Atitinkamai, jei fiziniams asmenims pajamos nebuvo sumokėtos, mokesčių agento pareiga nekyla ir 6-NDFL formos skaičiavimas nepateikiamas. Išimtis daroma pajamoms darbo užmokesčio pavidalu, kurios apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį laikomos gautomis paskutinę mėnesio, už kurį jos yra sukauptos, dieną. Todėl net ir nesumokėjus priskaičiuoto darbo užmokesčio, reikia pateikti 6-NDFL formą.

6-NDFL: kada pateikti

Mokesčių agentai I ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir 9 mėnesių apskaičiavimus turi pateikti ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po atitinkamo laikotarpio, dieną, o už metus – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d.

Jei Skaičiavimas nepateiktas arba pateiktas su klaida

Jei mokesčių agentas laiku nepateikia Skaičiavimo, jam gresia 1000 rublių bauda už kiekvieną pilną ar dalinį mėnesį nuo 6-NDFL formos pateikimo datos (1.2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis).

Už paskaičiavimą, kuriame yra klaidų, mokesčių agentas gali būti patrauktas atsakomybėn 500 rublių bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnio 1 dalis).

6-NDFL individualiems verslininkams

Verslininkams taip pat įdomu, ar individualūs verslininkai pateikia 6-NDFL? Atsakymas priklauso nuo to, ar individualus verslininkas turi darbuotojų ir ar individualus verslininkas šiais metais išmokėjo pajamas asmenims. Jei pajamos buvo sumokėtos, individualūs verslininkai tampa gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentais ir turi pateikti 6-NDFL formą bendra tvarka.

6-NDFL forma buvo patvirtinta 2016 m. ir ją fiskalinei tarnybai privalo pateikti visi mokesčių agentai. Atsižvelgiant į tai, kad forma yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso naujovė, daugeliui darbdavių kyla klausimų dėl laikotarpio, kuriam ji pildoma, ir kokie yra 6-NDFL formos pateikimo mokesčių tarnybai terminai.

Naujoje ataskaitoje pateikiami apibendrinti ataskaitinio laikotarpio duomenys:

apie visus asmenis (darbuotojus), kuriems iš darbdavio buvo mokamos pajamos;

apie asmenų sukauptas ir pervestas pajamų sumas;

apie galimas mokesčių lengvatas ir jų dydį;

nuo priskaičiuoto, išskaičiuoto ir pervesto į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio.

Atsakomybė už ataskaitos pateikimą tenka visiems darbdaviams, turintiems darbuotojų, įskaitant individualius verslininkus. Pažymėtina, kad formą pateikia tie juridiniai asmenys, kurie mokesčių tarnybai privalo pateikti 2-NDFL pažymą.

Išskirtinis ataskaitų bruožas yra tas, kad 2-NDFL sudaromas kiekvienam asmeniui atskirai, o naujoje ataskaitoje pateikiama bendra informacija apie visus visą darbo dieną dirbančius darbuotojus. Kitas išskirtinis bruožas yra pateikimo terminas ir ataskaitinis laikotarpis. Pagal įstatymą 2-NDFL pažyma už praėjusius metus pateikiama ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d., atspindinti informaciją už praėjusį mokestinį laikotarpį (metus). 6-NDFL formos pateikimo mokesčių tarnybai terminai skiriasi, taip pat ir parengimo laikotarpis, apie kuriuos kalbėsime vėliau.

6-NDFL sudarymo dažnumas ir pateikimo būdai

Ataskaitos teikimo mokesčių administratoriui naujovę diktuoja sustiprinta gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir išskaičiavimo savalaikiškumo ir teisingumo kontrolė. Ataskaita fiskalinei tarnybai siunčiama dviem būdais:

Ant lapo. Priimtinas mokesčių agentams, turintiems mažiau nei 25 darbuotojus.

Elektroninėje versijoje. Patogu darbdaviams, turintiems didelį darbuotojų skaičių. Formą galima išsiųsti mokesčių tarnybai elektroniniuose saugojimo įrenginiuose arba per paslaugą oficialioje mokesčių tarnybos svetainėje.

Kaip ir visos valdymo organams pateiktos ataskaitos, 6-NDFL turi du svarbius veiksnius:

Pirmas veiksnys yra tai, kaip dažnai ataskaita pildoma?

Antrasis veiksnys – kokie yra 6-NDFL ataskaitų teikimo terminai 2016 m.?

