A kiadások egyszerűsített formáját öltik a bevételek mínusz a kiadások. Milyen kiadásokat nem lehet „egyszerűsítve” figyelembe venni? A gátlástalan partnerrel folytatott tranzakciók költségeinek elszámolásának problémája

A gazdálkodó szervezetek számára, amennyiben megfelelnek bizonyos feltételeknek, lehetőség van kedvezményes adózási rendszer alkalmazására az egyszerűsített adórendszer formájában. Kétféle rendszert feltételez: bevételen alapuló és a felmerült kiadásokkal csökkentett bevételen alapuló rendszert. De az egyszerűsített adórendszerben nem minden kiadás, a bevételek mínusz a kiadások használhatók fel az általános adózási rendszerhez (OSNO) képest az adóalap kialakításához.

A vállalkozásoknak és vállalkozóknak tevékenységük során olyan kiadások merülnek fel, amelyek a későbbiekben bevételhez vezetnek.

A felmerült költségek összegét azonban csak egyfajta egyszerűsített adórendszerrel lehet figyelembe venni. Ez lehetővé teszi számukra, hogy ezt megtegyék az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.18. cikkének 2. szakaszában, amely meghatározza az adó kiszámításának módját az egyszerűsített „jövedelem mínusz kiadások” adórendszerben.

Az egyszerűsített adórendszerű „jövedelem” kedvezményes kulcsú, de nem teszi lehetővé a kiadások figyelembevételét, kivéve a befizetett biztosítási díjakat, amelyekkel az adózó csökkentheti a számított kötelező befizetés összegét, de a normatíván belül.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások, a 2017. évi bevételek mínusz kiadásai, valamint a bevételek elszámolása a KUDiR adónyilvántartásban történik.

Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadásokat, a bevételeket mínusz a kiadásokat, pénzforgalmi alapon számítják ki, vagyis az egyszerűsített adórendszerben a kiadások elszámolásának pillanatát, a 2017-es bevételt mínusz kiadások az a tény határozza meg, fizetés. Mindegyiket dokumentálni kell, és gazdaságilag indokoltnak kell lennie.

Fontos! A gazdálkodó szervezet szembesülhet olyan helyzettel, amikor a felmerült és az adó kiszámításakor figyelembe vett kiadások összege meghaladja az azonos időszakra befolyt bevétel összegét. Ebben az esetben az adózónak továbbra is ki kell számítania az egyszerűsített adórendszer szerinti minimális adót a bevételekre és a kiadásokra, és át kell utalnia a költségvetésbe.

A gazdálkodó egységnél felmerült költségeket is halmozottan rögzíti minden egyes beszámolási időszakra vonatkozóan.

Milyen kiadások fogadhatók el az egyszerűsített adórendszerben 2017-ben

Az adózás ezen részének kedvezményes rendszerének van egy jelentős negatív oldala - az alapban szereplő kiadások listája szigorúan meghatározott és lezárt.

Ez a lista az egyszerűsített adórendszer szerinti jogi személyekre és egyéni vállalkozókra egyaránt vonatkozik, bevétel mínusz kiadás. Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszerben felmerülő kiadásokat, a bevételek mínusz a ráfordításokat, az Art. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A költségek a következőket tartalmazzák:

• Az operációs rendszer beszerzésének, kiépítésének, utólagos felszerelésének, rekonstrukciójának és fejlesztésének költségei. Az adóalanyok ugyanakkor a tárgyévben azonnal figyelembe vehetik az új tárgyi eszköz bekerülési értékét a használatba vételi negyedévek arányában. A regisztrációt igénylő operációs rendszer vásárlásának költségei azonban csak azok kifizetése és regisztrációja után szerepeltethetők a költségek között (például járművek). Ha egy eszköz az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt létezett egy gazdálkodó szervezetnél, akkor annak értékét a használat időtartamától függően vesszük figyelembe.
• Immateriális javak beszerzésének vagy létrehozásának költségei. Itt figyelembe veszik a szabadalmaztatás és a kutatómunka költségeit is.
• A saját és a lízingszerződés alapján kapott tárgyi eszközök javításának költségei, ha ezt a kötelezettséget a szerződés a bérlőre ruházza.
• Bérbeadás bérleti és lízingszerződés alapján.
• Anyagköltségek. Meghatározásuk ugyanazon elvek szerint történik, mint az általános rendszerben. Ez elsősorban a nyersanyagok és kellékek beszerzésével kapcsolatos költségeket tartalmazza. Számos szolgáltatás itt is megjelenik, például MSW elszállítás, szobatakarítás, nyomtatás stb.
• Munkaszerződések és közszolgálati szerződések alapján felvett vállalati alkalmazottak fizetésének költségei, beleértve a prémiumokat. Ide sorolhatók a cég pénzeszközeiből finanszírozott rokkantsági járadékok is a betegszabadság első három napjára, valamint a munkavállalókkal kötött szerződésekben előírt emelt összegek. Itt jelennek meg a munkabérből visszatartott és átutalt tartásdíjak, valamint a munkavállalói bérekből származó személyi jövedelemadó összegei is.
• A gazdálkodó szervezetnél felmerülő költségek a kötelező biztosítás minden területén. Ide tartoznak többek között a bérekre felhalmozott biztosítási díjak.
• Kifizetett anyagok, szolgáltatások, ráfordítások előzetesen felszámított ÁFA összegei az egyszerűsített adórendszer szerint.
• Hitel- és hitelszerződések keretében felvett pénzeszközök kamatai.
• A tűzbiztonsági intézkedések végrehajtásának költségei a vállalkozásnál, beleértve a riasztók telepítését és karbantartását, valamint a tűzvédelmi szervezetek egyéb szolgáltatásait.
• Azok a vámok összegei, amelyeket államunk területére történő behozatalkor nem térítenek vissza az adózónak.
• A vállalati közlekedés fenntartásának költségei, ez magában foglalja a munkavállaló személyes szállítóeszközének munkahelyi használatáért járó kompenzációt is, a jóváhagyott normákon belül.
• Utazási költségek, beleértve az utazást, a bérlakást, a vállalkozás által jóváhagyott kereteken belüli napidíjat, a külföldi utazásokhoz szükséges vízumot és útlevelet stb.
• Közjegyzői regisztrációs szolgáltatások fizetése az aktuális tarifákon belül.
• Jogi, számviteli és könyvvizsgálói szolgáltatások költségei.
• Pénzügyi kimutatások közzétételének költsége.
• Irodaszer költségek.
• Postai, távirati költségek, valamint hírközlési szolgáltatások.
• Engedélyezett számítástechnikai termékek vásárlása.
• Reklámköltségek.
• Új termelő létesítmények fejlesztésének költségei.
• A jövőben értékesítésre kerülő áruk vásárlásának költségei.
• Az adózó által fizetett adók és egyéb kötelező díjak összegei. Ez lehet közlekedési, telekadó, adóügynöki feladatok ellátása során fizetett áfa stb. A munkavállalók személyi jövedelemadója itt nem szerepel, mivel a munkaerőköltség részeként jelenik meg.
• Garanciális költségek.
• Bizományosok, ügynökök stb. szolgáltatásainak fizetési költségei.
• Harmadik fél tulajdonában lévő immateriális javak használatáért időszakosan teljesített kifizetések.
• Belépő-, tagsági és céldíjak az SRO-hoz tartozó szervezetek számára.
• Jogi költségek és díjak a választottbíróságnál.
• A pénztárgépek szervizelésének költségei.
• Számítógép karbantartási költségek.
• Az MSW eltávolításának költségei.
• A személyzet képzésének, átképzésének és független értékelésének költségei.
• Nehéz járművek által az utakon okozott károk megtérítésének költségei (Platon rendszer).

