วิธีกรอกแผนการเปลี่ยนอะไหล่โดยผู้เชี่ยวชาญ แผนการเปลี่ยนผู้เชี่ยวชาญในยามสงคราม ผู้แทนทางทหารที่เกี่ยวข้องกับ UZ ดำเนินการ

หน่วยงานด้านภาษีไม่สามารถลงโทษผู้ประกอบการสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้าได้อีกต่อไป หากเขาชำระหนี้เอง เหตุผลของความล่าช้าไม่เกี่ยวข้อง คำตัดสินนี้ดำเนินการโดยศาลรัฐธรรมนูญในกรณีของผู้ประกอบการรายหนึ่ง

ในระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่ สำนักงานภาษีพบว่าบริษัทได้โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ช้า. ผู้ตรวจสอบออกค่าปรับ ₽299,403 และปรับ ₽4,896 นักธุรกิจไม่เห็นด้วยกับค่าปรับและไปขึ้นศาลเพื่อพิสูจน์ว่าเขาไม่ควรจ่ายค่าปรับเพราะเขาจัดการแก้ไขข้อผิดพลาดก่อนที่ภาษีจะมาถึง นักธุรกิจรายนี้ถูกปฏิเสธในศาลเมือง เขต และภูมิภาค และแม้แต่คำร้องก็ไม่ได้รับการยอมรับในศาลฎีกา จากนั้นเขาก็ยื่นอุทธรณ์ต่อศาลรัฐธรรมนูญ ศาลรัฐธรรมนูญทำงานได้ดี - ยืนยันความถูกต้องของผู้ประกอบการและอนุญาตให้เขาไม่ต้องเสียค่าปรับ

หน่วยงานด้านภาษีจะไม่สามารถปรับผู้ประกอบการที่แก้ไขการละเมิดด้วยตนเองได้อีกต่อไป - คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญมีผลผูกพันกับทุกคน

มันหมายความว่าอะไร?

หากนักธุรกิจไม่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตรงเวลา เขามีสิทธิ์ได้รับค่าปรับ - 20% ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระ (มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มันเกิดขึ้นที่นักธุรกิจทำผิดพลาดในการบัญชีหรือกรอกประกาศอย่างไม่ถูกต้อง จะไม่มีการลงโทษหากเขาแก้ไขข้อผิดพลาด จ่ายภาษีที่ขาดหายไป และส่งคำชี้แจงที่ชัดเจน แม้ว่าจะเกิดขึ้นช้ากว่ากำหนดเวลาชำระภาษีก็ตาม รหัสภาษีกำหนดไว้สำหรับสองกรณีดังกล่าว (หน้า

4 ช้อนโต๊ะ 81 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1. หากนักธุรกิจชำระภาษีที่ขาดหายไปและยื่นใบกำกับภาษีที่ถูกต้องก่อนที่เขาจะพบว่าเจ้าหน้าที่ภาษีพบข้อผิดพลาดหรือกำหนดการตรวจสอบในสถานที่
2. หากนักธุรกิจยื่นประกาศที่มีการแก้ไขหลังจากการตรวจสอบในสถานที่ ในระหว่างนั้น ผู้ตรวจสอบไม่พบข้อผิดพลาดที่ประเมินจำนวนภาษีต่ำเกินไป

ในกรณีของเรา นักธุรกิจเตรียมการประกาศอย่างถูกต้อง แต่ค้างชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานของเขา แม้ว่าตัวเขาเองจะแก้ไขการละเมิดและชำระค่าธรรมเนียมล่าช้าก่อนที่เจ้าหน้าที่ภาษีจะค้นพบ แต่ผู้ตรวจสอบก็สั่งปรับ หน่วยงานด้านภาษีคำนวณ: เนื่องจากนักธุรกิจไม่ได้แก้ไขอะไรเลยและไม่ได้ส่งการประกาศที่อัปเดต ดังนั้นวรรค 4 ของหน้า 81 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับเขา ดังนั้น คุณสามารถกำหนดบทลงโทษในรูปแบบของค่าปรับ