Anketa pildoma kas ketvirtį, atsižvelgiant į didėjantį skaičių nuo metų pradžios. Ketvirčiui ataskaitos pateikimo terminas įstatymo nustatytas paskutinę kito mėnesio dieną. Mokestinių metų duomenų pateikimo terminas tvirtinamas ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d.

Visoms mokesčių ataskaitoms, įskaitant 6-NDFL, taikomos bendrosios pateikimo datos atidėjimo taisyklės, jei terminas sutampa su savaitgaliu ar šventine diena. Pervedimas atliekamas kitą darbo dieną po savaitgalių ar švenčių. Atsižvelgiant į taisyklę, 6-NDFL nuo 2016 m., pateikimo terminai yra nustatyti konkrečiai datai.

6-NDFL pateikimo galutinis terminas

Lentelėje nurodytos konkrečios ataskaitos pateikimo datos 2016 m., atsižvelgiant į švenčių ir savaitgalių atidėjimą:

Kiekvienas buhalteris, teikiantis mokesčių ataskaitas, turi žinoti apie baudas už duomenų apie priskaičiuotus ir sumokėtus mokesčius nepateikimą ar pavėluotą pateikimą. Vadinasi, praleidęs 6-NDFL pateikimo terminą 2016 m., darbdavys privalės grąžinti baudos sumą – 1000 rublių už uždelstą mėnesį. Paaiškintina, kad bauda skaičiuojama už mažiau nei mėnesį uždelstą tokio pat dydžio baudą. Už pateiktą nepatikimą informaciją skiriama 500 rublių bauda.

Nuo šio ataskaitinio laikotarpio formos pateikimo atleidžiami tie juridiniai asmenys, kurie turi nulinį 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą už laikotarpį. Toks skaičiavimas gali būti atliktas, jei, pavyzdžiui, visą darbo dieną dirbantys darbuotojai dėl kokių nors priežasčių negavo atlyginimo. Tokiu atveju darbdavys surašo aiškinamąjį raštą. Taisyklė nėra būtina, tačiau siekiant išvengti nesusipratimų toks paaiškinimas būtų ne pro šalį.

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminai (120 eilutė)

2016 metais Rusijos Federacijos mokesčių kodekse buvo įvesta taisyklė dėl gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į Valstybės iždą termino. Tai nustato 6-NDFL gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminą, atsispindintį 120 eilutėje, ne vėliau kaip kitą dieną po faktinio darbo užmokesčio išmokėjimo darbuotojams. Išimtis yra išmokos už nedarbingumo atostogas, įskaitant vaiko priežiūrą ir atostogų išmokas. Už šių rūšių pelną mokestis į Valstybės iždą sumokamas ne vėliau kaip iki mėnesio, kurį šios išmokos yra nurodytos, pabaigos.

Pagal 6-NDFL formą, „mokesčių mokėjimo terminas“, 120 eilutėje nurodomas terminas, iki kurio į biudžetą turi būti sumokėtas gyventojų pajamų mokestis.

Ataskaita nepakeičia įprastos metinės 2-NDFL sertifikato formos. Pagrindinis skirtumas tarp dviejų formų yra duomenų pateikimo tvarka: 2-NDFL pažyma pateikiama atskirai kiekvienam asmeniui, kuriam buvo sumokėtos pajamos, o 6-NDFL – visai organizacijai.

Ketvirtinės ataskaitos atspindi bendras visiems asmenims sumokėtas pajamas. 6-NDFL formos duomenys rodomi kaupimo principu nuo metų pradžios.

Ataskaita turi būti pateikta organizacijos ar individualaus verslininko registracijos vietoje. Kiekvienam atskiram padaliniui jo registracijos vietoje pateikiamas atskiras 6-NDFL skaičiavimas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2015 m. lapkričio 19 d. laiškas Nr. 03-04-06/66970, Federalinio mokesčio raštas Rusijos Federacijos tarnyba 2015 m. gruodžio 28 d. Nr. BS-4-11/23129@).

Mažoms įmonėms, kuriose dirba iki 25 darbuotojų, leidžiama pateikti 6-NDFL ataskaitas popieriuje.

Jei skaičius viršys 25 žmones, teks pranešti elektroniniu būdu. Sistema Kontur.Extern padės lengvai ir greitai siųsti ataskaitas telekomunikacijų kanalais.

Užpildykite ir pateikite 6-NDFL ataskaitas internetu be klaidų. 3 mėnesiai Kontur.Externa jums nemokamai!

