În ce condiții internaționale s-au dezvoltat bazele postbelicului? Ordinea mondială postbelică După cel de-al Doilea Război Mondial s-a format o ordine mondială, care se distingea prin două trăsături semnificative

Păstrarea evidențelor oricărei organizații financiare implică utilizarea diferitelor tipuri de conturi. În special, împreună cu conturile de bilanț, sunt utilizate în mod activ conturile în afara bilanțului băncii. Acestea sunt conturi care sunt utilizate pentru a contabiliza valori care nu sunt incluse în bilanţul general al întreprinderii şi, de asemenea, nu au legătură cu activele şi pasivele acesteia. Să luăm în considerare mai detaliat acest tip de conturi.

Scopul conturilor în afara soldului

Conturile în afara bilanţului (sau în afara bilanţului) sunt folosite pentru a înregistra fonduri care nu sunt proprietatea unei instituţii financiare. Scopul principal al acestui tip este:

• generalizarea informațiilor despre valorile materiale;
• fixarea veniturilor, cheltuielilor și mișcărilor de valori materiale care se află sub jurisdicția organizației;
• control asupra operațiunilor comerciale.

Primirea de fonduri de un anumit tip de către organizație este înregistrată în debitul conturilor în afara bilanțului, iar eliminarea acestora se efectuează pe credit. Conturile în afara bilanţului nu se intersectează între ele sau cu conturi de alte tipuri.

Important! Numerele de cont de acest tip încep întotdeauna cu 99. Un număr din două cifre este atribuit conturilor de ordinul doi, un număr din trei cifre celui de-al treilea și așa mai departe numerelor de până la cinci cifre.

Conținut economic

Conform paragrafului 1.1.12 din Regulile de contabilitate în instituțiile de credit ale Federației Ruse, conturile în afara bilanțului nu pot reflecta activele semnificative care se află în conturile de bilanț. Dar aceleași Reguli conțin o serie de cazuri excepționale când o astfel de afișare este permisă. În plus, astfel de precedente contabile pot fi stipulate în alte documente de reglementare ale Băncii Federației Ruse.

În cazul general, în conturile în afara bilanțului se presupune că se stochează date privind proprietățile închiriate de întreprindere, acceptate de aceasta pentru păstrare, pentru comision, pentru prelucrare, pentru instalare etc. În ceea ce privește organizațiile bancare și de credit, o parte din un cont în afara soldului poate fi:

• obligațiile pe termen ale debitorilor;
• fonduri de rezervă de monede și bancnote;
• documente de decontare colectate de bancă;
• asigurarea de credite;
• forme responsabilitate strictă;
• datorii anulate din cauza imposibilității încasării;
• forme de valori mobiliare emise de bancă;
• acreditive plătibile etc.

În total, legea prevede 11 tipuri de conturi în afara bilanţului. În plus, întreprinderilor și organizațiilor li se permite, dacă este necesar, să deschidă singure astfel de conturi și să le introducă în politicile lor contabile.

Important! De regulă, în planul de contabilitate al băncilor comerciale, capitolul privind conturile în afara bilanţului conţine şapte secţiuni. În plus, unul dintre ele este utilizat exclusiv de Banca Centrală a Federației Ruse.

Clasificarea conturilor în afara bilanţului

În mod convențional, toate conturile în afara soldului pot fi împărțite în trei categorii:

• concepute pentru a contabiliza proprietățile care nu aparțin organizației (închiriate sau plasate în siguranță);
• concepute pentru a ține cont de obligațiile și furnizarea organizației;
• creat pentru a ține cont de alte valori materiale și obiecte de valoare mică.

În organizațiile bancare, conturile celui de-al doilea grup stochează de obicei informații despre garanții, garanții bancare și garanții. În acest caz, garanția este contabilizată pe baza prețului obiectului gajat.

Documentația extrabilanțiară de al treilea tip ține de obicei evidența salopetelor pentru angajații băncii, precum și echipamentele necesare activității lor. În ceea ce privește obiectele de valoare mică, conform legii, acestea includ bunuri materiale, al căror cost este mai mic de 40.000 de ruble pe unitate. Dar acest prag poate fi modificat de organizație, în funcție de nevoile interne. Limita valorii unui obiect de valoare mică, dacă este stabilită independent, trebuie să fie obligatorie prescrisă în politica contabilă a băncii.

Reguli

Bilanțul oricărei bănci comerciale este reglementat de regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 302-P, emis la 26 martie 2007. Acest document conține un plan de conturi pentru instituțiile de credit, precum și regulile de bază pentru menținerea acestora. În plus, procedura de contabilizare și menținere a conturilor în afara bilanţului este afectată de:

• politica contabilă a fiecărei bănci specifice;
• instrucțiuni interne ale instituției financiare.