ศาลทั้งหมดสนับสนุนตำแหน่งของหน่วยงานด้านภาษีและ ศาลสูงไม่ยอมรับข้อร้องเรียน จากนั้นนักธุรกิจก็หันไปหาศาลรัฐธรรมนูญเพื่อตรวจสอบความชอบด้วยรัฐธรรมนูญของบทบัญญัติแห่งศิลปะ 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรค 4 ของศิลปะ 81 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ศาลตัดสินว่าบรรทัดฐานของบทความไม่ขัดแย้งกับรัฐธรรมนูญ แต่ยืนยันความถูกต้องของนักธุรกิจ หากนักธุรกิจชำระหนี้และชำระดอกเบี้ยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้าก่อนที่หน่วยงานด้านภาษีจะตรวจพบเกี่ยวกับการละเมิด เขาไม่ต้องเสียค่าปรับ สาเหตุของความล่าช้าไม่เกี่ยวข้อง มีแบบอย่างคือ

สิ่งนี้จะส่งผลกระทบต่อนักธุรกิจอย่างไร?

ก่อนหน้านี้หน่วยงานด้านภาษีได้ปรับผู้ประกอบการสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้าหากไม่เกี่ยวข้องกับข้อผิดพลาดในการประกาศ แม้ว่านักธุรกิจจะแก้ไขการละเมิดด้วยตนเอง ตอนนี้ผู้ตรวจสอบจะไม่สามารถออกค่าปรับได้ไม่ว่าจะด้วยเหตุผลใดก็ตามในความล่าช้า สิ่งสำคัญคือการแก้ไขการละเมิดก่อนที่สำนักงานภาษีจะพบ หากมีการเรียกเก็บค่าปรับ คุณสามารถฟ้องภาษีได้อย่างปลอดภัย จากตัวอย่างข้างต้น การชนะการทดลองจึงไม่ใช่เรื่องยาก

มาสรุปกัน

หากคุณชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้า ให้แก้ไขการละเมิดก่อนที่สำนักงานภาษีจะตรวจพบ แล้วคุณจะไม่ถูกปรับ เหตุผลของความล่าช้าไม่เกี่ยวข้อง หากผู้ตรวจสอบยังคงกำหนดค่าปรับ คุณสามารถฟ้องภาษีได้อย่างปลอดภัย คำวินิจฉัยของศาลรัฐธรรมนูญมีผลผูกพันทุกคน ดังนั้น การจะชนะคดีในศาลจึงไม่ใช่เรื่องยาก

บทลงโทษสำหรับการไม่ชำระและชำระภาษีล่าช้าโดยบุคคลธรรมดาในปี 2561

การชำระภาษีให้ตรงเวลาเป็นหน้าที่ของผู้เสียภาษีทุกคนโดยไม่สนใจซึ่งนำไปสู่ผลร้ายแรง คุณจะได้เรียนรู้ว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคืออะไร ใครควรจ่าย และมีบทลงโทษอะไรบ้างสำหรับการไม่ชำระรายได้และภาษีการขนส่งจากเอกสารด้านล่าง

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคืออะไร

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทุกคนมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีที่กฎหมายกำหนด การไม่ชำระภาษีโดยบุคคลถือเป็นความผิดที่กำหนดให้มีหน้าที่เสียภาษี

"ความผิดทางภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นความผิดของการกระทำที่ผิดกฎหมาย (โดยฝ่าฝืนกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม) (การกระทำหรือการละเว้น) ของผู้เสียภาษี ผู้ชำระเบี้ยประกัน ตัวแทนภาษี และบุคคลอื่น ๆ ซึ่งความรับผิดถูกกำหนดโดย รหัสนี้"

(มาตรา 106 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

PIT เป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ใด ๆ (ทั้งที่เป็นเงินสดและในรูปแบบและวัสดุ) ที่ได้รับระหว่างปีปฏิทิน

ผู้ชำระภาษีเงินได้คือ:

ผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

บุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียที่ได้รับรายได้จากแหล่งที่มาของสหพันธรัฐรัสเซีย

“ผู้เสียภาษีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผู้เสียภาษี) คือบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในภาษี สหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับบุคคลที่ได้รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ใช่ผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่ 1 ของบทความ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีใดบ้างที่มีความรับผิดในการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ความรับผิดในภาษีเงินได้เกิดขึ้นหากผู้เสียภาษีภายในกำหนดเวลา:

ชำระภาษีไม่ครบหรือชำระภาษีไม่ครบจำนวน

ไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษี

ในกรณีที่ไม่สามารถส่งประกาศไปยังผู้เสียภาษีได้ ค่าปรับ 5% ของภาษีที่ค้างชำระในแต่ละเดือนของความล่าช้าตามส่วนที่ 1 ของศิลปะ 199 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

“การไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณเบี้ยประกัน) ต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมจะต้องเสียค่าปรับจำนวนร้อยละ 5 ของจำนวนเงิน ภาษี (เงินสมทบประกัน) ที่ต้องชำระภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม (เงินเพิ่ม) ตามประกาศนี้ (การคำนวณเบี้ยประกัน) สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนดให้ส่ง แต่ ไม่เกินร้อยละ 30 ของจำนวนที่กำหนดและไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล

โปรดทราบ: ตามส่วนที่ 5 ของศิลปะ 174 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องส่งประกาศภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษีจะต้องดำเนินการไม่เกิน วันถัดไปซึ่งเงินได้ที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษี

“ตัวแทนภาษีจะต้องโอนเงินจำนวนภาษีที่คำนวณได้และภาษีหัก ณ ที่จ่ายภายในวันถัดจากวันชำระเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษี” (ตอนที่ 6 ของบทความ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บทลงโทษสำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ค่าปรับสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้าในปี 2561 ถูกกำหนดขึ้นภายใต้มาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับความรุนแรงของการละเมิด การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้าอาจมีค่าปรับตั้งแต่ 20% ถึง 40% ของภาษีที่ค้างชำระ

การลงโทษสำหรับภาษีรายได้ล่าช้าหรือไม่ชำระภายใต้ส่วนที่ 1 ของศิลปะ 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือ 20% ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระ:

“การไม่ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วน (ค่าธรรมเนียม, เบี้ยประกัน) เนื่องจากการระบุฐานภาษี (ฐานคำนวณเบี้ยประกัน), การคำนวณภาษี (ค่าธรรมเนียม, เบี้ยประกัน) ไม่ถูกต้อง หรือการกระทำที่ผิดกฎหมายอื่น ๆ (เพิกเฉย) หากการกระทำดังกล่าวไม่มีความผิดทางภาษีป้ายที่ระบุไว้ในข้อ 129.3 และ 129.5 ของประมวลนี้ จะมีการเรียกเก็บค่าปรับจำนวนร้อยละ 20 ของภาษีค้างชำระ (ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกัน)”

บทลงโทษสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้าในปี 2561 หากการกระทำนั้นกระทำโดยเจตนา จะเป็น 40% ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระภายใต้ส่วนที่ 3 ของศิลปะ 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

“การกระทำที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของบทความนี้ กระทำโดยจงใจ นำมาซึ่งค่าปรับจำนวนร้อยละ 40 ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระ (ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกัน)”

ตามวรรค 9 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่เรียกเก็บค่าปรับสำหรับการไม่หักภาษีรายได้ส่วนบุคคลโดยตัวแทนภาษีหากภาษีไม่ได้ถูกหักจากรายได้ของพนักงาน

“ไม่อนุญาตให้ชำระภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษี เมื่อสรุปข้อตกลงและธุรกรรมอื่น ๆ ห้ามมิให้รวมข้อภาษีไว้ในนั้นตามที่ตัวแทนภาษีที่จ่ายรายได้รับภาระผูกพันในการแบกรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีสำหรับบุคคลธรรมดา

โปรดทราบ: ผู้เสียภาษีจะไม่ถูกปลดจากภาระหน้าที่ในการชำระภาษีที่ตนต้องรับผิด

“การนำบุคคลมารับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษีไม่ได้เป็นการปลดเปลื้องเขาจากภาระหน้าที่ในการชำระ (โอน) จำนวนภาษีที่ต้องชำระ (ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกัน) และค่าปรับ” (ส่วนที่ 5 ของบทความ 108 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตรวจสอบค่าปรับในสำนักงานภาษีด้วยนามสกุลออนไลน์

การตรวจสอบภาษีส่วนบุคคลออนไลน์สามารถทำได้หลายวิธี:

หากต้องการทราบเกี่ยวกับภาษีหรือหนี้โดยใช้เว็บไซต์ของ Federal Tax Service คุณต้องไปที่ พื้นที่ส่วนบุคคลผู้เสียภาษี ส่วนค้างจ่ายจะแสดงข้อมูลเกี่ยวกับภาษีค้างรับ ในส่วนเดียวกันก็สามารถชำระได้ คุณสามารถค้นหาหนี้ได้ในส่วน "การชำระเกิน / หนี้"

