Výdaje mají zjednodušenou formu příjmů mínus výdaje. Jaké výdaje nelze při „zjednodušení“ zohlednit? Problém účtování nákladů na transakce s bezohlednou protistranou

Pro podnikatelské subjekty, pokud splní určitá kritéria, je možné využít zvýhodněný daňový režim v podobě zjednodušeného daňového systému. Předpokládá dva typy systému – na základě příjmu a na základě příjmu sníženého o vynaložené výdaje. Ne každý výdaj ve zjednodušeném daňovém systému, příjmy minus výdaje, však lze uplatnit při tvorbě základu daně ve srovnání s obecným daňovým systémem (OSNO).

Podniky a podnikatelé při své činnosti vynakládají výdaje, které následně povedou k výnosům.

Výši vynaložených nákladů však lze zohlednit pouze pomocí jednoho typu zjednodušeného daňového systému. To jim umožňuje v ustanovení 2 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace, který určuje, jak se daň vypočítává v rámci zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“.

Zjednodušený daňový systém „příjmy“ má sníženou sazbu, neumožňuje však zohlednit výdaje s výjimkou zaplaceného pojistného, ​​o které si poplatník může snížit výši vypočtené povinné platby, avšak v rámci normy.

Účtování o výdajích ve zjednodušeném daňovém systému, příjmy minus výdaje 2017, stejně jako příjmy, je vedeno v daňové evidenci KUDiR.

Současně se výdaje v rámci zjednodušeného daňového systému, příjmy minus náklady, počítají na hotovostním základě, to znamená, že okamžik uznání výdajů v rámci zjednodušeného daňového systému, příjem minus náklady v roce 2017 je určen skutečností jejich Způsob platby. Všechny musí být zdokumentovány a mít ekonomické opodstatnění.

Důležité! Podnikatelský subjekt se může dostat do situace, kdy výše vynaložených nákladů zohledněných při výpočtu daně převyšuje částku přijatých příjmů za stejné období. V tomto případě bude poplatník stále muset vypočítat minimální daň v rámci zjednodušeného daňového systému pro příjem minus výdaje a převést ji do rozpočtu.

Zaznamenává také náklady vynaložené účetní jednotkou kumulativně za každé účetní období.

Jaké výdaje lze přijmout v rámci zjednodušeného daňového systému v roce 2017

Zvýhodněný režim v této části zdanění má jednu významnou nevýhodu – seznam výdajů zahrnutých do základu je striktně definován a uzavřen.

Tento seznam je stejný pro právnické osoby i fyzické osoby podnikatele v rámci zjednodušeného daňového systému, příjmy minus výdaje. Přitom výdaje ve zjednodušeném daňovém systému, příjmy minus výdaje, jsou stanoveny čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace.

Náklady zahrnují:

• Náklady na nákup, výstavbu, dovybavení, rekonstrukci a vylepšení operačního systému. Poplatníci přitom mohou zohlednit náklady na nový dlouhodobý majetek ihned v běžném roce v poměru k počtu čtvrtletí, kdy byl používán. Ale náklady na nákup OS, které vyžadují registraci, lze zahrnout do nákladů až po jejich zaplacení a registraci (například vozidla). Pokud majetek existoval u podnikatelského subjektu před přechodem na zjednodušený daňový systém, pak se jeho hodnota zohledňuje v závislosti na době jeho používání.
• Náklady na nákup nebo vytvoření nehmotného majetku. Zohledňují se zde i náklady na patentování a výzkumné práce.
• Náklady na opravy dlouhodobého majetku, a to jak vlastního, tak přijatého na základě nájemní smlouvy, pokud je tato povinnost ve smlouvě stanovena na nájemce.
• Pronájem na základě nájemních a leasingových smluv.
• Materiálové náklady. Stanovují se podle stejných zásad jako v obecném režimu. Jedná se především o náklady vynaložené na nákup surovin a zásob. Promítá se zde také řada služeb, například odvoz TKO, úklid místností, tisk atd.
• Náklady na výplatu mezd zaměstnancům podniků přijatým na základě pracovních smluv a dohod o státní službě, včetně odměn. Lze sem započítat i dávky pro invaliditu financované z prostředků společnosti po dobu prvních tří dnů pracovní neschopnosti a zvýšené částky stanovené ve smlouvách se zaměstnanci. Promítají se zde i částky sraženého a převedeného výživného ze mzdy a také výše daně z příjmu fyzických osob z platů zaměstnanců.
• Výdaje podnikatelského subjektu ve všech oblastech povinného ručení. Patří sem mimo jiné i pojistné na mzdu.
• Částky DPH na vstupu za zaplacený materiál, služby, výdaje zahrnuté do nákladů v rámci zjednodušeného daňového systému.
• Úroky z prostředků získaných na základě smluv o půjčkách a úvěrech.
• Náklady na provádění požárně bezpečnostních opatření v podniku, včetně instalace a údržby alarmů a dalších služeb požárních organizací.
• Částky cla, které nejsou vráceny poplatníkovi při dovozu na území našeho státu.
• Náklady na údržbu firemní dopravy, to zahrnuje i náhradu za použití osobní dopravy zaměstnance na pracovní záležitosti v rámci schválených norem.
• Cestovní výdaje, včetně cesty, nájemního bydlení, denních příspěvků v rámci limitů schválených podnikem, víz a pasů pro cesty do zahraničí atd.
• Platba za služby notářského zápisu v rámci aktuálních sazebníků.
• Náklady na právní, účetní a auditorské služby.
• Náklady na zveřejnění účetní závěrky.
• Náklady na papírnictví.
• Poštovní, telegrafní náklady, jakož i za komunikační služby.
• Nákup licencovaných počítačových produktů.
• Náklady na reklamu.
• Náklady na vývoj nových výrobních zařízení.
• Náklady na nákup zboží, které bude v budoucnu prodáno.
• Výše daní a dalších povinných poplatků hrazených poplatníkem. Může se jednat o dopravu, daň z pozemků, DPH zaplacenou při plnění povinností daňového agenta atd. Daň z příjmu fyzických osob pro zaměstnance zde není zahrnuta, protože je zohledněna jako součást nákladů práce.
• Náklady na záruku.
• Náklady na úhradu služeb komisionářů, agentů atd.
• Pravidelně prováděné platby za použití nehmotného majetku ve vlastnictví třetích stran.
• Vstupní, členské a cílové poplatky pro organizace, které jsou součástí SRO.
• Právní náklady a poplatky v rozhodčím řízení.
• Náklady na obsluhu registračních pokladen.
• Náklady na údržbu počítače.
• Náklady na odvoz TKO.
• Náklady na školení, rekvalifikaci personálu a jeho nezávislé posouzení.
• Náklady na náhradu škod způsobených na komunikacích těžkými vozidly (systém Platon).