Pabandyk tai

6-NDFL pateikimo terminai

6-NDFL forma turi būti pateikta ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​dieną. Atsižvelgiant į 2019 m. savaitgalius ir švenčių dienas, numatyti šie ataskaitų teikimo terminai:

• 2018 metams - iki 2019-04-01;
• už pirmąjį ketvirtį - iki 2019 m. balandžio 30 d.;
• šešiems mėnesiams - iki 2019-07-31;
• devyni mėnesiai – iki 2019 metų spalio 31 d.

Norėdami pateikti 6-NDFL formą, išsaugokite ją savo žymėsebuhalterio kalendorius .

6-NDFL pildymo tvarka

Žemiau rasite trumpas 6-NDFL pildymo instrukcijas.

6-NDFL formoje yra titulinis puslapis ir du skyriai.

Jei organizacija turi atskirus padalinius, tituliniame puslapyje turi būti nurodytas tokių padalinių patikros punktas ir OKTMO. Bet kokiu atveju TIN priskiriamas pagrindinei organizacijai.

Kaip užpildyti 1 skyrių „Bendrieji rodikliai“

Šioje skiltyje turėtų būti nurodyta sukauptų pajamų suma, suskirstyta pagal mokesčių tarifus. Sukauptų dividendų suma įrašoma atskiroje eilutėje. Informacija apie dividendus reikalinga, kad Federalinė mokesčių tarnyba galėtų ją palyginti su pajamų mokesčio deklaracijoje nurodytais skaičiais.

6-NDFL skaičiavimo skyrius Nr. 1 gali būti išdėstytas keliuose puslapiuose, jei organizacija taiko skirtingus gyventojų pajamų mokesčio tarifus.

Kaip užpildyti 6-NDFL formos 070 eilutę

Buhalteriai dažnai klausia apie 070 6-NDFL eilutės pildymo tvarką. Mes jums pasakysime, kas įtraukta žemiau.

Į 070 6-NDFL eilutę įtraukiama visa mokesčių suma, išskaičiuota pagal kaupimo principą nuo metų pradžios. Svarbu, kad būtų išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Pavyzdžiui, 2019 m. pirmojo ketvirčio ataskaitos 070 eilutėje nereikia atspindėti mokesčio nuo kovo mėnesio atlyginimo, jei jis buvo sumokėtas balandžio mėnesį (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-01-08 raštai Nr. BS-4-11/13984@, 2016-01-07 Nr. BS-4 -11/11886@).

Kaip užpildyti 2 skyrių „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“

Antrame skyriuje turite sugrupuoti pajamas pagal gavimo datą. Kiekvienai grupei reikia pažymėti mokesčių išskaičiavimo ir pervedimo į biudžetą datas.

Nuo 2016 m. kai kurioms pajamų rūšims galioja nauja tvarka, pagal kurią nustatoma fizinio asmens pajamų gavimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis). Taigi pajamos materialinės naudos už naudojimąsi paskola forma turi būti nustatomos kiekvieno mėnesio paskutinę dieną. Jei darbuotojas paskola pasinaudojo pirmąjį ketvirtį, 100 ir 130 eilutėse turi būti nurodyta materialinė nauda 2019-01-31, 2019-02-28 ir 2019-03-31. Gyventojų pajamų mokestis nuo pajamų atsispindi 140 eilutėje.

Gyventojų pajamų mokesčio perkėlimas į 6 gyventojų pajamų mokestį

Būna situacijų, kai pajamos kaupiamos vieną ketvirtį, o išmokamos kitą. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas ir atskaitymas vyksta skirtingais ketvirčiais. Tokia situacija būdinga kovo, birželio, rugsėjo ir gruodžio mėnesio atlyginimams.

Jei įmonė turi pereinamąjį mokestį, jis turi būti įrašytas į išskaičiuojamąjį ketvirtį. Atostogoms, priedams ir nedarbingumo atostogoms numatyta kitokia schema – mokestis atsispindi tuo laikotarpiu, kai išmokamos pajamos.

Atnaujintas skaičiavimas

Organizacijos ir individualūs verslininkai turi pateikti atnaujintą skaičiavimą 6-NDFL formoje, jei pirminėje ataskaitoje randama klaidų arba pateikiama klaidinga informacija.

Ataskaita 6-NDFL yra forma, kuria mokesčių mokėtojai praneša apie gyventojų pajamų mokestį. Jame jie turi nurodyti informaciją apie darbuotojų pajamas, apskaičiuotas ir išskaitytas gyventojų pajamų mokesčio sumas už ataskaitinį laikotarpį. Visi darbdaviai privalo jį pateikti kas ketvirtį.