Milyen kiadásokat nem vettek figyelembe 2017-ben?

Tekintsük azon ráfordítási tranzakciók listáját, amelyek az egyszerűsített adórendszer szerinti adómegállapítási alap meghatározásakor nem vehetők figyelembe a ráfordításokkal csökkentett bevételek esetében. Felvételük lehetetlenségét a Pénzügyminisztérium, a Szövetségi Adószolgálat levelei és más szabályozási dokumentumok határozzák meg.

Milyen költségeket nem lehet figyelembe venni:

• A munkakörülmények speciális felmérésével kapcsolatos költségek;
• Reklámszerkezet telepítési és használati jog megszerzésének költségei;
• Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó és az elkülönített adót a költségvetésbe befizető jogalanyok által a termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséről szóló számlákon felosztott áfa összege;
• Egy bérelt cég bérlők keresése során végzett munkájának kifizetése során felmerült költségek;
• Lízingszerződés megkötésére jogosító opció vásárlásának költségei;
• Azok a költségek, amelyeket a megkötött szerződés szerint a szerződő fél teljes mértékben fedez;
• A kormányzati pályázatokon való részvételhez szükséges elektronikus aláírás beszerzésének költsége;
• A gazdálkodó egységnél állami szerződés megkötésére irányuló pályázatokon és aukciókon való részvétel során felmerülő költségek;
• A kormányzati pályázatokon való részvételhez dokumentációt készítő harmadik fél szervezetnek történő díjazás költségei;
• Az alkalmazottak normál munkakörülményeinek biztosításával kapcsolatos költségek;
• Az alkalmazottak fizetésének átutalására szolgáló plasztikkártyák kiadásának és szervizelésének költségei;
• TIR-igazolvány vásárlása, amely feljogosítja a járművek külföld határain történő átszállítását vámellenőrzés nélkül;
• Fizetés egy akkreditált cég munkavédelmi területén nyújtott szolgáltatásaiért;
• Számviteli és egyéb nyomtatott kiadványok előfizetési költségei;
• Szórakoztatási költségek;
• Azon áruk költsége, amelyeket nem fizettek ki a szállítóknak, majd lejárt tartozásként írtak le;
• Az alaptőkéhez való hozzájárulásként befizetett állóeszközök bekerülési értéke;
• Az alapító által a társaságnak okozott kár megtérítése;
• Személygépkocsik munkahelyi használatáért járó kártérítés kifizetése, szilárdabb szabványok;
• Márkás ruházat vásárlása, kivéve, ha ezt a kötelezettséget az Orosz Föderáció valamelyik jogalkotási aktusa írja elő;
• bérletek vásárlása az alkalmazottak számára a bérelt helyiségbe való belépéshez vagy odautazáshoz;
• A nem reklám jellegű világító táblák gyártási költségei, valamint az épületek megjelenésének díszítésének költségei;
• Egy telek megszerzésének költségei (kivéve, ha azt viszonteladás céljából vásárolták meg);
• Fizetés a terület korlátozott használati jogáért (szolgalmi jog);
• Az épület rekonstrukciójának költségei;
• Fizetés a telek 25 éves időtartamra szóló bérletére vonatkozó szerződés aláírásának jogáért a rajta található épület rekonstrukciója és használata céljából;
• Fizetés az LLC tevékenységeinek irányításával kapcsolatos szolgáltatásokért;
• Kiszervezett cég szolgáltatásainak kifizetése a cég személyi nyilvántartásának elvégzésére (saját személyzeti szolgáltatás hiányában);
• Kihelyezési és munkaerő-kihelyezési szolgáltatások fizetése;
• Az adós által elismert vagy bírósági határozattal megállapított szerződések megszegéséért pénzbírságok, szankciók és egyéb szankciók formájában járó költségek;
• A Jogi Személyek Egységes Állami Nyilvántartásából (USRIP) papír alapú kivonat kormányzati szerv általi kiadásának költségei;
• Az egyéni vállalkozónál a tényleges regisztrációt megelőzően felmerült költségek;
• Az egyéni vállalkozó képzésének lebonyolításával kapcsolatos költségei, valamint a képzés helyszínére történő utazás költségei, beleértve az utazási költségeket is;
• Bevásárlóközpont terrorizmusellenes útlevelének beszerzésének költségei, fogyatékkal élők parkolóhelyeire vonatkozó táblák készítésének szolgáltatásai;
• Költségtérítés azon alkalmazottak számára, akik munkáját közúton végzik vagy utazó jellegűek;
• Kompenzációs kifizetések a munkavállalónak a kollégiumban vagy más helyiségben való tartózkodás idejére a műszakban;
• Tulajdonjogok vásárlásának költségei, ideértve az adósságjogokat is;
• Harmadik fél cég szolgáltatásainak költségei a hó tisztításával és a környező területről történő elszállításával kapcsolatban, a terület tereprendezésének költségei;
• Zenei és videó művek jogainak viszonteladása céljából történő megszerzésének költségei;
• Számítógépes programok nem kizárólagos jogainak további értékesítése céljából történő megszerzésének költségei;
• A meglévő állóeszközök bontása során beszerzett, mérlegbe vételkor figyelembe vett anyagköltség nem szerepel az ilyen anyagok további értékesítésének költségei között;
• Az UTII alatt felmerülő további értékesítésre szánt áruk vásárlásának költségei;
• Felújított energetikai eszközök és villamosenergia-termelő létesítmények meglévő elektromos hálózatokhoz történő technológiai csatlakoztatásának kifizetése;
• Az áruk olyan állapotba hozatalának költségei, amelyben értékesítésük lehetséges, valamint a további értékesítésre vásárolt áruk kiegészítő felszerelésének költségei;
• A lízingbevevő költségei a lízingtárgyak használható állapotba hozásával kapcsolatban;
• Távközlési hálózatüzemeltetők által végzett egyetemes szolgáltatási tartalék kiadásai;
• Belépési díjak non-profit szervezeteknek és hozzájárulások az ilyen szervezetek alapjaihoz;
• A védjegyek megszerzésére vonatkozó licencszerződések bejegyzéséért átutalt szabadalmi díjak összegei;
• Erdőadók;
• A pénzeszközök hiányának vagy ellopásának fedezésére fordított költségek;
• Az eladó által a vevőnek fizetett díjazás a megállapodás bármely feltételének teljesítéséért;
• Az ügyfelek tartózkodási körülményeinek javítására használt áruk vásárlásának költségei (víz, tea, cukor, cukorka stb.);
• Behajthatatlan követelések leírása;
• Alkalmazotti tartózkodásra szánt lakás vásárlásának költségei;
• Előző időszak vesztesége, ha az egyszerűsített jövedelemadó-rendszer alkalmazásakor keletkezett, a leírási időszakban pedig az egyszerűsített jövedelem-kiadási adórendszer volt érvényben.