Jaké výdaje se v roce 2017 nezohledňují?

Uvažujme výčet nákladových transakcí, které nelze zohlednit při stanovení základu pro stanovení daně podle zjednodušeného daňového systému u příjmů snížených o výdaje. Nemožnost jejich zařazení je určena dopisy Ministerstva financí, Federální daňové služby a dalšími regulačními dokumenty.

Jaké výdaje nelze vzít v úvahu:

• Náklady vynaložené na zvláštní posouzení pracovních podmínek;
• Náklady na získání oprávnění k instalaci a užívání reklamní stavby;
• Částka daně z DPH, která byla alokována ve fakturách za prodej zboží, prací, služeb subjekty využívajícími zjednodušený daňový systém a odvádějícími přidělenou daň do rozpočtu;
• Náklady vynaložené na zaplacení práce najaté společnosti při hledání nájemníků;
• Náklady na nákup opce opravňující k uzavření nájemní smlouvy;
• Částky nákladů, které jsou dle uzavřené smlouvy plně hrazeny protistranou;
• náklady na získání elektronického podpisu potřebného pro účast ve vládních aukcích;
• náklady vynaložené účetní jednotkou při účasti ve výběrových řízeních a aukcích o právo uzavřít státní zakázku;
• Náklady na vyplacení odměny organizaci třetí strany připravující dokumentaci pro účast ve vládních výběrových řízeních;
• Výdaje na zajištění běžných pracovních podmínek zaměstnanců;
• Náklady na vydání a obsluhu plastových karet určených k převodu mezd zaměstnanců;
• Zakoupení karnetu TIR, který opravňuje k přepravě vozidel přes hranice cizích zemí bez kontroly na celních místech;
• Platba za služby akreditované společnosti v oblasti ochrany práce;
• Náklady na předplatné účetních a jiných tištěných publikací;
• Náklady na zábavu;
• náklady na zboží, které nebylo zaplaceno dodavatelům a poté odepsáno jako závazky po splatnosti;
• náklady na dlouhodobý majetek, který byl vložen jako příspěvek do základního kapitálu;
• Náhrada škody způsobené společnosti zakladatelem;
• Vyplácení náhrad za používání osobních automobilů pro pracovní účely, více zavedených standardů;
• Nákup značkového oblečení, pokud není povinnost stanovena v některém z právních předpisů Ruské federace;
• Nákup průkazů pro zaměstnance ke vstupu nebo cestování do pronajatých prostor;
• Náklady na výrobu světelných nápisů, které nemají reklamní charakter, jakož i náklady na výzdobu vzhledu budov;
• Náklady na pořízení pozemku (pokud není zakoupen za účelem dalšího prodeje);
• Platba za právo na omezené užívání stránek (věcné břemeno);
• Náklady na rekonstrukci budovy;
• Platba za právo podepsat smlouvu o pronájmu pozemku na dobu 25 let za účelem rekonstrukce a užívání budovy, která se na něm nachází;
• Platba za služby pro řízení činností LLC;
• Platba za služby outsourcované společnosti za provedení personální evidence pro společnost (v případě neexistence vlastní personální služby);
• Platby za služby outsourcingu a outsourcingu;
• Výdaje ve formě pokut, penále a jiných sankcí za porušení smluv, které byly dlužníkem uznány nebo stanoveny rozhodnutím soudu;
• Náklady na vydání výpisu z Jednotného státního rejstříku právnických osob (USRIP) v papírové podobě vládní agenturou;
• Výdaje vzniklé jednotlivému podnikateli před jeho skutečnou registrací;
• Výdaje fyzického podnikatele na provedení jeho školení, jakož i na cestu do místa tohoto školení, včetně cestovních nákladů;
• Náklady na získání protiteroristického pasu pro obchodní centrum, služby na vytvoření značek pro parkovací místa pro osoby se zdravotním postižením;
• Náhrada výdajů zaměstnancům, jejichž práce je vykonávána na pozemních komunikacích nebo má cestovní charakter;
• Vyplácení náhrady zaměstnanci za dobu pobytu na koleji nebo jiném místě ve směně;
• Náklady na nákup vlastnických práv, včetně dluhových práv;
• Náklady na služby třetí firmy na úklid a odvoz sněhu z okolí, náklady na terénní úpravy území;
• Náklady na akvizici za účelem dalšího prodeje práv k hudebním a video dílům;
• Náklady na pořízení za účelem dalšího prodeje nevýhradních práv k počítačovým programům;
• Náklady na materiál, které byly získány při demontáži stávajícího dlouhodobého majetku, zohledněné při účtování v rozvaze, nejsou zahrnuty do nákladů na další prodej tohoto materiálu;
• náklady na nákup zboží za účelem dalšího prodeje vynaložené na UTII;
• Úhrada technologického připojení rekonstruovaných energetických zařízení a zařízení na výrobu elektřiny na stávající elektrické sítě;
• náklady na uvedení zboží do stavu, ve kterém je možný jeho prodej, jakož i výdaje na dodatečné vybavení zboží zakoupeného za účelem dalšího prodeje;
• Náklady nájemce na uvedení předmětů nájmu do stavu, ve kterém je lze užívat;
• Výdaje na rezervu univerzální služby prováděné operátory telekomunikačních sítí;
• Vstupné do neziskových organizací a příspěvky do fondů těchto organizací;
• Částky patentových poplatků převedených za registraci licenčních smluv pro nabývání ochranných známek;
• Lesní daně;
• Náklady na pokrytí nedostatku nebo krádeže finančních prostředků;
• Odměna zaplacená prodávajícím kupujícímu za splnění jakýchkoli podmínek smlouvy;
• Náklady na nákup zboží, které slouží ke zlepšení podmínek pobytu zákazníků (voda, čaj, cukr, cukroví atd.);
• Odpis nedobytných pohledávek;
• Náklady na nákup bytu určeného k bydlení zaměstnanců;
• Ztráta z minulého období, pokud vznikla při uplatnění zjednodušeného daňového systému pro příjmy a v období odepisování byl v platnosti zjednodušený daňový systém pro příjmy minus náklady.

