Pro účely výroby může vedení hospodářského subjektu vysílat své zaměstnance se služebními úkoly na pracovní cesty. Při jejich realizaci vznikají zaměstnancům určité náklady. V souladu s platnou legislativou jim náleží denní náhrada za pracovní cesty v roce 2018 a náhrada prokázaných výdajů vynaložených při těchto cestách (cestovné, služby atd.)

Denní náhrada za pracovní cesty v roce 2018 - co se změnilo

Denní náhrada za pracovní cesty v roce 2018 bude nadále v platnosti, neboť nebyly přijaty legislativní akty s jejich zrušením. Nicméně počínaje od příští rok, vstupuje do této oblasti poměrně důležitou inovací.

Do 1. ledna 2017 platilo omezení výše denní dávky stanovené v daňovém řádu Ruské federace pouze při výpočtu daně z příjmu fyzických osob od zaměstnance. Při výpočtu příspěvků byla uvolněna celá částka denního příspěvku, stanovená v souladu s částkami stanovenými v místních aktech organizace.

Pozornost! Od začátku roku 2017 došlo ke změnám v daňovém řádu Ruské federace v odstavci 3 čl. 217 daňového řádu Ruské federace, podle kterého zdanění částek příjmů zaměstnanců přechází pod jurisdikci Federální daňové služby. V souladu s tím se nově bude využití denních limitů vztahovat i na výpočet odvodů do Penzijního fondu, Fondu povinného nemocenského pojištění a Fondu sociálního pojištění.

To znamená, že při vyplácení denních příspěvků zaměstnancům nad 700 r. (pro Rusko) a 2500 r. (u zahraničních pracovních cest) na jednoho zaměstnance za každý den pracovní cesty bude nutné z přeplatků uhradit příspěvky podle aktuálních sazeb (PFR - 26 %, MHIF - 5,1 %, FSS - 2,9 %).

Například: Ivanov P.B. v lednu 2018 byl na služební cestě do Samary za účelem nákupu nového vybavení. Cesta trvala 5 dní. V souladu s pravidly Stolitsa LLC mu byla poskytnuta denní dávka 1 000 rublů za zaklepání. Celková částka byla 5000 rublů. Pro účely výpočtu příspěvků byly z přebytečné částky naúčtovány srážky:

(5*1000 - 5*700)*34%=510 r.

V roce 2016 nebylo takové časové rozlišení nutné.

Toto pravidlo platí i pro náhradu prokázaných výdajů za jednodenní zájezdy. I zde platí, že pokud výdaje překročí aktuální limity, bude nutné z tohoto rozdílu dopočítat povinné pojistné.

Důležité! U příspěvků na pojištění proti NS (tzv. „úraz“) tyto novinky neplatí, protože kontrolu nad jejich výpočtem má FSS. Proto nebude nutné počítat a platit srážky z rozdílu mezi stanoveným limitem v daňovém řádu Ruské federace a limitem platným v podniku.

Denní dávka v roce 2018

Denní náhradu za pracovní cesty v roce 2018 si určuje každý podnikatelský subjekt samostatně. Stávající limity definované v daňovém řádu Ruské federace zůstávají v platnosti ve vztahu ke zdanění daně z příjmu fyzických osob a příspěvků ze mzdy.

V současné době jsou zavedeny následující denní dávky:

• Pro služební cesty v rámci země - ve výši 700 rublů. za den pro každého zaměstnance;
• Pro cesty do zahraničí - ve výši 2500 rublů. za den na pracovníka.

Pokud jsou místní normy vyšší než tyto limity, musí společnost z výše rozdílu mezi nimi jako daňový agent převést daň z příjmu fyzických osob a vypočítat a zaplatit povinné pojistné v souladu s platnými sazbami.

Důležité! Pro účely účetnictví platí normy stanovené podnikem samostatně ve svých ustanoveních. Takže např. denní náhrada za pracovní cestu může být nastavena v takové LNA jako „Předpisy o pracovních cestách“ s rozdělením podle pozic.

Při výpočtu výše denního příspěvku je rozhodující počet dnů doby, po kterou byl zaměstnanec na pracovní cestě. Za jeho začátek se považuje den odjezdu vyslaného.

V současné době není pro potvrzení této lhůty nutné vystavovat cestovní potvrzení, stačí se podívat na datum na odpovídajícím dokladu (například na jízdence ve vlaku, letadle, autobusu).

Pokud je na základě tohoto formuláře možné určit čas odjezdu, pak i když osoba odešla na konci dne (před 24-00 hodinou), pak jsou plně zohledněny. Obdobně se stanoví den ukončení pracovní cesty. Pokud se zaměstnanec vrátí na základě jízdenky v 00:00-01:00, bude to již následující den a zaměstnanec má nárok na denní diety za celý tento den.

Pozornost! Také na to nesmíme zapomínat v pracovní dny. Do pracovní cesty se započítávají i dny nucené odstávky, doba pracovní neschopnosti během cesty.

Vedení má právo na základě písemné objednávky odvolat svého zaměstnance z pracovní cesty. V tomto případě musí nutně odrážet důvod v objednávce. Do pracovní cesty se v tomto případě započítávají pouze dny skutečného pobytu zaměstnance na cestě. Pokud mu byly předtím dány částky, které kvůli odvolání neutratil, musí je vrátit.

Když administrativa rozhodne o nové pracovní cestě, musí být všechny formuláře sepsány znovu.

Denní dávka v roce 2018 v Rusku

Stravné na pracovní cesty v roce 2018 bude i v roce 2018 nadále platné i přes opakované pokusy o vyloučení této položky z výše výdajů pro zdanění příjmů. Je to dáno především snahou zvýšit daňové příjmy do rozpočtu.

Připomeňme, že zákonodárci chtěli odstranit výdaje ve formě diet a nahradit je striktně stanoveným seznamem cestovních výdajů, které by bylo nutné dokládat. Firmě to hrozilo zvýšením daňové zátěže.

V současné době si denní dávku určuje každý podnikatelský subjekt samostatně. To znamená, že podniky mohou stanovit denní příspěvek v pevných částkách.

Zároveň nebyla přijata žádná omezení podle těchto norem a na krajské úrovni. S takovou novinkou uvažovaly i návrhy zákonů zavést standardy v závislosti na cíli pracovní cesty (regionu).

