान से परिलक्षित राजस्व
		वैट लगाया गया
		उपयोगिता बिलों का भुगतान करने के लिए मकान मालिक की लागत को दर्शाया
		उपयोगिता आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत प्रतिबिंबित वैट
		वैट कटौती के लिए स्वीकृत
		उपयोगिताओं की लागत को बट्टे खाते में डालना
		उपयोगिता बिलों का भुगतान

यदि किराए के लिए संपत्ति का हस्तांतरण मुख्य गतिविधि नहीं है, तो पीबीयू 9/99 के पैराग्राफ 7 के प्रावधानों के आधार पर, परिचालन आय के हिस्से के रूप में पट्टेदार द्वारा किराए को प्रतिबिंबित किया जाएगा, और खाते में 91 "अन्य आय और व्यय", उप-खाता 91-1 "अन्य आय।" उपयोगिताओं का भुगतान, उपयोगिताओं के लिए जारी किए गए चालानों के अनुसार, पट्टेदार लेखांकन उद्देश्यों के लिए परिचालन व्यय के रूप में खाते में लेता है, पीबीयू 10/99 के खंड 11 के अनुसार, और खाता 91 "अन्य आय और व्यय" उप-खाता 91 पर दर्शाता है -2 "अन्य खर्च"।

पट्टेदार के कर लेखांकन में, किराए को दर्शाने की प्रक्रिया इस बात पर भी निर्भर करती है कि संपत्ति का पट्टा मुख्य गतिविधि है या नहीं।

यदि किराया मुख्य गतिविधि है, तो रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में रूसी संघ के टैक्स कोड के रूप में संदर्भित) के अनुसार किराए को बिक्री से आय के रूप में मान्यता प्राप्त है। इसी समय, सार्वजनिक उपयोगिताओं द्वारा जारी चालान के आधार पर उपयोगिताओं के लिए भुगतान, रूसी संघ के टैक्स कोड के आधार पर, भौतिक खर्चों में शामिल है।

यदि पट्टा मुख्य गतिविधि नहीं है, तो, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, संपत्ति के पट्टे से आय गैर-परिचालन आय है। इस मामले में, पट्टेदार रूसी संघ के टैक्स कोड के आधार पर अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में या रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में उपयोगिता भुगतान को ध्यान में रख सकता है।

कर लेखांकन में उपयोगिता बिलों की लागत, रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, अप्रत्यक्ष लागतों के रूप में वर्गीकृत की जाती है। उन्हें वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के खर्चों के लिए पूर्ण रूप से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

उपयोगिता बिल किराए में शामिल नहीं हैं।

लीज एग्रीमेंट यह प्रदान कर सकता है कि किराए की राशि से अधिक किरायेदार द्वारा उपयोगिताओं का भुगतान किया जाता है। इस विकल्प के तहत, किरायेदार की ओर से उपयोगिताओं का भुगतान मकान मालिक द्वारा किया जाता है, किरायेदार किरायेदार के लिए उसके द्वारा हस्तांतरित उपयोगिता भुगतान की राशि के लिए मकान मालिक को प्रतिपूर्ति करता है, उपयोगिता बिलों का भुगतान करने के लिए सेवा की योग्यता के आधार पर मध्यस्थ के रूप में निर्दिष्ट लीज़ अग्रीमेंट।

पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" के पैराग्राफ 2 के अनुसार, एक संगठन की आय को संपत्ति की प्राप्ति के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में वृद्धि के रूप में पहचाना जाता है, जिससे इस संगठन की पूंजी में वृद्धि होती है, प्रतिभागियों (संपत्ति के मालिकों) के योगदान के अपवाद के साथ।

अन्य कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से कमीशन समझौतों, एजेंसी और अन्य समान समझौतों के तहत पीबीयू 9/99 के पैराग्राफ 3 के अनुसार, प्रतिबद्धता, प्रिंसिपल, आदि के पक्ष में प्राप्त राशि, संगठन की आय के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है। इस प्रकार, उपयोगिताओं के मुआवजे में किरायेदार से प्राप्त राशि मकान मालिक की आय नहीं होगी। इन राशियों को अलग-अलग व्यावसायिक लेनदेन के रूप में हिसाब किया जाना चाहिए।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार मुनाफे पर कर लगाने के उद्देश्य से, कर आधार का निर्धारण करते समय, कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील द्वारा प्राप्त संपत्ति के रूप में आय (नकद सहित) के संबंध में एक कमीशन समझौते, एजेंसी समझौते या अन्य समान समझौते के तहत दायित्वों का प्रदर्शन, और कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील द्वारा प्रतिबद्ध, प्रिंसिपल और (या) अन्य प्रिंसिपल के लिए किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति के कारण, यदि ऐसा है समाप्त अनुबंधों की शर्तों के अनुसार लागत कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील की लागतों में शामिल करने के अधीन नहीं हैं। इस आय में कमीशन, एजेंसी या अन्य समान पारिश्रमिक शामिल नहीं है।

उदाहरण 1

संगठन-पट्टेदार, जिसके लिए किराए के लिए संपत्ति का प्रावधान मुख्य गतिविधि है, ने 1 जून को परिसर को संगठन-किरायेदार को 6 महीने की अवधि के लिए पट्टे पर दिया। किराया प्रति माह 5,900 रूबल (वैट सहित - 900 रूबल) है। अनुबंध की शर्तों के अनुसार, किरायेदार उपयोगिताओं के लिए अपने खर्च पर भुगतान करता है। उसी समय, पट्टेदार उपयोगिताओं के लिए भुगतान स्थानांतरित करता है, किरायेदार इन खर्चों के लिए पट्टेदार को उपयोगिताओं की वास्तविक लागत और उनके वास्तविक भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज प्रदान करने के बाद प्रतिपूर्ति करता है। जून के लिए उपयोगिताओं की राशि 2,596 रूबल (वैट - 396 रूबल सहित) थी, जिसमें किरायेदार द्वारा खपत उपयोगिताओं सहित, 472 रूबल (वैट - 72 रूबल सहित) की राशि थी।

पट्टेदार के लेखांकन में, ये लेनदेन निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होते हैं:

खाता पत्राचार		राशि, रूबल
नामे	श्रेय	राशि, रूबल
			चालू माह के लिए प्रतिबिंबित किराये की आय
			वैट लगाया गया
			स्वयं की उपयोगिताओं की लागत को दर्शाया
			स्वयं की उपयोगिताओं पर वैट की राशि को दर्शाया
			वैट कटौती के लिए स्वीकृत
			उपयोगिताओं के लिए किरायेदार के ऋण को प्रतिबिंबित किया
			उपयोगिता बिल
			किराएदार से मिला किराया
			उपयोगिताओं की लागत के लिए मुआवजा मिला

उदाहरण का अंत।

समझौता यह प्रदान कर सकता है कि किरायेदार के लिए उपयोगिता बिलों के हस्तांतरण के लिए मकान मालिक को उससे एक निश्चित पारिश्रमिक प्राप्त होगा। प्रतिफल की राशि किरायेदार के लिए या तो सामान्य गतिविधियों या परिचालन आय से आय होगी। पट्टेदार के लेखांकन में, पारिश्रमिक की राशि को दर्शाने के लिए, उपरोक्त पत्राचार के अलावा, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जानी चाहिए:

यहां हमारे परामर्श अभ्यास से एक उदाहरण दिया गया है।

उदाहरण 2. सीजेएससी के परामर्श अभ्यास से " बीकेआर -इंटरकॉम-ऑडिट।

प्रश्न:

लीज एग्रीमेंट में कहा गया है कि किराए में दो घटक होते हैं: निश्चित और परिवर्तनशील। परिवर्तनीय घटक टेलीफोन के लिए भुगतान की वास्तविक लागत (सदस्यता शुल्क, एमटीपी, भुगतान प्रमाण पत्र, और इसी तरह) के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

मासिक आधार पर, हम, एक मकान मालिक के रूप में, किरायेदार को "परिवर्तनीय घटक" अधिनियम प्रदान करते हैं।

बिक्री से हमारी आय के परिवर्तनीय घटक का भुगतान है और क्या हम किरायेदार को हस्तांतरित फोन के भुगतान की लागत को कटौती योग्य खर्चों के रूप में वर्गीकृत करने के हकदार हैं।

उत्तर:

आपके द्वारा प्राप्त स्पष्टीकरण के अनुसार, आपके संगठन द्वारा एक पट्टेदार के रूप में निष्कर्ष निकाला गया है, इसमें दो घटक होते हैं: एक स्थिरांक, जिसमें स्वयं किराया और उपयोगिताओं की लागत शामिल होती है, और एक चर, जिसमें संचार सेवाओं की लागत शामिल होती है।

मकान मालिक और किरायेदार के बीच संभावित संघर्ष स्थितियों से बचने के लिए, पट्टा समझौते में यह प्रदान करना आवश्यक है कि समझौते के कौन से पक्ष उपयोगिता बिलों के भुगतान की लागतों के साथ-साथ पार्टियों के बीच निपटान की प्रक्रिया को वहन करेंगे।

मामले में जब उपयोगिताओं को किराए में शामिल किया जाता है, तो लेखांकन में उनके प्रतिबिंब के साथ कोई समस्या नहीं होती है। इसके अलावा, यह विकल्प किरायेदार के लिए सबसे सुविधाजनक है, क्योंकि इस मामले में किरायेदार को विशेष संगठनों के साथ समझौता नहीं करना पड़ता है।

मुनाफे पर कर लगाते समय, किरायेदार को कर योग्य आधार की गणना करते समय अन्य खर्चों की संरचना में शामिल करने का अधिकार होता है, किराए के एक निश्चित और परिवर्तनीय घटक दोनों।

किराया और उपयोगिता बिल दोनों को रूसी संघ के टैक्स कोड के आधार पर अन्य खर्चों के रूप में शामिल किया जाएगा।

इसके अलावा, मकान मालिक द्वारा जारी चालान के आधार पर, किरायेदार को "इनपुट" वैट काटने का अधिकार है।

उदाहरण 3

एलएलसी "मर्करी" एक उत्पादन सुविधा किराए पर लेता है।

लीज एग्रीमेंट के तहत, उपयोगिता बिल किराए में शामिल होते हैं और भुगतान के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं, जो उनकी वास्तविक खपत पर निर्भर करता है।

मासिक किराए में निश्चित और परिवर्तनशील घटक होते हैं।

निश्चित घटक (किराया ही) - 20,060 रूबल (वैट सहित - 3,060 रूबल)।

परिवर्तनीय घटक (रिपोर्टिंग महीने के लिए उपयोगिता भुगतान) - 5,900 रूबल (वैट सहित - 900 रूबल)।

मर्करी एलएलसी के लेखांकन में, इन व्यावसायिक लेनदेन को निम्नानुसार औपचारिक रूप दिया जाएगा:

खाता पत्राचार		राशि, रूबल
नामे	श्रेय	राशि, रूबल
			उत्पादन परिसर के किराए का भुगतान प्रस्तुत चालान (20,060 रूबल + 5,900 रूबल) के अनुसार किया गया था।
			खर्च के रूप में लिखा गया किराया (20,060 रूबल - 3,060 रूबल + 5,900 रूबल - 900 रूबल)
			वैट शामिल (3,060 रूबल + 900 रूबल)
			वैट कटौती के लिए स्वीकृत

उपयोगिता बिलों के साथ किरायेदार का कर लेखांकन किराया, 22,000 रूबल की राशि। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के आधार पर उत्पादों के उत्पादन और बिक्री से संबंधित अन्य खर्चों में शामिल है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 171 के आधार पर 3,960 रूबल की राशि में वैट की कटौती के लिए स्वीकृत।

उदाहरण का अंत।

कठिनाइयाँ उस विकल्प के कारण होती हैं जिसमें किराया और उपयोगिताओं को अलग किया जाता है।

किरायेदार से उपयोगिताओं के लिए लेखांकन के विकल्प पर विचार करें, जब किरायेदार उपयोगिता प्रदाताओं के साथ अलग-अलग समझौतों में प्रवेश नहीं करता है, लेकिन मकान मालिक को इन लागतों की भरपाई करता है।

इस विकल्प पर विचार करते समय, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 6 सितंबर, 2005 नंबर 07-05-06 / 234 "विद्युत चालान पर" पर ध्यान दिया जाना चाहिए, जिसके अनुसार:

"कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के निष्कर्ष के अनुसार, रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में कोड के रूप में संदर्भित) के अनुसार, चालान तब जारी किए जाते हैं जब सामान (कार्य, सेवाएं) बेचे जाते हैं। इस संबंध में, यदि, किराए के लिए परिसर के प्रावधान के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध के अनुसार, बिजली के भुगतान के लिए पट्टेदार के खर्च को किराए की लागत में शामिल नहीं किया जाता है, लेकिन क्षतिपूर्ति के लिए किरायेदार द्वारा स्थानांतरित किया जाता है मूल्य वर्धित कर के साथ बिजली के भुगतान के लिए पट्टेदार के खर्च, फिर बिजली चालान मकान मालिक किरायेदारों का प्रदर्शन नहीं किया जाता है।

ऊर्जा आपूर्ति संगठन से प्राप्त बिजली के लिए चालान की खरीद पुस्तक में पट्टेदार द्वारा पंजीकरण के संबंध में, फिर मूल्य की गणना करते समय प्राप्त और जारी चालान, बिक्री पुस्तकों और खरीद पुस्तकों के रजिस्टरों को बनाए रखने के नियमों के पैरा 7 के आधार पर जोड़ा गया कर, 2 दिसंबर, 2000 संख्या 914 के रूसी संघ के सरकारी डिक्री द्वारा अनुमोदित, खरीदार विक्रेताओं द्वारा जारी किए गए चालानों को पंजीकृत करने के लिए डिज़ाइन की गई एक खरीद पुस्तक रखते हैं ताकि मूल्य वर्धित कर की राशि का निर्धारण (प्रतिपूर्ति) किया जा सके। निर्धारित तरीके से। इसलिए, इस स्थिति में, पट्टेदार के लिए खरीद पुस्तक में संकेतित चालानों को पंजीकृत करने के संभावित विकल्पों में से एक किरायेदार द्वारा खपत की गई बिजली की मात्रा को ध्यान में रखे बिना उनका पंजीकरण हो सकता है।

इस दस्तावेज़ में, वित्तीय विभाग के प्रतिनिधि इंगित करते हैं कि मकान मालिक को किरायेदार द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं की मात्रा को ध्यान में रखे बिना, ऊर्जा आपूर्ति संगठन द्वारा उसे जारी किए गए चालान को खरीद पुस्तक में पंजीकृत करने का अधिकार है।

वहीं, किराए से अलग उपयोगिता लागत की प्रतिपूर्ति के मामले में, मकान मालिक इस मुआवजे की राशि के लिए किरायेदार को चालान जारी नहीं करता है।

उसी समय, पट्टेदार के कर लेखांकन में, किरायेदार द्वारा उपभोग की जाने वाली सेवाओं के लिए उपयोगिताओं को भुगतान की गई धनराशि को व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, और किरायेदार से प्राप्त लागतों की प्रतिपूर्ति को आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

उदाहरण 4

मकान मालिक कार्यालय की जगह पट्टे पर देता है। प्रति माह किराया 23,600 रूबल (वैट सहित) है। उपयोगिता सेवा प्रदाताओं ने मकान मालिक को 53,100 रूबल (वैट - 8,100 रूबल सहित) के लिए चालान जारी किया। किरायेदार की हिस्सेदारी खपत उपयोगिताओं का 30% है और राशि 15,930 रूबल (वैट 2,430 रूबल सहित) है।

फिर पट्टेदार के लेखांकन में:

खाता पत्राचार		राशि, रूबल
नामे	श्रेय	राशि, रूबल
			सामान्य व्यावसायिक व्यय के रूप में स्वयं की उपयोगिताओं के भुगतान की लागतें होती हैं
			वैट की राशि को पट्टेदार द्वारा उपभोग किए गए हिस्से में लिया जाता है
			वैट कटौती के लिए स्वीकृत
			उपयोगिताएँ बकाया हैं
			परिसर को किराए पर देने से होने वाली आय
			वैट लगाया गया
			किरायेदार द्वारा प्रतिपूर्ति की जाने वाली उपयोगिताओं की लागत को प्रतिबिंबित किया
			किरायेदार से किराया और उपयोगिता बिल प्राप्त किया।

टिप्पणी!

कर अधिकारियों की एक राय है, जिसके अनुसार उपयोगिता लागत के लिए पट्टेदार से प्राप्त मुआवजे की राशि उन प्राप्तियों से संबंधित है जो किराये की सेवाओं की बिक्री से जुड़ी हैं और टैक्स कोड के अनुसार वैट के लिए कर आधार को बढ़ाती हैं। रूसी संघ। इस मामले में, पट्टेदार को उपयोगिताओं को भुगतान किए गए वैट को पूरी तरह से काटने की अनुमति है।

6 सितंबर, 2005 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 07-05-06 / 234 में कहा गया है कि यदि, किराए के लिए परिसर के प्रावधान के लिए सेवाओं के प्रावधान के अनुबंध के अनुसार, पट्टेदार के खर्च के लिए बिजली के लिए भुगतान किराए की लागत में शामिल नहीं है, लेकिन किराएदार द्वारा स्थानांतरित कर दिया जाता है ताकि वैट के साथ बिजली का भुगतान करने के लिए कम खर्चे की भरपाई की जा सके, पट्टेदार किरायेदारों को बिजली के लिए चालान जारी नहीं करता है।

यह पता चला है कि पट्टेदार का भुगतान करते समयया बिजली की लागत की प्रतिपूर्ति, किरायेदार प्रतिपूर्ति राशि में शामिल वैट की राशि में कटौती करने का हकदार नहीं है, क्योंकि उसके पास संबंधित चालान नहीं है।

लेकिन साथ ही, लेखांकन में, किरायेदार को सामान्य गतिविधियों के खर्च के हिस्से के रूप में, पूरी राशि में उपयोगिताओं की लागत का उसका हिस्सा, यानी वैट की राशि आवंटित नहीं की गई है, को ध्यान में रखने का अधिकार है। उपयोगिताओं की लागत की प्रतिपूर्ति के लिए निपटान दस्तावेजों में पट्टेदार द्वारा और चालान द्वारा पुष्टि नहीं की गई।

और कर लेखांकन में, किरायेदार वैट सहित पूरी राशि में भौतिक व्यय के हिस्से के रूप में उपयोगिता बिलों को ध्यान में रख सकता है।

किरायेदार के लेखांकन रिकॉर्ड में:

खाता पत्राचार		राशि, रूबल
नामे	श्रेय	राशि, रूबल
			चालू माह के लिए किराया
			पट्टेदार द्वारा भुगतान के लिए प्रस्तुत वैट को ध्यान में रखा जाता है
			वैट कटौती के लिए स्वीकृत
			मुआवजे के अधीन उपयोगिताओं की लागत को दर्शाया
			किराया और उपयोगिताओं का भुगतान किया।

उदाहरण का अंत।

हालाँकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यह पत्र एक मानक दस्तावेज नहीं है, बल्कि केवल एक व्याख्यात्मक प्रकृति का है।

इसलिए, किरायेदार से उपयोगिता लागत को प्रतिबिंबित करने के लिए, एक मध्यस्थ समझौता योजना का भी उपयोग किया जा सकता है, जिसमें मकान मालिक, किरायेदार की ओर से और बाद की कीमत पर, उसके लिए उपयोगिता सेवाएं खरीदता है।

उपयोगिता लागत की क्षतिपूर्ति के लिए किरायेदार द्वारा भुगतान की गई वैट की राशि में कटौती करने में सक्षम होने के लिए, मकान मालिक को, ऊर्जा आपूर्ति संगठन से चालान प्राप्त होने पर, उसे केवल लागत के हिस्से में खरीद पुस्तक में पंजीकृत करना चाहिए। उसके द्वारा सीधे उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं का। किरायेदार द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं की मात्रा के लिए, चालान को बिक्री पुस्तक में (एक नियमित मध्यस्थ के रूप में) पंजीकृत किए बिना, अपनी ओर से पहले से ही फिर से जारी किया जाना चाहिए। किरायेदार को खरीद पुस्तिका में मकान मालिक से प्राप्त चालान को पंजीकृत करना होगा और कर कटौती की राशि को स्वीकार करना होगा। इस प्रकार, मकान मालिक और किरायेदार दोनों ही उनमें से प्रत्येक द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं पर वैट की राशि में कटौती के लिए उपस्थित होते हैं।

उदाहरण 5

मकान मालिक कार्यालय की जगह पट्टे पर देता है। उपयोगिता सेवा प्रदाताओं ने मकान मालिक को 53,100 रूबल (वैट - 8,100 रूबल सहित) के लिए चालान जारी किया। किरायेदार की हिस्सेदारी खपत उपयोगिताओं का 30% है और राशि 15,930 रूबल (वैट 2,430 रूबल सहित) है।

फिर किरायेदार के हिसाब से:

खाता पत्राचार		राशि, रूबल
नामे	श्रेय	राशि, रूबल
			उपयोगिता बिलों के लिए मकान मालिक को कर्ज दिखाया
			उपयोगिताओं पर वैट की राशि को ध्यान में रखा जाता है
			वैट कटौती के लिए स्वीकृत
			मकान मालिक को उपयोगिता बिलों का भुगतान

उदाहरण का अंत।

यदि पट्टे के परिसर का उपयोग अन्य गतिविधियों में किया जाता है, तो खाता 91 "अन्य आय और व्यय" का उपयोग करने की सलाह दी जाती है।

कर लेखांकन के लिए, बहुत पहले नहीं गणना की इस पद्धति ने किरायेदारों - आयकर दाताओं के लिए गंभीर समस्याएं पैदा कीं। अधिकारियों का मानना था कि इस मामले में भुगतान किए गए उपयोगिता बिलों की राशि से कर योग्य आय को कम करना असंभव था, क्योंकि मकान मालिक ने ऊर्जा और जल आपूर्ति संगठनों के साथ अनुबंध किया था। लेकिन अब कर अधिकारियों की राय मौलिक रूप से बदल गई है, और किरायेदार रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, कर योग्य आय को कम करने में उपयोगिता बिलों को स्वतंत्र रूप से शामिल कर सकते हैं (मास्को शहर के लिए रूसी संघ के यूएमएनएस के पत्र दिनांकित 21 अगस्त, 2002 संख्या 26-12 / 38756, साथ ही 23 सितंबर, 2003 संख्या 26-12/52001 से यह अन्य परिचालन और प्रशासनिक खर्चों पर लागू होता है जो पट्टेदार पट्टेदार की प्रतिपूर्ति करता है।

किरायेदार को पट्टे पर दिए गए परिसर को बनाए रखने की लागत का दस्तावेजीकरण करना चाहिए। इन खर्चों की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज थर्मल ऊर्जा, पानी, गैस आदि की आपूर्ति करने वाले संगठनों द्वारा जारी किए गए समान दस्तावेजों के आधार पर तैयार किए गए पट्टेदार के चालान हो सकते हैं।

हालाँकि, यहाँ एक और बिंदु पर ध्यान देना आवश्यक है। संचार सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंधों का समापन करते समय अब यह महत्वपूर्ण है। यह संचार सेवाओं के प्रावधान के लिए संगठनों के बीच संपन्न अनुबंध से स्पष्ट रूप से पालन नहीं करता है कि पट्टेदार को इन सेवाओं के प्रावधान के संबंध में मध्यस्थ सेवाएं प्रदान करता है। यह क्या धमकी देता है? कर प्राधिकरण इस समझौते को अमान्य मान सकता है, और इसके तहत लागत अनुचित है, इस तथ्य का जिक्र करते हुए कि पट्टेदार को संचार सेवाएं प्रदान करने का अधिकार नहीं है, क्योंकि इन सेवाओं को प्रदान करने के लिए लाइसेंस होना आवश्यक है (अनुच्छेद 29 जुलाई 7, 2003 के संघीय कानून के नंबर 126-FZ "संचार के बारे में")। याद रखें कि पहले कर अधिकारियों की एक समान स्थिति बिजली, पानी और गैस आपूर्ति के अनुबंधों पर भी लागू होती थी, क्योंकि सूचीबद्ध प्रकार की सेवाएं भी 8 अगस्त, 2001 नंबर 128-एफजेड के संघीय कानून के अनुसार लाइसेंस के अधीन थीं। "कुछ प्रकार की गतिविधियों को लाइसेंस देने पर"। संदर्भ के लिए: वर्तमान में, केवल नागरिकों को विद्युत ऊर्जा की बिक्री के लिए गतिविधियाँ लाइसेंस के अधीन हैं - 8 अगस्त 2001 के संघीय कानून के अनुच्छेद 97 के अनुच्छेद 97 संख्या 128-ФЗ "कुछ प्रकार की गतिविधियों को लाइसेंस देने पर"।