Vlastnosti snížení daně z pojistného

Na rozdíl od zjednodušeného daňového systému je příjem 6 %, v režimu 15 % se nesnižuje samotná výše daně, ale základ tvořený pro její výpočet. jsou jednoduše zahrnuty v plné výši jako součást zohledněných výdajů, čímž se snižuje základ.

Obdobná situace je s příspěvky, které se platí za najaté zaměstnance. Jsou také plně zahrnuty do výdajů a podílejí se na snižování základu. Je zde však jedna zvláštnost. Pokud podnikatel kombinuje jiný režim se zjednodušeným daňovým systémem, pak jej lze zahrnout do nákladů pouze odvodem za ty zaměstnance, kteří se podílejí na činnostech spadajících do zjednodušeného daňového systému.

Zjednodušeně se za základ daně považuje příjem nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Pokud u „ziskového“ předmětu nezáleží na výdajích zjednodušovače, je třeba je zdůvodnit a potvrdit, aby bylo možné přijmout výdaje jako snížení základu daně o „příjmy minus náklady“. Za jakých podmínek jsou výdaje přijímány v rámci zjednodušeného daňového systému, jak by měly být odůvodněny a jaké výdaje jsou považovány za materiální, zvážíme níže.

Jaké výdaje lze akceptovat

Výdaje akceptované v rámci zjednodušení „příjmově-výdajové“ mohou výrazně snížit výši daně, ale zároveň musí splňovat řadu požadavků. Daňový řád v článku 346.16 obsahuje uzavřený seznam výdajů pro zjednodušený daňový systém 2016. Tento seznam obsahuje:

• výdaje na dlouhodobý majetek – na jeho pořízení, dostavbu, rekonstrukci a opravu,
• výdaje na pořízení a vytvoření nehmotného majetku,
• mzdy a nemocenské, výdaje na povinné pojištění zaměstnanců,
• cestovní výdaje,
• platby nájemného,
• náklady na materiál,
• úroky z úvěrů a půjček,
• náklady na nabytí práv k vynálezům a výsledkům duševní činnosti,
• náklady na vědecký výzkum,
• celní platby,
• náklady na účetní, auditorské a právní služby, jakož i na zveřejnění účetní závěrky,
• náklady na papírnictví,
• platby za komunikační a poštovní služby,
• náklady na reklamu,
• všechny daně a poplatky, kromě jediné daně ze zjednodušeného daňového systému a DPH, v případě vystavení faktury, další výdaje uvedené v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.

Jmenované nákladové položky ve zjednodušeném daňovém systému „příjmy minus náklady“ nelze doplňovat o další druhy výdajů, jejich výčet je taxativní.

Vykazovat výdaje ve „zjednodušeném“ účetnictví v souladu s čl. 252 a 346.17 daňového řádu Ruské federace je možné, pouze pokud:

• plně zaplaceno,
• oprávněný,
• zdokumentováno.

Všechny výdaje, aby mohly být uznány pro daňové účetnictví, musí být zaplaceny, protože zjednodušený daňový systém používá hotovostní metodu. V knize příjmů a výdajů (KUDiR) se výdaje promítají k datu, kdy byly zaplaceny z bankovního účtu nebo z pokladny. Pokud je produkt zakoupen za účelem následného dalšího prodeje, pak se náklady na jeho zaplacení neberou v úvahu okamžitě, ale při prodeji (ustanovení 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace).

Odůvodnění nákladů znamená, že náklady jsou ekonomicky oprávněné a vyjádřené v peněžním vyjádření. Tyto výdaje jsou vynaloženy za účelem vytváření příjmů z jejich činnosti. Například nákup televizoru nebo ledničky pro kancelář dopravní společnosti nebude považován za oprávněný, protože tyto položky neovlivňují ziskovost tohoto podnikání, ale nákup pohonných hmot a maziv je přímo zaměřen na dosažení zisku. V každém případě je důležité umět finanční úřady přesvědčit o nezbytnosti vynaloženého výdaje, pokud to není zřejmé.

