Výdavky majú zjednodušenú formu príjmov mínus výdavky. Aké výdavky nemožno zohľadniť pri „zjednodušení“? Problém účtovania nákladov na transakcie s bezohľadnou protistranou

Pre podnikateľské subjekty, ak spĺňajú určité kritériá, je možné využiť zvýhodnený daňový režim v podobe zjednodušeného daňového systému. Predpokladá dva typy systému – na základe príjmu a na základe príjmu zníženého o vynaložené výdavky. Nie každý výdavok v zjednodušenom daňovom systéme, príjem mínus výdavky, je však možné uplatniť pri tvorbe základu dane v porovnaní so všeobecným daňovým systémom (OSNO).

Podniky a podnikatelia pri svojej činnosti vynakladajú výdavky, ktoré následne povedú k príjmom.

Výšku vynaložených nákladov je však možné zohľadniť len pri použití jedného typu zjednodušeného daňového systému. To im umožňuje urobiť v odseku 2 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý určuje spôsob výpočtu dane v rámci zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“.

Zjednodušený daňový systém „príjmy“ má zníženú sadzbu, ale neumožňuje zohľadnenie výdavkov s výnimkou zaplateného poistného, ​​o ktoré si daňovník môže znížiť výšku vypočítanej povinnej platby, avšak v rámci normy.

Účtovanie výdavkov podľa zjednodušeného daňového systému, príjmy mínus výdavky 2017, ako aj príjmy, je vedené v daňovej evidencii KUDiR.

Zároveň sa výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému, príjmy mínus výdavky, počítajú na hotovostnom základe, to znamená, že okamih uznania výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému, príjem mínus výdavky v roku 2017 je určený skutočnosťou ich platba. Všetky musia byť zdokumentované a mať ekonomické opodstatnenie.

Dôležité! Podnikateľský subjekt sa môže dostať do situácie, keď výška vynaložených výdavkov zohľadnených pri výpočte dane presiahne výšku prijatých príjmov za rovnaké obdobie. V tomto prípade bude daňovník stále musieť vypočítať minimálnu daň v rámci zjednodušeného daňového systému pre príjmy mínus výdavky a odviesť ju do rozpočtu.

Zaznamenáva aj výdavky vynaložené účtovnou jednotkou kumulatívne za každé vykazované obdobie.

Aké výdavky je možné akceptovať v rámci zjednodušeného daňového systému v roku 2017

Zvýhodnený režim v tejto časti zdaňovania má jednu výraznú negatívnu stránku – zoznam výdavkov zahrnutých do základu je striktne definovaný a uzavretý.

Tento zoznam je rovnaký pre právnické osoby aj fyzických osôb podnikateľov v rámci zjednodušeného daňového systému, príjmy mínus výdavky. Zároveň výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému, príjmy mínus výdavky, určuje čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Náklady zahŕňajú:

• Náklady na nákup, výstavbu, dovybavenie, rekonštrukciu a vylepšenie operačného systému. Daňovníci zároveň môžu zohľadniť náklady na nový dlhodobý majetok ihneď v bežnom roku v pomere k počtu štvrťrokov, počas ktorých sa používal. Ale náklady na nákup OS, ktoré vyžadujú registráciu, môžu byť zahrnuté do výdavkov až po ich zaplatení a prihlásení (napríklad vozidlá). Ak majetok existoval u podnikateľského subjektu pred prechodom na zjednodušený daňový systém, potom sa jeho hodnota zohľadňuje v závislosti od doby jeho používania.
• Náklady na nákup alebo vytvorenie nehmotného majetku. Zohľadňujú sa tu aj náklady na patentovanie a výskumné práce.
• Náklady na opravy dlhodobého majetku, vlastného aj prijatého na základe nájomnej zmluvy, ak je táto povinnosť v zmluve určená nájomcovi.
• Prenájom na základe nájomných a lízingových zmlúv.
• Materiálové náklady. Stanovujú sa podľa rovnakých zásad ako vo všeobecnom režime. Ide predovšetkým o náklady vynaložené na nákup surovín a materiálu. Odráža sa tu aj množstvo služieb, napríklad odvoz TKO, upratovanie miestností, tlač a pod.
• Náklady na vyplácanie miezd zamestnancom podnikov najatým na základe pracovných zmlúv a dohôd o štátnej službe vrátane odmien. Možno sem započítať aj dávky pre invaliditu financované z prostriedkov spoločnosti počas prvých troch dní práceneschopnosti, ako aj zvýšené sumy stanovené v zmluvách so zamestnancami. Premietajú sa tu aj sumy zrazeného a poukázaného výživného zo mzdy, ako aj výška dane z príjmu fyzických osôb z miezd zamestnancov.
• Výdavky podnikateľského subjektu vo všetkých oblastiach povinného zmluvného poistenia. Patrí sem okrem iného aj poistné na mzdu.
• Sumy DPH na vstupe za zaplatený materiál, služby, výdavky zahrnuté do výdavkov podľa zjednodušeného daňového systému.
• Úroky z prostriedkov získaných na základe zmlúv o pôžičke a úvere.
• Náklady na implementáciu protipožiarnych opatrení v podniku vrátane inštalácie a údržby alarmov a iných služieb požiarnych organizácií.
• Sumy cla, ktoré sa nevracajú platiteľovi dane pri dovoze na územie nášho štátu.
• Náklady na údržbu firemnej dopravy, sem patria aj náhrady za použitie osobnej dopravy zamestnanca na pracovné záležitosti v rámci schválených noriem.
• Cestovné náklady vrátane cestovného, ​​nájomného bývania, denných diét v rámci limitov schválených podnikom, víz a pasov na cesty do zahraničia atď.
• Platba za služby notárskej registrácie v rámci aktuálnych taríf.
• Náklady na právne, účtovné a audítorské služby.
• Náklady na zverejnenie účtovnej závierky.
• Výdavky na papiernictvo.
• Poštové, telegrafné náklady, ako aj za komunikačné služby.
• Nákup licencovaných počítačových produktov.
• Náklady na reklamu.
• Náklady na vývoj nových výrobných zariadení.
• Výdavky na nákup tovaru, ktorý sa bude v budúcnosti predávať.
• Sumy daní a iných povinných poplatkov, ktoré platí daňovník. Môže ísť o dopravu, daň z pozemkov, DPH zaplatenú pri výkone povinností daňového agenta atď. Daň z príjmu fyzických osôb pre zamestnancov tu nie je zahrnutá, pretože je zohľadnená ako súčasť nákladov práce.
• Náklady na záruku.
• Výdavky na úhradu služieb komisionárov, agentov a pod.
• Pravidelné platby za používanie nehmotného majetku vo vlastníctve tretích strán.
• Vstupné, členské a cieľové poplatky pre organizácie, ktoré sú súčasťou SRO.
• Právne náklady a poplatky v rozhodcovskom konaní.
• Náklady na obsluhu registračných pokladníc.
• Náklady na údržbu počítača.
• Náklady na odvoz TKO.
• Náklady na školenia, preškoľovanie personálu a jeho nezávislé posudzovanie.
• Náklady na náhradu škody spôsobenej na cestách ťažkými vozidlami (systém Platon).