यदि यह अनुबंध से स्पष्ट रूप से पालन करता है कि मकान मालिक, संचार सेवाओं के लिए भुगतान करता है, अपनी ओर से कार्य करता है, लेकिन किरायेदार की कीमत पर, तो कोई समस्या नहीं होगी, और मकान मालिक संचार संगठन को बस फिर से बिल देगा किरायेदार। कर अधिकारियों के साथ विवादों से बचने के लिए, संगठनों को अनुबंध के कुछ शब्दों को सही करना चाहिए। और मध्यस्थता समझौते में क्या संकेत दिया जाना चाहिए, विशेष रूप से, आयोग के समझौते में, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 51 में निर्धारित किया गया है।

वैट की गणना में भी यही समस्या उत्पन्न होती है। "इनपुट" वैट काटने के लिए, आपको पट्टादाता से एक उपयुक्त चालान प्राप्त करना होगा। यह स्पष्ट है कि ऐसा दस्तावेज़ केवल उस चालान की एक प्रति होगा जो संचार संगठन ने पट्टेदार को जारी किया था। ठीक है, अगर यह अनुबंध से निकलता है कि परिसर का मालिक संचार संगठन और किरायेदार कंपनी के बीच मध्यस्थ है। फिर उसे उसी क्रम में चालान तैयार करना चाहिए जैसे कमीशन एजेंट (एजेंट) जिसने कमिटमेंट (प्रिंसिपल) के लिए सामान खरीदा था।

अन्यथा, कर अधिकारी कह सकते हैं कि परिसर का मालिक संचार सेवाओं का पुनर्विक्रय कर रहा है, और, जैसा कि हमने पहले ही कहा है, वह ऐसा नहीं कर सकता, क्योंकि एक उपयुक्त लाइसेंस की आवश्यकता है। नतीजतन, कर प्राधिकरण भुगतान की राशि से "इनपुट" वैट नहीं घटाएगा।

यह उन प्रशासनिक और आर्थिक सेवाओं पर लागू नहीं होता है जो पट्टेदार ने स्वयं प्रदान की हैं और जो लाइसेंस प्राप्त नहीं हैं।

नोट: यदि संगठन मौजूदा समझौते में बदलाव नहीं करता है और जोर देता है कि यह एक मध्यस्थ है, तो कर प्राधिकरण केवल अदालतों के माध्यम से इसका खंडन कर सकता है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड में कहा गया है।

उदाहरण का अंत।

उदाहरण 7. सीजेएससी "बीकेआर-इंटरकॉम-ऑडिट" के परामर्श अभ्यास से।

प्रश्न।

मैं आपसे किरायेदार (हमारे संगठन) के लिए उपयोगिताओं और अन्य सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध का मूल्यांकन कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए खर्चों के लिए एट्रिब्यूशन के दृष्टिकोण से करने के लिए कहता हूं।

इस मामले में, किरायेदार स्वतंत्र रूप से उपयोगिता सेवा प्रदाताओं के साथ अनुबंध समाप्त करता है और इन सेवाओं से जुड़ी लागतों को वहन करता है।

सार्वजनिक सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध तैयार करने की प्रक्रिया रूसी संघ के नागरिक संहिता द्वारा निर्धारित की जाती है।

निष्पक्षता में, यह कहा जाना चाहिए कि इस पद्धति का उपयोग बहुत कम ही किया जाता है। यह इस तथ्य के कारण है कि उपयोगिता सेवाएं प्रदान करने वाले संगठनों के साथ अनुबंधों को नवीनीकृत करते समय काफी गंभीर कठिनाइयां उत्पन्न होती हैं।

इस विकल्प का उपयोग तब समझ में आता है जब पूरी इमारत एक किरायेदार को पट्टे पर दी जाती है। ऐसी स्थिति में, इस पद्धति के फायदे निर्विवाद हैं - लाभ पर कर लगाते समय किरायेदार उपयोगिता बिलों को खर्च के रूप में ले सकता है और बिना किसी समस्या के उनके लिए वैट कटौती लागू कर सकता है।

लेखांकन में, किरायेदार पीबीयू 10/99 के पैराग्राफ 11 के आधार पर परिचालन व्यय के रूप में जारी किए गए चालानों के अनुसार उपयोगिताओं के लिए भुगतान को ध्यान में रखता है और इसे 91 "अन्य आय और व्यय", उप-खाता 91-2 "अन्य खर्च" पर दर्शाता है। .

कर लेखांकन में, इन लागतों को किरायेदार द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार उत्पादन और (या) बिक्री से जुड़ी अन्य लागतों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

सेवा प्रदाताओं को भुगतान किया गया वैट, किरायेदार आमतौर पर स्थापित तरीके से लेखों और रूसी संघ के टैक्स कोड के आधार पर कटौती के लिए स्वीकार करता है।

हम आपको याद दिलाते हैं कि 1 जनवरी 2006 से वैट कटौती लागू करने के लिए आवश्यक आवश्यकताएं हैं:

कर योग्य गतिविधियों के करदाता द्वारा कार्यान्वयन;

माल (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति के अधिकारों के लेखांकन के लिए स्वीकृति;

· उचित रूप से पूरा किया गया चालान।

उदाहरण 8

CJSC "अटलांट" उस परिसर को किराए पर देता है, जिसका उपयोग वह कार्यालय और औद्योगिक परिसर के लिए करता है।

उसी समय, अटलांटा CJSC ने सार्वजनिक सेवाओं के प्रावधान के लिए सीधे संगठनों - सार्वजनिक सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं के साथ अनुबंध किया।

रिपोर्टिंग महीने में, उपयोगिता लागत 177,000 रूबल (वैट सहित - 27,000 रूबल) थी।

अटलांट सीजेएससी के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियां की जाएंगी:

खाता पत्राचार

राशि, रूबल

उदाहरण का अंत।

टिप्पणी!