A biztosítási díjak adócsökkentésének jellemzői

Az egyszerűsített adórendszertől eltérően a jövedelem 6%, a 15%-os rendszerben nem magát az adót csökkentik, hanem a számítási alapot. egyszerűen teljes egészében beleszámítanak a figyelembe vett kiadások közé, ezzel csökkentve az alapot.

Hasonló a helyzet a bérelt alkalmazottak után fizetett járulékokkal is. Ők is teljes mértékben szerepelnek a kiadásokban, és részt vesznek a bázis csökkentésében. Van azonban itt egy sajátosság. Ha egy vállalkozó más rendszert kombinál az egyszerűsített adórendszerrel, akkor azt csak az egyszerűsített adórendszer hatálya alá tartozó tevékenységekben részt vevő munkavállalók utáni befizetéssel lehet a kiadások között szerepeltetni.

Leegyszerűsítve az adóalap a bevétel vagy a bevétel és a ráfordítás különbözete. Ha egy „nyereséges” tárgynál az egyszerűsítő kiadásai nem számítanak, akkor ahhoz, hogy a kiadásokat a „jövedelem mínusz kiadások” adóalap-csökkentéseként fogadjuk el, azokat indokolni és megerősíteni kell. Az alábbiakban megvizsgáljuk, hogy az egyszerűsített adórendszerben milyen feltételek mellett fogadják el a kiadásokat, hogyan kell azokat igazolni, és mely kiadások minősülnek lényegesnek.

Milyen költségeket lehet elfogadni

A „bevétel-kiadás” egyszerűsítés keretében elfogadott kiadások jelentősen csökkenthetik az adó összegét, ugyanakkor számos követelménynek meg kell felelniük. Az adótörvénykönyv 346.16. cikke tartalmazza a 2016. évi egyszerűsített adórendszer kiadásainak zárt listáját. Ez a lista a következőket tartalmazza:

• tárgyi eszközök költségei – beszerzésük, befejezésük, rekonstrukciójuk és javításuk,
• immateriális javak beszerzésének és létrehozásának költségei,
• bérek és betegszabadság kifizetések, a munkavállalók kötelező biztosításának költségei,
• útiköltség,
• bérleti díjak,
• anyagköltségek,
• kölcsönök és kölcsönök kamatai,
• a találmányokhoz és a szellemi tevékenység eredményeihez fűződő jogok megszerzésének költségei,
• tudományos kutatás költségei,
• vámfizetések,
• számviteli, könyvvizsgálói és jogi szolgáltatásokkal, valamint a pénzügyi kimutatások közzétételével kapcsolatos költségek,
• írószer költségek,
• kommunikációs és postai szolgáltatások fizetése,
• hirdetési költségek,
• minden adó és díj, kivéve az egyszerűsített adórendszer egységes adóját és az ÁFA-t, számla kiállítása esetén az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikkében felsorolt ​​egyéb költségek.

Az egyszerűsített adórendszerben megnevezett „bevétel mínusz kiadás” költségtételek nem egészíthetők ki más típusú kiadásokkal, felsorolásuk kimerítő.

A ráfordításokat az „egyszerűsített” számvitelben kell elszámolni, a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 252. és 346.17. cikke csak akkor lehetséges, ha:

• teljesen kifizetve,
• indokolt,
• dokumentált.

Az adóelszámoláshoz minden ráfordítást meg kell fizetni, mivel az egyszerűsített adórendszer pénzforgalmi módszert alkalmaz. A bevételek és ráfordítások elszámolási könyvében (KUDiR) a kiadások a bankszámláról vagy a pénztárgépből történő kifizetés napján jelennek meg. Ha egy terméket későbbi viszonteladásra vásárolnak, akkor a fizetési költségeket nem azonnal, hanem értékesítésükkor veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza).

