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खातों के चार्ट, मुख्य के अलावा, बैलेंस शीट से बाहर खाते भी शामिल हैं। लेखांकन के लिए किन मामलों में ऑफ-बैलेंस खातों का उपयोग किया जाना चाहिए लेखांकन? वे साधारण लेखा खातों से किस प्रकार भिन्न हैं? ऑफ-बैलेंस खातों में पोस्टिंग कैसे की जाती है? इन सवालों के जवाब आपको नीचे दिए गए लेख को पढ़कर मिलेंगे।

खातों के चार्ट में 99 मुख्य और 11 ऑफ-बैलेंस खाते हैं। मुख्य 99 खातों का उपयोग संगठन में होने वाले सभी व्यावसायिक लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए किया जाता है। इन लेनदेन के बारे में अतिरिक्त जानकारी को दर्शाने के लिए ऑफ-बैलेंस शीट खातों का उपयोग किया जाता है। मुख्य के विपरीत, ऑफ-बैलेंस शीट वाले नहीं दिखाते हैं आर्थिक स्थितिउद्यम, उनके डेटा का उपयोग गठन में नहीं किया जाता है, यही कारण है कि उनका ऐसा नाम है, अर्थात वे उद्यम के "बैलेंस शीट के पीछे" हैं। ऑफ-बैलेंस खाते उद्यम की विशेषताओं की विशेषता रखते हैं, जिनका उपयोग संगठन द्वारा लेखांकन की सुविधा और स्पष्टता के लिए किया जाता है।

ऑफ-बैलेंस खातों के लिए लेखांकन की विशेषताएं

ऑफ-बैलेंस खातों के लिए लेखांकन की अपनी विशेषताएं हैं। सबसे पहले, यह इस तथ्य के कारण है कि यह ऑफ-बैलेंस खातों पर नहीं किया जाता है। एक बैलेंस खाते की तरह, एक ऑफ-बैलेंस खाते में एक डेबिट और एक क्रेडिट होता है, लेकिन पूर्व के विपरीत, डबल-एंट्री नियम उन पर लागू नहीं होता है। किसी भी लेन-देन को ध्यान में रखते हुए और उसके लेखांकन के लिए एक पोस्टिंग करने के लिए, एक खाते के क्रेडिट और दूसरे के डेबिट पर एक साथ राशि को प्रतिबिंबित करना आवश्यक नहीं है।

ऑफ-बैलेंस खाते का डेबिट वस्तु की प्राप्ति, क्रेडिट - इसके निपटान को दर्शाता है। यानी वायरिंग एकतरफा होती है।

लेखांकन की सुविधा के लिए, ऑफ-बैलेंस खातों पर विश्लेषणात्मक खाते खोले जा सकते हैं।

ऑफ-बैलेंस खातों की विशेषताएं

001 "पट्टे पर अचल संपत्तियां" - पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों के लिए उपयोग की जाती है। यह वस्तु किसी भी तरह से शेष खातों में परिलक्षित नहीं होती है, इसे न खोने के लिए, ऑफ-बैलेंस खाता 001 का उपयोग किया जाना चाहिए। पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों की लागत D001 को पोस्ट करके डेबिट 001 में परिलक्षित होती है, जब वस्तु वापस आती है पट्टेदार को, अचल संपत्ति को अपंजीकृत कर दिया जाता है, K001 की एकतरफा पोस्टिंग की जाती है। अचल संपत्तियों के पट्टे के बारे में और पढ़ें।

002 "इन्वेंटरी को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किया गया" - का उपयोग किसी अन्य उद्यम के स्वामित्व वाली इन्वेंट्री आइटम के लिए किया जाता है और अस्थायी रूप से संगठन में संग्रहीत किया जाता है। उदाहरण के लिए, खरीदार द्वारा माल का भुगतान किया जाता है, लेकिन अभी तक शिप नहीं किया गया है और विक्रेता के गोदाम में संग्रहीत किया जाता है। इस तरह के सामान को ऑफ-बैलेंस खाते 002 के डेबिट में शामिल किया जाएगा, शिपमेंट के समय, K002 पोस्टिंग का प्रदर्शन किया जाएगा, यानी माल को डीरजिस्टर कर दिया जाएगा।

003 "प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत सामग्री" - इसका उपयोग उन संगठनों द्वारा किया जा सकता है जिनके पास अन्य संगठनों के कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए उत्पादन और सेवाएं प्रदान करते हैं। प्रसंस्करण के लिए ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की प्राप्ति पर, संगठन इसे डेबिट 003 में जमा करता है, प्रसंस्करण प्रक्रिया पूरी होने के बाद, सामग्री को क्रेडिट 003 से डेबिट कर दिया जाता है।