Pozornost! Diety na pracovní cesty v roce 2018 jsou stanoveny na základě počtu dnů cesty, stanoveného na základě podkladů a podnikem schválených norem pro tyto výdaje za den na zaměstnance.

Denní příspěvek na zahraniční pracovní cesty

Pokud zaměstnanec vyrazí na zahraniční cestu, platí pro denní diety vydávané při pracovních cestách v roce 2018 několik legislativních aktů. Kromě obecně uznávané vyhlášky č. 749 je pro firmy ve veřejném sektoru nutné vzít v úvahu také vyhlášku č. 812 ze dne 26.12.2005.

Stanovuje maximální denní dávku v amerických dolarech pro každou cizí zemi. I když toto nařízení není pro obchodní podniky povinné, mohou ho využít i odpovědné osoby.

Maximální výše denního příspěvku na cesty do zahraničí není zákonem omezena a může být stanovena v každé společnosti samostatně. Pro účely výpočtu sociálních příspěvků je však nutné použít normu 2500 rublů. Pokud je částka platby zaměstnanci vyšší než tato norma, bude muset být tato částka účtována daní z příjmu fyzických osob a sražena zaměstnanci a také vypočítat plnou výši sociálních příspěvků.

Při výpočtu potřebné denní dávky je nutné rozdělit celou trasu dobou pobytu zaměstnance v Rusku a dny v zahraničí v jiném státě. Jde o to, že pro každé období musí být denní příspěvek vypočten samostatně, zatímco platby za dny strávené na území země se provádějí v rublech a v zahraničí - v měně hostitelského státu.

Pozornost! K přesnému určení těchto dnů se používají celní razítka v pasu. V tomto případě se do doby pobytu v zahraničí započítává den odjezdu ze země a do doby pobytu v Rusku den návratu. Pokud při překračování hranic nebyly nalepeny žádné známky (například při cestě do zemí SNS), pak jsou data určena cestovními lístky.

Účetní, který se zabývá výpočtem a vydáváním denních diet, si musí pamatovat na rozdíly ve směnných kurzech, protože centrální banka je povinna vypočítat rublový ekvivalent platby v době vydání a předložení předběžné zprávy - při vydání částku může být méně než 2 500 rublů při převodu na národní měnu a v době podání dokumentů více nebo naopak.

Denní náhrada za jednodenní pracovní cestu

Zaměstnavatel může podle povahy cesty a uložených úkolů rozhodnout o návratu zaměstnance zpět do místa výkonu práce ve stejný den, kdy odjel. Taková cesta se bude nazývat pracovní cesta na jeden den. Za takové jednodenní cesty však zaměstnanci podle zákona denní náhrada nepřísluší.

Nejvyšší arbitrážní soud a ministerstvo financí však s využitím ustanovení zákoníku práce Ruské federace stanovily, že společnost má právo nahradit zaměstnanci jeho výdaje vynaložené na jednodenní cesty, mezi něž patří:

• cestovat;
• platba oběda;
• platba za jinou telefonickou komunikaci;
• a další výdaje, které mohou zaměstnanci vzniknout při pracovní cestě.

Ke všem proplaceným výdajům je však nutné doložit podklady (šeky, vstupenky, faktury atd.).

Všechny potvrzené a kompenzované výdaje v plné výši bez omezení (samozřejmě pokud jsou oprávněné) lze zahrnout do výdajů snižujících základ při výpočtu daně z příjmů.

Důležité! Pokud zaměstnanec nebyl schopen poskytnout dokumenty, ale správa se přesto rozhodla je kompenzovat, pak v rámci stanovených limitů (700 rublů v Rusku a 2500 rublů v zahraničí) se zaplacené výdaje nepovažují za příjem zaměstnance. Pokud byla kompenzována částka vyšší než tato, bude z přebytku nutné zaplatit daň z příjmu fyzických osob a příspěvky do fondů.

U zaměstnanců, kteří mají cestovní charakter práce, nelze jednodenní cestu považovat za pracovní cestu.

Pozornost! Pokud zaměstnanec vycestuje na jeden den na zahraniční pracovní cestu, musí mu být vyplaceny diety, ale jejich výše je omezena na 50 % obvyklé částky.

Dokumenty pro potvrzení denní dávky

V roce 2015 zákon umožňoval nevydávat pracovní zadání na pracovní cestu. Poté je pro potvrzení celkové doby trvání cesty nutné použít cestovní lístky, doklady o ubytování v hotelu a další formuláře.

Všechny spolu s po návratu musí být převedeny do účetního oddělení. Pokud takové dokumenty neexistují, může si přijímající společnost vyžádat kopii objednávky nebo poznámku se značkami odpovědných osob a otiskem pečeti.

Od roku 2016 nabylo účinnosti ustanovení o použití jeho osobní dopravy vyslanou osobou za účelem příjezdu a odjezdu z místa pracovní cesty. V tomto případě slouží jako potvrzení jeho servisní list s nákladním listem a účtenkami za PHM a maziva k němu připojenými.

Zaměstnanec však není povinen předkládat dokumenty potvrzující účel výdajů a skutečně skutečnost, že přijaté denní diety utratí. Zaměstnavatel je povinen je vyplácet v předepsané výši podle zákona, ale jak a za co je zaměstnanec utratí, je jeho věc.

Denní cestovní výdaje zahrnují ubytování, cestu, stravu a další výdaje, které jsou v nich zohledněny kolektivní souhlas. Pro snížení základu daně by denní diety neměly přesáhnout 700 rublů při cestování po Rusku a 2 500 rublů při cestách do zahraničí.

Denní cestovní výdaje: typy funkcí

Téměř všechny organizace v případě potřeby vysílají své zaměstnance na služební cesty. Firma přitom svému zaměstnanci garantuje - zachování jeho hlavního působiště, pozice, kterou zastává, průměrného výdělku a proplacení všech výdajů vzniklých během cesty. Podle zákoníku práce Ruské federace čl. 168 takové výdaje jsou cestovní výdaje.

Cestovní náklady jsou plně hrazeny organizací. Náklady na služební cesty zahrnují:

• Denní dávka - výdaje na základní osobní potřeby (hledání bydlení, strava).
• Cestovní karty - náhrada cestovních výdajů (ne však taxi), jízdenky, lůžkoviny během cesty.
• Pronájem - pronájem pokoje k bydlení, rezervace.
• Dalšími náklady jsou obchodní hovory, internet, telegraf, bankovní a poštovní služby.