Aké výdavky sa v roku 2017 nezohľadňujú?

Zoberme si zoznam nákladových operácií, ktoré nemožno zohľadniť pri určovaní základu na určenie dane podľa zjednodušeného daňového systému pri príjmoch znížených o výdavky. Nemožnosť ich zahrnutia je určená listami ministerstva financií, federálnej daňovej služby a inými regulačnými dokumentmi.

Aké výdavky nemožno brať do úvahy:

• Výdavky vynaložené na osobitné posúdenie pracovných podmienok;
• Výdavky na získanie práva na inštaláciu a používanie reklamnej stavby;
• Suma dane DPH, ktorá bola alokovaná vo faktúrach za predaj tovarov, prác, služieb subjektmi používajúcimi zjednodušený daňový systém a odvádzajúcimi pridelenú daň do rozpočtu;
• Výdavky vynaložené na zaplatenie práce prenajatej spoločnosti pri hľadaní nájomníkov;
• Výdavky na kúpu opcie oprávňujúcej na uzavretie nájomnej zmluvy;
• Sumy nákladov, ktoré sú podľa uzatvorenej zmluvy plne hradené protistranou;
• náklady na získanie elektronického podpisu potrebného na účasť na vládnych aukciách;
• Výdavky, ktoré účtovnej jednotke vzniknú pri účasti na výberových konaniach a aukciách o právo na uzavretie štátnej zákazky;
• Náklady na vyplatenie odmeny organizácii tretej strany, ktorá pripravuje dokumentáciu pre účasť vo verejných súťažiach;
• Výdavky na zabezpečenie bežných pracovných podmienok zamestnancov;
• Náklady na vydanie a obsluhu plastových kariet určených na prevod miezd zamestnancov;
• Zakúpenie karnetu TIR, ktorý oprávňuje na prepravu vozidiel cez hranice cudzích krajín bez kontroly na colných miestach;
• Platba za služby akreditovanej spoločnosti v oblasti ochrany práce;
• Náklady na predplatné účtovných a iných tlačených publikácií;
• Náklady na zábavu;
• náklady na tovar, ktorý nebol zaplatený dodávateľom a následne odpísaný ako splatné záväzky;
• Obstarávacia cena dlhodobého majetku, ktorý bol vložený ako vklad do základného imania;
• Náhrada škody spôsobenej spoločnosti zakladateľom;
• Vyplácanie náhrad za používanie osobných automobilov na pracovné účely, viac zavedených noriem;
• Nákup značkového oblečenia, pokiaľ povinnosť nie je stanovená v niektorom z legislatívnych aktov Ruskej federácie;
• Nákup preukazov pre zamestnancov na vstup alebo cestu do prenajatých priestorov;
• Náklady na výrobu svetelných nápisov, ktoré nemajú reklamný charakter, ako aj náklady na zdobenie vzhľadu budov;
• Náklady na nadobudnutie pozemku (pokiaľ nie je kúpený na ďalší predaj);
• Platba za právo na obmedzené používanie stránky (vecné bremeno);
• Náklady na rekonštrukciu budovy;
• Platba za právo podpísať zmluvu o prenájme pozemku na dobu 25 rokov na rekonštrukciu a užívanie stavby, ktorá sa na ňom nachádza;
• Platba za služby riadenia činností LLC;
• Platba za služby externej spoločnosti na vykonávanie personálnych záznamov pre spoločnosť (v prípade neexistencie vlastnej personálnej služby);
• Platby za služby outsourcingu a outstaffingu;
• Výdavky vo forme pokút, penále a iných sankcií za porušenie zmlúv, ktoré boli uznané dlžníkom alebo stanovené súdnym rozhodnutím;
• Náklady na vydanie výpisu z Jednotného štátneho registra právnických osôb (USRIP) v papierovej forme vládnou agentúrou;
• Výdavky, ktoré vznikli jednotlivému podnikateľovi pred jeho skutočnou registráciou;
• Výdavky jednotlivého podnikateľa na uskutočnenie jeho školenia, ako aj cestovné na miesto tohto školenia vrátane cestovných nákladov;
• Náklady na získanie protiteroristického pasu pre nákupné centrum, služby na vytvorenie značiek pre parkovacie miesta pre osoby so zdravotným postihnutím;
• Náhrada výdavkov zamestnancom, ktorých práca sa vykonáva na ceste alebo má cestovný charakter;
• Náhrada zamestnancovi za dobu pobytu na internáte alebo v iných priestoroch počas pracovnej zmeny;
• Výdavky na nákup vlastníckych práv vrátane dlhových práv;
• Náklady na služby tretej spoločnosti na čistenie a odvoz snehu z okolia, náklady na terénne úpravy územia;
• Výdavky na nadobudnutie práv k hudbe a video dielam na ďalší predaj;
• Výdavky na získanie ďalšieho predaja nevýhradných práv na počítačové programy;
• Náklady na materiál, ktorý sa získal pri demontáži existujúceho investičného majetku, zohľadnené pri účtovaní v súvahe, nie sú zahrnuté do nákladov na ďalší predaj takéhoto materiálu;
• Výdavky na nákup tovaru na ďalší predaj vzniknuté počas UTII;
• Platba za technologické pripojenie rekonštruovaných energetických zariadení a zariadení na výrobu elektriny na existujúce elektrické siete;
• Náklady na uvedenie tovaru do stavu, v ktorom je možný jeho predaj, ako aj výdavky na dodatočné vybavenie tovaru zakúpeného za účelom ďalšieho predaja;
• Výdavky nájomcu na uvedenie predmetov nájmu do stavu, v ktorom ich možno užívať;
• Výdavky na rezervu univerzálnej služby realizované operátormi telekomunikačných sietí;
• Vstupné do neziskových organizácií a príspevky do fondov týchto organizácií;
• Sumy patentových poplatkov prevedené na registráciu licenčných zmlúv na získanie ochranných známok;
• Lesné dane;
• Náklady na pokrytie nedostatku alebo krádeže finančných prostriedkov;
• odmena vyplatená predávajúcim kupujúcemu za splnenie akýchkoľvek podmienok zmluvy;
• Náklady na nákup tovaru, ktorý sa používa na zlepšenie podmienok pobytu zákazníkov (voda, čaj, cukor, cukríky atď.);
• Odpis nedobytných pohľadávok;
• Výdavky na kúpu bytu určeného na bývanie zamestnanca;
• Strata z predchádzajúceho obdobia, ak vznikla pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému pre príjmy a v období odpisovania bol v platnosti zjednodušený daňový systém pre príjmy mínus náklady.