Ataskaitos forma 6-NDFL

6-NDFL ataskaitos forma, pildymo ir pateikimo tvarka nustatyta Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@. 2018 m. pradžioje jis buvo pakeistas 2018 m. sausio 17 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-11/18@, kuris įsigaliojo 2018 m. kovo 26 d.

Ataskaita, kurioje parodytas gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas, pateikiama kas ketvirtį elektroniniu formatu, jei per ataskaitinį ketvirtį organizacija sumokėjo 25 ar daugiau asmenų naudai. Jei organizacija praneša apie mažiau nei 25 žmones, forma gali būti pateikta popieriuje. Mokesčio suma pildoma rubliais, o pajamų suma – rubliais ir kapeikomis.

6-NDFL pateikimo terminai

6-NDFL forma turi būti išsiųsta mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​dieną. Metinis apskaičiavimas pateikiamas iki kitų metų balandžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis). Už 2019 m. II ketvirtį turite atsiskaityti ne vėliau kaip iki liepos 31 d. Išsamesnį laiką galite pamatyti lentelėje.

Baudos už pranešimus

Už ataskaitos pateikimo terminų nesilaikymą gresia bauda. Kiekvienas vėlavimo mėnuo kainuos 1000 rublių pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punkto normas. Pareigūnas, atsakingas už gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų nepateikimą laiku, gali būti nubaustas nuo 300 iki 500 rublių (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnio 1 dalis).

Jei bus nustatyta, kad 6-NDFL ataskaitoje pateikta informacija yra nepatikima, organizacijai bus skirta 500 rublių bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnio 1 punktas). Todėl kiekvienos organizacijos vyriausiasis buhalteris turėtų išsamiai žinoti, kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokesčio 2019 m.

Už neteisėtą 6-NDFL ataskaitos pateikimą popieriuje užtraukia 200 rublių baudą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119.1 straipsnis).

Formos pakeitimai, į kuriuos reikia atsižvelgti 2019 m

2018 metais reorganizuotų įmonių teisių perėmėjai privalėjo pateikti 6-NDFL, jeigu pati įmonė to nepadarė iki reorganizavimo pabaigos. Visų pirma, perėmėjanti organizacija turėtų:

• titulinio puslapio viršuje nurodykite savo TIN ir KPP;
• rekvizituose „vietovėje (apskaita) (kodas)“ naudoti kodą „215“ (didžiausiems mokesčių mokėtojams - „216“);
• langelyje „mokesčių agentas“ nurodyti reorganizuojamo subjekto arba atskiro jo padalinio pavadinimą;
• naujoje detalėje „Reorganizavimo (likvidavimo) forma (kodas)“ nurodykite vieną iš reikšmių: 1 - pertvarka, 2 - sujungimas, 3 - padalijimas, 5 - prisijungimas, 6 - padalijimas tuo pačiu metu prisijungus, 0 - likvidavimas;
• taip pat nurodyti „Reorganizuojamos įmonės TIN/KPP“.

Be to, buvo ir kitų anketos pildymo tvarkos pakeitimų.

Didžiausi mokesčių mokėtojai turi pateikti patikros punktą pagal registracijos mokesčių inspekcijoje pažymą juridinio asmens buvimo vietos, o ne didžiausio mokesčių mokėtojo registracijos vietoje.

Mokesčių agentų organizacijos, kurios nėra pagrindiniai mokesčių mokėtojai, rekvizituose „vietovėje (apskaitoje) (kodas) turi nurodyti ne 212“, o reikšmę „214“.

Tituliniame lape turi būti pateikti visi dokumento, patvirtinančio atstovo įgaliojimus, duomenys.

6-NDFL elektroninis formatas taip pat koreguojamas atsižvelgiant į išvardintus pakeitimus.

6-NDFL pildymo pavyzdys: nuoseklios instrukcijos

Nors ataskaita galioja ketverius metus, jos baigimas vis dar kelia klausimų darbdaviams ir buhalteriams. Be to, jame buvo padaryta nemažai pakeitimų, į kuriuos būtina atsižvelgti pildant.

Dokumentą sudaro šie skyriai:

1. Titulinis puslapis.
2. 1 skyrius (informacija formuojama kaupimo principu).
3. 2 skirsnis (informacija atspindima tik už nurodytą ketvirtį, neatsižvelgiant į ankstesnius laikotarpius).

Toliau pateikiamas 2019 m. 2 ketvirčio 6-NDFL užpildymo pavyzdys su nuosekliomis instrukcijomis.