Uvedené výdaje jsou promítnuty do kolektivní smlouvy podniku, podniku. Tato smlouva se používá pro preferenční zdanění (výnosy minus náklady).

• jídlo;
• služby poskytované za úplatu, v hotelu, v místě bydliště zaměstnance;
• s využitím služeb jiných společností uvedených ve smlouvě.

Cestovní výdaje uvedené v místním dokladu dokládají zaměstnanci.

Hlášení cesty: povinná dokumentace

Platba za pracovní cesty se provádí na základě určitého souboru papírů.

Před vysláním zaměstnance na cestu společnost sestaví:

• servisní plán;
• nařídit uspořádání služební cesty;
• cestovní list s poznámkou o době služby zaměstnance.

Na konci cesty předloží zaměstnanec do 3 dnů účetnímu oddělení organizace následující zprávy:

Pro potvrzení výdajů při pracovní cestě je nutné doložit určitý seznam dokladů, aby v případě překročení zálohy byly zaměstnanci podniku proplaceny jeho výdaje stanovené kolektivní smlouvou.

Cestovní výdaje v účetnictví

Při výpočtu splatné částky jsou pro začátek určeny hlavním ukazatelem - dobou pobytu zaměstnance na cestě. Časem zahájení pracovní cesty je přitom den odjezdu do cílového místa (s přihlédnutím k cestě na nádraží, nádraží nebo letiště). Koncem cesty je tedy den, kdy zaměstnanec nastoupil do hlavního zaměstnání.
S přihlédnutím k délce pracovní cesty se stanoví počet dnů, které musel zaměstnanec odpracovat po danou dobu na trvalém místě.

Podle zákoníku práce Ruské federace se cestovní náhrady vyplácejí s přihlédnutím k průměrné mzdě, která se vypočítává na základě oficiální mzdy za předchozí rok, která může být nižší než skutečná hmotná odměna.

Podnik má ze zákona právo na vrácení ušlé mzdy na základě vnitřních jistot podniku, kolektivní smlouvy. To znamená, že zaměstnanci je zaručena povinná průměrná mzda a dodatečná platba se provádí na základě místních aktů organizace. Často zaměstnavatelé vyplácejí maximální možné cestovní náhrady, protože nikdo nemá právo zasahovat do práv obchodního cestujícího.

Víkendová mzda: denní

Pokud zaměstnanec odpočívá při pracovní cestě o svátcích, víkendech, pak se mu průměrná mzda neušetří. Pokud musí na základě příkazu plnit své služební povinnosti, pak má nárok na náhradu ve 2násobné výši nebo jednorázovou, avšak s volným dnem navíc. Dvojnásobně se platí i čas strávený na cestách.

Pokud jde o denní dávky, jsou stanoveny na základě místních aktů společnosti. Pokud jejich výše přesáhne 700 rublů při cestování v rámci Ruska a 2 500 rublů při cestách do zahraničí, pak podléhají zdanění.

Náklady potvrzené doklady za ubytování, cestovné jsou plně hrazeny, pokud nejsou žádné kontroly, jsou hrazeny za běžné nebo nominální náklady. Dále se hradí další výdaje spojené s plněním úkolů uložených zaměstnanci. Náhrada výdajů tohoto druhu se na příjmy nevztahuje, nepodléhají tedy zdanění.

Osobní výdaje uvedené na samostatných účtech jsou hrazeny z denních diet. Podnik může z vlastní iniciativy uhradit zaměstnanci tyto výdaje, avšak pouze podléhající srážkové dani z příjmu fyzických osob.
Úhrada cestovních výdajů, s výjimkou situací stanovených zákonem, nepodléhá penzijním příspěvkům, UST. Zaměstnavatel si může tuto částku odečíst ze zdanitelných příjmů.

Zahraniční pracovní cesta: kalkulace a registrace

Denní dávku si každý podnik stanoví samostatně, státní instituce na základě předpisů. Norma - 2 500 rublů se používá pouze ke snížení zdanění. Překročení této hranice s sebou nese zvýšení daně z příjmu fyzických osob pro zaměstnance a nemožnost snížit základ daně z příjmu pro firmu.

Při stanovení výše denního příjmu je nutné rozdělit čas strávený občanem na území Ruské federace a v zahraničí. Kompenzace za každé období se vypočítává samostatně, protože v rámci našeho státu se platby provádějí v ekvivalentu rublu a mimo - v měně země, kam byl zaměstnanec poslán.

Pro přesné určení období se používají značky v pasu. Den odjezdu do zahraničí se přitom vztahuje na denní příspěvek na zahraniční cesty a v den příjezdu platí ruské normy. Pokud při pohybu do zahraničí nejsou v cestovním pasu provedeny značky, použijí se informace z jejich cestovních lístků. Pokud zaměstnanec cestuje do více zemí v jeden den, použije se oficiální denní příspěvek na cestu do cíle.

Samostatně se zohledňují pracovní cesty v trvání nejvýše 24 hodin, u kterých je den odjezdu a nástupu shodný. Za takových okolností se 1/2 zavedené denní příspěvek pro cizí země.

Na rozdíl v průběhu bychom neměli zapomínat při určování denní dávky, abychom dodrželi stanovenou normu. Vzhledem k tomu, že centrální banka Ruska při účtování pohybů v měně cizí země reguluje stanovení jeho ekvivalentu v rublu v době vydání finančních prostředků a v době poskytování předběžného hlášení. V době platby by měla být přepočtená částka nižší než 2 500 rublů a po příjezdu a poskytnutí potřebných dokladů by ji měla překročit.

Kromě toho společnost proplácí zaměstnanci takové náklady, jako jsou:

• registrace víza, zahraničního pasu;
• registrace pojištění při cestách do zahraničí;
• telefonní rozhovory;
• provize za příjem peněz šekem, směnárna;
• přeprava zavazadel do 30 kg;
• další náklady dohodnuté s vyšším vedením.

Při návratu ze služební cesty do 10 dnů musíte předložit podrobnou zprávu, ke které je třeba přiložit tyto dokumenty: účtenky, kopie stránek pasu s celními značkami, přesná zpráva. Zůstatek zúčtovatelných věcných prostředků je vrácen do pokladny organizace nebo překročení vydané zálohy je vráceno zaměstnanci.