A költségek indokoltsága azt jelenti, hogy a költségek gazdaságilag indokoltak és pénzben kifejezve. Az ilyen kiadások azért merülnek fel, hogy tevékenységükből bevételt szerezzenek. Például nem tekinthető indokoltnak egy TV vagy hűtőszekrény vásárlása egy közlekedési vállalat irodájába, mivel ezek a tételek nem befolyásolják ennek az üzletnek a jövedelmezőségét, de az üzemanyag és a kenőanyagok vásárlása közvetlenül a profitszerzésre irányul. Mindenesetre fontos, hogy az adóhatóságot meg tudjuk győzni a felmerült kiadás szükségességéről, ha ez nem nyilvánvaló.

Az adóhatóságok számára gyakran indokolatlannak tűnnek azok a ráfordítások, amelyek szerintük hiába merültek fel, vagyis amikor a tevékenység nem hozott nyereséget. Ez vitatott kérdés, és a bíróságok az adófizetők mellé állnak, úgy vélik, hogy a költségek indokoltsága nem köthető a végül elért pénzügyi eredményhez. Hiszen azt, hogy milyen lesz, a kiadásokon kívül sok más tényező is befolyásolja. Ez például az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2007. június 4-i 320-O-P sz. határozata.

Az egyszerűsített adórendszer kiadásait igazoló, adószámvitelben elfogadott bizonylatok fizetési bizonylatok, valamint az ügylet tényét igazoló számviteli bizonylatok. Mutatniuk kell, hogy a terméket vagy szolgáltatást megkapták, és pénzt fizettek érte. Az ilyen dokumentumokat legalább négy évig tárolják.

A készpénz nélküli kiadások kifizetésekor fizetési bizonylatok bankszámlakivonat és fizetési megbízás. Készpénzes fizetés esetén a fizetést pénztárbizonylat igazolja, amelyen feltüntetik az eladó nevét, a terméket, az árat, a termék mennyiségét és értékét. Ha a KKM bizonylaton nincsenek adatok, akkor adásvételi bizonylatot is kell csatolni.

Számviteli bizonylatnak minősülnek a szerződések, átvételi igazolások, szállítólevelek stb. Ha az elszámolás nem készpénzben történik, akkor ehhez okirati igazolás is szükséges, például beszámítási aktus. Fontos, hogy minden dokumentum tartalmazza a szükséges adatokat, ellenkező esetben előfordulhat, hogy az adóhatóság nem fogadja el a felmerült kiadásokat.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti dologi kiadások tételei

Anyagköltség nem csak a feldolgozóipari vállalkozásoknál, hanem bármely más tevékenységtípusnál is felmerülhet.

A dologi kiadások egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása a Kbt. 254 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezek a beszerzési költségek:

• termeléshez, szolgáltatásnyújtáshoz, munkavégzéshez felhasznált anyagok és alapanyagok;
• csomagoló anyagok;
• szerszámok és felszerelések, laboratóriumi műszerek, munkaruhák és egyéb nem amortizálható ingatlanok;
• víz, üzemanyag, energia termelési igényekhez;
• termelési jellegű külső szervezetek vagy egyéni vállalkozók munkái és szolgáltatásai (nyersanyag-feldolgozási szolgáltatások, egyedi termelési műveletek elvégzése, karbantartás, szállítási szolgáltatások stb.).

A fenti lista kiegészíthető a gyártáshoz és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségekkel. Például a Pénzügyminisztérium 2015. december 25-én kelt, 03-11-06/2/76408 számon írt levelében kifejtette, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti „bevétel mínusz költség” anyagköltségei figyelembe vehetik a szállítmányozási szolgáltatások és a kézbesítés díját. Nyomtatványok beszerzése a vásárlóknak, valamint irodai berendezésekhez patronok vásárlása és azok utántöltéséhez szükséges szolgáltatások.

Az anyagköltségeket a szállítónak a pénztárgépből vagy folyószámláról történő kifizetésének, vagy az adósság más módon történő visszafizetésének napján kell elszámolni (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 2. szakasza, 346.17. cikk). A nyersanyagok és anyagok leírásához elegendő, ha a fizetés után tőkésítésre kerülnek, és nem számít, hogy leírták-e a termelési célból vagy még nem (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. április 29-i levele 03-11-11/24918 sz.

A nem amortizálható ingatlanok vásárlásának költségeit, ideértve a szerszámokat, a készletet, a felszerelést és a munkaruhákat, az üzembe helyezéskor a kiadások között kell feltüntetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkelyének 1. pontja, 254. cikk).

Tehát, amikor az „egyszerűsített” adó „bevétel mínusz kiadás” céljára kiadásokat fogad el, ügyeljen arra, hogy minden szükséges feltétel teljesüljön, nevezetesen:

• a ráfordítás típusát az egyszerűsített adórendszer 2016. évi kiadási listája tartalmazza. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve,
• a kiadások gazdaságilag indokoltak és dokumentumokkal alátámasztottak,
• a költségeket kifizetik a szállítónak, és a terméket vagy szolgáltatást megkapják.

Az adót pedig a „bevétel-kiadás” alapra számolják, nagyon fontos tudni, hogy mely kiadásokat vehetik figyelembe a számításoknál és melyeket nem. A kiadások csökkentik az adószámítás alapját, így minél magasabbak a kiadások, annál alacsonyabb az adó. A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy az adózó mindent költségként ír le, majd az adóhivatal egy ellenőrzést követően pótadót számít fel a kifizetésre. Az ilyen problémák elkerülése érdekében világosan meg kell értenie a költségeket.

Azonban szinte lehetetlen minden árnyalatot megadni a különböző típusú tevékenységekben különböző helyzetekben, ezért sokan használnak speciális online szolgáltatás.

Először is, az egyszerűsített adórendszer költségeit több feltétel teljesülése esetén lehet ráfordításként elszámolni:

1. A kiadások jegyzékében vannak feltüntetve. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.16 cikkelye - a lista le van zárva, rajta kívül semmi sem sorolható költségként.
2. A költségeket meg kell fizetni ahhoz, hogy a kiadások összegébe beszámítható legyen - ha nem kerül kifizetésre, akkor nem számolható el költségként.
3. Bármely költséges tranzakciót okiratokkal kell alátámasztani - a dokumentumok hiánya azt a tényt vonja maga után, hogy az adóhivatal ezeket a költségeket kizárja az adó kiszámítása során felmerülő költségek összegéből.
4. A kiadásoknak meg kell felelniük a gazdasági indokoltság követelményének. Ez azt jelenti, hogy minden kiadást bevételszerzés céljából kell fordítani.