Procedura de mentinere a documentatiei in afara bilantului

Întrucât conturile în afara bilanțului sunt conturi care nu conțin informații despre soldul unei instituții de credit, intrarea dublă nu se practică de obicei pentru acestea. După cum sa menționat mai sus, postările sunt formate după cum urmează:

• primirea valorilor la dispoziția băncii se înregistrează în partea de debit a contului;
• cedarea valorilor din cedarea unei institutii financiare - in partea de credit.

În același timp, regulile de conduită contabilitate permit împărțirea condiționată a acestor conturi în active și pasive, în funcție de conținutul lor economic. Daca este necesara dubla intrare a acestora, este permisa folosirea conturilor in afara bilantului 99999 (pasive) si 99998 (active). În acest caz, capetele de cont active vor corespunde cu contul în afara bilanţului 99999, iar cele pasive, respectiv, cu 99998. Asemenea situaţii pot apărea, de exemplu, la reevaluarea soldurilor în afara bilanţului din cauza modificărilor cursului de schimb.

Important! Majoritatea conturilor în afara bilanţului sunt active. În categoria pasive sunt incluse doar cele care iau în considerare fondurile neaportate la fondul de rezervă obligatorie, sursele de finanțare a investițiilor de capital ale unei organizații bancare, precum și garanțiile bancare.

Nuanțele lucrului cu conturi în afara bilanțului

S-ar părea că, deoarece fondurile din afara bilanţului nu sunt direct legate de activele companiei, ţinerea evidenţei contabile a acestora nu este deosebit de importantă. Dar în realitate nu este deloc așa. Munca corectă cu conturile în afara bilanţului vă permite să:

• obțineți o imagine completă a activităților băncii;
• evitarea erorilor în audituri;
• determina corect cuantumul impozitelor retinute de la banca.

Important! În cazul în care o organizație bancară ignoră menținerea documentației în afara bilanţului sau introduce incorect sau incomplet în ea informații despre activele materiale de care dispune, administratorilor săi se poate aplica o amendă.

Cel mai dificil lucru este să introduceți informații despre proprietatea închiriată de o bancă sau închiriată în documentația extrabilanțiară. Cel mai adesea, contabilul care efectuează această operațiune nu deține date despre valoarea unui anumit activ, așa că este destul de dificil să se determine la ce preț este înregistrat.

Această problemă poate fi rezolvată în felul următor:

• prin contactarea furnizorului de bunuri materiale cu o cerere de valoare a acestora;
• prin întocmirea unui raport de evaluare a valorii de piață (independent sau cu implicarea evaluatorilor autorizați);
• prin introducerea de obiecte în raport pe baza unei evaluări condiționate sau cantitative.

Sfat: Dacă imobilul închiriat aparține categoriei de imobil, puteți solicita o adeverință de la ITO cu privire la valoarea acestuia.

Inventarul proprietății

Orice mișcare a activelor materiale care nu sunt proprietatea băncii este afișată în conturile în afara bilanțului din categoriile corespunzătoare. Faptul de a transfera un obiect material într-un cont, precum și de a-l scoate din bilanț, este documentat în conformitate cu fluxul de documente adoptat într-o organizație financiară. De exemplu, chitanțele pot fi reflectate în facturi sau ordine de primire, anulări - în acte în forma prescrisă etc.

Conturile în afara soldului sunt supuse inventarierii periodice. În aceste scopuri, se formează o comisie specială, se întocmesc declarații de colare. Pe lângă membrii comisiei, la inventariere trebuie să ia parte și o persoană care este responsabilă financiar pentru un anumit grup de active bancare. La finalizarea procedurii, declarațiile de colare și actele asupra rezultatelor verificării sunt avizate de toți membrii comisiei, precum și de angajatul responsabil financiar.

Lipsa constatată în timpul inventarierii este rambursată de către bancă proprietarului bunurilor. Această rambursare în documente este reflectată la rubrica „Alte cheltuieli”. Daca in cadrul auditului s-au constatat surplus, acestea pot fi trecute in bilantul unei institutii financiare la categoria „Alte venituri”.