004 "कमीशन के लिए स्वीकार किया गया माल" - संगठनों-आयोग एजेंटों द्वारा कमीशन के लिए स्वीकार किए गए सामानों के लेखांकन के लिए अभिप्रेत है। इसी प्रकार, कमीशन के लिए माल की प्राप्ति D004 पोस्ट करने से परिलक्षित होती है, इसका निपटान K004 है।

005 "स्थापना के लिए स्वीकृत उपकरण" - उन ठेकेदारों द्वारा उपयोग किया जाता है जो ग्राहक से उपकरण स्वीकार करते हैं जिन्हें स्थापना की आवश्यकता होती है।

006 "रूप" सख्त जवाबदेही»- बीएसओ के लिए खाते के लिए डिज़ाइन किया गया। संगठन जो अपनी गतिविधियों में उपयोग करते हैं, उन्हें प्राप्त करने के बाद, डेबिट 006 में जमा किया जाता है, क्योंकि उनका उपयोग किया जाता है, उन्हें क्रेडिट 006 से डेबिट किया जाता है। बीएसओ नकद दस्तावेजों के बराबर होते हैं, उन संगठनों द्वारा उपयोग किए जाते हैं जो जनता को सेवाएं प्रदान करते हैं और उनके पास नहीं है एक नकद डेस्क। नकद रसीद के बजाय, ऐसे संगठनों को अपने ग्राहकों और ग्राहकों को एक सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म जारी किया जाता है, जबकि इसे ऑफ-बैलेंस खाते 006 से डेबिट किया जाता है।

007 "ऋण को नुकसान में लिखा गया" - यदि संगठन के पास प्रतिपक्ष हैं जिनके खाते देय हैं, और ऋण चुकाने की संभावना न्यूनतम है। फिर ऋण की राशि डेबिट 007 में डेबिट की जाती है, यहां इसे 5 वर्षों के लिए सूचीबद्ध किया गया है। शायद इस अवधि के दौरान देनदार राशि वापस कर देगा।
008 "दायित्वों और प्राप्त भुगतानों के लिए संपार्श्विक" - इस ऑफ-बैलेंस खाते का उपयोग गिरवी रखने वाले अपनी गतिविधियों के दौरान करते हैं।

009 "जारी किए गए दायित्वों और भुगतानों के लिए संपार्श्विक" - यहां संगठन अपने ऋण या ऋण को सुरक्षित करने के लिए गिरवी रखी गई अपनी संपत्ति को ध्यान में रख सकता है, या एक ज़मानत के साथ।

010 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास" - गैर-लाभकारी संगठन यहां अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास अर्जित करते हैं।

011 "फंडामेंटल्स लीज आउट" - यहां संगठन पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों को ध्यान में रखते हैं, पट्टेदार इसका उपयोग पट्टेदार को हस्तांतरित वस्तुओं के लिए खाते में करते हैं।

क्या ऑफ-बैलेंस खातों का उपयोग करना आवश्यक है? बेशक, यदि आवश्यक हो तो प्रत्येक संगठन द्वारा ऑफ-बैलेंस खातों पर लेखांकन रखा जाना चाहिए। यदि एक ऑडिट के दौरान, उदाहरण के लिए, एक कर, या एक सूची के दौरान, अचल संपत्ति या सामान और सामग्री जिनका बैलेंस शीट पर हिसाब नहीं है, उन्हें अधिशेष के रूप में स्वीकार किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियों की एक वस्तु किराए के लिए प्राप्त हुई थी, लेकिन इसे खाते में नहीं लिया गया था। 001. इसका मतलब यह होगा कि वस्तु संगठन में है, लेकिन कहीं भी हिसाब नहीं किया जाएगा। बेशक, जांच के दौरान सवाल उठेंगे कि यह किस तरह की वस्तु है और कहां से आई है। नतीजतन, इसे संगठन के अधिशेष द्वारा स्वीकार किया जा सकता है और खाता 01 पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जा सकता है, जो इस मामले में अस्वीकार्य है। इसलिए, ऑफ-बैलेंस खातों पर लेखांकन को जिम्मेदारी से संपर्क किया जाना चाहिए और इसे समय पर करना न भूलें।

