Wydatki przyjmują uproszczoną formę dochodu minus wydatki. Jakich wydatków nie można uwzględnić w „uproszczeniu”? Problem rozliczania wydatków na transakcje z pozbawionym skrupułów kontrahentem

Dla podmiotów gospodarczych, jeśli spełnią określone kryteria, istnieje możliwość skorzystania z preferencyjnego reżimu podatkowego w postaci uproszczonego systemu podatkowego. Zakłada dwa rodzaje systemu – oparty na dochodach i oparty na dochodach pomniejszonych o poniesione wydatki. Jednak nie każdy wydatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego, dochód minus wydatki, można uwzględnić przy ustalaniu podstawy opodatkowania w porównaniu z powszechnym systemem podatkowym (OSNO).

Przedsiębiorstwa i przedsiębiorcy w toku swojej działalności ponoszą wydatki, które w dalszej kolejności przełożą się na dochód.

Jednak wysokość poniesionych kosztów można uwzględnić tylko przy zastosowaniu jednego rodzaju uproszczonego systemu podatkowego. Pozwala im to zrobić w klauzuli 2 art. 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który określa sposób obliczania podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki”.

Uproszczony system podatkowy „dochody” ma obniżoną stawkę, ale nie pozwala na uwzględnienie wydatków, z wyjątkiem opłaconych składek ubezpieczeniowych, dzięki którym podatnik może obniżyć kwotę naliczonej obowiązkowej wpłaty, ale w granicach normy.

Rozliczenie wydatków w uproszczonym systemie podatkowym, przychodów minus wydatki za rok 2017 oraz przychodów prowadzone jest w rejestrze podatkowym KUDiR.

Jednocześnie wydatki w uproszczonym systemie podatkowym przychody minus wydatki liczone są metodą kasową, to znaczy o momencie rozpoznania wydatków w uproszczonym systemie podatkowym o przychodach minus wydatki w 2017 roku decyduje fakt ich Zapłata. Wszystkie muszą być udokumentowane i mieć uzasadnienie ekonomiczne.

Ważny! Przedsiębiorca może spotkać się z sytuacją, w której kwota poniesionych wydatków uwzględnianych przy obliczaniu podatku przewyższa kwotę przychodów uzyskanych za ten sam okres. W takim przypadku podatnik nadal będzie musiał obliczyć minimalną kwotę podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego od dochodów pomniejszonych o wydatki i przenieść ją do budżetu.

Rejestruje także wydatki poniesione przez jednostkę narastająco za każdy okres sprawozdawczy.

Jakie wydatki można zaakceptować w ramach uproszczonego systemu podatkowego w 2017 roku

Preferencyjny reżim w tej części opodatkowania ma jedną istotną negatywną stronę – lista wydatków wchodzących w skład podstawy jest ściśle określona i zamknięta.

Lista ta jest taka sama zarówno dla osób prawnych, jak i przedsiębiorców indywidualnych w ramach uproszczonego systemu podatkowego, dochody minus wydatki. Jednocześnie wydatki w uproszczonym systemie podatkowym, dochody minus wydatki, określa art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Koszty obejmują:

