V jakých mezinárodních podmínkách se vyvíjely základy poválečného období? Poválečný světový řád Po druhé světové válce se utvořil světový řád, který se vyznačoval dvěma výraznými znaky

Vedení záznamů o jakékoli finanční organizaci zahrnuje použití různých typů účtů. Spolu s rozvahovými účty jsou aktivně využívány zejména podrozvahové účty banky. Jedná se o účty, které se používají k účtování hodnot, které nejsou zahrnuty do obecné rozvahy podniku a také nesouvisejí s jeho aktivy a závazky. Podívejme se na tento typ účtů podrobněji.

Účel podrozvahových účtů

Podrozvahové (nebo podrozvahové) účty slouží k evidenci peněžních prostředků, které nejsou majetkem peněžního ústavu. Hlavním účelem tohoto typu je:

• zobecnění informací o materiálních hodnotách;
• fixace příjmů, výdajů a pohybů hmotných hodnot, které spadají do pravomoci organizace;
• kontrolu nad obchodními operacemi.

Příjem finančních prostředků určitého druhu organizací je zaznamenán na vrub podrozvahových účtů a jejich likvidace se provádí na úvěr. Podrozvahové účty se vzájemně ani s účty jiných typů neprolínají.

Důležité! Čísla účtů tohoto typu začínají vždy 99. Účtům druhého řádu je přiděleno dvoumístné číslo, třetímu třímístné a tak dále až pětimístná čísla.

Ekonomický obsah

Podle odstavce 1.1.12 Pravidel pro účetnictví v úvěrových institucích Ruské federace nemohou podrozvahové účty odrážet hmotná aktiva, která jsou na rozvahových účtech. Ale stejná Pravidla obsahují řadu výjimečných případů, kdy je takové zobrazení povoleno. Kromě toho mohou být takové účetní precedenty stanoveny v jiných regulačních dokumentech Banky Ruské federace.

Obecně se na podrozvahových účtech má uchovávat údaje o majetku pronajatém podnikem, jím přijatým do úschovy, do provize, ke zpracování, k instalaci atd. U bankovních a úvěrových organizací je součástí tzv. podrozvahový účet může být:

• termínované závazky dlužníků;
• rezervní fondy mincí a bankovek;
• zúčtovací doklady shromážděné bankou;
• zajištění půjček;
• formuláře přísná odpovědnost;
• dluhy odepsané z důvodu nemožnosti vymáhání;
• formy cenných papírů vydaných bankou;
• splatné akreditivy atd.

Celkem zákon počítá s 11 druhy podrozvahových účtů. Kromě toho mohou podniky a organizace, je-li to nutné, otevřít takové účty samy a zadat je do svých účetních zásad.

Důležité! V plánu účtování komerčních bank obsahuje kapitola o podrozvahových účtech zpravidla sedm oddílů. Jeden z nich navíc používá výhradně Centrální banka Ruské federace.

Klasifikace podrozvahových účtů

Obvykle lze všechny podrozvahové účty rozdělit na tři kategorie:

• určené k vyúčtování majetku, který nepatří organizaci (pronajatý nebo uložený do úschovy);
• navrženy tak, aby odpovídaly za závazky a zajištění organizace;
• vytvořené k zohlednění jiných materiálních hodnot a objektů nízké hodnoty.

V bankovních organizacích jsou na účtech druhé skupiny obvykle uloženy informace o zajištění, bankovních zárukách a zárukách. V tomto případě se o zajištění účtuje na základě ceny zastaveného předmětu.

Podrozvahová dokumentace třetího typu obvykle vede evidenci montérek pro zaměstnance banky a vybavení potřebného pro jejich práci. Pokud jde o předměty nízké hodnoty, podle zákona zahrnují hmotná aktiva, jejichž cena je nižší než 40 000 rublů na jednotku. Tento práh však může organizace změnit v závislosti na vnitřních potřebách. Limit hodnoty předmětu nízké hodnoty, pokud je stanoven samostatně, musí být závazně předepsán v účetní politice banky.

Předpisy

Rozvaha jakékoli komerční banky se řídí nařízením Centrální banky Ruské federace č. 302-P, vydaným 26. března 2007. Tento dokument obsahuje účtovou osnovu pro úvěrové instituce a také základní pravidla pro jejich vedení. Kromě toho je postup účtování a vedení podrozvahových účtů ovlivněn:

• účetní politika každé konkrétní banky;
• vnitřní pokyny finančního ústavu.