Vlastnosti zníženia dane z poistného

Na rozdiel od zjednodušeného daňového systému je príjem 6 %, v režime 15 % sa neznižuje samotná výška dane, ale základ tvorený pre jej výpočet. sú jednoducho zahrnuté v plnej výške ako súčasť zohľadnených výdavkov, čím sa znižuje základ.

Podobne je to aj s odvodmi, ktoré sa platia za prijatých zamestnancov. Sú tiež plne zahrnuté vo výdavkoch a podieľajú sa na znižovaní základu. Je tu však jedna zvláštnosť. Ak si podnikateľ skombinuje iný režim so zjednodušeným daňovým systémom, potom ho môže zahrnúť do nákladov len odvádzaním príspevkov za tých zamestnancov, ktorí sa podieľajú na činnostiach, ktoré spadajú do zjednodušeného daňového systému.

Pri zjednodušení sa za základ dane považuje príjem alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Ak pri „ziskovom“ objekte nezáleží na výdavkoch zjednodušovača, potom, aby bolo možné akceptovať výdavky ako zníženie základu dane o „príjmy mínus výdavky“, je potrebné ich zdôvodniť a potvrdiť. Za akých podmienok sú výdavky akceptované v rámci zjednodušeného daňového systému, ako by mali byť odôvodnené a aké výdavky sa považujú za materiálne, zvážime nižšie.

Aké výdavky je možné akceptovať

Výdavky akceptované v rámci zjednodušenia „príjmovo-výdavkové“ môžu výrazne znížiť výšku dane, ale zároveň musia spĺňať množstvo požiadaviek. Daňový poriadok v článku 346.16 obsahuje uzavretý zoznam výdavkov pre zjednodušený daňový systém 2016. Tento zoznam zahŕňa:

• výdavky na dlhodobý majetok – na jeho obstaranie, dostavbu, rekonštrukciu a opravu,
• výdavky na obstaranie a vytvorenie nehmotného majetku,
• mzdy a nemocenské, výdavky na povinné poistenie zamestnancov,
• cestovné náklady,
• splátky nájomného,
• materiálové náklady,
• úroky z pôžičiek a pôžičiek,
• výdavky na nadobudnutie práv na vynálezy a výsledky duševnej činnosti,
• náklady na vedecký výskum,
• colné platby,
• výdavky na účtovné, audítorské a právne služby, ako aj na zverejnenie účtovnej závierky,
• náklady na kancelárske potreby,
• platba za komunikačné a poštové služby,
• náklady na reklamu,
• všetky dane a poplatky, okrem jednotnej dane zo zjednodušeného daňového systému a DPH, v prípade vystavenia faktúry, ostatné výdavky uvedené v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vymenované výdavkové položky v zjednodušenom daňovom systéme „príjmy mínus náklady“ nemožno dopĺňať o iné druhy výdavkov, ich zoznam je taxatívny.

Vykazovať výdavky v „zjednodušenom“ účtovníctve v súlade s čl. 252 a 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie je možné len vtedy, ak:

• plne zaplatený,
• odôvodnený,
• zdokumentované.

Všetky výdavky, aby boli uznané pre daňové účtovníctvo, musia byť zaplatené, pretože zjednodušený daňový systém používa hotovostnú metódu. V knihe účtovníctva príjmov a výdavkov (KUDiR) sa výdavky premietajú k dátumu, kedy boli uhradené z účtu v banke alebo z registračnej pokladne. Ak sa produkt zakúpi na ďalší predaj, potom sa náklady na jeho zaplatenie nezohľadňujú okamžite, ale pri predaji (článok 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zdôvodnenie nákladov znamená, že náklady sú ekonomicky oprávnené a vyjadrené v peňažnom vyjadrení. Takéto výdavky sú vynaložené na vytváranie príjmov z ich činnosti. Napríklad nákup televízora alebo chladničky pre kanceláriu dopravnej spoločnosti sa nebude považovať za opodstatnený, pretože tieto položky neovplyvňujú ziskovosť tohto podnikania, ale nákup palív a mazív je priamo zameraný na dosiahnutie zisku. V každom prípade je dôležité vedieť presvedčiť daňové úrady o nevyhnutnosti vynaložených nákladov, ak to nie je zrejmé.