ตรวจสอบค่าปรับออนไลน์ในสำนักงานภาษีบนเว็บไซต์ บริการของรัฐบาลกลางปลัดอำเภออยู่ในส่วน "บริการ" หากต้องการตรวจสอบค่าปรับ ให้เลือกส่วนย่อย "ธนาคารข้อมูลของการดำเนินการบังคับใช้" และกรอกแบบสอบถามเพื่อค้นหาบุคคล

บทลงโทษสำหรับการไม่ชำระภาษีการขนส่งสำหรับบุคคลคืออะไร

ต้องชำระภาษีขนส่งก่อนวันที่ 1 ธันวาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ตั้งแต่ช่วงภาษีตามส่วนที่ 1 ของศิลปะ 360 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นปีปฏิทิน จากนั้นจะต้องชำระภาษีสำหรับปี 2561 ภายในวันที่ 1 ธันวาคม 2561

"ภาษีจะต้องชำระโดยผู้เสียภาษี - บุคคลธรรมดาไม่เกินวันที่ 1 ธันวาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ" (ส่วนที่ 1 ของบทความ 363 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระภาษีล่าช้านำไปสู่ความรับผิดในรูปของดอกเบี้ยในแต่ละวันที่ล่าช้า อัตราดอกเบี้ยเท่ากับ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง

“ค่าปรับสำหรับความล่าช้าแต่ละวันถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระ

อัตราดอกเบี้ยปรับจะเท่ากับหนึ่งในสามร้อยของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่ 4 ของข้อ 75 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำคัญ: สามารถดูอัตราดอกเบี้ยรีไฟแนนซ์ปัจจุบันได้จากเว็บไซต์ของธนาคารกลาง

ในกรณีที่บุคคลไม่ชำระภาษี ค่าปรับ ค่าปรับ ภาษีจะถูกจัดเก็บตามข้อ 48 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผ่านศาล

หากคุณต้องการคำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการจ่ายค่าปรับให้กับสำนักงานภาษี หรือหากคุณต้องการคัดค้านค่าปรับที่กำหนด โปรดติดต่อทนายความเพื่อขอความช่วยเหลือ

เรามีแผนกแยกต่างหากซึ่งเป็นภาษีรายได้ส่วนบุคคลสำหรับพนักงานที่เราจ่าย ณ ที่ตั้งของแผนกไปยังสำนักงานสรรพากรของเขตอื่นของเมืองซึ่งแตกต่างจากพื้นที่ขององค์กรหลัก พวกเขาจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยไม่ได้ตั้งใจไปยังสำนักงานภาษีที่ไม่ถูกต้อง แม้ว่าโดยทั่วไปแล้วจะมีการจ่ายภาษีตรงเวลาและเต็มจำนวนสำหรับองค์กรก็ตาม หลังจากเวลาผ่านไป เราพบข้อผิดพลาดและชำระภาษีให้กับสำนักงานสรรพากรที่ถูกต้อง Q: ต้องคำนวณค่าปรับกรณีชำระภาษีล่าช้าหรือไม่?

ในกรณีของคุณ เมื่อรายละเอียดของผู้รับเงินระบุไม่ถูกต้องในคำสั่งชำระเงิน จะถือว่าภาษียังไม่ได้ชำระ นั่นคือ คุณต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอีกครั้งในการตรวจสอบที่ถูกต้อง (ซึ่งคุณทำไปแล้ว) และคุณสามารถคืนจำนวนภาษีที่ชำระผิดพลาดได้ (โอนไปยังสำนักงานภาษีที่ไม่ถูกต้อง) ในเวลาเดียวกัน เนื่องจากคุณชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกต้องช้ากว่ากำหนด (หลังวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) จึงจำเป็นต้องค้างชำระและจ่ายค่าปรับสำหรับระยะเวลาที่ล่าช้า

เหตุผล

จะทำอย่างไรหากมีข้อผิดพลาดในคำสั่งชำระเงินสำหรับการชำระภาษี

เมื่อกรอกรายละเอียดของคำสั่งชำระเงินสำหรับการโอนภาษี ข้อผิดพลาดจะไม่ถูกตัดออก บางอย่างสามารถชี้แจง แก้ไขได้ จะได้ไม่ต้องโอนภาษีอีก และมีข้อผิดพลาดบางอย่างที่ไม่สามารถแก้ไขได้ อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ด้านล่าง

