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La tenue de registres de toute organisation financière implique l'utilisation de différents types de comptes. En particulier, parallèlement aux comptes de bilan, les comptes hors bilan de la banque sont activement utilisés. Ce sont des comptes qui sont utilisés pour comptabiliser des valeurs qui ne sont pas incluses dans le bilan général de l'entreprise, et qui ne sont pas non plus liées à ses actifs et passifs. Examinons ce type de comptes plus en détail.

Objet des comptes hors bilan

Les comptes hors bilan (ou hors bilan) sont utilisés pour enregistrer des fonds qui ne sont pas la propriété d'une institution financière. Le but principal de ce type est :

• généralisation des informations sur les valeurs matérielles;
• fixation des revenus, dépenses et mouvements de valeurs matérielles qui relèvent de la compétence de l'organisation;
• contrôle sur les opérations commerciales.

La réception de fonds d'un certain type par l'organisation est enregistrée au débit des comptes hors bilan et leur cession est effectuée à crédit. Les comptes hors bilan ne se recoupent pas entre eux ou avec des comptes d'autres types.

Important! Les numéros de compte de ce type commencent toujours par 99. Un numéro à deux chiffres est attribué aux comptes du deuxième ordre, un numéro à trois chiffres au troisième, et ainsi de suite jusqu'aux numéros à cinq chiffres.

Contenu économique

Conformément au paragraphe 1.1.12 des Règles de comptabilité dans les établissements de crédit de la Fédération de Russie, les comptes hors bilan ne peuvent pas refléter les actifs matériels figurant sur les comptes de bilan. Mais les mêmes règles contiennent un certain nombre de cas exceptionnels où un tel affichage est autorisé. En outre, ces précédents comptables peuvent être stipulés dans d'autres documents réglementaires de la Banque de la Fédération de Russie.

Dans le cas général, sur les comptes hors bilan, il est censé stocker des données sur les biens loués par l'entreprise, acceptés par elle pour la garde, pour la commission, pour le traitement, pour l'installation, etc. En ce qui concerne les organismes bancaires et de crédit, une partie des un compte hors bilan peut être :

• obligations à terme des emprunteurs;
• fonds de réserve en pièces et billets de banque;
• les documents de règlement collectés par la banque ;
• obtenir des prêts ;
• formes responsabilité stricte;
• les dettes annulées en raison de l'impossibilité de recouvrement;
• formes de titres émis par la banque;
• lettres de crédit à payer, etc.

Au total, la loi prévoit 11 types de comptes hors bilan. En outre, les entreprises et les organisations sont autorisées, si nécessaire, à ouvrir elles-mêmes de tels comptes et à les inscrire dans leurs politiques comptables.

Important! En règle générale, dans le plan de comptabilité des banques commerciales, le chapitre sur les comptes hors bilan contient sept sections. De plus, l'un d'eux est utilisé exclusivement par la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Classement des comptes hors bilan

Classiquement, tous les comptes hors bilan peuvent être divisés en trois catégories :

• destiné à comptabiliser les biens qui n'appartiennent pas à l'organisation (loués ou mis en garde) ;
• conçu pour rendre compte des obligations et des dispositions de l'organisation ;
• créé pour tenir compte d'autres valeurs matérielles et d'objets de faible valeur.

Dans les organisations bancaires, les comptes du deuxième groupe stockent généralement des informations sur les garanties, les garanties bancaires et les garanties. Dans ce cas, la garantie est comptabilisée sur la base du prix de l'objet mis en gage.

La documentation hors bilan du troisième type conserve généralement les enregistrements des combinaisons des employés de banque, ainsi que les équipements nécessaires à leur travail. Quant aux objets de faible valeur, selon la loi, ils comprennent les actifs matériels dont le coût est inférieur à 40 000 roubles par unité. Mais ce seuil peut être modifié par l'organisation, en fonction des besoins internes. La limite de la valeur d'un objet de faible valeur, si elle est fixée de manière indépendante, doit être obligatoirement prescrite dans la politique comptable de la banque.

Règlements

Le bilan de toute banque commerciale est régi par le règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie n ° 302-P, publié le 26 mars 2007. Ce document contient un plan comptable des établissements de crédit, ainsi que les règles de base pour leur tenue. En outre, la procédure de comptabilisation et de tenue des comptes hors bilan est affectée par :

• politique comptable de chaque banque spécifique ;
• instructions internes de l'institution financière.