Denní cestovní výdaje stanoví podnik samostatně. Ale aby se snížilo zdanění, nemohou překročit 700 rublů pro místní cesty a 2 500 rublů pro cesty do zahraničí. Pro úhradu plateb se předkládá účetní závěrka, na jejímž základě jsou zaměstnanci proplaceny prostředky vynaložené na služební účely.

V kontaktu s

Často dělníci jednotliví podnikatelé a organizace jezdí na služební cesty mimo své pracoviště. Tento typ cestování se nazývá cestování. Zákoník práce Ruské federace (článek 168) obsahuje definici pojmu „cestovní výdaje“ a seznam záruk v případě, že je zaměstnanec vyslán na pracovní cestu.

Společnost tak zaměstnanci garantuje nejen zachování pracoviště a průměrné mzdy, ale i náhradu výdajů vynaložených na pracovní cestu. V našem článku se budeme zabývat tím, jaké druhy cestovních výdajů existují v roce 2019, jak je vypočítat a doložit a mnoho dalších otázek souvisejících s tímto tématem. Zároveň budou nejpodrobněji zvažovány denní cestovní výdaje v roce 2019.

Druhy cestovních výdajů

Cestovní výdaje v roce 2019 lze rozdělit do následujících typů:

1. Denní dávka - výdaje zaměstnance na osobní potřeby (hledání bydlení, strava).
2. Pronájem bydlení (rezervace).
3. Cestovní průkazy (používání MHD, evidence jízdních dokladů atd.).
4. Pohonné hmoty, pohonné hmoty a maziva, pokud zaměstnanec jel na pracovní cestu osobní dopravou.
5. Náklady na získání pasu a dalších dokumentů při cestě do zahraničí.
6. Ostatní výdaje ( mobilní připojení, internet, směnárna atd.).

Výše uvedené cestovní výdaje jsou předepsány v kolektivní smlouvě nebo v místním zákoně organizace nebo společnosti.

• obsluha v barech, restauracích a kavárnách;
• služby zdravotnických zařízení (bazény, fitness kluby) v hotelu, kde vyslaný pracovník pobýval;
• využívání služeb jakýchkoliv organizací třetích stran během služební cesty.

Druhy cestovních výdajů uvedené v kolektivní smlouvě nebo v regulačním aktu organizace, s výjimkou diet, musí zaměstnanec doložit.

Denní cestovní výdaje v roce 2019 a jejich výše

Jak již bylo uvedeno, denní výdaje na služebních cestách nemusí být potvrzovány žádnými doklady.

Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 1. dubna 2010 č. 03 - 03 - 06/1/206 uvádí, že k vyúčtování denního příspěvku vyplaceného zaměstnanci na pracovní cestě, podkladů ve formě faktur nebo pokladních kontroly nejsou vyžadovány.

Ale přesto v odstavci 7 nařízení vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 N 749, v. nejnovější vydání ze dne 29.07.2015 N 771 uvádí, že "Skutečná doba pobytu zaměstnance na pracovní cestě je určena cestovními doklady předloženými zaměstnancem po návratu z pracovní cesty." Vyslaný pracovník proto musí odevzdat cestovní doklady účetnímu oddělení.

Zaměstnavatel hradí zaměstnanci denní cestovní výdaje v těchto případech:

• jedná-li se o pracovní cestu, stanoví si výši úhrady zaměstnavatel sám (výši výdajů zapisuje místní regulační zákon nebo kolektivní smlouva) v odstavci Řádu o pracovních cestách. V místních zákonech je nutné uvést nuance, které nejsou popsány v legislativních dokumentech. Například, jakou třídu hotelu platit pro vedoucí zaměstnance a běžné zaměstnance, zda platit za jídlo, zavazadla atd.
• pokud je práce spojena s cestováním (např. expedice, práce v terénu) - výše výdajů je předepsána nejen v normativním aktu nebo v kolektivní smlouvě, ale i v pracovní smlouvě.

To znamená, že denní příspěvek je náhrada-kompenzace výdajů, které vyslanému pracovníkovi vznikly na další potřeby.

Výše denních cestovních výdajů v roce 2019 může být odlišná. Záleží na normách organizace, jejích místních aktech, významu cesty, postavení zaměstnance a dalších faktorech.

U zahraničních služebních cest nesmí sazba denních cestovních výdajů v roce 2019 přesáhnout 2,5 tisíce rublů za den. Pro cesty v rámci Ruska - 700 rublů. Toto pravidlo platí pro zaměstnance státních podniků. Soukromé organizace mají možnost samostatně nastavit výši denních cestovních nákladů. Výše denních cestovních výdajů musí být zohledněna v kolektivních smlouvách a místních zákonech o pracovním právu.

Chcete-li určit své vlastní denní cestovní výdaje, musíte vzít v úvahu, že pokud je částka vyšší než částka stanovená zákonem, budete muset zaplatit daň ve výši 13 % z přebytečné částky.

Dne 14. června 2016 přijala Státní duma federální zákon„O změnách daňového řádu Ruské federace“, který nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2018.

Podle odstavce 2 Čl. 422 daňového řádu Ruské federace od 01.01.2017 z částek přesahujících 700 rublů za cesty v Rusku a 2 500 rublů za plnění úředních úkolů v zahraničí musí být sraženo a zaplaceno pojistné.

Právní předpisy Ruské federace neomezují minimální výši plateb zaměstnance vyslaného na pracovní cestu.

Aby mohla být úhrada cestovních výdajů v roce 2019 ze strany zaměstnavatele provedena v plné výši, je nutné správně vyhotovit příslušné doklady.

Doklady potvrzující cestovní výdaje

Připomeňme, že v roce 2015 vláda zrušila tyto cestovní doklady:

• cestovní osvědčení;
• kancelářské úkoly;
• zprávy po návratu zaměstnance z pracovní cesty.

V roce 2019 musí být při vyslání zaměstnance na pracovní cestu bezpodmínečně vystaveny tyto doklady:

• písemné rozhodnutí ředitele ve formě příkazu;
• při cestě zaměstnance na pracovní cestu osobním, služebním nebo pronajatým vozidlem - poznámka, ve které musí zaměstnanec uvést předpokládané náklady a předem vyčíslenou částku nezbytnou pro pracovní cestu. Postup pro sestavení memoranda by měl být předepsán v místním aktu organizace nebo jednotlivého podnikatele.