เมื่อไม่สามารถยืนยันการชำระเงินได้

ไม่สามารถชี้แจงหมายเลขบัญชีที่ระบุไม่ถูกต้องของ Treasury of Russia และชื่อธนาคารของผู้รับ (ข้อ 4, ข้อ 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากทำผิดพลาดดังกล่าวธนาคารจะไม่ทำการชำระเงินเลยหรือเงินจะไปที่บัญชีของคลัง แต่อยู่ในภูมิภาคอื่น ไม่ว่าในกรณีใดจะต้องชำระภาษีอีกครั้ง

2. จากบทความมีข้อผิดพลาดอะไรบ้างในคำสั่งชำระเงินสำหรับการชำระภาษีและเงินสมทบและวิธีแก้ไข

เมื่อต้องจ่ายภาษีคืน

ภาษีจะไม่ถือว่าชำระหากผู้เสียภาษีระบุหมายเลขบัญชีของ Federal Treasury และชื่อของธนาคารผู้รับผลประโยชน์ในคำสั่งชำระเงินไม่ถูกต้อง (ข้อย่อย 4 ข้อ 4 ข้อ 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีอีกครั้ง (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 06.09.13 เลขที่ ZN-3-1/3228 และ ลงวันที่ 12.09.11 เลขที่ ZN-4-1/ [ป้องกันอีเมล]). โดยระบุรายละเอียดที่ถูกต้องของผู้รับเงิน (หมายเลขบัญชี UFK, IFTS ของรัสเซีย) ในใบสั่งชำระเงิน และชื่อที่ถูกต้องของธนาคารที่เปิดบัญชี UFK ในเวลาเดียวกัน ผู้ตรวจสอบสามารถเรียกเก็บค่าปรับ (มาตรา 75 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และกำหนดให้พวกเขาต้องรับผิดชอบสำหรับการไม่ชำระภาษี (มาตราและรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เนื่องจากเงินยังคงเป็นงบประมาณศาลบางแห่งจึงสรุปว่าการชำระภาษีถือเป็นการชำระ ข้อผิดพลาดในหมายเลขบัญชี UFK ไม่ได้หมายความว่ายังไม่ได้ชำระภาษี (กฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service of the Moscow District ลงวันที่ 03.04.12 เลขที่ A40-42830 / 11-99-19)

บางครั้งภาษีอาจไม่เข้าสู่งบประมาณเนื่องจากความผิดของธนาคาร ตัวอย่างเช่น หากสถาบันสินเชื่อทำผิดพลาดเมื่อสร้างรายละเอียดของคำสั่งชำระเงิน (ชื่อและหมายเลขบัญชีของผู้รับเงิน) ในกรณีนี้ บริษัท มีสิทธิ์ยื่นคำร้องต่อหน่วยงานตุลาการเพื่อขอค่าชดเชยจากธนาคารสำหรับความเสียหายที่เกิดขึ้น (วรรค 9, มาตรา 12 และมาตรา 15 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากภาระหน้าที่ในการชำระภาษีถือเป็นภาระที่ยังไม่บรรลุผล

ผู้ตรวจสอบอาจเรียกเก็บค่าปรับ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 2 กันยายน 2013 เลขที่ ZN-2-1 / [ป้องกันอีเมล]). ท้ายที่สุดหน่วยงานด้านภาษีจะคำนวณค่าปรับใหม่ในกรณีที่ภาระผูกพันในการชำระภาษี (ค่าธรรมเนียม) สำเร็จ ข้อ 7 ของข้อ 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อกำหนดที่อนุญาตให้ผู้ตรวจสอบชี้แจงรายละเอียดของบัญชีของ Federal Treasury และในขณะเดียวกันก็คำนวณบทลงโทษใหม่

3. จากบทความเจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่คิดดอกเบี้ยจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอีกต่อไป

การเปลี่ยนแปลงหลัก: Federal Tax Service ตัดสินใจว่าจะมีการเรียกเก็บค่าปรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเฉพาะในกรณีที่บริษัทหัก ณ ที่จ่าย แต่ไม่ได้โอนภาษี ไม่สามารถเรียกเก็บค่าปรับจากภาษีที่ยังไม่ได้หักได้

บริษัทเข้าใจผิดว่าไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพนักงาน หรือเก็บไว้แต่ไม่ครบถ้วน. Federal Tax Service ของรัสเซียได้ข้อสรุปเป็นครั้งแรกว่าในกรณีนี้มีเพียงค่าปรับจาก บริษัท เท่านั้น