Ismételjük meg, hogy az egyszerűsített adórendszer számítása során figyelembe vehető kiadások teljes listája tartalmazza a Ptk. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezek magukban foglalják a tárgyi eszközök beszerzésének, a K+F-nek, a bérleti díjnak vagy a lízingnek a költségeit, a nyersanyagköltségeket, az alkalmazottak fizetését, a felvett hitelek kamatait és egyéb költségeket. Nincs értelme a teljes listát a cikkben felsorolni, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében található - azoknak, akik át akarnak váltani az egyszerűsített „jövedelem-kiadás” adórendszerre, javasoljuk, hogy tanulmányozzák ezt a listát.

Zárt listával minden nagyon egyszerű, csakúgy, mint a kötelező költségfizetés feltételével, hogy költségként számolhassuk el. Mi a teendő az okirati bizonyítékokkal? Ha olyan jogi személyekkel és egyéni vállalkozókkal dolgozik, akik általános vagy egyszerűsített rendszer szerint fizetnek adót, akkor általában nem okoz problémát a dokumentumok kiállítása Önnek - számlák, számlák és készpénzes bizonylatok lesznek a kezében.

Mi a teendő, ha olyan vállalkozótól rendel szolgáltatást, akinek tevékenysége során nem köteles pénztárgépet használni? Erre a kérdésre a Pénzügyminisztérium 2015. december 30-án kelt 03-11-06/77747 számú levelében adott választ. A Főosztály megállapította, hogy ebben az esetben az adásvételi bizonylat, nyugta vagy egyéb, a kifizetést igazoló dokumentum kitöltött bizonylatnak tekinthető . A vállalkozó köteles ezeket a dokumentumokat az ügyfél kérésére kiállítani. Ha a költségek megfelelnek a ráfordításként való szerepeltetéshez szükséges egyéb kritériumoknak, akkor ezek a dokumentumok elegendőek azok megerősítéséhez.

Egyes tárgyi javak magánszemélyektől való megszerzésére vonatkozóan, akkor a kiadások visszaigazolása válhat, melynek nyilvántartásáról. Ha egy magánszemély bizonyos szolgáltatást nyújt, akkor szerződést köthet vele. De itt emlékeznünk kell arra, hogy a megállapodás megkötésével adóügynöki feladatokat lát el. A megállapodás szerinti javadalmazásból személyi jövedelemadót kell levonnia, és ennek megfelelően át kell utalnia a költségvetésbe.

Hogyan lehet megérteni a kiadások gazdasági megvalósíthatóságát? Valójában itt minden egyszerű. Például, ha nyersanyagokat vásárol, amelyeket aztán a termelésben használnak fel termékek előállítására, akkor az alapanyag beszerzésére fordított összeg gazdaságilag indokolt kiadás, mert a késztermékek beszerzésére megy el, amit aztán haszonszerzés céljából értékesít. De nagyon problémás az irodai előcsarnokba való tévévásárlást költségként indokolni, hiszen ennek semmi köze a bevételszerzéshez.

Milyen kiadásokat nem lehet figyelembe venni? Valójában lehetetlen mindent figyelembe venni, ami hiányzik az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. §-a, és ezek a következők: reprezentációs költségek, kiadványok előfizetése, vagyon térítésmentes átruházása, szankciók a megkötött megállapodás szerinti kötelezettségek megszegéséért és egyéb összegek.

Nevezzük meg azokat a fő kiadáscsoportokat, amelyek elszámolási jellemzőit az egyszerűsítőnek figyelembe kell vennie:

• a tulajdonjog megszerzésével kapcsolatos kiadásokat nem veszik figyelembe az adó kiszámításakor, mivel nem szerepelnek az általános listán, de más személynek történő átutalásakor a bevételt hozzá kell adni a bevételhez;
• A különleges gazdasági övezetben résztvevő regisztrációs díja nem számítható be a költségek közé., ez a befizetés nem illeszkedik az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalap kiszámításakor levonható adók és illetékek meghatározásához;
• behozatali vámok beszámíthatók az egyszerűsített kiadások közé, de ez a szabály már nem vonatkozik a kiviteli (kiviteli) vámokra;
• Sok egyszerűsítő problémája a tereprendezés költségei, amelyek szintén nem szerepelnek a zárt listán, ami azt jelenti, hogy nem vehetők figyelembe – a közelmúlt bírói gyakorlatában vannak pozitív példák ennek a kérdésnek a megoldására, de ehhez az adózónak készen kell állnia arra, hogy álláspontját bíróság előtt bizonyítsa.
• hasonló helyzet adódik azokkal a költségekkel, amelyek az egyéni vállalkozónál merültek fel, mielőtt e minőségében bejegyezte volna magát– az adóhatóság szerint a magánszemélynek az egyéni vállalkozóként való regisztráció időpontja előtt felmerült kiadása nem számolható el a kiadásokkal. Mi a teendő, ha a költségek jelentősek? Például telket vásároltak, vagy egy helyiséget felújítottak? Két kiút van. Az első lehetőség: először regisztráljon egyéni vállalkozóként, majd foglalkozzon mindezzel. Második lehetőség: ha már felmerültek költségek, és az egyéni vállalkozót csak most jegyezték be, akkor ezeknek a költségeknek a kiadásokba való beszámításának jogszerűségét csak bírósági úton lehet igazolni.

Az egyszerűsített adórendszer kiadásait illetően a helyzet összességében a következőképpen jellemezhető: mindaz, ami nem szerepel az Art. zárt listáján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke értelmében az adóhatóságok megpróbálják könyörtelenül kizárni az adófizetőt az adókiadásokból. Ilyen például az alkalmazottak normál munkakörülményeinek megteremtésével kapcsolatos kiadások vagy a szanatóriumi-üdülő kezelésük költségei.

Egyetlen következtetést lehet levonni: ha ebben a listában meg van nevezve a ráfordítás típusa, akkor nyugodtan vegyék figyelembe az adószámításnál, ha nincs, akkor ne vegyék figyelembe, vagy készüljenek igazolni. az Ön álláspontja a bíróságon.