Finančním úřadům se často jeví výdaje vynaložené podle jejich názoru marně, tedy když činnost nepřinášela zisk, často jako nepřiměřené. Jde o kontroverzní otázku a soudy se přiklánějí na stranu daňových poplatníků a zastávají názor, že oprávněnost nákladů nelze spojovat s nakonec dosaženým hospodářským výsledkem. To, jaké to bude, totiž kromě výdajů ovlivňuje spousta dalších faktorů. Jde např. o nález Ústavního soudu Ruské federace ze dne 4. června 2007 č. j. 320-O-P.

Doklady, které potvrzují výdaje zjednodušeného daňového systému, akceptované v daňovém účetnictví, jsou platební doklady a také účetní doklady prokazující skutečnost transakce. Měli by prokázat, že produkt nebo služba byla přijata a byly za ně zaplaceny peníze. Takové dokumenty se uchovávají po dobu nejméně čtyř let.

Při úhradě bezhotovostních výdajů jsou platebními doklady výpis z účtu a platební příkaz. Při platbě v hotovosti je platba potvrzena pokladním dokladem s uvedením názvu prodejce, produktu, ceny, množství a hodnoty produktu. Pokud v účtence KKM nejsou žádné podrobnosti, musíte přiložit také účtenku.

Za účetní doklady se považují smlouvy, přejímací listy, dodací listy apod. Pokud se vypořádání neprovádí v hotovosti, pak to vyžaduje i listinné potvrzení, např. úkon započtení. Je důležité, aby všechny dokumenty obsahovaly potřebné náležitosti, jinak finanční úřady nemusí uznat vynaložené výdaje.

Položky věcných nákladů ve zjednodušeném daňovém systému

Materiálové náklady mohou vzniknout nejen pro podniky ve zpracovatelském průmyslu, ale i pro jakýkoli jiný typ činnosti.

Účtování věcných výdajů ve zjednodušeném daňovém systému se provádí podle čl. 254 Daňový řád Ruské federace. Jedná se o pořizovací náklady:

• materiály a suroviny používané k výrobě, nebo při poskytování služeb, výkonu práce;
• obalové materiály;
• nářadí a zařízení, laboratorní přístroje, pracovní oděvy a jiný neodpisovatelný majetek;
• voda, palivo, energie pro potřeby výroby;
• práce a služby cizích organizací nebo individuálních podnikatelů výrobní povahy (služby zpracování surovin, provádění jednotlivých výrobních operací, údržba, dopravní služby apod.).

Výše uvedený seznam může být doplněn o další náklady spojené s výrobou a prodejem. Ministerstvo financí například ve svém dopise ze dne 25. prosince 2015 č. 03-11-06/2/76408 vysvětlilo, že materiálové náklady v rámci zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“ mohou zohledňovat platbu za spediční služby a doručení tištěných produktů zákazníkům, dále nákup náplní do kancelářské techniky a služby pro jejich doplňování.

Materiálové náklady jsou uznány k datu jejich úhrady dodavateli z pokladny nebo z běžného účtu nebo splacení dluhu jiným způsobem (článek 1, odstavec 2, článek 346.17 daňového řádu Ruské federace). K odpisu surovin a materiálu stačí, aby byly po zaplacení aktivovány a je jedno, zda byly odepsány do výroby či ještě ne (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 29. dubna 2015 č. 03-11-11/24918).

Náklady na nákup neodepisovatelného majetku, včetně nástrojů, zásob, vybavení a pracovních oděvů, jsou zahrnuty do nákladů při jejich uvedení do provozu (článek 3, odstavec 1, článek 254 daňového řádu Ruské federace).

Při přijímání výdajů pro účely „zjednodušené“ daně „příjmy minus náklady“ se tedy ujistěte, že jsou splněny všechny požadované podmínky, a to:

• druh výdaje je uveden v seznamu výdajů pro zjednodušený daňový systém 2016 v čl. 346.16 daňový zákoník Ruské federace,
• výdaje jsou ekonomicky oprávněné a doložené doklady,
• náklady jsou zaplaceny dodavateli a produkt nebo služba je přijata.

A daň počítají ze základu „výnos-výdaj“, je velmi důležité vědět, které výdaje mohou ve výpočtech zohlednit a které nikoliv. Výdaje snižují základ pro výpočet daně, tedy čím vyšší výdaje, tím nižší daň. V praxi často dochází k případům, kdy si poplatník vše odepíše do nákladů a následně finanční úřad po kontrole doúčtuje doplatek daně. Abyste se vyhnuli takovým problémům, musíte jasně pochopit, jaké jsou náklady.

Je však téměř nemožné zajistit všechny nuance v různých typech činností v různých situacích, takže mnoho lidí používá speciální služba online.

Za prvé, vaše náklady na zjednodušený daňový systém mohou být uznány jako výdaje, pokud je splněno několik podmínek:

1. Jsou uvedeny v seznamu výdajů v Čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace - seznam je uzavřen, nic kromě toho nelze klasifikovat jako výdaje.
2. Náklady musí být uhrazeny, aby mohly být zahrnuty do výše výdajů - pokud nejsou uhrazeny, pak je nelze zohlednit jako výdaje.
3. Jakákoli nákladová transakce musí být doložena doklady - absence dokladů povede k tomu, že finanční úřad takové výdaje vyloučí z výše výdajů spojených s kalkulací daně.
4. Výdaje musí splňovat požadavek ekonomické opodstatněnosti. To znamená, že každý výdaj musí být vynaložen za účelem dosažení příjmu.