Pre daňové úrady sa výdavky, ktoré podľa nich vynakladajú márne, teda keď činnosť neprinášala zisk, často javia ako neprimerané. Ide o kontroverznú otázku a súdy sa prikláňajú na stranu daňových poplatníkov a zastávajú názor, že opodstatnenosť nákladov nemožno spájať s nakoniec dosiahnutým finančným výsledkom. To, aké to bude, totiž okrem výdavkov ovplyvňuje mnoho ďalších faktorov. Ide napríklad o nález Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 4. júna 2007 č. 320-O-P.

Doklady, ktoré potvrdzujú výdavky zjednodušeného daňového systému, akceptované v daňovom účtovníctve, sú platobné doklady, ako aj účtovné doklady preukazujúce skutočnosť transakcie. Mali by preukázať, že produkt alebo služba bola prijatá a boli za ne zaplatené peniaze. Takéto dokumenty sa uchovávajú najmenej štyri roky.

Pri úhrade nepeňažných výdavkov sú platobnými dokladmi výpis z účtu a platobný príkaz. Pri platbe v hotovosti je platba potvrdená pokladničným dokladom s uvedením názvu predávajúceho, produktu, ceny, množstva a hodnoty produktu. Ak v účtenke KKM nie sú žiadne podrobnosti, musíte priložiť aj účtenku.

Za účtovné doklady sa považujú zmluvy, akceptačné listy, dodacie listy a pod. Ak sa vyrovnanie neuskutoční v hotovosti, vyžaduje si to aj listinné potvrdenie, napríklad započítanie. Je dôležité, aby všetky dokumenty obsahovali potrebné náležitosti, inak daňové úrady nemusia uznať vynaložené výdavky.

Položky vecných nákladov podľa zjednodušeného daňového systému

Materiálové náklady môžu vzniknúť nielen podnikom vo výrobných odvetviach, ale aj pri akomkoľvek inom type činnosti.

Účtovanie vecných výdavkov v rámci zjednodušenej daňovej sústavy sa uskutočňuje podľa ust. 254 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ide o obstarávacie náklady:

• materiály a suroviny používané na výrobu, prípadne pri poskytovaní služieb, výkon prác;
• obalové materiály;
• nástroje a zariadenia, laboratórne prístroje, pracovné odevy a iný neodpisovateľný majetok;
• voda, palivo, energia pre potreby výroby;
• práce a služby tretích organizácií alebo individuálnych podnikateľov výrobného charakteru (služby spracovania surovín, vykonávanie jednotlivých výrobných operácií, údržba, dopravné služby a pod.).

Uvedený zoznam môže byť doplnený o ďalšie náklady spojené s výrobou a predajom. Ministerstvo financií napríklad vo svojom liste z 25. decembra 2015 č. 03-11-06/2/76408 vysvetlilo, že materiálové náklady v rámci zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“ môžu zohľadňovať platbu za špedičné služby a doručenie tlačených produktov zákazníkom, ako aj nákup náplní do kancelárskej techniky a služby na ich dopĺňanie.

Materiálové náklady sa zaúčtujú v deň ich úhrady dodávateľovi z registračnej pokladne alebo z bežného účtu, prípadne splatením dlhu iným spôsobom (odsek 1, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Na odpis surovín a materiálu stačí, aby sa po zaplatení aktivovali a je jedno, či boli odpísané do výroby alebo ešte nie (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 29. apríla 2015 č. 03-11-11/24918).

Náklady na nákup neodpisovateľného majetku vrátane nástrojov, zásob, vybavenia a pracovných odevov sú zahrnuté do nákladov pri ich uvedení do prevádzky (odsek 3, odsek 1, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri akceptovaní výdavkov na účely „zjednodušenej“ dane „príjmy mínus náklady“ sa teda uistite, že sú splnené všetky požadované podmienky, a to:

• druh výdavku je uvedený v zozname výdavkov pre zjednodušený daňový systém 2016 v čl. 346.16 Daňový zákonník Ruskej federácie,
• výdavky sú ekonomicky opodstatnené a podložené dokladmi,
• náklady sú zaplatené dodávateľovi a produkt alebo služba je prijatá.

A daň počítajú zo základu „výnos-výdavok“, je veľmi dôležité vedieť, ktoré výdavky môžu pri výpočtoch zohľadniť a ktoré nie. Výdavky znižujú základ pre výpočet dane, teda čím vyššie výdavky, tým nižšia daň. V praxi sa často vyskytujú prípady, keď si daňovník všetko odpíše do výdavkov a následne mu daňový úrad po kontrole dorubí daň. Aby ste sa vyhli takýmto problémom, musíte jasne pochopiť, aké sú náklady.

Je však takmer nemožné zabezpečiť všetky nuansy v rôznych typoch činností v rôznych situáciách, takže veľa ľudí používa špeciálne online službu.

Po prvé, vaše náklady na zjednodušený daňový systém môžu byť uznané ako výdavky, ak je splnených niekoľko podmienok:

1. Sú uvedené v zozname výdavkov v čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie - zoznam je uzavretý, nič okrem toho nemožno klasifikovať ako výdavky.
2. Náklady musia byť uhradené, aby sa započítali do výšky výdavkov - ak nie sú uhradené, nemožno ich zohľadniť ako výdavky.
3. Akákoľvek nákladová transakcia musí byť podložená dokladmi - absencia dokladov povedie k tomu, že daňový úrad takéto výdavky vylúči z výšky výdavkov spojených s výpočtom dane.
4. Výdavky musia spĺňať požiadavku ekonomickej opodstatnenosti. To znamená, že každý výdavok musí byť vynaložený na dosiahnutie príjmu.