6-NDFL formos viršelis

1 veiksmas. TIN ir patikros punktas

Atitinkamuose laukeliuose nurodykite ataskaitą teikiančios organizacijos TIN ir KPP duomenis. Jei ataskaitą pateikia filialas, tada nurodomas filialo patikros punktas.

2 veiksmas. Pataisos numeris

Jei 6-NDFL pateikiama pirmą kartą per ataskaitinį laikotarpį, tada lauke „koregavimo numeris“ atsispindi nuliai.

Koregavimas apima Federalinei mokesčių tarnybai pateiktos informacijos pakeitimus. Atitinkamo ataskaitinio laikotarpio skaičiavimo patikslinimas nurodomas koregavimo numeriu. Pavyzdžiui: 001, 002, 003 ir pan.

3 veiksmas. Ataskaitų teikimas pagal ketvirtį (laikotarpio numeris)

6-NDFL teikimo laikotarpis yra ketvirtis, už kurį darbdavys praneša:

• I ketvirtis - 21 kodas;
• pusmetis - 31 kodas;
• 9 mėnesiai - 33 kodas;
• metai - 34 kodas.

Organizacijų, teikiančių informaciją reorganizavimo (likvidavimo) stadijoje, kodai nurodyti priede. 1 Užsakymas.

4 žingsnis. Mokestinis laikotarpis

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, už kuriuos teikiama informacija. Lauke įrašomi atitinkami 4 skaitmenys.

5 veiksmas. Mokesčių tarnybos kodas (registracijos vietoje)

Eilutėje nurodomas mokesčių inspekcijos, kurioje bus teikiamos ataskaitos, kodas. Tai yra keturių skaitmenų kodas, kuriame:

• pirmieji 2 skaitmenys yra regiono numeris;
• antrieji du skaitmenys yra pats patikrinimo kodas (naudojant Sankt Peterburgo centrinės apygardos federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos Nr. 9 pavyzdį).

Svarbu atsiminti, kad ataskaita siunčiama inspekcijai pagal organizacijos buveinę ar atskirą jos padalinį. Individualūs verslininkai šią ataskaitą pateikia savo gyvenamosios ar verslo vietos mokesčių inspekcijai.

Kodas „Pagal vietą (apskaitą)“ padeda nustatyti, kuri organizacija teikia ataskaitas. Visas kodų sąrašas pateiktas priede. 2 prie įsakymo.

Dažniausiai organizacijose:

• pagal registracijos vietą - 214;
• atskiro padalinio įregistravimo vietoje - 220;
• didžiausi mokesčių mokėtojai nurodo 212.

Individualūs verslininkai taip pat nurodo specialius kodus:

• gyvenamojoje vietoje - kodas 120;
• veiklos vietoje - 320 kodas.

6 veiksmas. Mokesčių mokėtojo pavadinimas

Laukelyje „mokesčių agentas“ atspausdinamas trumpas (jei yra) arba visas įmonės pavadinimas.

7 veiksmas. OKTMO (savivaldybės subjekto) kodas ir mokesčių mokėtojo telefono numeris

Turite nurodyti savivaldybės, kurios teritorijoje yra įsikūrusi ir įregistruota organizacija ar filialas, kodą. Kartais piliečiams pinigus (atlyginimą ir priedus) moka ir pagrindinė organizacija, ir jos padalinys. Tokiu atveju iš karto užpildomos ir pateikiamos dvi formos su skirtingais OKTMO kodais.

1 skyrius

1 skirsnis „Apibendrinti rodikliai“ formuojamas kaupiamuoju pagrindu nuo metų pradžios ir jame pateikiama informacija apie kiekvieną gyventojų pajamų mokesčio tarifą, išskyrus 060-090 eilutes. 1 skyriaus struktūroje pateikiama informacija:

1. Už kiekvieną statymą atskirai:

• mokesčio tarifo procentas;
• sukauptų pajamų suma (formoje negali būti įrašytos pajamos, kurios visiškai neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, arba pajamos, mažesnės už ribą, priklausomai nuo pajamų rūšies. Pavyzdžiui, finansinė pagalba, susijusi su artimo giminaičio mirtimi , finansinė pagalba vaiko gimimui (įvaikinimas, globos teisių nustatymas) iki 50 tūkstančių rublių vienam vaikui ir kt.);
• mokesčių atskaitymų sumos;
• gyventojų pajamų mokesčio sumos (įskaitant iš pajamų dividendų forma).