Postup pro vedení podrozvahové dokumentace

Protože podrozvahové účty jsou účty, které neobsahují informace o zůstatku úvěrové instituce, podvojné zaúčtování se u nich obvykle nepraktikuje. Jak je uvedeno výše, příspěvky se tvoří následovně:

• příjem cenin k dispozici bance se eviduje v debetní části účtu;
• vyřazení cenností z vyřazení peněžního ústavu - v úvěrové části.

Zároveň pravidla chování účetnictví umožňují podmíněné rozdělení těchto účtů na aktivní a pasivní v závislosti na jejich ekonomické náplni. Pokud je nutné je zaúčtovat podvojně, je povoleno používat podrozvahové účty 99999 (pasivní) a 99998 (aktivní). Aktivní hlavičky účtu budou v tomto případě korespondovat s podrozvahovým účtem 99999, pasivní pak s 99998. Takové situace mohou nastat např. při přeceňování podrozvahových zůstatků vlivem změn směnného kurzu.

Důležité! Většina podrozvahových účtů je aktivních. Kategorie pasivní zahrnuje pouze ty, které berou v úvahu prostředky neodvedené do povinného rezervního fondu, zdroje financování kapitálových investic bankovní organizace, jakož i bankovní záruky.

Nuance práce s podrozvahovými účty

Zdálo by se, že vzhledem k tomu, že podrozvahové prostředky přímo nesouvisí s majetkem společnosti, není vedení jejich účetnictví nijak zvlášť důležité. Ale ve skutečnosti tomu tak vůbec není. Správná práce s podrozvahovými účty vám umožní:

• získat úplný obraz o činnosti banky;
• vyhnout se chybám v auditech;
• správně určit výši daní sražených z banky.

Důležité! Pokud bankovní organizace ignoruje vedení podrozvahové dokumentace nebo do ní nesprávně či neúplně uvede údaje o hmotném majetku, kterým disponuje, může být jejím vedoucím zaměstnancům uložena pokuta.

Nejobtížnější je zadat údaje o majetku pronajatém bankou nebo pronajatém do podrozvahové dokumentace. Účetní provádějící tuto operaci nejčastěji nemá k dispozici údaje o hodnotě konkrétního majetku, takže je poměrně obtížné určit, za jakou cenu je evidováno.

Tento problém lze vyřešit následujícím způsobem:

• kontaktováním dodavatele hmotného majetku s požadavkem na jeho hodnotu;
• sestavením zprávy o posouzení tržní hodnoty (nezávisle nebo za účasti licencovaných odhadců);
• zařazením objektů do protokolu na základě podmíněného nebo kvantitativního posouzení.

Tip: Pokud pronajatá nemovitost patří do kategorie nemovitostí, můžete si vyžádat potvrzení ZINZ o její hodnotě.

Inventář majetku

Jakýkoli pohyb hmotného majetku, který není majetkem banky, se zobrazuje na podrozvahových účtech odpovídajících kategorií. Skutečnost převodu hmotného předmětu na účet a jeho odepsání z rozvahy je dokumentována v souladu s tokem dokumentů přijatým ve finanční organizaci. Například účtenky se mohou promítnout do faktur nebo příjemek, odpisy - do úkonů v předepsané formě atp.

Podrozvahové účty podléhají pravidelné inventarizaci. Pro tyto účely je vytvořena zvláštní komise, jsou sestavovány kolaudační výkazy. Inventarizace se kromě členů komise musí zúčastnit i osoba, která je finančně odpovědná za konkrétní skupinu bankovního majetku. Po ukončení řízení jsou srovnávací výkazy a akty o výsledcích ověření schváleny všemi členy komise a také finančně odpovědným zaměstnancem.

Manko zjištěné při inventarizaci hradí banka vlastníkovi majetku. Tato úhrada se v dokladech promítne do položky „Ostatní výdaje“. Pokud byly při auditu zjištěny přebytky, mohou být uvedeny v rozvaze finanční instituce v kategorii „Ostatní výnosy“.