ตรรกะคือสิ่งนี้ เป็นไปได้ที่จะกู้คืนภาษีค้างชำระจากตัวแทนภาษีก็ต่อเมื่อถูกหัก ณ ที่จ่ายจริง (ข้อ 1, มาตรา 46 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ถึงจุดนี้ลูกหนี้งบประมาณไม่ใช่ตัวแทนภาษี แต่เป็นผู้เสียภาษีนั่นคือพนักงาน (ข้อ 2 ข้อ 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้รหัสยังห้ามการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตรงด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนของ บริษัท (ข้อ 9, มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าปรับจะถูกเรียกเก็บเมื่อตัวแทนภาษีไม่ได้โอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณ หากไม่มีการหักภาษีไว้ องค์กรไม่ควรโอนภาษีดังกล่าว

ก่อนหน้านี้ ในสถานการณ์เช่นนี้ หน่วยงานด้านภาษีเรียกเก็บค่าปรับ และแม้แต่ผู้พิพากษาก็สนับสนุนพวกเขา แม้ในคำตัดสินเมื่อวันที่ 16 พฤษภาคม 2549 หมายเลข 16058/05 รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียสรุปว่าควรเก็บค่าปรับจากตัวแทนภาษี มีข้อสรุปที่คล้ายกันในมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 กรกฎาคม 2013 หมายเลข 57 และรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 มกราคม 2010 หมายเลข 12000/09 อย่างไรก็ตามเรื่องนี้ ผู้ตรวจสอบท้องถิ่นจะปฏิบัติตามตำแหน่งที่พวกเขาเพิ่งประกาศใน Federal Tax Service

สถานการณ์จะแตกต่างออกไปหากภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายแต่ไม่ได้ชำระ จากนั้นคุณไม่สามารถหนีจากจุดโทษได้ (ดูสูตรโกง)

ตัวแทนภาษีส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่มีข้อมูลการลงทะเบียนเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในช่วงเวลาภาษีที่หมดอายุและจำนวนภาษีที่เกิดขึ้น หัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรอบระยะเวลาภาษีนี้ทุกปีไม่เกิน วันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ในรูปแบบ รูปแบบ และในลักษณะที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).
ในกรณีของคุณ สถานการณ์ไม่ชัดเจน
ในแง่หนึ่ง การละเมิดขั้นตอนการให้ใบรับรอง 2-NDFL นั้นเท่ากับการไม่ส่ง ความรับผิดทางภาษีในรูปแบบของค่าปรับถูกกำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนค่าปรับคือ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละใบรับรองที่ยังไม่ได้ส่งซึ่งตัวแทนหัก ณ ที่จ่ายจำเป็นต้องส่ง โดยไม่คำนึงถึงวิธีการยื่นใบรับรองตามที่กฎหมายกำหนด (บนกระดาษหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์) เมื่อพิจารณาจำนวนเงินรวมของค่าปรับ ใบรับรองแต่ละใบที่ไม่ได้ส่งเกี่ยวกับผู้เสียภาษีอากรรายใดรายหนึ่งจะถือเป็นเอกสารแยกต่างหาก สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 45 ของมติที่ประชุมใหญ่ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 5 นอกจากนี้สำหรับความล้มเหลวในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล (ส่งช้า) ที่ คำขอของผู้ตรวจสอบภาษีศาลอาจนำไปใช้กับเจ้าหน้าที่ขององค์กร (เช่นกับหัวหน้า ) ความรับผิดทางปกครองในรูปแบบของค่าปรับจำนวน 300 ถึง 500 รูเบิล (มาตรา 15.6 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในทางกลับกัน การตีความตามตัวอักษรของหลักนิติธรรมนี้มีไว้สำหรับการไม่ส่งข้อมูลในรูปแบบ 2-NDFL เท่านั้น ดังนั้นหากมีการส่งข้อมูลตรงเวลาแม้ว่าจะแตกต่างกันก็ตาม สำนักงานภาษีการตรวจสอบไม่มีสิทธิ์ปรับองค์กรเนื่องจากไม่ได้ให้ข้อมูล แนวทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการยืนยันมุมมองนี้ (ดูตัวอย่าง คำตัดสินของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกเมื่อวันที่ 29 เมษายน 2548 เลขที่ A58-4844 / 04-F02-1742 / 05-S1 ของเขตกลางเดือนสิงหาคม 28, 2549 เลขที่ A35 -9977 / 05-C18, Ural District ลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2548 เลขที่ F09-2873 / 05-C2)