• Koszty zakupu, budowy, modernizacji, przebudowy i ulepszenia systemu operacyjnego. Jednocześnie podatnicy mogą uwzględnić koszt nowego środka trwałego już w roku bieżącym proporcjonalnie do liczby kwartałów jego użytkowania. Jednak koszty zakupu systemów operacyjnych wymagających rejestracji można zaliczyć do wydatków dopiero po ich opłaceniu i zarejestrowaniu (np. pojazdy). Jeżeli składnik aktywów istniał u przedsiębiorcy przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego, wówczas uwzględnia się jego wartość w zależności od okresu jego użytkowania.
• Koszty zakupu lub wytworzenia wartości niematerialnych i prawnych. Pod uwagę brane są tu także koszty prac patentowych i badawczych.
• Koszty napraw środków trwałych, zarówno własnych, jak i otrzymanych na podstawie umowy leasingu, jeżeli obowiązek ten został przeniesiony na leasingobiorcę w umowie.
• Wynajem na podstawie umów najmu i leasingu.
• Koszty materiałów. Ustalane są według tych samych zasad, co w trybie ogólnym. Obejmuje to przede wszystkim koszty poniesione na zakup surowców i materiałów eksploatacyjnych. Odzwierciedla się tu również szereg usług, na przykład usuwanie MSW, sprzątanie pomieszczeń, drukowanie itp.
• Koszty wynagrodzeń pracowników przedsiębiorstw zatrudnionych na podstawie umów o pracę i umów o służbie cywilnej, wraz z premiami. Można tu uwzględnić także renty inwalidzkie finansowane ze środków spółki za pierwsze trzy dni zwolnienia lekarskiego oraz podwyższone kwoty przewidziane w umowach z pracownikami. Odzwierciedlane są tu również kwoty alimentów potrącanych i przekazywanych z wynagrodzeń, a także kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników.
• Wydatki ponoszone przez przedsiębiorcę we wszystkich obszarach ubezpieczeń obowiązkowych. Dotyczy to między innymi składek ubezpieczeniowych naliczanych od wynagrodzeń.
• Kwoty naliczonego podatku VAT od opłaconych materiałów, usług, wydatków zaliczanych do wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego.
• Odsetki od środków pozyskanych w ramach umów pożyczek i kredytów.
• Koszty wdrożenia środków bezpieczeństwa przeciwpożarowego w przedsiębiorstwie, w tym instalacja i konserwacja alarmów oraz inne usługi organizacji przeciwpożarowych.
• Kwoty ceł, które nie są zwracane podatnikowi przy imporcie na terytorium naszego państwa.
• Koszty utrzymania transportu firmowego, obejmują także wynagrodzenie za korzystanie z transportu osobistego pracownika w sprawach służbowych w ramach przyjętych standardów.
• Koszty podróży, w tym podróże, wynajem mieszkania, diety dzienne w granicach zatwierdzonych przez przedsiębiorstwo, wizy i paszporty na wyjazdy zagraniczne itp.
• Płatność za usługi rejestracji notarialnej w ramach obowiązujących taryf.
• Wydatki na usługi prawne, księgowe i audytorskie.
• Koszt publikacji sprawozdań finansowych.
• Wydatki na artykuły papiernicze.
• Koszty usług pocztowych, telegraficznych i komunikacyjnych.
• Zakup licencjonowanych produktów komputerowych.
• Wydatki reklamowe.
• Koszty rozwoju nowych obiektów produkcyjnych.
• Wydatki na zakup towarów, które zostaną sprzedane w przyszłości.
• Kwoty podatków i innych obowiązkowych opłat uiszczanych przez podatnika. Może to być podatek transportowy, podatek gruntowy, podatek VAT płacony podczas wykonywania obowiązków agenta podatkowego itp. Podatek dochodowy od osób fizycznych pracowników nie jest tu uwzględniony, ponieważ jest uwzględniany jako część kosztów pracy.
• Koszty gwarancji.
• Wydatki na opłacenie usług agentów prowizyjnych, agentów itp.
• Płatności dokonywane okresowo z tytułu korzystania z wartości niematerialnych i prawnych będących własnością osób trzecich.
• Opłaty za wstęp, członkostwo i cele docelowe dla organizacji będących częścią SRO.
• Koszty prawne i opłaty w arbitrażu.
• Koszty obsługi kas fiskalnych.
• Koszty utrzymania komputera.
• Wydatki na usuwanie MSW.
• Wydatki na szkolenia, przekwalifikowanie personelu i ich niezależną ocenę.
• Koszty odszkodowań za szkody wyrządzone na drogach przez pojazdy ciężkie (System Platon).

Jakie wydatki nie są brane pod uwagę w 2017 roku?

Rozważmy listę transakcji wydatkowych, których nie można uwzględnić przy ustalaniu podstawy obliczenia podatku w uproszczonym systemie podatkowym dla dochodów pomniejszonych o wydatki. O niemożności ich uwzględnienia decydują pisma Ministerstwa Finansów, Federalnej Służby Podatkowej i inne dokumenty regulacyjne.

Jakie wydatki nie mogą być brane pod uwagę:

• Wydatki poniesione na specjalną ocenę warunków pracy;
• Wydatki na nabycie prawa do montażu i użytkowania konstrukcji reklamowej;
• Kwota podatku VAT, która została zaksięgowana na fakturach sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług przez podmioty stosujące uproszczony system podatkowy i wpłacające przydzielony podatek do budżetu;
• Wydatki poniesione na opłacenie pracy wynajętej firmy w celu znalezienia najemców;
• Wydatki na zakup opcji dającej prawo do zawarcia umowy najmu;
• Kwoty wydatków, które zgodnie z zawartą umową w całości pokrywa kontrahent;
• Koszt uzyskania podpisu elektronicznego wymaganego do udziału w przetargach rządowych;
• Wydatki poniesione przez podmiot przy uczestnictwie w przetargach i aukcjach na prawo do zawarcia kontraktu rządowego;
• Koszty wypłaty wynagrodzenia podmiotowi zewnętrznemu przygotowującemu dokumentację do udziału w przetargach rządowych;
• Wydatki na zapewnienie normalnych warunków pracy pracownikom;
• Koszty wydawania i obsługi kart plastikowych przeznaczonych do przekazywania wynagrodzeń pracowników;
• Zakup karnetu TIR, który uprawnia do przewozu pojazdów przez granice obcych państw bez kontroli w punktach celnych;
• Zapłata za usługi akredytowanej firmy z zakresu ochrony pracy;
• Wydatki na prenumeratę publikacji księgowych i innych publikacji drukowanych;
• Wydatki na rozrywkę;
• Koszt towarów, które nie zostały zapłacone dostawcom, a następnie spisane jako zobowiązania przeterminowane;
• Koszt środków trwałych wniesionych jako wkład do kapitału docelowego;
• Zadośćuczynienie za szkodę wyrządzoną spółce przez założyciela;
• Wypłata odszkodowania za używanie samochodów osobowych do celów pracy, bardziej ustalone standardy;
• Kupowanie markowej odzieży, chyba że obowiązek jest określony w jednym z aktów prawnych Federacji Rosyjskiej;
• Zakup przepustek dla pracowników na wejście lub przejazd do wynajmowanego lokalu;
• Koszty produkcji znaków świetlnych nie mających charakteru reklamowego oraz koszty dekoracji wyglądu budynków;
• Koszty nabycia działki (chyba, że ​​zostanie ona zakupiona w celu odsprzedaży);
• Opłata za prawo do ograniczonego korzystania z terenu (służebność);
• Koszty przebudowy budynku;
• Zapłata za prawo do podpisania umowy dzierżawy działki na okres 25 lat w celu przebudowy i użytkowania znajdującego się na niej budynku;
• Płatność za usługi zarządzania działalnością LLC;
• Zapłata za usługi firmy zewnętrznej w zakresie prowadzenia dokumentacji kadrowej dla firmy (w przypadku braku własnej obsługi kadrowej);
• Płatność za usługi outsourcingowe i outstaffingowe;
• Wydatki w postaci grzywien, kar i innych kar za naruszenie umów uznane przez dłużnika lub ustalone orzeczeniem sądu;
• Koszty wydania przez agencję rządową wyciągu z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych (USRIP) w formie papierowej;
• Wydatki poniesione przez indywidualnego przedsiębiorcę przed jego faktyczną rejestracją;
• Wydatki indywidualnego przedsiębiorcy na przeprowadzenie szkolenia, a także dojazd do miejsca tego szkolenia, w tym koszty podróży;
• Koszty uzyskania paszportu antyterrorystycznego dla centrum handlowego, usługi wykonania oznakowania miejsc parkingowych dla osób niepełnosprawnych;
• Zwrot wydatków pracownikom, których praca jest wykonywana w drodze lub ma charakter podróżny;
• Odszkodowanie na rzecz pracownika za okres przebywania w domu studenckim lub innym lokalu w czasie pełnienia dyżuru;
• Wydatki na zakup praw majątkowych, w tym praw dłużnych;
• Koszty usług firmy zewnętrznej w zakresie czyszczenia i transportu śniegu z okolicy, koszty zagospodarowania terenu;
• Wydatki na nabycie w celu odsprzedaży praw do utworów muzycznych i wideo;
• Wydatki na nabycie w celu dalszej sprzedaży niewyłącznych praw do programów komputerowych;
• Kosztów materiałów uzyskanych w trakcie demontażu istniejących środków trwałych, uwzględnionych przy wpisaniu do bilansu, nie zalicza się do wydatków na dalszą sprzedaż tych materiałów;
• Wydatki na zakup towarów do dalszej sprzedaży poniesione podczas pobytu na UTII;
• Płatność za technologiczne podłączenie przebudowanych urządzeń energetycznych i zakładów wytwarzania energii elektrycznej do istniejących sieci elektroenergetycznych;
• Wydatki na doprowadzenie towaru do stanu umożliwiającego jego sprzedaż, a także wydatki na dodatkowe wyposażenie towaru zakupionego w celu dalszej sprzedaży;
• Koszty najemcy mające na celu doprowadzenie przedmiotu leasingu do stanu umożliwiającego użytkowanie;
• Wydatki na rezerwę usługi powszechnej realizowane przez operatorów sieci telekomunikacyjnych;
• Opłaty wpisowe dla organizacji non-profit i wpłaty na fundusze takich organizacji;
• Kwoty opłat patentowych przekazanych z tytułu rejestracji umów licencyjnych na nabycie znaków towarowych;
• Podatki leśne;
• Koszty pokrycia braków lub kradzieży środków;
• Wynagrodzenie płacone kupującemu przez sprzedającego z tytułu wypełnienia któregokolwiek warunku umowy;
• Koszty zakupu towarów służących poprawie warunków pobytu klientów (woda, herbata, cukier, słodycze itp.);
• Umorzenie nieściągalnych długów;
• Wydatki na zakup mieszkania przeznaczonego na pobyt pracowniczy;
• Strata z okresu poprzedniego, jeżeli powstała w okresie stosowania uproszczonego systemu opodatkowania dochodów, a w okresie odpisu obowiązywał uproszczony system opodatkowania dochodów pomniejszonych o koszty.