Conturile din nomenclatura bilanțului băncii sunt împărțite în sold și extrabilanț. Conturile pot fi active și pasive. Conturile de sold și în afara bilanțului sunt construite pe principiul grupării unidirecționale - conturile de orice tip pot fi prezente într-o singură secțiune. Conturile de sold activ includ: numerar la bancă, împrumuturi pe termen scurt și lung, costuri de investiții de capital, creanțe, alte active și fonduri deturnate. Conturile bilanțului pasiv reflectă: fonduri bancare, fonduri ale organizațiilor și persoanelor fizice, depozite, fonduri în decontări, profit bancar, conturi de plătit, alte datorii și fonduri împrumutate. Fondurile din conturile pasive sunt resursele băncii pentru împrumutul și finanțarea organizației, iar datoria în conturile active arată utilizarea acestor resurse. Conturile în afara bilanțului sunt folosite pentru a contabiliza valorile și documentele care nu afectează activul și pasivul bilanţului, primite de bancă pentru depozitare, încasare sau comision. De asemenea, sunt luate în considerare mărcile de plată a taxelor de stat, formularele stricte de raportare, acțiunile, alte documente și obiectele de valoare. Conturile în afara bilanțului în funcție de conținutul economic sunt împărțite, ca și cele soldate, în active și pasive. Operațiunile sunt înregistrate în contabilitate folosind metoda înregistrării duble: conturile active corespund contului 99999, conturile pasive corespund contului 99998, în timp ce conturile 99998 și 99999 sunt menținute numai în moneda Federației Ruse - în ruble. Intrarea dublă poate fi efectuată și prin transferul de sume dintr-un cont activ în afara bilanţului într-un alt cont activ sau dintr-un cont pasiv în alt cont pasiv. La reevaluarea soldurilor din conturile în afara bilanțului din cauza modificărilor cursurilor de schimb valutar față de moneda Federației Ruse - rubla, conturile active în afara bilanțului corespund contului 99999, cele pasive - cu contul 99998. Conturile în afara bilanțului sunt împărțite în conturi de ordinul întâi - conturi mărite și de ordinul doi - detaliere.

4. Contabilitatea si formarea capitalului autorizat al bancilor.

Capitalul autorizat al băncii este format din fonduri ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice.

Mărimea minimă a capitalului autorizat al unei bănci nou formate este determinată de reglementările Băncii Centrale a Rusiei. În conformitate cu documentele de reglementare actuale, capitalul autorizat al băncii poate fi format numai pe cheltuiala fondurilor proprii ale participanților în ruble.

Acțiunile se contabilizează în contul 102 „Capital autorizat al instituțiilor de credit constituite sub forma unei societăți pe acțiuni formată din acțiuni ordinare” și în contul 103 „Capital autorizat al instituțiilor de credit constituite sub forma unei societăți pe acțiuni formate din acțiuni".

Contabilitatea analitica se tine in contextul actionarilor. Soldul creditor al contului reflectă suma capitalului autorizat efectiv constituit, plătit.

Mărimea capitalului autorizat al băncii este determinată în Carta băncii și înregistrată în conformitate cu instrucțiunile Băncii Centrale a Rusiei „Cu privire la procedura de aplicare a legilor federale care reglementează procedura de înregistrare a organizațiilor de credit și de autorizare a activităților bancare. "

Suma părții neplătite din capitalul autorizat până la momentul înregistrării sale la Banca Centrală a Rusiei este creditată în debitul contului activ în afara bilanţului 90601 „Suma neachită a capitalului autorizat al unei instituții de credit stabilite în formă de societate pe acțiuni”. Atunci când acționarii (acționarii) aportă fonduri la capitalul autorizat, se creditează contul de contabilizare a capitalului autorizat și, în același timp, aceste sume sunt anulate în creditul contului extrabilanțiar 99999 „Cont pentru corespondență cu conturile active. în caz de dublă intrare”.

Capitalul autorizat al băncii poate fi majorat sau redus. Modificarea capitalului autorizat al băncii se efectuează pe baza adunării generale a participanților băncii și se înregistrează în modul prescris.

În conformitate cu legea civilă, o majorare a capitalului social poate fi efectuată prin majorarea valorii nominale a acțiunilor (acțiunilor) sau emiterea de acțiuni suplimentare (acceptarea de noi acționari). O majorare a capitalului autorizat este permisă numai după plata integrală a emisiunii anterioare și nu este permisă acoperirea pierderilor băncii.

Procedura de efectuare a operațiunilor de formare a capitalului autorizat al unei bănci este reglementată de instrucțiunea Băncii Centrale a Rusiei „Cu privire la regulile de emitere și înregistrare a valorilor mobiliare de către organizațiile de credit de pe teritoriul Federației Ruse”.

O instituție de credit poate emite titluri de valoare nominative și la purtător în una dintre următoarele forme specificate în documentele sale de înființare și (sau) în decizia privind emiterea și prospectul de emisiune: 1. documentare înregistrate; 2. nominal nedocumentar; 3. titluri de valoare la purtător documentar.