2. Apibendrinta informacija apie visus statymus (atsistatoma vieną kartą pirmojo statymo skiltyje):

• asmenų, gavusių pajamas, skaičius;
• išskaičiuotų mokesčių sumos;
• neišskaičiuotos mokesčių sumos;
• mokesčių agento grąžintos gyventojų pajamų mokesčio sumos.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifai 2019 metais darbuotojų ir asmenų, atliekančių darbą (teikiančių paslaugas) pagal civilines sutartis, pajamoms: 13%, 15%, 30% ir 35%. 2019 metais įkainiai nepasikeitė.

Kaip atsižvelgti į gyventojų pajamų mokestį, parodysime 6 ataskaitoje gyventojų pajamų mokestis, naudodamiesi skilčių pildymo pavyzdžiais eilutė po eilutės.

1 blokas. Kiekvieno gyventojų pajamų mokesčio tarifo duomenys

1 veiksmas. 010 eilutė. Mokesčio tarifas

Pavyzdyje svarstomas plačiai naudojamas gyventojų pajamų mokesčio tarifas – 13 proc. 010 laukelyje nurodoma palūkanų norma. Apskaičiuojant mokesčius skirtingais tarifais, kiekvienam tarifui bus generuojami duomenys, susiję tik su nurodytu gyventojų pajamų mokesčio tarifu. Bendros eilučių vertės nuo 060 iki 090 nurodomos vieną kartą pirmame puslapyje, šiuose laukuose dedami nuliai.

2 veiksmas. 020 eilutė. Sukauptos pajamos

020 eilutėje („sukauptų pajamų suma“) nurodomos visos darbuotojų apmokestinamos pajamos, skaičiuojamos kaupimo principu nuo metų pradžios - tos, kurios faktiškai buvo gautos per metus. Į 020 eilutę neįtraukiamos visiškai gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos pajamos ir darbuotojams pervestos pajamos, mažesnės už apmokestinamąją ribą, pavyzdžiui, finansinė parama iki 4000 rublių (bendrai) arba iki 50 000 rublių ( gimimui). Dividendų mokėjimas, be kita ko, nurodomas 025 eilutėje.

Tam tikrais atvejais materialinė pagalba nėra visiškai apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 punktą, 8.3 punktą ir 8.4 punktą už kai kurias materialinės pagalbos rūšis išskaitomas gyventojų pajamų mokestis). porcija. 2016-01-08 rašte Nr. BS-4-11/13984@ Federalinė mokesčių tarnyba paaiškino, kad 020 eilutėje neturi būti informacijos apie pajamas, kurios neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ir nurodytos 2016 m. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taigi visiškai neapmokestinama finansinė parama formoje nenurodyta.

3 veiksmas. 030 eilutė. Mokesčių atskaitymai

Jeigu mokesčių mokėtojams buvo suteiktos mokesčių lengvatos, jų dydis nurodomas laukelyje 030. Atskaitymai – tai neapmokestinamos sumos, mažinančios gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo bazę. Mokesčių kodeksas numato šias mokesčių lengvatas:

• standartas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis);
• socialinis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis);
• turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnis) ir kt.

030 eilutė užpildoma iš viso visiems atskaitymų kodams (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/387@), kuriems jie buvo pateikti.

4 veiksmas. 040 eilutė. Apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis

040 eilutė („apskaičiuota mokesčio suma“) apskaičiuojama padauginus eilutę 010 („mokesčio tarifas“) ir atitinkamą pajamų mokesčio bazę (gyventojų pajamų mokesčio bazę).

Pajamų mokesčio bazė (pagal kiekvieną tarifą) nustatoma kaip skirtumas tarp 020 stulpelio („Sukauptų pajamų suma“) ir 030 stulpelio („Mokesčių atskaitymų suma“).

Pajamų mokesčio bazė (13 proc. tarifas) = ​​10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (gyventojų pajamų mokesčio bazė 13 proc.

040 eilutė („apskaičiuota mokesčio suma“) = 10 000 000 * 13 % = 1 300 000 (gyventojų pajamų mokestis taikant 13 proc. tarifą).

Mokestis nuo dividendų nurodytas 045 stulpelyje ir apskaičiuojamas taip pat.

5 veiksmas. 050 eilutė. Avansų suma

Šis laukas pildomas, jei organizacija įdarbina užsieniečius patento pagrindu. Šiuo atveju 050 eilutėje („fiksuoto avanso suma“) nurodoma užsieniečiams išmokėtų avansų suma. Kitais atvejais 050 eilutėje nėra duomenų, kuriuos reikia užpildyti, o nurodomas nulis.