La procédure de tenue de la documentation hors bilan

Les comptes hors bilan étant des comptes qui ne contiennent pas d'informations sur le solde d'un établissement de crédit, la double saisie n'est généralement pas pratiquée pour eux. Comme mentionné ci-dessus, les affichages sont formés comme suit :

• la réception des valeurs à la disposition de la banque est enregistrée dans la partie débit du compte ;
• cession d'objets de valeur provenant de la cession d'une institution financière - dans la partie crédit.

Dans le même temps, les règles de conduite comptabilité permettent la division conditionnelle de ces comptes en actifs et passifs, en fonction de leur contenu économique. S'il est nécessaire de les doubler, il est permis d'utiliser les comptes hors bilan 99999 (passif) et 99998 (actif). Dans ce cas, les têtes de compte actives correspondront au compte hors bilan 99999 et les têtes passives, respectivement, à 99998. De telles situations peuvent survenir, par exemple, lors de la réévaluation des soldes hors bilan en raison de variations du taux de change.

Important! La plupart des comptes hors bilan sont actifs. La catégorie des passifs ne comprend que ceux qui prennent en compte les fonds non versés au fonds de réserve obligatoire, les sources de financement des investissements en capital d'un organisme bancaire, ainsi que les garanties bancaires.

Les nuances du travail avec des comptes hors bilan

Il semblerait que puisque les fonds hors bilan ne sont pas directement liés aux actifs de l'entreprise, la tenue de registres de leur comptabilité n'est pas particulièrement importante. Mais en réalité ce n'est pas du tout le cas. Un bon travail avec les comptes hors bilan vous permet de:

• obtenir une image complète des activités de la banque ;
• éviter les erreurs dans les audits ;
• déterminer correctement le montant des impôts retenus par la banque.

Important! Si un organisme bancaire ignore la tenue de la documentation hors bilan ou y inscrit de manière incorrecte ou incomplète des informations sur les actifs matériels dont il dispose, une amende peut être infligée à ses dirigeants.

Le plus difficile est de saisir des informations sur les biens loués par une banque ou loués dans la documentation hors bilan. Le plus souvent, le comptable effectuant cette opération ne dispose pas de données sur la valeur d'un actif particulier, il est donc assez difficile de déterminer à quel prix il est enregistré.

Ce problème peut être résolu de la manière suivante :

• en contactant le fournisseur des actifs matériels avec une demande de leur valeur ;
• en établissant un rapport d'évaluation de la valeur marchande (indépendamment ou avec la participation d'évaluateurs agréés) ;
• en saisissant des objets dans le rapport sur la base d'une évaluation conditionnelle ou quantitative.

Conseil : Si le bien loué appartient à la catégorie des biens immobiliers, vous pouvez demander au RTC une attestation de sa valeur.

Inventaire des biens

Tout mouvement d'actifs matériels qui ne sont pas la propriété de la banque est affiché sur les comptes hors bilan des catégories correspondantes. Le fait de transférer un objet matériel sur un compte, ainsi que de le radier du bilan, est documenté conformément au flux de documents adopté dans une organisation financière. Par exemple, les reçus peuvent être reflétés dans les factures ou les bons de commande, les radiations - dans les actes sous la forme prescrite, etc.

Les comptes hors bilan font l'objet d'un inventaire périodique. À ces fins, une commission spéciale est formée, des relevés de collation sont compilés. Outre les membres de la commission, une personne qui est financièrement responsable d'un groupe particulier d'actifs bancaires doit également participer à l'inventaire. À l'issue de la procédure, les états de collationnement et les actes sur les résultats de la vérification sont avalisés par tous les membres de la commission, ainsi que par l'employé financièrement responsable.

Le manque constaté lors de l'état des lieux est remboursé par la banque au propriétaire des biens. Ce remboursement dans les documents est reflété dans le poste "Autres dépenses". Si, lors de la vérification, des excédents ont été constatés, ils peuvent être portés au bilan d'une institution financière dans la catégorie « Autres revenus ».