Zopakujme, že úplný seznam výdajů, které lze zohlednit při výpočtu zjednodušeného daňového systému, obsahuje čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace. Patří sem náklady na nákup dlouhodobého majetku, výzkum a vývoj, platby za nájem či leasing, náklady na suroviny, platy zaměstnanců, úroky z přijatých úvěrů a další náklady. Nemá smysl uvádět celý seznam v článku, je to v daňovém řádu Ruské federace - pro ty, kteří chtějí přejít na zjednodušený daňový systém „příjmy-náklady“, doporučujeme tento seznam prostudovat.

S uzavřeným seznamem je vše celkem jednoduché, stejně jako s podmínkou povinné úhrady výdajů, aby se započítaly do výdajů. Co dělat s listinnými důkazy? Pokud spolupracujete s právnickými osobami a fyzickými osobami, které platí daně v obecném nebo zjednodušeném režimu, pak vám obvykle bez problémů vystavují doklady – budete mít v ruce faktury, faktury i pokladní doklady.

Co když si objednáte službu u podnikatele, který není povinen při své činnosti používat registrační pokladnu? Odpověď na tuto otázku poskytlo Ministerstvo financí ve svém dopise č. 03-11-06/77747 ze dne 30. prosince 2015. Odbor dospěl k závěru, že v tomto případě účtenka, účtenka nebo jiný doklad naznačující, že platba má vyplněný lze považovat za podpůrný dokument . Tyto doklady je podnikatel povinen vydat na žádost klienta. Pokud náklady splňují další kritéria nezbytná pro jejich zahrnutí do nákladů, pak takové dokumenty budou k jejich potvrzení postačovat.

Pokud jde o nabývání určitého hmotného majetku od fyzických osob, pak se může stát potvrzení o výdajích, o jejichž evidenci. Pokud jednotlivec poskytuje určitou službu, můžete s ním uzavřít smlouvu. Zde ale musíme pamatovat na to, že uzavřením smlouvy přebíráte funkce daňového agenta. Z odměny podle smlouvy budete muset srazit daň z příjmu fyzických osob a odpovídajícím způsobem ji převést do rozpočtu.

Jak porozumět ekonomické proveditelnosti výdajů? Ve skutečnosti je zde vše jednoduché. Pokud například nakupujete suroviny, které se následně používají ve výrobě k výrobě produktů, pak je částka vynaložená na nákup surovin ekonomicky oprávněným výdajem, protože jde na získání hotových výrobků, které následně se ziskem prodáváte. Je však velmi problematické zdůvodnit nákup televizoru do kancelářské haly jako náklad, protože to nemá nic společného s generováním příjmů.

Jaké výdaje nelze zohlednit? Ve skutečnosti nelze vzít v úvahu vše, co v čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace, a to jsou: výdaje na zábavu, předplatné publikací, bezúplatný převod majetku, sankce za porušení povinností podle uzavřené smlouvy a další částky.

Uveďme hlavní skupiny výdajů, jejichž účetní vlastnosti by měl zjednodušující vzít v úvahu:

• výdaje na nabytí vlastnického práva se při výpočtu daně nezohledňují, protože nejsou v obecném seznamu, ale při převodu na jinou osobu je třeba výtěžek přičíst k příjmům;
• Registrační poplatky za účastníka ve zvláštní ekonomické zóně nelze zahrnout do nákladů., tato platba neodpovídá definici daní a poplatků, které lze odečíst při výpočtu základu daně podle zjednodušeného daňového systému;
• dovozní cla mohou být zahrnuta do zjednodušených výdajů, ale toto pravidlo již neplatí pro vývozní (vývozní) cla;
• Problémem mnoha zjednodušujících jsou náklady na terénní úpravy, které také nejsou na uzavřeném seznamu, což znamená, že k nim není možné přihlížet - soudobá praxe z poslední doby má pozitivní příklady řešení této otázky, ale k tomu musí být daňový poplatník připraven prokázat své stanovisko u soudu.
• obdobná situace nastává u nákladů, které jednotlivý podnikatel vynaložil, než se v této funkci zaregistroval– podle finančních úřadů nelze výdaje vynaložené fyzickou osobou před datem registrace jako fyzické osoby podnikatele přičítat k výdajům. Co dělat, pokud byly náklady značné? Byl například zakoupen pozemek nebo rekonstruován areál? Jsou dvě cesty ven. První možnost: nejprve se zaregistrovat jako samostatný podnikatel a pak se tím vším zabývat. Druhá možnost: pokud již náklady vznikly a jednotlivý podnikatel byl zaregistrován až nyní, pak je možné prokázat zákonnost zahrnutí těchto nákladů do nákladů pouze prostřednictvím soudu.

Pokud jde o výdaje na zjednodušený daňový systém, lze situaci jako celek charakterizovat takto: vše, co není na uzavřeném seznamu v čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace se daňové úřady snaží nemilosrdně vyloučit poplatníka z daňových výdajů. Mezi takové příklady patří také výdaje na vytvoření běžných pracovních podmínek pro zaměstnance nebo výdaje na jejich léčbu v sanatoriu.

Z toho lze vyvodit pouze jeden závěr: pokud je v tomto seznamu uveden druh nákladu, klidně jej zohledněte při výpočtu daně, pokud tam není, nezohledňujte jej nebo buďte připraveni prokázat váš názor u soudu.