Zopakujme, že úplný zoznam výdavkov, ktoré možno zohľadniť pri výpočte zjednodušeného daňového systému, obsahuje čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie. Patria sem náklady na nákup dlhodobého majetku, výskum a vývoj, platby za nájom alebo lízing, náklady na suroviny, platy zamestnancov, úroky z prijatých úverov a ostatné náklady. Nemá zmysel uvádzať celý zoznam v článku, je to v daňovom zákonníku Ruskej federácie - pre tých, ktorí chcú prejsť na zjednodušený daňový systém „výdavky na príjmy“, odporúčame tento zoznam preštudovať.

S uzavretým zoznamom je všetko celkom jednoduché, rovnako ako s podmienkou povinnej úhrady výdavkov, aby sa započítali do výdavkov. Čo robiť s listinnými dôkazmi? Ak pracujete s právnickými osobami a individuálnymi podnikateľmi, ktorí platia dane vo všeobecnom alebo zjednodušenom režime, zvyčajne vám bez problémov vystavujú doklady – budete mať v rukách faktúry, faktúry, pokladničné doklady.

Čo ak si objednáte službu u podnikateľa, ktorý nie je povinný pri svojej činnosti používať registračnú pokladnicu? Odpoveď na túto otázku poskytlo ministerstvo financií listom č. 03-11-06/77747 zo dňa 30. decembra 2015. Rezort dospel k záveru, že v tomto prípade pokladničný blok, pokladničný blok alebo iný doklad o platbe vyplnené možno považovať za podporný dokument . Tieto doklady je podnikateľ povinný vydať na požiadanie klienta. Ak náklady spĺňajú ostatné kritériá potrebné na to, aby boli zahrnuté do nákladov, takéto dokumenty budú postačovať na ich potvrdenie.

Čo sa týka nadobudnutia určitého hmotného majetku od fyzických osôb, potom sa môže stať potvrdenie o výdavkoch, o ktorých evidencii. Ak jednotlivec poskytuje určitú službu, môžete s ním uzavrieť zmluvu. Tu však musíme pamätať na to, že uzavretím zmluvy preberáte funkcie daňového agenta. Z odmeny na základe dohody budete musieť zraziť daň z príjmu fyzických osôb a primerane ju odviesť do rozpočtu.

Ako pochopiť ekonomickú realizovateľnosť výdavkov? V skutočnosti je tu všetko jednoduché. Ak napríklad nakupujete suroviny, ktoré sa následne používajú vo výrobe na výrobu produktov, tak suma vynaložená na nákup surovín je ekonomicky oprávneným výdavkom, pretože ide na získanie hotových výrobkov, ktoré následne predávate so ziskom. Je však veľmi problematické odôvodniť nákup televízora do kancelárskej haly ako výdavok, pretože to nemá nič spoločné s vytváraním príjmu.

Aké výdavky nemožno zohľadniť? V skutočnosti nemožno brať do úvahy všetko, čo v čl. 346.16 Daňového poriadku Ruskej federácie, a to sú: výdavky na zábavu, predplatné publikácií, bezodplatný prevod majetku, sankcie za porušenie povinností podľa uzavretej zmluvy a iné sumy.

Uveďme hlavné skupiny výdavkov, ktorých účtovné vlastnosti by mal zjednodušiť:

• výdavky na nadobudnutie vlastníckeho práva sa pri výpočte dane nezohľadňujú, keďže nie sú vo všeobecnom zozname, ale pri ich prevode na inú osobu je potrebné výnosy pripočítať k príjmom;
• Registračné poplatky za účastníka v osobitnej ekonomickej zóne nie je možné zahrnúť do výdavkov., táto platba nezodpovedá definícii daní a poplatkov, ktoré je možné odpočítať pri výpočte základu dane podľa zjednodušeného daňového systému;
• dovozné clá sa môžu zahrnúť do zjednodušených výdavkov, ale toto pravidlo už neplatí pre vývozné (vývozné) clá;
• Problémom mnohých zjednodušovateľov sú náklady na terénne úpravy, ktoré tiež nie sú na uzavretom zozname, čo znamená, že sa na ne nemôže prihliadať - nedávna súdna prax má pozitívne príklady riešenia tejto otázky, na to však musí byť daňovník pripravený preukázať svoj názor na súde.
• obdobná situácia nastáva pri nákladoch, ktoré individuálny podnikateľ vynaložil predtým, ako sa zaregistroval v tejto funkcii– podľa daňových úradov výdavky, ktoré fyzická osoba vynaložila pred dátumom registrácie ako fyzická osoba, nemožno priradiť k výdavkom. Čo robiť, ak sú náklady značné? Bol napríklad kúpený pozemok alebo rekonštrukcia priestorov? Sú dve cesty von. Prvá možnosť: najprv sa zaregistrujte ako samostatný podnikateľ a potom sa s tým všetkým vysporiadajte. Druhá možnosť: ak už náklady vznikli a jednotlivý podnikateľ bol zaregistrovaný až teraz, potom je možné preukázať zákonnosť zahrnutia týchto nákladov do výdavkov len prostredníctvom súdu.

Pokiaľ ide o výdavky na zjednodušený daňový systém, situáciu ako celok možno charakterizovať takto: všetko, čo nie je na uzavretom zozname v čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie sa daňové úrady snažia nemilosrdne vylúčiť daňovníka z daňových výdavkov. Medzi takéto príklady patria aj výdavky na vytvorenie bežných pracovných podmienok pre zamestnancov alebo výdavky na ich sanatório-rezortnú liečbu.

Z toho možno vyvodiť len jeden záver: ak je druh výdavku uvedený v tomto zozname, pokojne ho zohľadnite pri výpočte dane; ak tam nie je, neberte ho do úvahy alebo buďte pripravení preukázať váš názor na súde.

Samostatne tiež poznamenávame, že vo výške výdavkov majú zjednodušovatelia právo zohľadniť dane a poplatky, a to sú: pozemkové a dopravné dane, štátne clo a živnostenská daň. Mimochodom, k poplatku za obchodovanie je potrebné poznamenať ešte jednu vec: pre tých, ktorí využívajú zjednodušenie „príjmy - výdavky“ a platia poplatok za obchodovanie za jeden zo svojich typov činností, nie je potrebné viesť samostatné účtovanie príjmy/výdavky, aby bolo možné akceptovať výšku poplatku za odpočet. Ale v prípade zjednodušovačov so základom „príjmov“ sa v takýchto prípadoch vyžaduje samostatné účtovníctvo. Toto stanovisko vyjadrilo Ministerstvo financií Ruskej federácie listom č.03-11-06/62729 zo dňa 30.10.2015.