Veškeré informace o pracovní cestě v roce 2019 budou zaznamenány v poznámce. K poznámce je třeba přiložit průvodní doklady. Zálohové hlášení musí obsahovat údaje o výši výdajů zaměstnance vyslaného na pracovní cestu. Tento doklad je vyplněn do tří dnů od okamžiku, kdy se zaměstnanec vrátí z cesty.

K zálohové zprávě se přikládají doklady o pronájmu ubytování, skutečných cestovních výdajích (včetně úhrady za služby za vystavení jízdních dokladů a zajištění lůžkovin ve vlacích) a dalších výdajích spojených s pracovní cestou (§ 26 nařízení vlády č. Ruská federace ze dne 13. října 2008 č. N 749).

Navzdory oficiálnímu zrušení cestovního povolení je pro potvrzení výdajů stále lepší takový dokument vypracovat. V dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 1. dubna 2010 č. 03 - 03 - 06/1/206 je vysvětleno, že k potvrzení nákladů na denní dávky stačí, aby organizace vyvinula a schválit místní regulační akt, který stanoví jejich velikost, příkaz k vyslání zaměstnance na pracovní cestu, pracovní úkol, protokol o pracovní cestě a hlavně cestovní list. Nevyžadují se šeky, účtenky, faktury potvrzující výdaje denních diet.

Tito. vedoucí musí v místním zákoně Řádu o pracovních cestách určit, zda organizace uplatňuje vydání cestovního listu. Pokud ano, pak nejsou nutné kontroly a BSO. Pokud se cestovní certifikát nepoužije, budou šeky, účtenky atd. potvrzeny pro denní výdaje.

Prvním dnem pracovní cesty je den odjezdu zaměstnance. Skutečnost odjezdu zaměstnance je potvrzena jízdenkami (na vlak, letadlo, autobus). Posledním dnem cesty je příjezd zaměstnance do jeho pracoviště.

Na vyslání zaměstnance na pracovní cestu mu zaměstnavatel poskytuje zálohu. Všechny výdaje zaměstnance, jak již bylo uvedeno, do tří dnů od data návratu jsou zaznamenány v předběžné zprávě.

Cestovní výdaje (pro zaúčtování daně) musí být doloženy následujícími doklady:

• vstupenky;
• palubní vstupenky;
• účtenky za zavazadla a příruční zavazadla;
• nákladní list nebo itinerář;
• smlouva o poskytování služeb autodopravců;
• poznámka, která ospravedlňuje použití taxi.

Náklady na živobytí zaměstnance na pracovní cestě se potvrzují těmito doklady:

• pokladní šek;
• účtenka nebo kupon o uzavření smlouvy o ubytování (v hotelu, hotelu);
• smlouva o pronájmu bydlení;
• potvrzení od majitele apartmánu o přijetí platby za ubytování.

Algoritmus a příklad výpočtu denních cestovních nákladů v roce 2019

Postup pro výpočet odměny zaměstnance vyslaného na pracovní cestu v roce 2019 je určen normami současné legislativy Ruské federace. U zaměstnance na pracovní cestě se výše výplaty neodvíjí od mzdy, ale od průměrného ročního výdělku. Výpočet je založen na následujícím algoritmu:

1. Nejprve se určí částka, která je zaměstnanci časově rozlišena mzda za Minulý rok(před odjezdem na služební cestu).
2. Od této částky je nutné odečíst výši plateb, které nejsou zahrnuty v základní mzdě (může se jednat o dovolenou, nemocenskou a další platby).
3. Upravují se částky, které zaměstnanec obdržel formou různých prémií.
4. Počítá se počet skutečně odpracovaných dnů zaměstnance - od celkový počet pracovní době by měly být odečteny hodiny nepřítomnosti zaměstnance (z různých důvodů).
5. V důsledku toho je nutné vydělit přijatou částku výdělku zaměstnance počtem dnů, po které byl zaměstnanec na svém pracovišti.

Na základě posledního obdrženého čísla by měl být získán výsledek, který je zaměstnanci připsán jako cestovní náhrada.

Zde je příklad: vyslaný pracovník odešel na příkaz vedení do jiného města. Její čas odjezdu je 2. září, 12 hodin 25 minut. Datum jeho příjezdu je 5. září, 6 hodin 15 minut. První den pracovní cesty je 2. září, poslední den je 5. září. Denní dávka bude připsána po dobu tří dnů.

Platba za víkendy a svátky na služební cestě

Stává se, že o víkendu dovolená se může shodovat s dobou strávenou na služební cestě:

1. Zaměstnanec je ve svátek nebo o víkendu na cestě do cíle nebo se vrací z pracovní cesty.
2. Plní pracovní povinnosti v místě pracovní cesty.

V tomto případě zákon ukládá použít jednu ze dvou možností:

• zaplatit dvojnásobek víkendu nebo svátku;
• poskytnout den volna a provést jednu platbu.

Výše denních cestovních výdajů v roce 2019 musí být potvrzena doklady, které byly vystaveny při vyslání zaměstnance (příkaz k vyslání na pracovní cestu).

Denní příspěvek musí být doložen potvrzením účetního oddělení finančního úřadu.

Úhrada cestovních nákladů v roce 2019

Zaměstnanec vyslaný na pracovní cestu dostává peníze za všechny dny, kdy je pryč. Částka platby, kromě pracovních dnů, zahrnuje:

• dny na cestách;
• víkend;
• nemocenská dovolená;
• dovolená;
• nucené zastávky.

Denní příspěvek na výdaje ze služebních cest v Ruské federaci nesmí přesáhnout 700 rublů (za den) a v zahraničí - ne více než 2 500 rublů za den.

Účetní zápisy pro denní cestovní výdaje

Služební cesta v Rusku

Peníze na pracovní cestu se vydávají zaměstnanci z pokladny pod hlášením. Záloha, která mu byla poskytnuta, by se měla odrazit v odpovídajícím zápisu v účetnictví:

Zaměstnanec po návratu do tří dnů podá hlášení o vynaložených penězích na pracovní cestě a přiloží doklady potvrzující výdaje.

Služební cesta do zahraničí

Pokud byl zaměstnanec vyslán na zahraniční pracovní cestu, lze zálohu vystavit jak v cizí měně, tak v rublech. Vystavení zálohy v cizí měně lze provést pouze bankovním převodem.