2 blokas. 1 skirsnio santrauka

6 veiksmas. 060 eilutė. Pajamas nuo metų pradžios gavusių žmonių skaičius

Laukelyje nurodomas bendras asmenų, kuriems organizacija per ataskaitinį laikotarpį mokėjo apmokestinamąsias pajamas, skaičius.

7 veiksmas. 070 eilutė. Visa išskaityto mokesčio suma pagal visus tarifus

040 eilutė yra apskaičiuotas mokestis, t. y. šios eilutės reikšmė rodo mokesčio sumą, kurią reikia pervesti už laikotarpį (I ketvirtis, I pusmetis, 9 mėnesiai, metai).

070 eilutė - išskaitytas mokestis, rodomi tik einamojo laikotarpio pervestų mokesčių sumų duomenys. Šioje eilutėje neturėtų būti duomenų apie buvusius ar būsimus mokėjimus.

Duomenis 040 puslapyje galite patikrinti naudodami mokėjimo nurodymus gyventojų pajamų mokesčiui sumokėti, palyginę 106 laukelius („TP“ - einamųjų metų mokėjimai) ir 107 („MS nurodo mėnesio eilės numerį“) su verte. 040 eilutėje.

2019 metų II ketvirčio, ​​kaip ir kitais laikotarpiais, 040 eilutės reikšmė turi atitikti priskaičiuotas (apskaičiuotas) ir pervestas į šio laikotarpio biudžetą sumas. Atkreipkite dėmesį, kad ne šiuo laikotarpiu, o specialiai tam. 070 puslapis tikrinamas taip pat kaip ir 040 puslapis, atsižvelgiant į tai, kad visi pervedimai (mokesčių mokėjimas) turi būti atlikti tą ketvirtį (kitą laikotarpį), už kurį teikiame ataskaitas. Tai yra, informacija lyginama pagal ataskaitinį laikotarpį sumokėto gyventojų pajamų mokesčio ataskaitinį laikotarpį. 040 ir 070 eilučių verčių teisingumą galite patikrinti nustatydami mokėjimų sumą už paskutinį ataskaitinį mėnesį, atliktą kitą mėnesį po ataskaitinio mėnesio.

070 eilutė („sulaikyta“) gali nesutapti su 040 eilutė („apskaičiuota“). Taip atsitinka, kai kai kurios mokesčių sumos buvo sukauptos anksčiau ir vėliau išskaičiuotos iš darbuotojų.

8 veiksmas. 080 eilutė. Mokestis neišskaičiuotas

080 stulpelyje pateikiamos gyventojų pajamų mokesčio sumos, kurios negalėjo būti išskaičiuotos dėl kokių nors priežasčių.

9 veiksmas. 090 eilutė. Mokestis grąžintas

090 eilutėje nurodoma neteisingai išskaičiuota ir darbuotojui grąžinta mokesčio suma. Jei tokių atvejų nebuvo, padėkite nulį.

2 skyrius

Šiame 6-NDFL ataskaitos skyriuje pateikiama tik ataskaitinio ketvirčio, ​​o ne laikotarpio nuo metų pradžios informacija. Jame nurodomos pajamų išmokėjimo darbuotojams datos ir gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminai bei sumos, atitinkančios pajamas ir mokestį.

Perkėlimo darbuotojams datos turi būti išdėstytos chronologine tvarka.

10 žingsnis. Data, kada darbuotojai gavo pajamų

100 stulpeliuose nurodoma diena, kurią darbuotojas gavo pajamų už kiekvieną metų ketvirtį, net jei pervedimas buvo pagal darbo užmokestį. Vienos dienos informacija turi būti apibendrinta, jei jų mokesčių mokėjimo datos sutampa. Jeigu išmokos darbuotojams mokamos pagal skirtingas rūšis, kurios skiriasi mokesčių mokėjimo data, informaciją apie tokias pajamas reikia nurodyti atskirai.

Atkreipkite dėmesį, kad data ir mėnuo, kuriuos reikia nurodyti, priklauso nuo mokėjimų pobūdžio.

Data, kurią darbuotojas gauna pajamas, priklauso nuo konkrečios išmokos rūšies. Taigi darbo užmokestis tampa piliečio pajamomis paskutinę mėnesio, už kurį jis pervedamas, darbo dieną. Todėl šioje eilutėje leidžiama nurodyti paskutinę datą, pavyzdžiui, 2019 m. sausio mėn., nors darbuotojai atlyginimus už sausį gavo tik vasario mėnesį. Tačiau atostogų išmokos ir ligos pašalpos pripažįstamos piliečių pajamomis jų gavimo dieną. Kalbant apie materialinę pagalbą, pervedant grynaisiais, pajamų gavimo data yra mokėjimo (pervedimo į banko sąskaitą arba išėmimo iš kasos) diena. Jei finansinė pagalba teikiama natūra, 100 eilutėje turite nurodyti pajamų pervedimo datą.