Külön megjegyezzük, hogy a kiadások összegében az egyszerűsítőknek joguk van figyelembe venni az adókat és illetékeket, ezek a következők: telek- és közlekedési adó, állami illeték és iparűzési adó. A kereskedési díjjal kapcsolatban egyébként még egy dolgot érdemes megjegyezni: aki a „bevétel-kiadás” egyszerűsítést alkalmazza, és kereskedési díjat fizet valamelyik tevékenységi típusáért, annak nem kell külön könyvelést folytatnia. bevételt/kiadást, hogy el tudja fogadni a levonási díj összegét. De a „bevételi” bázisú egyszerűsítőknél ilyen esetekben külön könyvelés szükséges. Ezt a véleményt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2015. október 30-án kelt 03-11-06/62729 számú levelében fejtette ki.

Az egyszerűsített adórendszerben az adó mértéke az adózás tárgyától függ. És egy egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” objektum segítségével figyelembe veheti a kiadásokat, amelyek összetétele korlátozott. Lásd ezt a cikket az összes részletért.

Vendég, kap ingyenes hozzáférést a BukhSoft programhoz

Teljes hozzáférés egy hónapig! - Készítsen dokumentumokat, tesztjelentéseket, használja a Glavbukh rendszer egyedülálló szakértői támogatási szolgáltatását.

egyszerűsített adórendszer bevétel mínusz kiadások 2019: amit fontos tudni

1. A címtár akkor érhető el, ha egyszerűsített adózási rendszert telepített a személyes fiókjába/részleteibe.

1. Az alapértelmezés szerint a referenciakönyvben szereplő összegek nem változhatnak. Saját bevétel vagy kiadás hozzáadásához kattintson a „Hozzáadás” gombra » . A megnyíló ablakban adja meg:

• számla/alszámlaszám, amelyet a tranzakció létrehozásakor használunk;
• a bevételek és kiadások könyvének részét, amely tükrözi a kiválasztott bevételi/kiadási típussal végzett tranzakciót;
• A működés tartalma;
• elemzés, ha rendelkezésre áll.

1. A hozzáadott összeg a „Módosítás” gombra kattintva módosítható » .

Kiadások elszámolása az „egyszerűsítés” alatt

Az egyszerűsített adórendszerben figyelembe vett kiadásokat igazolni, „elsődleges” igazolni és kifizetni kell, és a ráfordítások céljának feltétlenül vállalkozási tevékenységnek, azaz nyereségszerzésnek kell lennie.

Az egyszerűsített bevétel-kiadás alapon történő munkavégzés során a költségeket a legtöbb esetben készpénzes módszerrel számolják el.

A fizetés időpontjának tekintendő a pénzeszköznek a társasághoz vagy vállalkozóhoz készpénzben, bankszámlára vagy egyéb módon történő átvétele. Ezenkívül a fizetés az ügyféllel való kölcsönös elszámolásnak minősül, amelynek eredményeként a vele szemben fennálló tartozás csökken. Ha egy „egyszerűsített” személy devizában fizet, például egy külföldi szervezettel való elszámoláskor - Oroszországban nem rezidens devizával, akkor az „egyszerűsítés” során az ilyen költségeket rubelre kell váltani. A kifizetett deviza újraszámítása a költségek elszámolásának napján érvényes Bank of Russia árfolyamon történik.

A 2019. évi bevétel mínusz kiadások egyszerűsített adórendszer számításánál a költségelszámolás pillanatairól bővebben az 5. táblázatban olvashat.

5. táblázat. Kiadások elszámolása

A jelenlegi KBK egyszerűsített adórendszerű bevételek mínusz kiadások

A legtöbb esetben a cégeknek és vállalkozóknak nem készpénzes formában kell adót fizetniük Oroszországban. Készpénz nélküli fizetéshez helyesen kitöltött fizetési megbízást kell benyújtania a banknak.

A fizetési megbízás kitöltésének eljárását az Oroszországi Bank állapítja meg, és ez kötelező az adófizetők számára. Tekintettel arra, hogy ez a dokumentum több mint 20 részletet tartalmaz, most könnyebb az automatikus elkészítése - például a BukhSoft programban.

A fizetési megbízás 104-es rovatába beírt KBK kódokat a 6. táblázat segítségével ellenőrizheti.

6. táblázat. KBK USN bevétel mínusz kiadások

5. példa

A Symbol LLC öt napot késett az éves kifizetésével, ezért büntetést kellett fizetnie. A könyvelő a befizetéseknél a következő kódokat tüntette fel: adó összegére - KBK 18210501021011000110, kötbér összegére - KBK 18210501021012100110.

1. lépés. Adóelőlegeket egész évben.

Az előre kifizetett összegek beszámításra kerülnek a beszámolási év végi végső kifizetési összegbe.

2. lépés. Nyilatkozat benyújtása.

3. lépés Fizessen be az év végén.

A cégek és vállalkozók számára az átutalások határideje egybeesik a nyilatkozatok benyújtásának határidejével.

Az egyszerűsített nyelven történő munkavégzés korlátozása

Az egyszerűsített munkavégzés során az adókat vagy a bevételekre, vagy a bevételekre és a költségekre kell kivetni - eltérő adókulcsokkal. Két adózási lehetőség közül egyet választanak tetszés szerint azok a cégek és vállalkozók, akiknek teljesítménymutatói az adótörvény által az egyszerűsített adózási rendszerre meghatározott korlátok közé esnek. Ezek korlátozások:

• más társaságok részesedése az egyszerűsített társaság jegyzett tőkéjében;
• a szervezet által végzett tevékenység típusa;
• az alkalmazottak száma (nem haladhat meg egy bizonyos értéket);
• az állóeszközök bekerülési értéke (törvény korlátozza);
• a kapott jövedelem összegét.

6. példa

Április 23-án a Symbol LLC egyedüli tulajdonosa, N. I. Krapivina eladta az egyszerűsített alapon működő Symbol jegyzett tőkéjének 30 százalékos részesedését a Monolit cégnek. Ezt követően ugyanezen év október 23-án a Monolit ezt a 30 százalékos részesedést továbbadta egy független magánszemélynek.