V rámci zjednodušeného daňového systému závisí sadzba dane od predmetu zdanenia. A pomocou zjednodušeného objektu „príjmy mínus výdavky“ môžete brať do úvahy výdavky, ktorých zloženie je obmedzené. Všetky podrobnosti nájdete v tomto článku.

Hosť, získajte bezplatný prístup k programu BukhSoft

Plný prístup na mesiac! - Generujte dokumenty, testovacie správy, využívajte jedinečnú službu odbornej podpory systému Glavbukh.

zjednodušený daňový systém príjmy mínus výdavky 2019: čo je dôležité vedieť

1. Adresár je dostupný, keď je vo vašom Osobnom účte/Podrobnostiach nainštalovaný zjednodušený daňový systém.

1. Sumy uvedené v referenčnej knihe sa štandardne nemenia. Ak chcete pridať svoj vlastný typ príjmu alebo výdavku, kliknite na tlačidlo „Pridať“. » . V okne, ktoré sa otvorí, zadajte:

• číslo účtu/podúčtu, ktoré bude použité pri vytváraní transakcie;
• časť Knihy príjmov a výdavkov, ktorá bude odrážať transakciu so zvoleným typom príjmov/výdavkov;
• Obsah operácie;
• analýzy, ak sú poskytnuté.

1. Pridanú sumu je možné zmeniť kliknutím na tlačidlo „Zmeniť“. » .

Vykazovanie výdavkov v rámci „zjednodušenia“

Akékoľvek výdavky zohľadňované v rámci zjednodušeného daňového systému musia byť odôvodnené, potvrdené „primárnym“ a zaplatené, pričom účelom takýchto výdavkov musí byť nevyhnutne podnikateľská činnosť, teda dosahovanie zisku.

Pri práci na zjednodušenom princípe príjmov a výdavkov sa náklady vo väčšine prípadov účtujú hotovostnou metódou.

Za deň úhrady sa považuje prijatie peňažných prostriedkov spoločnosti alebo podnikateľovi v hotovosti, na bankový účet alebo iným spôsobom. Platba sa tiež považuje za vzájomné vyrovnanie s protistranou, v dôsledku čoho sa dlh voči nej znižuje. Ak „zjednodušená“ osoba platí v cudzej mene, napríklad pri vyrovnaní so zahraničnou organizáciou - devízovou nerezidentkou Ruska, potom sa takéto náklady počas „zjednodušeného“ musia previesť na ruble. Zaplatená mena sa prepočítava výmenným kurzom Ruskej banky v deň uznania nákladov.

Viac informácií o momentoch uznania nákladov pri výpočte zjednodušeného daňového systému, príjmy mínus výdavky za rok 2019, nájdete v tabuľke 5.

Tabuľka 5. Uznanie výdavkov

Súčasný zjednodušený daňový systém KBK príjmy mínus výdavky

Vo väčšine prípadov musia firmy a podnikatelia platiť dane v Rusku v bezhotovostnej forme. Pre bezhotovostnú platbu je potrebné banke predložiť správne vyplnený platobný príkaz.

Postup na vyplnenie platobného príkazu stanovuje Banka Ruska a je povinný pre daňovníkov. Vzhľadom na to, že tento dokument obsahuje viac ako 20 podrobností, je teraz jednoduchšie ho pripraviť automaticky – napríklad v programe BukhSoft.

Kódy KBK zadané do poľa 104 platobného príkazu si môžete skontrolovať pomocou tabuľky 6.

Tabuľka 6. Príjem KBK USN mínus výdavky

Príklad 5

Spoločnosť Symbol LLC meškala s ročnou platbou päť dní, a preto musela zaplatiť pokutu. Účtovníčka v úhradách uviedla tieto kódy: pre sumu dane - KBK 18210501021011000110, pre sumu penále - KBK 18210501021012100110.

Krok 1. Robiť preddavky na daň počas celého roka.

Čiastky zaplatené vopred sa započítavajú do sumy konečnej platby na konci vykazovaného roka.

Krok 2. Predložte vyhlásenie.

Krok 3. Platbu vykonajte na konci roka.

Lehoty na prevody pre firmy a podnikateľov sa zhodujú s lehotami na podávanie priznaní.

Obmedzenia práce v zjednodušenom jazyku

Keď sa pracuje na zjednodušenom základe, dane sa ukladajú buď z príjmu, alebo z príjmu mínus výdavky - v rôznych sadzbách dane. Jednu z dvoch možností zdanenia si podľa ľubovôle vyberajú firmy a podnikatelia, ktorých ukazovatele výkonnosti spadajú do limitov ustanovených daňovým poriadkom pre zjednodušený režim zdaňovania. Ide o obmedzenia týkajúce sa:

• podiel účasti iných spoločností na základnom imaní zjednodušenej spoločnosti;
• druh činnosti, ktorú organizácia vykonáva;
• počet zamestnancov (nesmie prekročiť určitú hodnotu);
• obstarávacia cena dlhodobého majetku (je limitovaná zákonom);
• výšku prijatého príjmu.

Príklad 6

Jediný vlastník spoločnosti Symbol LLC, N.I.Krapivina, predal 23. apríla 30-percentný podiel na základnom imaní spoločnosti Symbol, ktorá funguje na zjednodušenej báze, spoločnosti Monolit. Potom 23. októbra toho istého roku Monolit tento 30-percentný podiel predal nezávislej osobe.

V tomto prípade bola v priebehu roka porušená požiadavka na minimálny podiel spoluúčasti na uplatnenie „zjednodušenej dane“. A hoci ku koncu roka 100 percent základného imania Symbolu vlastnia fyzické osoby, napriek tomu Symbol nemôže od začiatku 2. štvrťroka pracovať na zjednodušenom daňovom systéme.