संघीय अचल संपत्ति को किराए पर लेते समय, उपयोगिताओं और परिचालन व्यय किराए में शामिल नहीं होते हैं। यह रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 6 जून, 2000 नंबर 3-12-7 / 45 के पत्र में इंगित किया गया है "उपयोगिता और रखरखाव सेवाओं के लिए संघीय अचल संपत्ति के खर्चों के पट्टे समझौतों में शामिल करने पर।" इसलिए, उपयोगिताओं और रखरखाव सेवाओं के लिए भुगतान किरायेदार द्वारा संगठन के साथ संपन्न अलग-अलग समझौतों के तहत किया जाना चाहिए - पट्टेदार।

सेवाओं के प्रावधान में लेखांकन और कर लेखांकन की सुविधाओं से संबंधित मुद्दों के बारे में अधिक जानकारी के लिए, आप सीजेएससी "बीकेआर-इंटरकॉम-ऑडिट" की पुस्तक में पा सकते हैं। उद्योग की विशिष्टताओं को ध्यान में रखते हुए सेवाएं (घरेलू और चिकित्सा को छोड़कर».

कई कंपनियों के पास अचल संपत्ति नहीं है, अधिक बार - व्यवसाय किराए के कार्यालय, गोदाम और उत्पादन सुविधाएं। ऐसी लागतों का हिसाब कैसे दें? प्रश्न का उत्तर AKF MIAN CJSC के प्रमुख लेखा परीक्षक तेंगिज़ बर्सुला द्वारा जाना जाता है।

परिसर को किराए पर देने की लागत में शामिल हैं: किराया; उपयोगिताओं (यदि किरायेदार द्वारा खपत बिजली, गर्मी, पानी, आदि की लागत किराए से अधिक की प्रतिपूर्ति की जाती है); किराए के क्षेत्र का नवीनीकरण। इन लागतों के लिए लेखांकन और कर लेखांकन के उदाहरणों पर विचार करें।

किराया

सबसे पहले, किराये की लागतों के लिए लेखांकन के बारे में बात करते हैं। किरायेदार के लेखांकन में एक किराए के गैर-आवासीय परिसर की लागत अचल संपत्ति की वास्तविक प्राप्ति की तारीख पर समझौते द्वारा स्थापित मूल्यांकन में ऑफ-बैलेंस शीट खाते 001 "किराए की अचल संपत्ति" में परिलक्षित होती है (के लिए निर्देश) 31 अक्टूबर, 2000 शहर संख्या 94n के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट का आवेदन)।

गैर-आवासीय परिसर को किराए पर लेने की लागत, जिसका उपयोग कंपनी के मुख्य कार्य में किया जाता है, को सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च के रूप में मान्यता दी जाती है (लेखा विनियमन "संगठन के खर्च" पीबीयू 10/99 के खंड 5 और खंड 7, के आदेश द्वारा अनुमोदित वित्त मंत्रालय दिनांक 6 मई, 1999 संख्या 33एन)। किराए का उपार्जन मासिक रूप से खाता 20 "मुख्य उत्पादन" और खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है। राशि स्थानांतरित करते समय, आपको खाता 76 के डेबिट और खाता 51 "निपटान खातों" के क्रेडिट पर एक प्रविष्टि करने की आवश्यकता होती है।

अब बात करते हैं टैक्स की। किराए के लिए संपत्ति के हस्तांतरण को एक सेवा के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5, अनुच्छेद 38)। एक सामान्य नियम के रूप में, किसी संगठन को प्रस्तुत किया गया वैट उस तारीख को घटाया जा सकता है जब सेवाओं को सही ढंग से निष्पादित चालान के आधार पर और प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेजों की उपस्थिति में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है (खंड 1 खंड 2 अनुच्छेद 171, खंड 1 अनुच्छेद 172 रूसी संघ का टैक्स कोड)।

टिप्पणी

उपयोगिताओं (वैट सहित) की लागत का भुगतान करने के लिए किरायेदार के खर्चों को सामान्य गतिविधियों के खर्च के रूप में शामिल किया जाता है। इन खर्चों को इस मामले में पट्टेदार से निपटान दस्तावेजों की प्राप्ति की तारीख को मान्यता दी जाती है।

जहां तक इनकम टैक्स की बात है। पट्टा भुगतान उत्पादन और बिक्री से संबंधित अन्य खर्चों से संबंधित है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 10 में कहा गया है। आपको याद दिला दूं कि उचित और प्रलेखित खर्चों को खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 252)।

टैक्स कोड उन दस्तावेजों की सूची स्थापित नहीं करता है जो एक कमरे को किराए पर लेने की लागत की पुष्टि कर सकते हैं। आधिकारिक स्थिति के अनुसार (वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 26 अगस्त 2014 संख्या 03-07-09/42594, दिनांक 24 मार्च 2014 संख्या 03-03-06/1/12764, दिनांक 13 दिसंबर 2012) 03-11-06 / 2/145, दिनांक 13 अक्टूबर 2011 संख्या 03-03-06/4/118, दिनांक 9 नवंबर, 2006 संख्या 03-03-04/1/742, मास्को के लिए संघीय कर सेवा दिनांक 17 अक्टूबर 2011 संख्या 16-15/ [ईमेल संरक्षित]), ऐसी लागतों की पुष्टि करने के लिए यह पर्याप्त है: नागरिक कानून के अनुसार तैयार एक समझौता; संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य; प्रदान की गई सेवाओं की स्वीकृति का एक मासिक कार्य (यदि इसे जारी करने का दायित्व अनुबंध द्वारा प्रदान किया गया है); भुगतान दस्तावेज किराए के भुगतान के भुगतान के तथ्य की पुष्टि करते हैं।

फरवरी 2016 में, संगठन को स्वीकृति प्रमाण पत्र के तहत उपयोग के लिए गैर-आवासीय परिसर प्राप्त हुआ। इसकी लागत अनुबंध में निर्धारित है - 2,500,000 रूबल। परिसर का उपयोग उत्पादन के लिए किया जाता है।

मासिक किराया 35,400 रूबल (वैट 5,400 रूबल सहित) है और संगठन द्वारा चालू महीने के अंतिम दिन का भुगतान किया जाता है, उस महीने से शुरू होता है जिसमें मीटर किरायेदार को हस्तांतरित किए गए थे। संगठन कर लेखांकन में प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करता है, फिर लेखांकन प्रविष्टियाँ इस तरह दिखाई देंगी:

फरवरी 2016 में:

डेबिट 001
- 2,500,000 रूबल - पट्टा समझौते के तहत प्राप्त गैर-आवासीय परिसर की लागत को दर्शाता है। प्राथमिक दस्तावेज संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य है।

फरवरी 2016 से शुरू होने वाले पट्टे की अवधि के दौरान मासिक, आपको निम्नलिखित प्रविष्टियां करने की आवश्यकता है:

डेबिट 20 क्रेडिट 76
- 30,000 रूबल - किराया अर्जित किया गया है (35,400 - 5400)। प्राथमिक दस्तावेज: पट्टा समझौता, मकान मालिक का चालान;

डेबिट 19 क्रेडिट 76
- 5400 रूबल - प्रस्तुत वैट परिलक्षित होता है। प्राथमिक दस्तावेज़ - चालान;

डेबिट 68 क्रेडिट 19
- 5400 रूबल - प्रस्तुत वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। प्राथमिक दस्तावेज़ - चालान;

डेबिट 76 क्रेडिट 51
- 35,400 रूबल - किराया मकान मालिक को हस्तांतरित किया जाता है। प्राथमिक दस्तावेज एक चालू खाते पर एक बैंक विवरण है।

उपयोगिताओं

कंपनी द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं की लागत एक अलग समझौते या अनुबंध के आधार पर परिसर के मालिक को किराए से अधिक की प्रतिपूर्ति की जा सकती है, जिसमें कहा गया है कि किरायेदार मीटर के मालिक को भुगतान करने के लिए उसकी लागत की प्रतिपूर्ति करेगा। ऐसी सेवाएं।

उपयोगिताओं (वैट सहित) की लागत का भुगतान करने के लिए किरायेदार के खर्चों को सामान्य गतिविधियों (पीबीयू "संगठन के खर्च" पीबीयू 10/99 के खंड 5 और 7, वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा 6 मई, 1999 को अनुमोदित किया गया है। संख्या 33एन, अनुच्छेद 346.11 के अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 3)। इस मामले में संकेतित खर्चों को पट्टेदार से निपटान दस्तावेजों की प्राप्ति की तारीख में मान्यता प्राप्त है (खंड 16 पीबीयू 10/99)।

लेखांकन में, पट्टेदार को उपयोगिताओं का भुगतान करने की ये लागतें पट्टेदार के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन के लिए खाते के क्रेडिट के साथ पत्राचार में लागत लेखांकन खातों के डेबिट में परिलक्षित होती हैं - उदाहरण के लिए, खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां" . परिसर के मालिक को इस तरह के शुल्क को स्थानांतरित करते समय, खाता 76 के डेबिट और खाता 51 "निपटान खातों" के क्रेडिट पर एक प्रविष्टि की जाती है (वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लिए लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के आवेदन के लिए निर्देश) वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित 31 अक्टूबर 2000 संख्या 94n)।

किराए के प्रत्येक महीने के अंतिम दिन लेखांकन में, किरायेदार को निम्नलिखित प्रविष्टि करने की आवश्यकता होती है:

डेबिट 20 (26, 44) (क्रेडिट 76)
- उपभोग की गई उपयोगिताओं की लागत को दर्शाता है, पट्टेदार को प्रतिपूर्ति की जाती है।

अब बात करते हैं टैक्स अकाउंटिंग की। वैट के संबंध में: इस कर द्वारा कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त संचालन के कार्यान्वयन के लिए खरीदे गए सामानों (कार्यों, सेवाओं) के आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत कर कटौती के अधीन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 2)। . निर्दिष्ट कटौती आपूर्तिकर्ताओं के चालान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1) के आधार पर की जाती है।

जहां तक इनकम टैक्स की बात है। इसकी गणना के उद्देश्य से, उपभोग की गई उपयोगिताओं की लागत की प्रतिपूर्ति के लिए किरायेदार के खर्चों को सामग्री व्यय (खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 253 और खंड 5, खंड 1, अनुच्छेद 254 के टैक्स कोड के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ)।

राजकोषीय के स्पष्टीकरण के अनुसार (मास्को के लिए संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 8 जून, 2009 नंबर 16-15 / देखें) [ईमेल संरक्षित], दिनांक 30 जून, 2008 संख्या 20-12 / 061162, पट्टेदार को उपयोगिता बिलों का भुगतान करने की लागतों को उद्यमों के खातों के आधार पर पट्टेदार द्वारा तैयार उपयोगिता बिलों और संचार सेवाओं की गणना के साथ अधिनियमों द्वारा प्रलेखित किया जाना चाहिए। सेवाएं प्रदान की। प्रोद्भवन विधि के साथ, उपभोग की गई उपयोगिताओं की लागत को चालान की प्राप्ति की तारीख के अनुसार खर्च में लिया जाता है और पट्टेदार से कार्य करता है (खंड 2, अनुच्छेद 272, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252)। .

समझौते की शर्तों के अनुसार, मकान मालिक प्रति माह 11,800 रूबल (वैट 1,800 रूबल सहित) का भुगतान करता है और उसके द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं की लागत की भरपाई करता है।

मुआवजे की राशि का निर्धारण अवधि के लिए बिजली और पानी की खपत पर मीटरिंग उपकरणों की रीडिंग के आधार पर गणना द्वारा किया जाता है। गर्मी आपूर्ति सेवाओं की लागत की गणना पट्टे पर दिए गए क्षेत्र के पट्टेदार के परिसर के कुल क्षेत्रफल के अनुपात पर आधारित है।

रिपोर्टिंग महीने के लिए, सेवाओं की लागत 2950 रूबल (वैट 450 रूबल सहित) थी।

किरायेदार संगठन के लेखांकन में, उपयोगिताओं की लागत के लिए किराए और मुआवजे की गणना निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होनी चाहिए:

डेबिट 44 क्रेडिट 76
- 10,000 रूबल - रिपोर्टिंग माह (11,800 - 1800) के लिए किराए को दर्शाता है। प्राथमिक दस्तावेज: पट्टा समझौता, परिसर की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य;

डेबिट 19 क्रेडिट 76
- 10,000 रूबल - वैट किराए की राशि पर परिलक्षित होता है। प्राथमिक दस्तावेज़: चालान;