Cechy obniżek podatku od składek ubezpieczeniowych

W przeciwieństwie do uproszczonego systemu podatkowego, w systemie 15% dochód wynosi 6%, zmniejsza się nie samą kwotę podatku, ale podstawę jego obliczenia. są po prostu zaliczane w całości do uwzględnianych wydatków, zmniejszając w ten sposób podstawę.

Podobnie wygląda sytuacja w przypadku składek płaconych za pracowników najemnych. Są one również w pełni zaliczane do wydatków i uczestniczą w pomniejszaniu bazy. Jest tu jednak jedna osobliwość. Jeżeli przedsiębiorca łączy inny reżim z uproszczonym systemem podatkowym, wówczas można go zaliczyć w koszty jedynie poprzez odprowadzanie składek na rzecz tych pracowników, którzy uczestniczą w działalności objętej uproszczonym systemem podatkowym.

W uproszczeniu za podstawę opodatkowania uważa się dochód lub różnicę między przychodami a wydatkami. Jeżeli w przypadku „dochodowego” celu wydatki upraszczacza nie mają znaczenia, to aby przyjąć wydatki jako obniżenie podstawy opodatkowania dla „dochodów minus wydatki”, należy je uzasadnić i potwierdzić. Na jakich warunkach wydatki są akceptowane w ramach uproszczonego systemu podatkowego, jak należy je uzasadniać i jakie wydatki uznaje się za istotne, rozważymy poniżej.

Jakie wydatki można zaakceptować

Wydatki przyjęte w ramach uproszczenia „dochodowo-wydatkowego” mogą znacząco obniżyć kwotę podatku, ale jednocześnie muszą spełniać szereg wymogów. Ordynacja podatkowa w art. 346 ust. 16 zawiera zamkniętą listę wydatków dla uproszczonego systemu podatkowego 2016. Lista ta obejmuje:

• wydatki na środki trwałe – na ich nabycie, dokończenie, odbudowę i naprawę,
• wydatki na nabycie i utworzenie wartości niematerialnych i prawnych,
• wynagrodzenia i zasiłki chorobowe, wydatki na obowiązkowe ubezpieczenie pracowników,
• koszty podróży,
• opłaty za wynajem,
• koszty materiałów,
• odsetki od kredytów i pożyczek,
• wydatki na nabycie praw do wynalazków i wyników działalności intelektualnej,
• wydatki na badania,
• płatności celne,
• wydatki na obsługę księgową, audytorską, prawną oraz publikację sprawozdań finansowych,
• wydatki na artykuły papiernicze,
• opłata za usługi komunikacyjne i pocztowe,
• wydatki reklamowe,
• wszystkie podatki i opłaty, z wyjątkiem pojedynczego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego i podatku VAT, w przypadku wystawienia faktury, inne wydatki wymienione w art. 346 ust. 16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Wymienione pozycje wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki” nie mogą być uzupełniane innymi rodzajami wydatków, ich lista jest wyczerpująca;

Rozpoznawać koszty w „uproszczonej” rachunkowości, zgodnie z art. 252 i 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jest to możliwe tylko wtedy, gdy:

• w pełni opłacony,
• usprawiedliwiony
• udokumentowane.

Wszystkie wydatki, aby mogły zostać uznane za rozliczenia podatkowe, muszą zostać poniesione, ponieważ uproszczony system podatkowy wykorzystuje metodę kasową. W księdze przychodów i rozchodów (KUDiR) wydatki ujmowane są w dacie ich poniesienia z rachunku bankowego lub z kasy fiskalnej. Jeżeli produkt zostanie zakupiony w celu późniejszej odsprzedaży, koszty jego zapłaty nie są brane pod uwagę natychmiast, ale w momencie sprzedaży (art. 346.17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uzasadnienie kosztów oznacza, że ​​koszty są uzasadnione ekonomicznie i wyrażone w wartościach pieniężnych. Wydatki te ponoszone są w celu uzyskania przychodów z prowadzonej działalności. Na przykład zakup telewizora lub lodówki do biura firmy transportowej nie zostanie uznany za uzasadniony, ponieważ przedmioty te nie wpływają na rentowność tej działalności, ale zakup paliwa i smarów ma bezpośrednio na celu osiągnięcie zysku. W każdym przypadku ważne jest, aby móc przekonać organy podatkowe o konieczności poniesienia wydatku, jeśli nie jest to oczywiste.