Samostatně také poznamenáváme, že ve výši výdajů mají zjednodušující právo zohlednit daně a poplatky, a to jsou: pozemkové a dopravní daně, státní clo a živnostenská daň. Mimochodem, k poplatku za obchodování je třeba poznamenat ještě jednu věc: pro ty, kteří využívají zjednodušení „příjmy - výdaje“ a platí poplatek za obchodování za jeden ze svých typů činností, není potřeba samostatné účtování příjmy / výdaje, aby bylo možné akceptovat výši poplatku za odpočet. Ale pro zjednodušení s „příjmovým“ základem je v takových případech vyžadováno samostatné účetnictví. Toto stanovisko vyjádřilo Ministerstvo financí Ruské federace dopisem č. 03-11-06/62729 ze dne 30. října 2015.

V rámci zjednodušeného daňového systému závisí sazba daně na předmětu zdanění. A pomocí zjednodušeného objektu „příjmy mínus výdaje“ můžete vzít v úvahu výdaje, jejichž složení je omezené. Všechny podrobnosti najdete v tomto článku.

Host, získejte bezplatný přístup k programu BukhSoft

Plný přístup na měsíc! - Vytvářejte dokumenty, testovací zprávy, využijte jedinečnou službu odborné podpory systému Glavbukh.

zjednodušený daňový systém příjem minus náklady 2019: co je důležité vědět

1. Adresář je dostupný, když je ve vašem osobním účtu/podrobnostech nainstalován zjednodušený daňový systém.

1. Částky uvedené v referenční knize standardně nepodléhají změnám. Chcete-li přidat svůj vlastní typ příjmu nebo výdaje, klikněte na tlačítko „Přidat“. » . V okně, které se otevře, zadejte:

• číslo účtu/podúčtu, které bude použito při vytváření transakce;
• oddíl Knihy příjmů a výdajů, který bude odrážet transakci s vybraným typem příjmů/výdajů;
• Obsah operace;
• analytiky, pokud jsou poskytovány.

1. Přidanou částku lze změnit kliknutím na tlačítko „Změnit“. » .

Účtování nákladů v rámci „zjednodušení“

Jakékoli výdaje zohledněné v rámci zjednodušeného daňového systému musí být odůvodněné, potvrzené „primárním“ a zaplacené, přičemž účelem těchto výdajů musí být nutně podnikatelská činnost, tedy dosahování zisku.

Při práci na zjednodušené bázi příjmů a výdajů se náklady ve většině případů účtují peněžní metodou.

Za den platby se považuje přijetí peněžních prostředků společnosti nebo podnikateli v hotovosti, na bankovní účet nebo jiným způsobem. Platba se také považuje za vzájemné vyrovnání s protistranou, v důsledku čehož se dluh vůči němu snižuje. Pokud „zjednodušená“ osoba platí v cizí měně, například při vypořádání se zahraniční organizací - devizovým nerezidentem Ruska, je třeba takové náklady během „zjednodušeného“ převést na rubly. Vyplacená měna je přepočítána směnným kurzem Bank of Russia ke dni uznání nákladů.

Více informací o okamžicích uznání nákladů při výpočtu zjednodušeného daňového systému, příjmy minus náklady za rok 2019, naleznete v tabulce 5.

Tabulka 5. Uznání výdajů

Současný zjednodušený daňový systém KBK příjem minus náklady

Ve většině případů musí firmy a podnikatelé platit daně v Rusku bezhotovostně. Pro bezhotovostní platbu je nutné bance předat správně vyplněný platební příkaz.

Postup pro vyplnění platebního příkazu stanoví Banka Ruska a je povinný pro daňové poplatníky. Vzhledem k tomu, že tento dokument obsahuje více než 20 podrobností, je nyní jednodušší jej připravit automaticky – například v programu BukhSoft.

Kódy KBK zadané do pole 104 platebního příkazu můžete zkontrolovat pomocí tabulky 6.

Tabulka 6. Příjmy KBK USN minus výdaje

Příklad 5

Společnost Symbol LLC se s roční platbou opozdila o pět dní, a proto musela zaplatit pokutu. Účetní v platbách uvedl tyto kódy: pro částku daně - KBK 18210501021011000110, pro výši penále - KBK 18210501021012100110.

Krok 1. Dělejte zálohy na daň po celý rok.

Částky zaplacené předem se započítávají do částky konečné platby na konci vykazovaného roku.

Krok 2. Předložit prohlášení.

Krok 3 Platbu proveďte na konci roku.

Lhůty pro převody pro firmy a podnikatele se shodují s termíny pro podávání přiznání.

Omezení práce ve zjednodušeném jazyce

Při zjednodušené práci jsou daně uvaleny buď na příjem, nebo na příjem minus výdaje - v různých sazbách daně. Jednu ze dvou možností zdanění si libovolně volí firmy a podnikatelé, jejichž výkonnostní ukazatele spadají do limitů stanovených daňovým řádem pro zjednodušený režim zdanění. Jedná se o omezení:

• podíl účasti jiných společností na základním kapitálu zjednodušené společnosti;
• druh činnosti, kterou organizace provádí;
• počet zaměstnanců (nesmí překročit určitou hodnotu);
• pořizovací cena dlouhodobého majetku (je omezena zákonem);
• výši obdrženého příjmu.

Příklad 6

Jediný vlastník společnosti Symbol LLC, N.I.Krapivina, prodal 23. dubna 30procentní podíl na základním kapitálu společnosti Symbol, která funguje na zjednodušené bázi, společnosti Monolit. Poté 23. října téhož roku Monolit tento 30procentní podíl prodal nezávislé osobě.

V tomto případě byl v průběhu roku porušen požadavek na minimální podíl spoluúčasti pro uplatnění „zjednodušené daně“. A přestože na konci roku 100 procent základního kapitálu Symbolu vlastní fyzické osoby, přesto Symbol nemůže od začátku 2. čtvrtletí zapracovat na zjednodušeném daňovém systému.