अक्सर, काम की प्रक्रिया में, उद्यमों को संपत्ति के आंदोलन और भंडारण को रिकॉर्ड करने के लिए संचालन करना पड़ता है जो कि उनका नहीं है। इसके अलावा, भागीदारों के लिए आवश्यकताओं और दायित्वों की पूर्ति से संबंधित लेनदेन का रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। इन उद्देश्यों के लिए, ऑफ-बैलेंस (ऑफ-बैलेंस) खातों का उपयोग किया जाता है।

ऑफ-बैलेंस खातों को उन भौतिक मूल्यों के बारे में जानकारी दर्ज करने और दर्ज करने के लिए डिज़ाइन किया गया है जो एक आर्थिक इकाई से संबंधित नहीं हैं और अस्थायी रूप से इसके निपटान में हैं। कुछ प्रकार के वित्तीय लेनदेन को नियंत्रित करने के लिए ऑफ-बैलेंस खातों का भी उपयोग किया जाता है। उनका नाम इस बात पर जोर देता है कि वे संतुलन से बाहर हैं और इसमें ध्यान नहीं दिया जाता है।

उन मूल्यों के अलग-अलग लेखांकन की आवश्यकता जो एक आर्थिक इकाई से संबंधित नहीं हैं, इस तथ्य से समझाया गया है कि केवल स्वयं के धन और उन्हें बनाने वाले स्रोतों को ध्यान में रखा जाना चाहिए। यदि कंपनी की बैलेंस शीट उन मूल्यों को भी दर्शाती है जो उससे संबंधित नहीं हैं, तो यह पता चलता है कि उनका दो बार हिसाब है: मालिक के साथ और अस्थायी मालिक के साथ। यह कानून के विपरीत होगा और उद्यमों की वास्तविक वित्तीय स्थिति को विकृत करेगा।

ऑफ-बैलेंस शीट खातों का मुख्य उद्देश्य

• भौतिक संपत्ति के उपयोग और सुरक्षा का नियंत्रण जो उद्यम में पट्टे पर है, सुरक्षित रखने, स्थापना, प्रसंस्करण और अन्य समान उद्देश्यों के लिए स्थानांतरित किया गया है
• एक व्यावसायिक इकाई के सशर्त अधिकारों या दायित्वों के लिए लेखांकन
• प्रासंगिक प्रकार के व्यावसायिक लेनदेन का नियंत्रण
• प्रबंधन उद्देश्यों के लिए शेष राशि के साथ-साथ वित्तीय शर्तों में उद्यम की स्थिति का आकलन करने की संभावना के बारे में व्यापक जानकारी प्रदान करना।

ऑफ-बैलेंस शीट खाते में एक पारंपरिक, हालांकि थोड़ा सरल, संरचना है। यह प्रारंभिक शेष राशि, महीने के दौरान भौतिक संपत्ति की प्राप्ति और राइट-ऑफ, अंतिम शेष राशि को दर्शाता है।

ऑफ-बैलेंस खातों के प्रकार

007 "दिवालिया देनदारों के नुकसान पर बट्टे खाते में डाला गया कर्ज।" यहां आप बट्टे खाते में डाले गए ऋणों के बारे में जानकारी प्राप्त कर सकते हैं। कर्जदारों की सॉल्वेंसी में बदलाव होने पर वसूली की संभावना को नियंत्रित करने के लिए, ऐसे खातों को पांच साल के लिए बंद कर दिया जाता है, ताकि वसूली की संभावना को नियंत्रित किया जा सके।

008 "दायित्वों और प्राप्त भुगतानों के लिए प्रतिभूतियाँ"। दायित्वों को सुरक्षित करने के लिए गारंटी के रूप में प्राप्त धन की उपलब्धता और आवाजाही के साथ-साथ अन्य संगठनों को हस्तांतरित माल के लिए प्राप्त होने वाली गारंटी के बारे में जानकारी शामिल है। लेखांकन के लिए गारंटी की राशि अनुबंध की शर्तों द्वारा निर्धारित की जाती है।

009 "दायित्वों और जारी किए गए भुगतानों के लिए प्रतिभूतियाँ"। दायित्वों को सुरक्षित करने के लिए गारंटी के रूप में जारी किए गए धन को दर्शाता है।

010 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास"। इस ऑफ-बैलेंस शीट खाते का उद्देश्य आवास स्टॉक, भूनिर्माण, सड़क सुविधाओं और इसी तरह के मूल्यह्रास के साथ-साथ अचल संपत्तियों (गैर-लाभकारी संगठनों के मामले में) के मूल्यह्रास को दर्शाती राशियों की आवाजाही पर डेटा को सारांशित करना है। वर्ष के अंत में मूल्यह्रास की दर से मूल्यह्रास लगाया जाता है।