11 veiksmas. 110 eilutė. Mokesčių agento išskaičiuojamo mokesčio diena

110 eilutėje nurodoma mokesčio išskaičiavimo data (diena, mėnuo, metai).

Gyventojų pajamų mokestis gali būti išskaičiuojamas nuo darbo užmokesčio, atostogų išmokų, nedarbingumo atostogų, finansinės paramos (iš apmokestinamosios dalies), atlyginimo už atliktą darbą (suteiktas paslaugas) ir kitų išmokų darbuotojo naudai tik tą dieną, kai pajamos pervedamos darbuotojas.

110 eilutėje - mokesčio išskaičiavimo data, kuri sutampa su atostogų išmokos mokėjimo data;

120 eilutėje - mokesčio sumokėjimo diena, bet ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, kurį buvo išmokėta atostogų išmoka, diena.

13 veiksmas. 130 eilutė. Pajamos neatskaičius mokesčių

130 laukelyje nurodoma darbuotojo ar darbuotojų (mokėjimo pagal sąrašą) gauta suma tam tikrą dieną (pildoma 100 stulpelis kairėje) iki mokesčio išskaičiavimo.

Mėnesio darbuotojo pajamų gavimo data turi sutapti su suma, nebent į ją būtų įtrauktos visiškai neapmokestinamos pajamos. Tokiais atvejais gali būti pateikti šių padalinių oficialios pozicijos paaiškinimai:

• Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 15 d. laiškas Nr. BS-4-11/24064@;
• Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-01-08 raštas Nr. BS-4-11/13984@ „Dėl skaičiavimų pagal 6-NDFL formą“.

Ši taisyklė galioja ir tituliniam puslapiui. Net ir ilgiausioje eilutėje, kurioje yra organizacijos pavadinimas, visos likusios vietos užpildytos brūkšneliais.



Nulis 6-NDFL

Pareiga pateikti 6-NDFL formos apskaičiavimą mokesčių administratoriui registracijos vietoje atsiranda, jei mokesčių mokėtojas pripažįstamas mokesčių agentu, tai yra, atlieka mokėjimus fizinių asmenų naudai. Jei per metus darbuotojo pajamos nesukauptos ar neišmokėtos, ataskaitos teikti nereikia. Apie tai Federalinė mokesčių tarnyba pranešė 2016 m. kovo 23 d. laišku Nr. BS-4-11/4901.

Jeigu per 2019 m. buvo atlikta bent viena išmoka fizinio asmens naudai – darbo užmokestis, nedarbingumo atostogos, finansinė parama, atlyginimas už suteiktas paslaugas (atliktus darbus) vykdant civilinę sutartį, ataskaita turi būti užpildyta. Kadangi anketa pildoma kaupiamuoju principu, ateityje pirmojo, antrojo ir trečiojo ketvirčių rodikliai bus išsaugomi kaupiamuoju būdu. Taigi iš principo negali būti nulinio 6 gyventojų pajamų mokesčio, ataskaitoje vis tiek bus pateikta informacija bent apie vieną mokėjimą.

Jei pernai organizacija buvo mokesčių agentė, bet šiais metais dėl kažkokių priežasčių nustojo mokėti pajamas darbuotojams, mokesčių administratoriui nieko pateikti nereikia. Nors įmonė neprivalo mokesčių institucijoms paaiškinti, su kuo susijęs mokesčių agento statuso praradimas, norėdami nuraminti save, galite nusiųsti laišką Federalinei mokesčių tarnybai dėl 6-NDFL nepateikimo bet kokia forma.

Parsisiųsti 6 formą gyventojų pajamų mokestis: Dabartinė forma

6 Gyventojų pajamų mokestis, pavyzdžių pildymas

Užpildykite 6-NDFL formą internete

Deklaraciją galite užpildyti internetinėse paslaugose buhalterinės apskaitos programinės įrangos kūrėjų svetainėse – „My Business“, „Kontur“, „Nebo“ ir kt. Kai kurios svetainės leidžia tai daryti laisvai, tačiau dažniausiai paslaugos reikalauja nedidelio mokesčio (iki 1000 rublių).