Medzi podnikateľské subjekty, pre ktoré je „zjednodušené zdanenie“ zakázané, patria:

• spoločnosti s pobočkami;
• organizácie a jednotliví podnikatelia - výrobcovia výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani;
• organizátori hazardných hier;
• notári;
• mikrofinančné štruktúry
• firmy a podnikatelia o jednotnej poľnohospodárskej dani a pod.

V roku 2019 sú limity, ktoré vám bránia pracovať na zjednodušenom základe, nasledovné:

• priemerný počet najatých zamestnancov nie je väčší ako 100 ľudí;
• zostatková hodnota fixných aktív nie je vyššia ako 150 miliónov rubľov.

Zdaniteľný príjem za prácu v „zjednodušenom“ systéme by nemal presiahnuť limit vypočítaný na akruálnom základe od začiatku roka:

• prejsť na „zjednodušený“ systém – nie viac ako 112,5 milióna rubľov za prvých deväť mesiacov roka;
• zostať v zjednodušenom daňovom systéme - nie viac ako 150 miliónov rubľov na konci každého vykazovaného obdobia podľa zjednodušeného daňového systému.

Do výšky zdaniteľných príjmov pre porovnanie s limitom sa započítavajú tržby z predaja, nepredajné tržby a preddavky prijaté po prechode na „zjednodušený“ systém zo všeobecného systému akruálneho zdanenia.

Sadzba platenia dane

Sadzby platieb sa líšia v závislosti od toho, aký predmet zdanenia si spoločnosť alebo podnikateľ vybral:

• do 6 % - ak sa príjmy zdaňujú bez zníženia o sumu výdavkov;
• do 15% - ak sa zdaňujú príjmy mínus výdavky.

Orgány v regiónoch Ruska môžu zaviesť znížené daňové sadzby v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie:

1. V rámci „zjednodušenia príjmu“ môže byť sadzba znížená na 1 %.
2. Podľa zjednodušeného daňového systému sú príjmy mínus výdavky do 5 %.

Na Kryme a v Sevastopole je povolené znížiť sadzbu dane na 3 %. Okrem toho môžu regionálne úrady poskytnúť individuálnym podnikateľom daňové prázdniny, čím znížia sadzbu v rámci zjednodušeného daňového systému na nulu. Hovoríme o nasledujúcich oblastiach činnosti:

1. Sociálna sféra.
2. Vedecká oblasť.
3. Poskytovanie služieb v domácnosti občanom.
4. Výrobný sektor.

V roku 2016 už tradične vstúpi do platnosti veľké množstvo zmien v daňovom systéme krajiny. Z tohto dôvodu sú mnohí daňoví poplatníci zmätení a začínajú pochybovať, či už známe a osvedčené účtovné a daňové účtovné štandardy sú v tomto roku v platnosti.

Skúsme si osviežiť pamäť na podstatný bod jednej z najpopulárnejších daňových schém, a to zjednodušený daňový systém podľa systému „príjmy mínus náklady“. Zapamätajte si a uveďte presný zoznam výdavkov s podrobným vysvetlením, ktoré môžete v roku 2016 zohľadniť pri výpočte jednotnej dane.

Nuansy uznávania výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému

Pri uplatňovaní „zjednodušeného“ prístupu je veľmi dôležité vziať do úvahy, že všetky výdavky sú zaúčtované až po ich priamom zaplatení!

Zoznam výdavkov v zjednodušenej forme s vysvetlením:

Sumy vynaložené na obstaranie dlhodobého majetku. To bude zahŕňať všetky prostriedky vynaložené na obstaranie dlhodobého majetku, jeho výstavbu a výrobu. Taktiež, ak sa rozhodnete vylepšiť existujúci dlhodobý majetok jeho dobudovaním alebo modernizáciou, vďaka tejto položke je možné zohľadniť aj náklady naň. Je potrebné pripomenúť, že od 1. januára 2016 sa objekt s počiatočnými nákladmi 100 tisíc rubľov alebo viac bude považovať za fixné aktívum.

Ak si kúpite softvér, alebo sa chystáte použiť cudzie know-how a uzavriete zmluvu s jeho vlastníkom, všetky tieto náklady sa budú vzťahovať na túto položku. Tu môžete zohľadniť prípadné náklady na obstaranie takzvaného nehmotného majetku (IMA) – alebo na jeho vytvorenie. To bude zahŕňať všetky vaše finančné prostriedky vynaložené na nákup výhradných práv na programy, vynálezy, modely, rôzne know-how a iné výsledky duševnej práce. Taktiež v rámci tohto článku môže daňovník zohľadniť náklady spojené s patentovaním jeho vynálezu, ako aj sumy zaplatené právnikom za právnu podporu tohto procesu. Okrem toho, ak daňovník investuje do výskumu a vývoja, ktorý produkuje vyššie uvedené duševné vlastníctvo, môže byť táto investícia zohľadnená aj pri výpočte dane.

Všetky výdavky, ktoré vynaložíte na opravu akéhokoľvek investičného majetku – vlastneného aj prenajatého.

Platby realizované na základe nájomných a lízingových zmlúv za majetok.

Jedným z najobjemnejších druhov nákladov sú náklady na materiál, ktoré sú uvedené v tomto odseku. Ak nakupujete materiál, suroviny na výrobu vašich produktov, potrebné nástroje a vybavenie, vybavenie, špeciálne oblečenie a špeciálne ochranné prostriedky pre vašich pracovníkov, palivo a vodu pre technologické potreby vašej výroby, náhradné diely a komponenty – všetko peniaze vynaložené na to možno zohľadniť na základe tohto bodu v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Mzdy vyplácané zamestnancom a benefity počas práceneschopnosti v rámci platnej legislatívy.