011 "स्थायी संपत्ति पट्टे पर दी गई"। अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत और पट्टे पर दी गई वस्तुओं पर डेटा प्रदर्शित करने का कार्य करता है। इसका उपयोग उन मामलों में किया जाता है जहां, अनुबंध की शर्तों के तहत, संपत्ति को किरायेदार की बैलेंस शीट पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। लीज एग्रीमेंट में दिखाई देने वाली कीमतों में लेखांकन किया जाता है।

सूचीबद्ध लोगों के अलावा, ऑफ-बैलेंस खातों की सूची को संगठन द्वारा ही पूरक किया जा सकता है, इसकी गतिविधियों की बारीकियों के अनुसार। यह में परिलक्षित होना चाहिए।

कुछ प्रकार की आर्थिक संस्थाओं के लिए, तुलन-पत्र से कुछ भिन्न खातों का उपयोग किया जाता है। इस प्रकार, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश संख्या 157n राज्य के लिए खातों के चार्ट को परिभाषित करता है और स्थानीय अधिकारीप्राधिकरण, ऑफ-बजट फंड, विज्ञान और शिक्षा संस्थान, सार्वजनिक संस्थान. यह योजना छब्बीस प्रकार के ऑफ-बैलेंस शीट खातों को निर्दिष्ट करती है जिनका उपयोग इन संगठनों द्वारा आवश्यकतानुसार किया जा सकता है।

संतुलन। खाते बैंक की बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं और हमेशा एक मौद्रिक मूल्य होता है। ऑफ-बैलेंस शीट खाते प्रतिबिंबित करते हैं
बैंक द्वारा संपार्श्विक, गारंटी और ज़मानत के रूप में प्राप्त क़ीमती सामानों और दस्तावेजों की आवाजाही, कमीशन, संग्रह आदि के लिए सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म। उदाहरण के लिए,
91302 ऋणों के प्रावधान के लिए अप्रयुक्त क्रेडिट लाइनें
जारी किए गए ऋणों के लिए संपार्श्विक के रूप में स्वीकृत 91303 प्रतिभूतियां
91305 प्राप्त गारंटियां और वारंटी 91307 जारी के तहत गिरवी के रूप में स्वीकृत संपत्ति
प्रतिभूतियों के अलावा अन्य ऋण 90701 वितरण के लिए स्वयं की प्रतिभूतियों के रूप
90902 निपटान दस्तावेजों का समय पर भुगतान नहीं किया गया
90903 एक क्रेडिट संस्थान के संवाददाता खातों में धन की कमी के कारण समय पर भुगतान नहीं किए गए ग्राहकों के निपटान दस्तावेज
90601 एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के रूप में स्थापित एक क्रेडिट संस्थान की अधिकृत पूंजी की अवैतनिक राशि।
सभी बैंकिंग परिचालन राष्ट्रीय मुद्रा में शेष राशि में परिलक्षित होते हैं। विदेशी मुद्रा में खाते किसी भी खाते पर खोले जाते हैं, जबकि विदेशी मुद्रा में लेनदेन उसी दूसरे क्रम के खातों पर दर्ज किए जाते हैं, जिस पर संबंधित मुद्राओं में अलग-अलग व्यक्तिगत खाते खोलने के साथ रूबल में लेनदेन दर्ज किए जाते हैं। विदेशी मुद्रा में लेनदेन रिकॉर्ड करने के लिए खोले गए व्यक्तिगत खाते की संख्या में संबंधित विदेशी मुद्रा का तीन अंकों का कोड शामिल होगा। उदाहरण के लिए, रूसी राष्ट्रीय मुद्रा कोड 810 है; अमेरिकी डॉलर - 840; यूरो - 978, ऑस्ट्रेलियाई डॉलर - 036; जापानी येन - 392. विदेशी मुद्रा में विश्लेषणात्मक लेखांकन के खातों को सेंट्रल बैंक की दर से रूबल में रखा जाता है रूसी संघऔर विदेशी मुद्राओं में। विदेशी मुद्रा में क्रेडिट संस्थानों द्वारा किए गए सभी बैंकिंग कार्यों को दैनिक एकीकृत बैलेंस शीट में केवल रूबल में परिलक्षित होना चाहिए।
क्रेडिट संस्थानों को निम्नलिखित तैयार करने की आवश्यकता है

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