Účty číselníku bilance banky se dělí na zůstatkové a podrozvahové. Účty mohou být aktivní a pasivní. Bilanční a podrozvahové účty jsou postaveny na principu jednosměrného seskupování - v jedné sekci mohou být účty libovolného typu. Aktivní bilanční účty zahrnují: pokladní hotovost v bance, krátkodobé a dlouhodobé úvěry, náklady na kapitálové investice, pohledávky, ostatní aktiva a odváděné prostředky. Pasivní rozvahové účty odrážejí: bankovní prostředky, fondy organizací a jednotlivců, vklady, peněžní prostředky ve zúčtování, zisk banky, závazky, ostatní závazky a vypůjčené prostředky. Prostředky na pasivních účtech jsou prostředky banky pro úvěrování a financování organizace a dluh na aktivních účtech ukazuje využití těchto zdrojů. Na podsouvahových účtech se účtují ceniny a dokumenty, které nemají vliv na aktiva a pasiva rozvahy, přijaté bankou k uložení, inkasu nebo provizi. Zohledněny jsou také státní celní známky, přísné formuláře pro hlášení, akcie, jiné dokumenty a cennosti. Podrozvahové účty podle ekonomického obsahu se dělí stejně jako bilanční na aktivní a pasivní. Operace jsou účtovány v účetnictví metodou podvojného účetnictví: aktivní účty odpovídají účtu 99999, pasivní účty odpovídají účtu 99998, zatímco účty 99998 a 99999 jsou vedeny pouze v měně Ruské federace - v rublech. Podvojné zaúčtování lze provést také převodem částek z jednoho aktivního podrozvahového účtu na jiný aktivní účet nebo z jednoho pasivního účtu na jiný pasivní účet. Při přecenění zůstatků na podrozvahových účtech v důsledku změn směnných kurzů vůči měně Ruské federace - rublu, aktivní podrozvahové účty odpovídají účtu 99999, pasivní - účtu 99998. Podrozvahové účty se dělí na účty prvního řádu - rozšířené účty a účty druhého řádu - detailing.

4. Účetnictví a tvorba základního kapitálu bank.

Základní kapitál banky tvoří fondy právnických a fyzických osob.

Minimální velikost základního kapitálu nově vytvořené banky je stanovena předpisy Ruské centrální banky. V souladu se současnými regulačními dokumenty může být základní kapitál banky tvořen pouze na úkor vlastních prostředků účastníků v rublech.

Akcie se účtují na účtu 102 „Pověřený kapitál úvěrových institucí založených formou akciové společnosti z kmenových akcií“ a účtu 103 „Pověřený kapitál úvěrových institucí založených ve formě akciové společnosti vytvořené z přednostních akcií“. akcie“.

Analytické účetnictví je vedeno v kontextu akcionářů. Kreditní zůstatek na účtu odráží výši skutečně vytvořeného, ​​splaceného autorizovaného kapitálu.

Velikost základního kapitálu banky je stanovena v Chartě banky a registrována v souladu s pokynem Centrální banky Ruska „O postupu při uplatňování federálních zákonů upravujících postup při registraci úvěrových organizací a udělování licencí na bankovní činnosti. "

Částka nesplacené části základního kapitálu do okamžiku její registrace u Centrální banky Ruska je připsána na vrub aktivního podrozvahového účtu 90601 „Nesplacená výše základního kapitálu úvěrové instituce se sídlem v forma akciové společnosti“. Při vkladu akcionářů (akcionářů) do základního kapitálu je připsán účet pro účtování základního kapitálu a zároveň jsou tyto částky odepsány ve prospěch podrozvahového účtu 99999 „Účet pro korespondenci s aktivními účty v případě dvojího zápisu“.

Základní kapitál banky může být zvýšen nebo snížen. Změna základního kapitálu banky se provádí na základě valné hromady účastníků banky a registruje se předepsaným způsobem.

V souladu s občanským právem lze navýšení základního kapitálu provést zvýšením jmenovité hodnoty akcií (akcií) nebo vydáním dalších akcií (přijetím nových akcionářů). Navýšení základního kapitálu je povoleno až po úplném splacení předchozí emise a není povoleno ke krytí ztrát banky.

Postup provádění operací k vytvoření základního kapitálu banky je upraven pokynem Centrální banky Ruska „O pravidlech vydávání a registrace cenných papírů úvěrovými organizacemi na území Ruské federace“.

Úvěrová instituce může vydávat cenné papíry na jméno a na doručitele v jedné z následujících forem uvedených v jejích zakladatelských dokumentech a (nebo) rozhodnutí o emisi a emisním prospektu: 1. listinný dokument na jméno; 2. nominální nedokumentární; 3. listinné cenné papíry na doručitele.

U listinné formy emise může jeden certifikát osvědčovat právo na jeden, více nebo všechny cenné papíry s jedním státním registračním číslem.