डेबिट 44 क्रेडिट 76
- 2500 रूबल - मकान मालिक को प्रतिपूर्ति की जाने वाली उपयोगिताओं की लागत को दर्शाता है। प्राथमिक दस्तावेज: पट्टा समझौता, उपयोगिता बिलों के लिए पट्टेदार का बिल, उपयोगिता बिलों की प्रतियां;

डेबिट 19 क्रेडिट 76
- 450 रूबल - उपयोगिताओं के लिए भुगतान की राशि पर वैट परिलक्षित होता है। प्राथमिक दस्तावेज़: चालान;

डेबिट 68/वैट (क्रेडिट 19)
- 2250 रूबल - किराए और उपयोगिताओं पर कटौती योग्य वैट (1800 + 450)। प्राथमिक दस्तावेज़: चालान;

डेबिट 76 क्रेडिट 51
- 14,750 रूबल - किराए का भुगतान किया गया था और उपयोगिताओं की लागत की प्रतिपूर्ति की गई थी (11,800 + 2950)। प्राथमिक दस्तावेज: चालू खाते पर बैंक विवरण।

मरम्मत की लागत

नागरिक संहिता के अनुच्छेद 616 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, किरायेदार संपत्ति को अच्छी स्थिति में बनाए रखने, अपने खर्च पर वर्तमान मरम्मत करने और संपत्ति के रखरखाव की लागतों को वहन करने के लिए बाध्य है, जब तक कि अन्यथा कानून या अनुबंध द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

अचल संपत्तियों को अच्छी स्थिति में बनाए रखने की लागत, पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों सहित, सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च हैं और बेची गई वस्तुओं की लागत में शामिल हैं (लेखा विनियमन "संगठन के खर्च" पीबीयू 10/99 के खंड 5, 7, 9, अनुमोदित वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 6 मई, 1999 संख्या 33एन द्वारा)।

पीबीयू 10/99 के अनुच्छेद 16, 18 के आधार पर, परिसर की वर्तमान मरम्मत के खर्चों को लेखांकन रिकॉर्ड में स्वीकृति के कार्य और प्रदर्शन किए गए कार्य के वितरण पर हस्ताक्षर करने की तारीख के रूप में पहचाना जाता है। ऐसी लागतों को संगठन और माल के आपूर्तिकर्ता (कार्यों, सेवाओं) (खंड 6 पीबीयू 10/99) के बीच अनुबंध द्वारा स्थापित मूल्य और शर्तों के आधार पर निर्धारित राशि में स्वीकार किया जाता है।

पट्टे पर मीटर की मरम्मत के लिए व्यय, खाता 44 "बिक्री व्यय" के डेबिट पर व्यापार संगठन के लेखांकन में परिलक्षित होता है, खाता 60 के क्रेडिट के साथ पत्राचार में "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" (वित्तीय के लिए लेखांकन के लिए खातों का चार्ट) और संगठनों की आर्थिक गतिविधियां और इसके आवेदन के लिए निर्देश, वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित, दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 संख्या 94n)।

टिप्पणी

पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों सहित संपत्ति, संयंत्र और उपकरण को बनाए रखने की लागत, सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च होती है और बेची गई वस्तुओं की लागत में शामिल होती है।

माल के आपूर्तिकर्ता (कार्यों, सेवाओं) द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि खाता 60 के क्रेडिट के साथ पत्राचार में खाता 19 "अधिग्रहीत क़ीमती सामानों पर मूल्य वर्धित कर" के डेबिट में परिलक्षित होती है। संगठन को राशि में कटौती करने का अधिकार है यदि कोई चालान और दस्तावेज है, तो काम के लिए भुगतान की पुष्टि करने वाले कर का भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1 खंड 2 अनुच्छेद 171, खंड 1 अनुच्छेद 172)।

खाता 19 के क्रेडिट के साथ पत्राचार में खाता 68 "करों और शुल्क पर गणना" के डेबिट पर लेखांकन में वैट परिलक्षित होता है।

मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए, पट्टे पर दिए गए परिसर की मरम्मत के लिए खर्च उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों से संबंधित हैं (खंड 2, खंड 1, अनुच्छेद 253, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 260)।

जब खर्चों को प्रोद्भवन के आधार पर मान्यता दी जाती है, तो ऐसे खर्चों को रिपोर्टिंग अवधि में खर्च के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसमें वे खर्च किए गए थे, चाहे उनके भुगतान की परवाह किए बिना (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 272)। वे अप्रत्यक्ष हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 320)।

व्यापार संगठन एक गोदाम किराए पर लेता है। संपन्न समझौते की शर्तों के अनुसार, कंपनी, यदि आवश्यक हो, समय पर ढंग से और पट्टेदार की अनुमति से, अपने स्वयं के खर्च पर, कब्जे वाले क्षेत्र की वर्तमान मरम्मत करने के लिए बाध्य है।

रिपोर्टिंग महीने में, कंपनी ने गोदाम की छत की मरम्मत की।

काम को अंजाम देने के लिए, संगठन ने एक मरम्मत और निर्माण कंपनी की सेवाओं का इस्तेमाल किया। मरम्मत की संविदात्मक लागत 59,000 रूबल (9,000 रूबल के वैट सहित) थी। उसी महीने, प्रदर्शन किए गए कार्य की स्वीकृति और वितरण के एक अधिनियम पर हस्ताक्षर किए गए थे। संगठन प्रोद्भवन आधार पर लाभ कर उद्देश्यों के लिए आय और व्यय का निर्धारण करता है।

डेबिट 44 क्रेडिट 60
- 50,000 रूबल - वर्तमान मरम्मत की लागत (59,000 - 9,000) को दर्शाता है। प्राथमिक दस्तावेज: प्रदर्शन किए गए कार्य की स्वीकृति और वितरण का कार्य;

डेबिट 19 (क्रेडिट 60)
- मरम्मत और निर्माण कंपनी द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि को दर्शाता है। प्राथमिक दस्तावेज़: चालान;

डेबिट 60 क्रेडिट 51
- 59,000 रूबल - काम के लिए एक मरम्मत और निर्माण कंपनी को भुगतान किया गया। प्राथमिक दस्तावेज: चालू खाते पर बैंक विवरण;

डेबिट 68/वैट (क्रेडिट 19)
- 9000 रूबल - मरम्मत कार्य पर वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है। प्राथमिक दस्तावेज: चालू खाते पर बैंक विवरण, चालान।

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