Mezi podnikatelské subjekty, pro které je „zjednodušené zdanění“ zakázáno, patří:

• společnosti s pobočkami;
• organizace a jednotliví podnikatelé - výrobci výrobků podléhajících spotřební dani;
• organizátoři hazardních her;
• notáři;
• mikrofinanční struktury
• firem a podnikatelů o jednotné zemědělské dani atd.

V roce 2019 jsou limity, které vám brání pracovat na zjednodušeném základě, následující:

• průměrný počet najatých pracovníků není vyšší než 100 osob;
• zůstatková hodnota dlouhodobého majetku není vyšší než 150 milionů rublů.

Zdanitelné příjmy za práci ve „zjednodušeném“ systému by neměly překročit hranici počítanou na akruální bázi od začátku roku:

• přejít na „zjednodušený“ systém – ne více než 112,5 milionu rublů za prvních devět měsíců roku;
• zůstat ve zjednodušeném daňovém systému - ne více než 150 milionů rublů na konci jakéhokoli vykazovaného období podle zjednodušeného daňového systému.

Do výše zdanitelných příjmů pro srovnání s limitem se započítávají tržby z prodeje, netržní tržby a přijaté zálohy po přechodu na „zjednodušený“ systém z obecného systému akruálního zdanění.

Sazba platby daně

Sazby plateb se liší v závislosti na tom, jaký předmět zdanění si společnost nebo podnikatel vybral:

• do 6 % - pokud jsou příjmy zdaněny bez snížení o výši výdajů;
• do 15 % - pokud jsou zdaněny příjmy minus výdaje.

Orgány v regionech Ruska mohou zavést snížené daňové sazby v ustavujících subjektech Ruské federace:

1. V rámci „zjednodušení příjmu“ lze sazbu snížit na 1 %.
2. Podle zjednodušeného daňového systému jsou příjmy minus výdaje do 5 %.

Na Krymu a v Sevastopolu je povoleno snížit sazbu daně na 3 %. Kromě toho mohou krajské úřady poskytnout individuálním podnikatelům daňové prázdniny a snížit sazbu v rámci zjednodušeného daňového systému na nulu. Mluvíme o následujících oblastech činnosti:

1. Sociální sféra.
2. Vědecký obor.
3. Poskytování služeb v domácnosti občanům.
4. Výrobní sektor.

V roce 2016 tradičně vstupuje v platnost velké množství změn v daňovém systému země. Z tohoto důvodu je mnoho daňových poplatníků ve ztrátě a začínají pochybovat o tom, zda jsou v letošním roce v platnosti známé a osvědčené účetní a daňové účetní standardy.

Zkusme si osvěžit paměť na zásadní bod jednoho z nejpopulárnějších daňových schémat, a to zjednodušený daňový systém podle systému „příjmy minus náklady“. Zapamatujme si a uveďme přesný výčet výdajů s podrobným vysvětlením, které můžete v roce 2016 zohlednit při výpočtu jednotné daně.

Nuance účtování nákladů v rámci zjednodušeného daňového systému

Při aplikaci „zjednodušeného“ přístupu je velmi důležité vzít v úvahu, že všechny náklady jsou uznány až po jejich přímé úhradě!

Seznam výdajů ve zjednodušené podobě s vysvětlením:

Částky vynaložené na pořízení dlouhodobého majetku. To bude zahrnovat veškeré finanční prostředky vynaložené na pořízení dlouhodobého majetku, jeho výstavbu a výrobu. Také pokud se rozhodnete vylepšit stávající dlouhodobý majetek jeho dostavbou nebo modernizací, lze díky této položce zohlednit i náklady na toto. Stojí za to připomenout, že od 1. ledna 2016 bude objekt s počátečními náklady 100 tisíc rublů nebo více považován za stálé aktivum.

Pokud si koupíte software, nebo se chystáte využít cizí know-how a uzavřete s jeho vlastníkem smlouvu, všechny tyto náklady se budou vztahovat na tuto položku. Zde můžete zohlednit případné náklady na pořízení tzv. nehmotného aktiva (IMA) – nebo na jeho vytvoření. To bude zahrnovat všechny vaše finanční prostředky vynaložené na nákup výhradních práv k programům, vynálezům, modelům, různému know-how a dalším výsledkům duševní práce. Rovněž v rámci tohoto článku může daňový poplatník zohlednit náklady spojené s patentováním jeho vynálezu a také částky zaplacené právníkům za právní podporu tohoto procesu. Pokud navíc poplatník investuje do výzkumu a vývoje, který produkuje výše uvedené duševní vlastnictví, lze tuto investici také zohlednit při výpočtu daně.

Veškeré náklady, které vynaložíte na opravu jakéhokoli dlouhodobého majetku - ve vlastnictví i na leasing.

Platby prováděné na základě nájemních a leasingových smluv za nemovitost.

Jedním z nejobjemnějších typů nákladů jsou náklady na materiál, uvedené v tomto odstavci. Pokud nakupujete materiály, suroviny pro výrobu vašich výrobků, potřebné nástroje a zařízení, vybavení, speciální oděvy a speciální ochranné pomůcky pro vaše pracovníky, palivo a vodu pro technologické potřeby vaší výroby, náhradní díly a komponenty – vše peníze vynaložené na to lze vzít v úvahu na základě tohoto bodu v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.

Mzdy vyplácené zaměstnancům a benefity v době pracovní neschopnosti v rámci platné legislativy.

Placení příspěvků na všechny druhy pojištění zaměstnanců. Právě tato položka zahrnuje pojistné placené za zaměstnance do Penzijního fondu, Zdravotního fondu a Fondu sociálního pojištění.