Alternativně může být zaměstnanci vydána podniková karta (v rublech a cizí měně). Prostředky lze zasílat na osobní účet zaměstnance vystavením potvrzení o měnové transakci. Přepočet se provádí směnným kurzem Centrální banky Ruské federace v den transakce.

Zvažte příklad. Zaměstnanec byl vyslán na dlouhou služební cestu, během které se změnil kurz (zvedl se dolar).

Osoba vyslaná k provedení úkolu dostane peněžní částku na různé výdaje. Tento typ hotovostních plateb má jednu zvláštnost: ve skutečnosti není nikde doložen. Z tohoto důvodu existují nuance, které vyžadují objasnění. V rámci tohoto článku detailní informace o úpravě výplaty a výše denního příspěvku. Informace jsou aktuální pro rok 2017.

Denní dávka - peníze poskytnuté zaměstnanci organizací, jejichž výše se vypočítá z odhadovaných výdajů za den. Diety jsou součástí cestovních výdajů. Výklad tohoto pojmu je uveden a stanoven u Nejvyššího soudu.

Zaměstnavatel poskytuje finanční prostředky na dodatečné výdaje, které bude zaměstnanec, který odjel na pracovní cestu, potřebovat. Zaměstnanci dostávají denní náhrady za každou pracovní cestu, to upravuje zákon. Zjednodušeně řečeno se jedná o kapesné, které dává zaměstnancům zaměstnavatel po dobu trvání cesty.

Tyto dodatečné náklady zahrnují:

• nákup jízdenek na MHD
• peníze na nákup jídla
• jiné osobní potřeby zaměstnance

Odrůdy denních dávek

Diéty obdrží zaměstnanec před nadcházejícím přidělením na pracovní cestu. Zákoník práce ukládá zaměstnavateli povinnost.

Diety se platí:

• při vysílání svých zaměstnanců na tuzemskou nebo zahraniční pracovní cestu
• s neustálou prací na cestách, s neustálými výlety do terénu, vybavením na expedici nebo geologický průzkum
• když je zaměstnanec ve školení pro pokročilé školení

Postup pro výpočet a platbu diet

Přesná výše denní dávky není v zákoníku práce uvedena a počítá se pokaždé individuálně. Diety se mění s každou pracovní cestou. Veškeré výdaje zaměstnance, který jede na pracovní cestu, se sjednávají předem.

Zákon nepočítá se stanovením maximální denní dávky.

• V Rusku je maximální denní dávka, ze které se nebude vybírat daň, 700 rublů.
• Pro služební cesty do zahraničí - 2500 rublů.

Výše stravného bude záviset na kalkulaci dalších předpokládaných nákladů během pracovní cesty. Zatímco zaměstnanec ještě nevyrazil na pracovní cestu, počítá se počet dní, které bude trvat splnění úkolu pracovní cesty. Začátkem pracovní cesty bude odjezd z místa výkonu práce. Čas strávený na cestě na nádraží, letiště, autobusové nádraží se započítává do cestovní náhrady.

Diety a účetnictví

Doba trvání případné pracovní cesty bude potvrzena cestovními doklady, které se předkládají při ukončení cesty a návratu zaměstnance do místa trvalého výkonu práce. Zaměstnanec navíc poskytuje hlášení o zálohách. Zaměstnanec dostane stravné až po vydání příkazu zaměstnavatele k pracovní cestě.

Od roku 2015 již není potřeba předchozí balíček dokumentů k potvrzení účelu podnikání budoucí pracovní cesty. Nyní jsou diety vykazovány v souladu s interním postupem společnosti a jsou předepsány pouze v příkazu k vyslání zaměstnance na pracovní cestu.

Vyúčtování všech vynaložených výdajů z denní diety vydané zaměstnancům se eviduje v zálohovém hlášení, které vyplní zaměstnanec, který přijel z pracovní cesty. Před cestou zaměstnanec vyplní, ve kterém žádá o přijetí financí na osobní potřebu. Po vyplnění se žádost předá účetnímu oddělení. Přihlášku musí podepsat hlavní účetní, vedoucí organizace a sám vyslaný zaměstnanec.

Denní příspěvek na cesty do zahraničí

Měnu, ve které jsou denní diety vystavovány na zahraniční cestu, určuje zaměstnavatel. Denní povolenky přijaté v cizí měně se převádějí na rublový ekvivalent směnného kurzu centrální banky (podle poslední den měsíce), ve kterých se schvaluje zálohová zpráva.

Po návratu musí zaměstnanec (nejpozději do deseti dnů po příjezdu) předložit zprávu předem. Ve zprávě je třeba vzít v úvahu následující body:

• všechny dokumenty, které zaznamenávají útratu vydaných peněz (šeky atd.)
• zprávu, která podrobně popisuje všechny činnosti související s realizací cestovního úkolu
• naskenovaná stránka mezinárodního pasu s celními razítky

Diety jsou zaměstnanci poskytovány formou zálohy, která se vypočítává podle cestovního odhadu. Velikost denní dávky vydávané komerční organizací si určuje sama, ale v žádném případě nebude pod zákonem stanovené minimum.

Diéty se načítají podle zahraničních norem ihned po odjezdu z Ruska. Tato formalita funguje i v opačném směru. Den změny peněžní částky vydávané jako denní dieta je určen razítkem v cestovním pase na hranici.

Nevyčerpané prostředky musí být vráceny do pokladny podniku.

Denní náhrada za jednodenní pracovní cesty

Vydávání denních nebo kratších denních diet ještě nebylo definitivně vyřešeno. Zaměstnavatel může vydat zaměstnanci peníze na jednodenní pracovní cesty, pokud to potvrdí a zajistí. Pak budou denní diety považovány za další výdaje, které si zaměstnavatel sám povolil.

Pokud má zaměstnanec na jednodenní pracovní cestě možnost dostavit se každý den do místa bydliště, má zaměstnavatel zákonný důvod diety neplatit. Tato nuance je upravena nařízením číslo 749. Pokud se však zaměstnanec a zaměstnavatel dohodnou, může být denní příspěvek vyplácen v menší částce nebo dokonce nahrazen jednorázovým příplatkem k platu.

Zaměstnavatel může považovat výši denního příspěvku za zanedbatelnou a zpětně ji zahrnout do ostatních cestovních výdajů. V případě sporné situace může zaměstnavatel motivovat nevyplácení denních náhrad za pracovní cesty kratší než jeden den tím, že zaměstnanec nepotřebuje hradit bydlení.