Ebben az esetben az év során megsértették az „egyszerűsített adó” alkalmazásához a minimális részvételi arány követelményét. És bár az év végén a Symbol jegyzett tőkéjének 100 százaléka magánszemélyek tulajdonában van, ennek ellenére a Symbol a 2. negyedév eleje óta nem dolgozhat az egyszerűsített adórendszeren.

Azon gazdasági társaságok között, amelyek esetében tilos az „egyszerűsített adózás”, a következők:

• fióktelepekkel rendelkező vállalatok;
• szervezetek és egyéni vállalkozók - jövedéki termékek gyártói;
• szerencsejáték-szervezők;
• közjegyzők;
• mikrofinanszírozási struktúrák
• cégek és vállalkozók az egységes mezőgazdasági adóról stb.

2019-ben a következő korlátok akadályozzák meg az egyszerűsített munkavégzést:

• a felvett alkalmazottak átlagos száma nem haladja meg a 100 főt;
• az állóeszközök maradványértéke nem haladja meg a 150 millió rubelt.

Az „egyszerűsített” rendszerben végzett munkából származó adóköteles jövedelem nem haladhatja meg az év elejétől felhalmozási alapon számított határt:

• az „egyszerűsített” rendszerre való átállás - legfeljebb 112,5 millió rubel az év első kilenc hónapjában;
• maradjon az egyszerűsített adórendszerben - nem több, mint 150 millió rubel bármely jelentési időszak végén az egyszerűsített adórendszer szerint.

Az adóköteles bevétel összege a limithez képest az általános felhalmozási adózás rendszeréből az „egyszerűsített” rendszerre való áttérés után kapott értékesítési bevételeket, nem értékesítési bevételeket és előlegeket tartalmazza.

Adófizetés mértéke

A fizetési kulcsok attól függően változnak, hogy a társaság vagy a vállalkozó milyen adózási tárgyat választott magának:

• legfeljebb 6% - ha a bevételt a kiadások összegének csökkentése nélkül adóztatják;
• legfeljebb 15% - ha a bevétel és a kiadások adókötelesek.

Az oroszországi régiók hatóságai csökkentett adókulcsokat állapíthatnak meg az Orosz Föderációt alkotó egységekben:

1. A „jövedelem-egyszerűsítés” keretében a kulcs 1%-ra csökkenthető.
2. Az egyszerűsített adórendszer szerint a bevételek mínusz a kiadások legfeljebb 5%.

A Krím-félszigeten és Szevasztopolban megengedett az adókulcs 3 százalékra csökkentése. Ezenkívül a regionális hatóságok az egyéni vállalkozók számára adókedvezményeket biztosíthatnak, így az egyszerűsített adórendszerben nullára csökkentik az adókulcsot. A következő tevékenységi területekről beszélünk:

1. Szociális szféra.
2. Tudományos terület.
3. Háztartási szolgáltatások nyújtása az állampolgároknak.
4. Gyártási szektor.

2016-ban hagyományosan nagyszámú változás lép életbe az ország adórendszerében. Emiatt sok adófizető vesztésre áll, és kételkedni kezd abban, hogy az ismert és bevált számviteli és adószámviteli standardok érvényben vannak-e ebben az évben.

Próbáljuk meg felfrissíteni az emlékezetünket az egyik legnépszerűbb adózási konstrukció egyik lényeges pontjáról, nevezetesen a „bevétel-kiadás” rendszer szerinti egyszerűsített adórendszerről. Emlékezzünk, és adjunk egy pontos költséglistát részletes magyarázattal, amelyet 2016-ban figyelembe vehet az egységes adó kiszámításakor.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások elszámolásának árnyalatai

Az „egyszerűsített” megközelítés alkalmazásakor nagyon fontos figyelembe venni, hogy minden költség csak a közvetlen kifizetés után kerül elszámolásra!

Költségek listája egyszerűsített formában, magyarázattal:

Befektetett eszközök beszerzésére fordított összegek. Ez magában foglalja a tárgyi eszközök beszerzésére, azok építésére és gyártására fordított összes pénzeszközt. Továbbá, ha úgy dönt, hogy egy meglévő tárgyi eszközt kiegészítéssel vagy korszerűsítéssel javít, ennek költségeit is figyelembe lehet venni ennek a tételnek köszönhetően. Érdemes megjegyezni, hogy 2016. január 1-jétől a 100 ezer rubel vagy annál nagyobb kezdeti költségű objektum befektetett eszköznek minősül.

Ha szoftvert vásárol, vagy valaki más know-how-ját kívánja felhasználni, és megállapodást köt a tulajdonosával, ezek a költségek erre a tételre vonatkoznak. Itt figyelembe lehet venni az úgynevezett immateriális javak (IMA) beszerzésének - vagy létrehozásának esetleges költségeit. Ez magában foglalja a programokra, találmányokra, modellekre, különféle know-how-kra és a szellemi munka egyéb eredményeire vonatkozó kizárólagos jogok megvásárlására fordított összes pénzeszközt. Ezen cikk keretein belül az adózó figyelembe veheti a találmányának szabadalmaztatásával kapcsolatos költségeket, valamint az ügyvédeknek az eljárás jogi támogatásáért fizetett összegeket. Ezen túlmenően, ha az adóalany a fent említett szellemi tulajdont előállító kutatás-fejlesztésbe fektet be, akkor az a beruházás is figyelembe vehető az adószámításnál.

Minden olyan költség, amely az Ön tulajdonában lévő és lízingelt tárgyi eszközök javításával kapcsolatban merül fel.

Ingatlan bérleti és lízingszerződése alapján teljesített kifizetések.

Az egyik legterjedelmesebb költségtípus az anyagköltség, amelyet ebben a bekezdésben jeleztünk. Ha vásárol anyagokat, alapanyagokat a termékei gyártásához, a szükséges szerszámokat és felszereléseket, felszereléseket, speciális ruházatot és speciális védőfelszerelést dolgozói számára, üzemanyagot és vizet a gyártása technológiai igényeinek kielégítésére, alkatrészeit és komponenseit - minden az erre fordított pénzt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének e pontja alapján lehet figyelembe venni.

Munkavállalóknak kifizetett bérek és betegszabadság alatti juttatások a hatályos jogszabályok keretei között.