Les comptes de la nomenclature du bilan de la banque sont divisés en bilan et hors bilan. Les comptes peuvent être actifs et passifs. Les comptes de solde et hors bilan sont construits sur le principe du regroupement à sens unique - des comptes de tout type peuvent être présents dans une même section. Les comptes de solde actif comprennent : l'encaisse à la banque, les prêts à court et à long terme, les coûts d'investissement en capital, les créances, les autres actifs et les fonds détournés. Les comptes de solde passif reflètent: les fonds bancaires, les fonds des organisations et des particuliers, les dépôts, les fonds en règlement, les bénéfices bancaires, les comptes créditeurs, les autres passifs et les fonds empruntés. Les fonds dans les comptes passifs sont les ressources de la banque pour prêter et financer l'organisation, et la dette dans les comptes actifs montre l'utilisation de ces ressources. Les comptes hors bilan sont utilisés pour comptabiliser les objets de valeur et les documents qui n'affectent pas l'actif et le passif du bilan, reçus par la banque pour stockage, encaissement ou commission. Les marques de paiement des droits d'État, les formulaires de déclaration stricts, les actions, les autres documents et les objets de valeur sont également pris en compte. Les comptes hors bilan selon le contenu économique sont divisés, comme les comptes de solde, en actifs et passifs. Les opérations sont reflétées dans la comptabilité en utilisant la méthode de la double entrée: les comptes actifs correspondent au compte 99999, les comptes passifs correspondent au compte 99998, tandis que les comptes 99998 et 99999 sont tenus uniquement dans la monnaie de la Fédération de Russie - en roubles. La double saisie peut également être effectuée en transférant des montants d'un compte hors bilan actif vers un autre compte actif ou d'un compte passif vers un autre compte passif. Lors de la réévaluation des soldes sur les comptes hors bilan en raison des variations des taux de change par rapport à la devise de la Fédération de Russie - le rouble, les comptes hors bilan actifs correspondent au compte 99999, les passifs - au compte 99998. Les comptes hors bilan sont divisés en comptes de premier ordre - comptes agrandis et de second ordre - détails.

4. Comptabilité et formation du capital autorisé des banques.

Le capital autorisé de la banque est constitué de fonds de personnes morales et de personnes physiques.

La taille minimale du capital autorisé d'une banque nouvellement créée est déterminée par les règlements de la Banque centrale de Russie. Conformément aux documents réglementaires en vigueur, le capital autorisé de la banque ne peut être constitué qu'aux dépens des fonds propres des participants en roubles.

Les actions sont comptabilisées au compte 102 « Capital social des établissements de crédit constitués sous forme de société par actions constituées d'actions ordinaires » et compte 103 « Capital social des établissements de crédit constitués sous forme de société par actions constituées en actions privilégiées ». actions".

La comptabilité analytique est tenue dans le contexte des actionnaires. Le solde créditeur du compte reflète le montant du capital autorisé effectivement constitué et payé.

La taille du capital autorisé de la banque est déterminée dans la Charte de la banque et enregistrée conformément à l'instruction de la Banque centrale de Russie "Sur la procédure d'application des lois fédérales régissant la procédure d'enregistrement des organismes de crédit et d'autorisation des activités bancaires. "

Le montant de la partie impayée du capital autorisé au moment de son enregistrement auprès de la Banque centrale de Russie est crédité au débit du compte hors bilan actif 90601 «Montant impayé du capital autorisé d'un établissement de crédit établi dans le forme de société par actions ». Lorsque les actionnaires (actionnaires) apportent des fonds au capital autorisé, le compte de comptabilisation du capital autorisé est crédité et en même temps ces montants sont radiés au crédit du compte hors bilan 99999 «Compte de correspondance avec les comptes actifs en cas de double saisie ».

Le capital autorisé de la banque peut être augmenté ou diminué. La modification du capital autorisé de la banque est effectuée sur la base de l'assemblée générale des participants de la banque et est enregistrée de la manière prescrite.

Conformément au droit civil, une augmentation du capital autorisé peut être réalisée en augmentant la valeur nominale des actions (actions) ou en émettant des actions supplémentaires (en acceptant de nouveaux actionnaires). Une augmentation du capital autorisé n'est autorisée qu'après le paiement intégral de l'émission précédente et n'est pas autorisée à couvrir les pertes de la banque.

La procédure de réalisation des opérations visant à constituer le capital autorisé d'une banque est régie par l'instruction de la Banque centrale de Russie "Sur les règles d'émission et d'enregistrement des titres par les organismes de crédit sur le territoire de la Fédération de Russie".

Un établissement de crédit peut émettre des titres nominatifs et au porteur sous l'une des formes suivantes précisées dans ses actes constitutifs et (ou) décision d'émission et prospectus d'émission : 1. documentaire nominatif ; 2. nominatif non documentaire ; 3. titres documentaires au porteur.