Za jednodenní pracovní cesty nebo pracovní cesty do jiné země obdrží zaměstnanec diety ve výši 50 % z částky zohledněné ve vnitřních normách organizace. Platba se provádí v měně země, kam je zaměstnanec vyslán.

Denní dávky na jednodenní výlety se stále nazývají. Zaměstnavatel se často snaží držet diety a připravit je o zaměstnance, což motivuje různými způsoby. Znalost příslušných kapitol zákoníku práce jim pomůže při řešení tohoto problému v jejich prospěch.

Denní dávka o víkendech a dnech pracovního klidu

Denní náhrady se účtují i ​​těm, kteří připadli na služební cestu. Zaměstnanec je dostane v každém případě, i když nepracuje na pracovní cestě. I když jsou tyto platby upraveny pracovněprávními předpisy, výše a podmínky časového rozlišení mohou být regulovány v rámci podniku v souladu s jeho vnitřním regulačním řádem.

Platba bude ležet nejen prací a odpočinkem během víkendu stráveného na služební cestě. Zaměstnanec při odjezdu na pracovní cestu o víkendech včetně dnů pracovního klidu pobírá výhody:

• platby za diety se zdvojnásobí
• za každý den volna nebo nepracovní den strávený bez načítání diet si zaměstnanec zaslouží mimořádné volno hrazené zaměstnavatelem

Víkendové diety mohou také provokovat konfliktní situace s úřady. Zde se ale situace řeší snadněji, protože zákon bude na straně pracovníka. Výjimkou může být výplata denních diet ve dnech pracovního klidu, stanovená vnitřními předpisy společnosti. Může se jednat o volný den u příležitosti svátku některého ze zaměstnanců, šéfa firmy, výročí založení firmy a další podobné případy. Pokud není vydávání diet v takové dny sjednáno předpisy společnosti, pak situaci pomůže vyřešit rozhodčí soud.

Na diety a zdanění

Od denních diet, jejichž částka přesahuje nedeklarovanou částku 700 a 2500 rublů (pro místní a zahraniční cesty), se platí platby. Diety nelze považovat za příjem zaměstnance. Z tohoto důvodu nelze diety nazývat příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob. Platby za denní diety nad rámec bezcelní povolenky budou zohledněny při stanovení základu daně.

Daň v mezích legislativních norem rovněž nepodléhá platbám vydávaným místo denních diet. Například u jednodenní jednorázové pracovní cesty může zaměstnavatel vyplatit zaměstnanci náhrady v hotovosti namísto diet.

Při sestavování základu daně je třeba pamatovat na to, že denní dávka vyplácená zaměstnancům na případné potřeby je zúčtovatelnou částkou. Až do konečného schválení vedoucím předběžného hlášení nejsou diety výdaji zaměstnavatele. V souladu s tím nelze před podpisem zprávy provést platbu daně v případě nadměrného denního příspěvku.

Platby daně z příjmu fyzických osob z denních příspěvků za přesčas nelze od zaměstnance vymáhat. Všechny neutracené peníze jsou vráceny zpět do pokladny organizace, která je vydala.

Mnoho organizací, které vysílají své zaměstnance na zahraniční pracovní cestu, dává místo denního příspěvku jinou hotovost. Daň z příjmu fyzických osob je přitom sražena v plné výši z celé částky nejen v regulačních normách. Pro zaměstnavatele je to riskantní přístup a doporučuje se k němu sahat co nejméně. Při daňové kontrole to bude označeno jako přestupek a bude udělena pokuta. Faktem je, že v nařízení vlády č. 749 je přímo uvedeno, že je nutné vydat diety zaměstnanci.

Vyplnění předběžné zprávy

Při vyplňování zálohové zprávy bude zaměstnanec povinen mít u sebe doklady potvrzující čerpání diet. Předběžnou zprávou je vyplněný formulář č. AO-1.

Jak vyplnit předběžnou zprávu:

• První odstavec předběžné zprávy je název organizace
• Datum a číslo zprávy
• Pozice, na které se nachází cestující zaměstnanec a pracovní jednotka
• Význam hlášení (služební cesta)
• Zpráva obsahuje všechny skutečné náklady vzniklé během cesty
• List číslo 2 uvádí všechny výdajové doklady, které evidují každou útratu vydaných peněz
• Poté je sestava koordinována v účetním oddělení, kde jsou evidována debetní a kreditní čísla
• Vyplněnou zálohovou zprávu předá vedoucímu, ten schválí a podepíše

Zrušení denních diet v Rusku

Řeči o tom, že diety konečně úplně zruší a že je přestanou platit na služebních cestách v Rusku, se vedou už delší dobu. Zdá se však, že rozhodnutí ministerstva financí číslo 749 tomuto příběhu vložilo kulku. Diety zůstávají pouze pro zahraniční cesty. budou moci snížit výdaje a ušetřit peníze, protože dříve museli platit diety vždy a všem.

Postoj pracovníků a nadřízených k této novince je nejednoznačný. Jednak mohla být denní dávka nahrazena jinou peněžní náhradou a zaměstnanec nezůstal bez peněz vůbec. Na druhou stranu ve firmách, kde je tento moment v předpisech zcela jasně dán, je zaměstnanec nakonec o denní dávku připraven. Přepsání předpisů na nové bude vyžadovat čas a náklady.

Napište svůj dotaz do formuláře níže

V roce 2019 si zaměstnavatel stanoví denní dietu na pracovní cestě samostatně. Je však třeba mít na paměti, že osvobození plateb od daní a příspěvků je možné pouze v mezích norem. Normy, denní dávky na služební cestě 2019 v Rusku a zahraničí najdete v článku.

Denní limit pro služební cesty v roce 2019

Normy pro denní náhrady na pracovní cestě legislativa neobsahuje - každý zaměstnavatel si sám určuje, kolik bude zaměstnancům platit za pracovní cesty. Částka a postup platby jsou uvedeny v interních dokumentech. Například v nařízení o pracovních cestách (Nařízení, schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749).

Přesto je třeba vzít v úvahu, že daňový řád má v roce 2019 maximální denní dávku pro výpočet daně z příjmu fyzických osob a pojistného. Společnost nesmí srážet daň a příspěvky z částky platby, která nepřesahuje limity - 700 rublů za den pro cesty v rámci Ruska a 2500 rublů za den pro cesty do zahraničí.