Járulékfizetés minden típusú munkavállalói biztosításhoz. Ez a tétel tartalmazza a munkavállalók után a Nyugdíjpénztárba, az Egészségügyi Alapba és a Társadalombiztosítási Alapba fizetett biztosítási járulékokat.

Az „egyszerűsítettek” az áfa-fizető partnerek számláinak kiegyenlítésével a szolgáltatásaikat, munkájukat, árujukat nekünk is fizetik az áfát is. A fizetési költségek elszámolása külön történik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének ebben a bekezdésében.

A kölcsönzött pénzeszközök után fizetett kamat összege. Ez a bekezdés figyelembe veszi a bankok és más hitelintézetek szolgáltatásainak fizetésével kapcsolatos költségeket is.

Ha a jogszabályi előírások szerint az adózó köteles gondoskodni a tűzbiztonságról, akkor az ezzel járó összes költséget is figyelembe lehet venni az adó kiszámításakor. Emellett az adóalapot csökkentik a különböző biztonsági szolgáltatások költségei, amelyek igényét az adózó tevékenysége határozza meg.

Kereskedelmi tevékenységhez kapcsolódó áruk külföldről történő behozatalakor az adózó különféle vámokat fizet. A törvény szerint nem bevallási kötelezettséggel rendelkezők ennek a kitételnek köszönhetően vehetők figyelembe az adó kiszámításánál.

Céges gépjárművek költségei – mind a saját céges jármű szervizelése, mind a tulajdonos személygépkocsijának üzleti célú használatáért járó kártalanítás. Érdemes figyelembe venni, hogy a kompenzációs költségeket az adó kiszámításakor csak a jogszabályi normák keretein belül számolják el. Havonta legfeljebb 1,2 ezer rubelt vehet figyelembe egy legfeljebb 2 ezer köbméter motortérfogatú személygépkocsi esetében. cm, legfeljebb 1,5 ezer rubel egy 2 ezer köbméternél nagyobb lökettérfogatú autó esetében. cm és nem több, mint 600 rubel motorkerékpáronként.

Utazási költségek: napidíj, szállásdíj, oda- és visszautazás, vízumok, meghívók és hasonló okmányok beszerzésének költségei, különféle repülőtéri és konzuli díjak.

Közjegyzői iratkészítés költségei. Fontos tudni, hogy az ilyen költségeket a törvényben a közjegyzők számára megállapított díjszabás keretein belül vesszük figyelembe.

Könyvelői, ügyvédi, könyvvizsgálói szolgáltatások kifizetésének költségei.

Irodaszerek vásárlásának fizetése.

Különféle kommunikációs szolgáltatások fizetésének költségei.

Számítógépes programok és adatbázisok használati jogának megszerzésének kifizetése. Az ilyen kifizetések általában licencszerződések alapján történnek. Amennyiben a megvásárolt program vagy adatbázis fizetős frissítést igényel, az erre fordított összeg is beszámítható ezen a tételen.

Új technológiák fejlesztésének, új műhelyek nyitásának költségei.

Az adófizető által fizetett adók és illetékek kifizetésére használt pénzeszközök, kivéve magát az egységes „egyszerűsített” adót.

Ez a pont a kereskedelmi vállalatokra vonatkozik - figyelembe veszi a későbbi értékesítéshez vásárolt áruk fizetésének költségeit, valamint a beszerzésükhöz és az azt követő értékesítéshez kapcsolódó összes költséget. Ez ebben az esetben nem tartalmazza a befizetett áfát - azt külön elszámolják.

A kifizetett jutalékok összege, az ügynök és a kezesek díjazása.

Garanciális karbantartásra és javításra költött pénz.

Ha bizonyítania kell, hogy termékei, tárolási, értékesítési helye, szállítási módja vagy gyártási folyamata megfelel a jogszabályi előírásoknak, vagy a megkötött szerződés feltételeinek, akkor a vonatkozó vizsgálat minden költségét beszámíthatja, irányított bekezdés rendelkezései szerint.

Ha az adózónak igazolnia kell az adóalap megállapításának helyességét, és ehhez bármely vagyontárgy, tárgyi eszköz kötelező értékelése szükséges, a kapcsolódó költségek e pont alapján ráfordításként számolhatók el.

Díjfizetés a bejegyzett jogokkal kapcsolatos tájékoztatásért.

Kataszterrel, ingatlanleltárral, földméréssel kapcsolatos dokumentumok elkészítésének fizetése.

Vizsgálat fizetése, amelynek eredménye az adózó tevékenységének engedélyezéséhez szükséges.

Bírósági és választottbírósági költségek.

A szellemi munka eredményeihez fűződő jogok használati díja.

Ha pénzt költ alkalmazottai képzésére vagy készségeik fejlesztésére, akkor e pont alapján bevételét is csökkentheti az ilyen irányú költségekkel. Az egyetlen feltétel az, hogy az a munkavállaló, akinek a képzésébe befektet, a vele kötött munkaszerződés alapján legyen alkalmazott.

Ha rendelkezik pénztárgéppel vagy egyéb pénztárgép berendezéssel, akkor a jelen bekezdésben foglaltaktól függően annak karbantartásának, üzemeltetésének költségei is figyelembe vehetőek.

És végül a háztartási hulladék és a szemét elszállításának költsége is csökkentheti az adóalapot az egyszerűsített adórendszerben.

A ráfordítások elszámolásának feltételei adószámításkor

A fenti listában felsorolt ​​összes költséget csak akkor vesszük figyelembe az adó kiszámításakor, ha azokat megfelelő dokumentumokkal igazolják és üzletileg indokolt. Vagyis a felmerült kiadásokat igazoló dokumentumokat a hatályos jogszabályok előírásai szerint kell elkészíteni. Ezen túlmenően a költségeknek az adózó nyereségszerzési célú tevékenysége során kell felmerülniük.

Így az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadások” kiadásainak listája meglehetősen részletes és széles. Ez azonban le van zárva – az ezekben a bekezdésekben nem szereplő kiadások nem vehetők figyelembe.

Fontos továbbá, hogy az adóalany ügyeljen a felmerült költségek okirati alátámasztására és azok megfizetésére abban az időszakban, amelyre az adót az egyszerűsített adórendszer szerint számítják.

Mezentseva Vasilisa