Avec un formulaire d'émission documentaire, un certificat peut certifier le droit à un, plusieurs ou tous les titres avec un numéro d'enregistrement d'État.

Il existe des différences dans la formation du capital autorisé et le reflet dans la comptabilisation de ces opérations, selon la forme organisationnelle et juridique de la banque.

Un établissement de crédit constitué sous la forme d'une société par actions ouverte ou fermée constitue son capital social à partir de la valeur nominale des actions acquises par les actionnaires.

Compte hors bilan

Compte hors bilan- un compte conçu pour résumer les informations sur la présence et le mouvement de valeurs qui n'appartiennent pas à une entité économique, mais qui sont temporairement utilisées ou éliminées, ainsi que pour contrôler les transactions commerciales individuelles. La notion de "hors bilan" est également synonyme. Ce dernier est le plus souvent utilisé en relation avec les établissements de crédit.

Les comptes hors bilan comprennent :

• fonds de réserve de billets et de pièces
• obligations des emprunteurs
• documents de règlement remis à la banque pour encaissement (pour recevoir les paiements)
• objets de valeur acceptés en lieu sûr
• formes de responsabilité stricte, carnets de chèques et de reçus, lettres de crédit payables, etc.

• Compte 001 "Immobilisations louées"
• Compte 002 "Inventaire accepté pour garde"
• Compte 003 "Matières acceptées pour traitement"
• Compte 004 "Marchandises acceptées pour commission"
• Compte 005 "Matériel accepté pour installation"
• Compte 006 "Formulaires de déclaration stricte"
• Compte 007 "Dettes de débiteurs insolvables annulées à perte"
• Compte 008 "Garanties pour obligations et paiements reçus"
• Compte 009 « Titres d'obligations et de paiements émis »
• Compte 010 "Amortissement des immobilisations"
• Compte 011 "Immobilisations louées"

L'organisme peut compléter la liste de ces comptes et les appliquer en comptabilité s'il décrit leurs caractéristiques dans son Réglementation comptable.

voir également

Liens

Fondation Wikimédia. 2010 .

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Voyez ce qu'est "Hors bilan" dans d'autres dictionnaires :

hors bilan- adj. Associé à la comptabilisation des valeurs, documents et commandes qui ne sont pas liés aux actifs et passifs des banques. Dictionnaire explicatif d'Ephraïm. T.F. Efremova. 2000... Moderne dictionnaire Langue russe Efremova

hors bilan- ansovy hors bilan ... dictionnaire d'orthographe russe

hors bilan- extrabal / nsovy ... fusionné. Séparément. Par un trait d'union.

Compte hors bilan- dans la comptabilité de la banque, un compte sur lequel sont prises en compte des valeurs qui ne sont pas liées aux actifs de la banque, ainsi que certains documents monétaires et instructions pour effectuer une transaction. Les comptes hors bilan de la banque tiennent compte : des fonds de réserve de trésorerie ... ... Vocabulaire financier

Compte hors bilan- Voir Glossaire hors bilan des termes métiers. Akademik.ru. 2001 ... Glossaire des termes commerciaux

COMPTE HORS BANQUE Dictionnaire de droit

COMPTE HORS BANQUE- un compte d'une entreprise, une banque, utilisé pour comptabiliser des valeurs qui ne sont pas incluses dans le bilan, non reflétées dans ses actifs et ses passifs. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B. Moderne dictionnaire économique. 2e éd., rév. M.: INFRA M. 479 s .. ... ... Dictionnaire économique

Compte hors bilan- (compte anglais hors solde) dans la comptabilité d'une banque, un compte sur lequel sont prises en compte des valeurs qui ne sont pas liées à son patrimoine, ainsi que certains documents monétaires et ordres de transactions. Sur V.s. Sont prises en compte... Encyclopédie du droit

COMPTE HORS BANQUE, HORS BANQUE- le compte comptable d'une entreprise, une banque, utilisé pour comptabiliser des fonds qui n'appartiennent pas à cette entreprise sur la base de la propriété, ne sont pas inclus dans le bilan, ne sont pas reflétés dans ses actifs et passifs, par exemple, loués immobilisations; produit de base... ... Dictionnaire encyclopédiqueéconomie et droit

hors bilan- un compte destiné à enregistrer des fonds qui n'appartiennent pas à cette entreprise sur la base de la propriété, par exemple des immobilisations louées ; biens matériels-marchandises acceptés en lieu sûr; matériel accepté ... ... Grand dictionnaire de droit