Tím, že platíme faktury protistran, které jsou plátci DPH a poskytují nám své služby, práce a zboží, platí „zjednodušení“ i samotnou DPH. Účtování nákladů na jeho platbu se provádí samostatně v tomto odstavci článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.

Výše úroků zaplacených z vypůjčených prostředků. V tomto odstavci jsou zohledněny i náklady spojené s úhradou za služby bank a jiných úvěrových institucí.

Pokud je podle zákonných požadavků poplatník povinen zajistit požární bezpečnost, pak lze při výpočtu daně zohlednit i všechny náklady s tím spojené. Základ daně se navíc sníží o náklady na různé bezpečnostní služby, jejichž potřeba je dána činností poplatníka.

Při dovozu zboží souvisejícího s obchodní činností ze zahraničí platí poplatník různá cla. Ty, které podle zákona vratky nepodléhají, lze díky této doložce zohlednit při výpočtu daně.

Výdaje za služební vozidla – jak servis vlastního služebního vozidla, tak odškodnění majitele za použití jeho osobního vozidla ke služebním účelům. Stojí za zvážení, že kompenzační náklady jsou uznány při výpočtu daně pouze v mezích legislativních norem. Můžete vzít v úvahu ne více než 1,2 tisíc rublů za měsíc za jeden osobní automobil s objemem motoru do 2 tisíc metrů krychlových. cm, ne více než 1,5 tisíce rublů za auto s výtlakem nad 2 tisíce metrů krychlových. cm a ne více než 600 rublů na motocykl.

Cestovní výdaje: denní diety, platba za ubytování, cesta tam a zpět, náklady na získání víz, pozvání a podobných dokumentů, různé letištní a konzulární poplatky.

Náklady na vyhotovení listiny u notáře. Je důležité vědět, že takové náklady jsou zohledněny v mezích sazeb stanovených pro notáře zákonem.

Náklady na úhradu služeb účetního, právníka, auditora.

Platba za nákup kancelářských potřeb.

Náklady na platby za různé typy komunikačních služeb.

Úhrada za nabytí práva k užívání počítačových programů a databází. Obvykle se takové platby provádějí na základě licenčních smluv. Pokud zakoupený program nebo databáze vyžaduje placenou aktualizaci, lze v rámci této položky zohlednit i vynaložené prostředky.

Náklady na vývoj nových technologií, otevírání nových dílen.

Prostředky používané k placení daní a poplatků placených poplatníkem, s výjimkou samotné „zjednodušené“ daně.

Tento bod je relevantní pro obchodní společnosti – zohledňuje náklady na úhradu zboží zakoupeného za účelem následného prodeje, jakož i veškeré náklady spojené s jeho pořízením a následným prodejem. Nezahrnuje v tomto případě zaplacenou DPH – ta se účtuje samostatně.

Výše vyplacených provizí, odměn agentovi a ručitelům.

Peníze vynaložené na údržbu a opravy v rámci záruky.

Potřebujete-li prokázat, že vaše výrobky, místo jejich skladování, prodeje, způsob přepravy nebo výrobní proces odpovídají zákonem stanoveným normám, případně podmínkám uzavřené smlouvy, pak si můžete kompenzovat veškeré náklady na příslušnou prohlídku, vedenou podle ustanovení tohoto odstavce.

Pokud poplatník potřebuje prokázat správnost stanovení základu daně a je k tomu nutné provést povinné posouzení jakéhokoli majetku nebo hmotného majetku, lze související náklady uznat jako výdaje na základě tohoto bodu.

Úhrada poplatku za poskytnutí informací o registrovaných právech.

Platba za vyhotovení dokladů souvisejících s katastrem, soupis nemovitostí, vyměřování pozemků.

Platba za vyšetření, jehož výsledky jsou potřebné k získání povolení k činnosti poplatníka.

Náklady spojené se soudem a rozhodčím řízením.

Běžná platba za užívání práv k výsledkům duševní práce.

Pokud vynakládáte peníze na školení svých zaměstnanců nebo zlepšování jejich dovedností, můžete si na základě tohoto bodu snížit i své příjmy o náklady vynaložené tímto směrem. Jedinou podmínkou je, že zaměstnanec, do jehož školení budete investovat, musí být zaměstnancem na základě pracovní smlouvy s ním uzavřené.

Pokud máte pokladnu nebo jiné pokladní zařízení, pak lze zohlednit i náklady na její údržbu a provoz, řídit se ustanovením tohoto odstavce.

A konečně, náklady na odstranění domovního odpadu a odpadků mohou také snížit daňový základ v rámci zjednodušeného daňového systému.

Podmínky pro účtování výdajů při výpočtu daně

Všechny výdaje uvedené ve výše uvedeném seznamu jsou zohledněny při výpočtu daně pouze tehdy, jsou-li potvrzeny správnými doklady a jsou komerčně odůvodněné. To znamená, že doklady prokazující vynaložené výdaje musí být vypracovány v souladu s požadavky současné legislativy. Kromě toho musí být náklady vynaloženy v rámci činností poplatníka zaměřených na dosažení zisku.

Seznam výdajů ve zjednodušeném daňovém systému „příjmy minus náklady“ je tedy poměrně podrobný a široký. Je však uzavřená – nelze zohlednit výdaje, které nejsou uvedeny v těchto odstavcích.

Pro poplatníka je také důležité dbát na dokladové doložení vynaložených nákladů a jejich úhrady v období, za které se daň vypočítává podle zjednodušeného daňového systému.

Mezentseva Vasilisa