Cu o formă documentară de eliberare, un certificat poate certifica dreptul la unul, mai multe sau toate valorile mobiliare cu un număr de înregistrare de stat.

Exista diferente in formarea capitalului autorizat si reflectarea in contabilitate a acestor operatiuni, in functie de forma organizatorica si juridica a bancii.

O instituție de credit înființată sub forma unei societăți pe acțiuni deschise sau închise își formează capitalul autorizat din valoarea nominală a acțiunilor dobândite de acționari.

Cont în afara soldului

Cont în afara soldului- un cont conceput pentru a rezuma informații privind prezența și mișcarea valorilor care nu aparțin unei entități economice, dar care sunt temporar în folosirea sau eliminarea acesteia, precum și pentru a controla tranzacțiile individuale de afaceri. Conceptul de „în afara bilanțului” este și el sinonim. Acesta din urmă este cel mai des folosit în relație cu instituțiile de credit.

Conturile în afara bilanțului includ:

• fonduri de rezervă de bancnote și monede
• obligațiile debitorilor
• documente de decontare predate băncii pentru încasare (pentru a primi plăți)
• obiecte de valoare acceptate pentru păstrare
• forme de responsabilitate strictă, carnete de cecuri și chitanțe, acreditive plătibile etc.

• Contul 001 „Mijloace fixe închiriate”
• Contul 002 „Inventar acceptat pentru păstrare”
• Contul 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare”
• Contul 004 "Marfa acceptata la comision"
• Contul 005 „Echipament acceptat pentru instalare”
• Contul 006 „Forme de raportare strictă”
• Contul 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”
• Contul 008 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite”
• Contul 009 „Valori mobiliare pentru obligații și plăți emise”
• Contul 010 „Amortizarea mijloacelor fixe”
• Contul 011 „Active fixe închiriate”

Organizația poate completa lista acestor conturi și le poate aplica în contabilitate dacă descrie caracteristicile acestora în ea politica contabila.

Vezi si

Legături

Fundația Wikimedia. 2010 .

• dincolo de suspiciuni
• piata OTC

Vedeți ce este „în afara bilanțului” în alte dicționare:

în afara bilanțului- adj. Asociat cu evidența valorilor, documentelor și comenzilor care nu au legătură cu activele și pasivele băncilor. Dicţionar explicativ al lui Efraim. T. F. Efremova. 2000... Modern dicţionar Limba rusă Efremova

în afara bilanțului- ansovy dezechilibrat... Dicționar de ortografie rusă

în afara bilanțului- extrabal / nsovy ... comasate. Separat. Printr-o cratimă.

Cont în afara soldului- în contabilitatea băncii, un cont în care se iau în considerare valori care nu au legătură cu activele băncii, precum și unele documente bănești și instrucțiuni pentru efectuarea unei tranzacții. Conturile în afara bilanțului băncii iau în considerare: fonduri de rezervă de numerar ... ... Vocabular financiar

Cont în afara soldului- Vezi în afara bilanţului Glosarul termenilor comerciali. Akademik.ru. 2001... Glosar de termeni de afaceri

CONT OFF-BANK Dicţionar de drept

CONT OFF-BANK- un cont al unei întreprinderi, al unei bănci, folosit pentru a contabiliza valori care nu sunt incluse în bilanț, nereflectate în activele și pasivele sale. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B. Modern dicţionar economic. Ed. a II-a, rev. M .: INFRA M. 479 s .. ... ... Dicționar economic

Cont în afara soldului- (cont englezesc în afara soldului) în contabilitatea unei bănci, un cont în care valorile nu au legătură cu activele sale, precum și unele documente monetare și instrucțiuni pentru efectuarea operațiunilor. Pe V.s. sunt luate in calcul... Enciclopedia Dreptului

OFF-BANK COUNT, OFF-BANK- contul contabil al unei întreprinderi, al unei bănci, folosit pentru a contabiliza fondurile care nu aparțin acestei întreprinderi pe baza dreptului de proprietate, nu sunt incluse în bilanț, nu sunt reflectate în activele și pasivele sale, de exemplu, închiriate mijloace fixe; marfă... ... Dicţionar enciclopedic economie si drept

în afara bilanțului- un cont conceput pentru a înregistra fonduri care nu aparțin acestei întreprinderi pe baza dreptului de proprietate, de exemplu, active fixe închiriate; bunuri materiale-marfă acceptate pentru păstrare; echipament acceptat ...... Big Law Dictionary