Existují rozdíly ve tvorbě základního kapitálu a promítnutí do účtování těchto operací v závislosti na organizační a právní formě banky.

Úvěrová instituce založená ve formě otevřené nebo uzavřené akciové společnosti tvoří svůj základní kapitál ze jmenovité hodnoty akcií nabytých akcionáři.

Podsouvahový účet

Podsouvahový účet- účet určený k sumarizaci informací o přítomnosti a pohybu hodnot, které nepatří ekonomickému subjektu, ale jsou dočasně v jeho užívání nebo nakládání, jakož i ke kontrole jednotlivých obchodních transakcí. Pojem „podrozvaha“ je také synonymem. Ten se nejčastěji používá ve vztahu k úvěrovým institucím.

Mezi podrozvahové účty patří:

• rezervní fondy bankovek a mincí
• závazky dlužníků
• zúčtovací doklady předané bance k vyzvednutí (pro příjem plateb)
• cennosti přijaté do úschovy
• formy přísné odpovědnosti, šekové a účtenky, splatné akreditivy atd.

• Účet 001 "Pronajatý dlouhodobý majetek"
• Účet 002 "Zásoby přijaty do úschovy"
• Účet 003 "Materiály přijaté ke zpracování"
• Účet 004 "Zboží přijato do provize"
• Účet 005 "Zařízení přijato k instalaci"
• Účet 006 "Formy přísného hlášení"
• Účet 007 „Dluh insolventních dlužníků odepsaný se ztrátou“
• Účet 008 „Jistoty na závazky a přijaté platby“
• Účet 009 „Vydané cenné papíry na závazky a platby“
• Účet 010 „Odpisy dlouhodobého majetku“
• Účet 011 "Pronajatý dlouhodobý majetek"

Organizace může seznam těchto účtů doplnit a uplatnit v účetnictví, pokud ve svém popíše jejich charakteristiku účetní politika.

viz také

Odkazy

Nadace Wikimedia. 2010 .

• mimo podezření
• OTC trh

Podívejte se, co je "Podrozvaha" v jiných slovnících:

mimorozvahu- příd. Souvisí s účtováním hodnot, dokladů a příkazů, které nesouvisejí s aktivy a pasivy bank. Vysvětlující slovník Efraimův. T. F. Efremová. 2000... Moderní slovník Ruský jazyk Efremova

mimorozvahu- nevyvážený ansovy ... Ruský pravopisný slovník

mimorozvahu- extrabal / nsovy ... sloučeny. Odděleně. Přes pomlčku.

Podsouvahový účet- v účetnictví banky účet, na kterém se berou v úvahu hodnoty, které nesouvisejí s majetkem banky, jakož i některé peněžní dokumenty a pokyny k provedení transakce. Na podrozvahových účtech banky jsou zohledněny: rezervní fondy v hotovosti ... ... Finanční slovní zásoba

Podsvahový účet- Viz Podrozvahový glosář obchodních podmínek. Akademik.ru. 2001... Slovníček obchodních podmínek

MIMOBANKOVNÍ ÚČET Právní slovník

MIMOBANKOVNÍ ÚČET- účet podniku, banky, sloužící k účtování hodnot, které nejsou zahrnuty v rozvaze, které se nepromítají do jeho aktiv a pasiv. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B. Modern ekonomický slovník. 2. vydání, rev. M .: INFRA M. 479 s ... ... ... Ekonomický slovník

Podsouvahový účet- (anglický účet mimo rovnováhu) v účetnictví banky se bere v úvahu účet, jehož hodnoty nesouvisejí s jeho aktivy, jakož i některé peněžní dokumenty a pokyny k provádění operací. Na V.s. berou se v úvahu... Encyklopedie práva

MIMOBANKOVNÍ ÚČET, MIMOBANKOVNÍ- účetní účet podniku, banky, na kterém se účtují peněžní prostředky, které tomuto podniku na základě vlastnictví nepatří, nejsou zahrnuty v rozvaze, nepromítají se do jeho majetku a závazků, např. dlouhodobý majetek; zboží...... encyklopedický slovník ekonomie a právo

mimorozvahu- účet určený k evidenci finančních prostředků, které tomuto podniku na základě vlastnictví nepatří, např. pronajatý dlouhodobý majetek; komoditní hmotná aktiva přijatá do úschovy; zařízení přijato ... ... Velký právní slovník