Platenie odvodov na všetky druhy poistenia zamestnancov. Práve táto položka zahŕňa poistné platené za zamestnancov do dôchodkového fondu, zdravotného fondu a fondu sociálneho poistenia.

Zaplatením faktúr protistrán, ktoré sú platcami DPH a poskytujú nám svoje služby, práce a tovary, platia „zjednodušení“ aj samotnú DPH. Účtovanie nákladov na jeho platbu sa vykonáva samostatne v tomto odseku článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výška úrokov zaplatených z požičaných prostriedkov. Tento paragraf zohľadňuje aj náklady spojené s platením za služby bánk a iných úverových inštitúcií.

Ak je podľa zákonných požiadaviek daňovník povinný zabezpečiť požiarnu bezpečnosť, tak pri výpočte dane možno zohľadniť aj všetky náklady s tým spojené. Okrem toho sa základ dane zníži o náklady na rôzne bezpečnostné služby, ktorých potrebu určuje činnosť daňovníka.

Pri dovoze tovaru súvisiaceho s obchodnou činnosťou zo zahraničia platí platiteľ dane rôzne clá. Tie, ktoré podľa zákona vráteniu nepodliehajú, možno vďaka tejto doložke zohľadniť pri výpočte dane.

Výdavky na firemné vozidlá – ako servis vlastného firemného vozidla, tak aj odškodnenie majiteľa za používanie jeho osobného vozidla na služobné účely. Stojí za zváženie, že kompenzačné náklady sa pri výpočte dane uznávajú len v medziach legislatívnych noriem. Za jeden osobný automobil s objemom motora do 2 000 metrov kubických môžete vziať do úvahy nie viac ako 1,2 tisíc rubľov mesačne. cm, nie viac ako 1,5 tisíc rubľov za auto s výtlakom nad 2 tisíc metrov kubických. cm a nie viac ako 600 rubľov na motocykel.

Cestovné výdavky: denné diéty, platba za ubytovanie, cesta tam a späť, náklady na získanie víz, pozvánok a podobných dokumentov, rôzne letiskové a konzulárne poplatky.

Náklady na vyhotovenie dokumentov u notára. Je dôležité vedieť, že takéto náklady sú zohľadnené v medziach taríf ustanovených pre notárov zákonom.

Náklady na úhradu služieb účtovníka, právnika, audítora.

Platba za nákup kancelárskych potrieb.

Náklady na platbu za rôzne druhy komunikačných služieb.

Platba za získanie práva na používanie počítačových programov a databáz. Zvyčajne sa takéto platby uskutočňujú na základe licenčných zmlúv. Ak si zakúpený program alebo databáza vyžaduje platenú aktualizáciu, v rámci tejto položky je možné zohľadniť aj vynaložené prostriedky.

Náklady na vývoj nových technológií, otváranie nových dielní.

Prostriedky použité na zaplatenie daní a poplatkov platených daňovníkom, s výnimkou samotnej „zjednodušenej“ dane.

Tento bod je relevantný pre obchodné spoločnosti – zohľadňuje náklady na úhradu tovaru zakúpeného za účelom následného predaja, ako aj všetky náklady spojené s jeho obstaraním a následným predajom. Nezahŕňa to zaplatenú DPH v tomto prípade - tá sa účtuje samostatne.

Výška vyplatených provízií, odmien agentovi a ručiteľom.

Peniaze vynaložené na údržbu a opravy v rámci záruky.

Ak potrebujete preukázať, že vaše výrobky, miesto ich skladovania, predaja, spôsob dopravy alebo výrobný proces zodpovedajú zákonom ustanoveným normám, prípadne podmienkam uzatvorenej zmluvy, môžete si kompenzovať všetky náklady na príslušné vyšetrenie, vedenú ustanoveniami tohto odseku.

Ak daňovník potrebuje preukázať správnosť určenia základu dane a na to je potrebné vykonať povinné ohodnotenie majetku alebo hmotného majetku, možno s tým spojené náklady uznať ako výdavky podľa tohto bodu.

Úhrada poplatku za poskytnutie informácií o registrovaných právach.

Platba za vyhotovenie dokladov súvisiacich s katastrom, súpisom nehnuteľností, vymeriavaním pozemkov.

Platba za preskúmanie, ktorého výsledky sú potrebné na získanie povolenia na činnosť daňovníka.

Náklady spojené so súdom a arbitrážou.

Bežná platba za používanie práv k výsledkom duševnej práce.

Ak vynaložíte peniaze na školenie svojich zamestnancov alebo zlepšenie ich zručností, môžete si na základe tohto bodu znížiť aj svoj príjem o náklady vynaložené v tomto smere. Jedinou podmienkou je, že zamestnanec, do ktorého vzdelávania budete investovať, musí byť v zamestnaní na základe pracovnej zmluvy uzatvorenej s ním.

Ak máte registračnú pokladnicu alebo iné pokladničné zariadenie, potom je možné zohľadniť aj náklady na jej údržbu a prevádzku, pričom sa riadia ustanoveniami tohto odseku.

A napokon, náklady na odvoz domového odpadu a smetí môžu tiež znížiť základ dane v rámci zjednodušeného daňového systému.

Podmienky účtovania výdavkov pri výpočte dane

Všetky výdavky uvedené v zozname vyššie sa zohľadňujú pri výpočte dane len vtedy, ak sú potvrdené správnymi dokladmi a sú komerčne opodstatnené. To znamená, že doklady preukazujúce vynaložené výdavky musia byť vyhotovené v súlade s požiadavkami platnej legislatívy. Okrem toho musia byť náklady vynaložené v rámci činností daňovníka zameraných na dosiahnutie zisku.

Preto je zoznam výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus náklady“ pomerne podrobný a široký. Je to však uzavreté – výdavky, ktoré nie sú uvedené v týchto paragrafoch, nemožno zohľadniť.

Pre daňovníka je dôležité dbať aj na dokladové doloženie vynaložených nákladov a ich úhradu v období, za ktoré sa daň vypočítava podľa zjednodušeného daňového systému.

Mezentseva Vasilisa