Cestovní náklady v roce 2019

Kromě diet zahrnují cestovní výdaje v roce 2019 platby (článek 168 zákoníku práce Ruské federace, článek 11 nařízení, schválený nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749):

• cestovní výdaje do az místa určení. Včetně platby za cestu taxíkem nebo jiným autem;
• životní náklady - v hotelu nebo v pronajatém bytě v místě pracovní cesty;
• další výdaje, které vyslanému pracovníkovi vzniknou se svolením zaměstnavatele.

V Rusku se denní dávky berou v úvahu v roce 2019 při výpočtu daně z příjmu v plné výši (odst. 12, doložka 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace). Jak jsme uvedli výše, normy jsou spojeny pouze s výpočtem daně z příjmu fyzických osob a odvodů.

Pro zohlednění diet ve výdajích musí zaměstnavatel splnit podmínku - potvrdit výrobní charakter cesty a dobu pobytu zaměstnance na pracovní cestě. K potvrzení výdajů není nutné od zaměstnance vyžadovat doklady. Přečtěte si více o tom, jak zohlednit denní diety při výpočtu daní, řekli experti systému Glavbukh.

Ani pro ostatní cestovní výdaje nejsou v kodexu žádné normy. Postup úhrady cestovních výdajů v roce 2019 schvalují firmy ve svých předpisech (bod 11 nařízení vlády č. 749 ze dne 13. října 2008). Pokud má společnost podpůrné dokumenty, lze náklady zohlednit při výpočtu daně z příjmu a daně v rámci zjednodušeného daňového systému.

Vzorová objednávka pro stanovení denních norem v roce 2019

Denní příspěvek na služební cesty v Rusku

Stanovte výši denních výdajů na cesty po Rusku v roce 2019 v kolektivní smlouvě nebo místním zákoně. Aby nedošlo k záměně s daněmi a příspěvky, můžete dodržet nezdanitelný limit - 700 rublů. Na jeden den. Z denních dávek nad tuto normu účetní srazí daň z příjmu fyzických osob a zváží pojistné.

Cestovní výdaje za denní příspěvek v roce 2019 v Rusku platí zaměstnanci:

• za každý den pobytu na pracovní cestě včetně víkendů a svátků;
• za všechny dny na cestě (včetně dnů odjezdu a návratu), včetně doby nuceného zpoždění.

Za den odjezdu se považuje datum odjezdu přepravy z lokality, kde zaměstnanec obvykle pracuje, do místa, kam byl vyslán. Den návratu je datum, kdy vozidlo dorazí lokalita kde trvale působí. Navíc, pokud přeprava odjíždí nebo přijíždí před 24 hodinami včetně, bere se v úvahu aktuální den. Pokud k tomu dojde v 0 hodin - následující.

Příklad výpočtu denní dávky v roce 2019

Zaměstnanec cestuje na pracovní cestu vlakem. Železniční stanice se nachází ve městě.
Čas odjezdu vlaku - 23 hodin 56 minut dne 4. června.
První den zájezdu bude 4. června. Diety za daný den se platí v plné výši.

Denní příspěvek na zahraniční pracovní cesty

Výši denního příspěvku na zahraniční pracovní cesty v roce 2019 stanoví zaměstnavatel samostatně v kolektivní smlouvě nebo místním zákoně. Navíc, aby se předešlo zmatkům v daňovém účetnictví, nejčastěji uplatňují sazby denních příspěvků na zahraniční pracovní cesty, a to jak pro daň z příjmu fyzických osob, tak pro příspěvky - 2 500 rublů. Na jeden den. Z denního příspěvku pak účetní nebude v roce 2019 počítat daň z příjmu fyzických osob a odvody.

Pro státní zaměstnance existují vlastní normy pro denní diety v zahraničí (nařízení vlády ze dne 26. prosince 2005 č. 812). Například pro Čínu je denní příspěvek na služební cestu z Ruska do zahraničí 67 amerických dolarů. Pro Kazachstán je velikost menší - pouze 55 dolarů.

Stanoví se datum odjezdu z Ruska a vstupu do země zpět na zahraniční pracovní cestu (čl. 18, 19 Řádu, schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749):

• pro služební cesty do zemí SNS, pro vstup, do kterého neudělají značku v pasu - podle cestovních dokladů;
• pro služební cesty do cizí země- podle značek v pase, že zaměstnanec překročil hranice.

Předpokládejme, že se zaměstnanec před odjezdem do zahraničí pohybuje přes území Ruska. V tomto případě plaťte diety podle sazby za tuzemské pracovní cesty. Ode dne, kdy překročíte ruské hranice, uplatněte limity denních příspěvků na cesty do zahraničí. A ode dne, kdy překročíte ruské hranice, opět uplatňovat normu pro vnitřní služební cesty.

Denní náhrada za jednodenní pracovní cesty v roce 2019

Zaměstnavatel má povinnost uhradit zpáteční cestu a ubytování zaměstnanci, který cestuje na vícedenní pracovní cestu. Za každý den cesty musíte vydat denní příspěvek (článek 168 zákoníku práce Ruské federace). Pravidla pro výpočet plateb za jednodenní služební cestu zvažovali experti systému Glavbukh.

U jednodenní pracovní cesty proplatit zaměstnanci cestovní náklady. Denní příspěvek za jeden den pracovní cesty v roce 2019 vyplácejte pouze v případě, že cestujete do zahraničí. Účtujte je nikoli v plné výši, ale do 50 procent limitu, který byl stanoven pro zahraniční cesty (čl. 11, 20 nařízení, schváleného nařízením vlády č. 749 ze dne 13. října 2008).

Za jednodenní pracovní cesty v Rusku nemá zaměstnanec nárok na denní diety. Namísto toho má společnost právo na náhradu jiných výdajů spojených se zájezdem. Pokud tak učiníte, musí být taková podmínka zapsána v místním dokumentu společnosti. Například v pracovní nebo kolektivní smlouvě. Nebo můžete vydat příkaz, který říká o náhradě výdajů vyslaných zaměstnanců místo diet. Musíte také určit částky, které budete zaměstnancům vydávat.

Pokud nezaplatíte daň z příjmu fyzických osob a příspěvky z denní dávky „navíc“, finanční úřady vám udělí pokutu a penále. Pokuta je 20 procent z částky, kterou organizace nepřevedla (články 122, 123 daňového řádu Ruské federace).