Dla organów podatkowych wydatki poniesione ich zdaniem na próżno, czyli gdy działalność nie przyniosła zysku, często wydają się nieuzasadnione. Jest to kwestia kontrowersyjna i sądy stoją po stronie podatników, stając na stanowisku, że uzasadnienia kosztów nie można wiązać z uzyskanym ostatecznie wynikiem finansowym. W końcu na to, jak to będzie, poza wydatkami, wpływa wiele innych czynników. Jest to na przykład orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 czerwca 2007 r. nr 320-O-P.

Dokumentami potwierdzającymi wydatki uproszczonego systemu podatkowego, akceptowanymi w rachunkowości podatkowej, są dokumenty płatnicze, a także dokumenty księgowe potwierdzające fakt transakcji. Powinny wykazać, że otrzymano produkt lub usługę i zapłacono za nią pieniądze. Dokumenty takie są przechowywane przez co najmniej cztery lata.

W przypadku płacenia wydatków bezgotówkowych dokumentami płatniczymi są wyciąg bankowy i polecenie zapłaty. W przypadku płatności gotówką płatność potwierdzana jest paragonem fiskalnym wskazującym nazwę sprzedawcy, produkt, cenę, ilość i wartość produktu. Jeśli na paragonie KKM nie ma żadnych szczegółów, należy dołączyć również dowód sprzedaży.

Za dokumenty potwierdzające księgowość uważa się umowy, świadectwa odbioru, dowody dostawy itp. Jeżeli rozliczenie nie następuje w gotówce, wymaga to również potwierdzenia dokumentalnego, na przykład aktu potrącenia. Ważne jest, aby wszystkie dokumenty zawierały niezbędne dane, w przeciwnym razie organy podatkowe mogą nie zaakceptować poniesionych wydatków.

Pozycje wydatków rzeczowych objętych uproszczonym systemem podatkowym

Koszty materiałowe mogą powstać nie tylko w przypadku przedsiębiorstw z branży produkcyjnej, ale także w przypadku każdego innego rodzaju działalności.

Rozliczanie wydatków rzeczowych w ramach uproszczonego systemu podatkowego odbywa się zgodnie z art. 254 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Oto koszty nabycia:

• materiały i surowce użyte do produkcji lub świadczenia usług, wykonania pracy;
• materiały do ​​pakowania;
• narzędzia i sprzęt, przyrządy laboratoryjne, odzież robocza i inny majątek niepodlegający amortyzacji;
• woda, paliwo, energia na potrzeby produkcyjne;
• prace i usługi organizacji zewnętrznych lub indywidualnych przedsiębiorców o charakterze produkcyjnym (usługi przetwarzania surowców, wykonywanie poszczególnych operacji produkcyjnych, usługi konserwacyjne, transportowe itp.).

Powyższą listę można uzupełnić o inne koszty związane z produkcją i sprzedażą. Przykładowo Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 25 grudnia 2015 r. nr 03-11-06/2/76408 wyjaśniło, że w kosztach rzeczowych w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki” można uwzględnić zapłatę za usługi spedycyjne i dostawę produktów drukowanych do klientów, a także zakup tonerów do sprzętu biurowego i usługi ich ponownego napełniania.

Koszty materialne ujmuje się w dniu ich zapłaty dostawcy z kasy fiskalnej lub rachunku bieżącego lub spłaty zadłużenia w inny sposób (klauzula 1 ust. 2 art. 346 ust. 17 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Aby odpisać surowce i materiały, wystarczy, że po dokonaniu płatności zostaną one skapitalizowane i nie ma znaczenia, czy zostały już odpisane do produkcji, czy jeszcze nie (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 kwietnia 2015 r. nr 03-11-11/24918).

Koszty zakupu majątku niepodlegającego amortyzacji, w tym narzędzi, zapasów, sprzętu i odzieży roboczej, zalicza się do wydatków w momencie ich oddania do użytku (klauzula 3 ust. 1 art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tak więc, przyjmując wydatki dla celów „uproszczonego” podatku „dochód minus wydatki”, upewnij się, że spełnione są wszystkie wymagane warunki, a mianowicie:

• rodzaj wydatku wskazany jest w wykazie wydatków dla uproszczonego systemu podatkowego 2016 w art. 346.16 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej,
• wydatki są uzasadnione ekonomicznie i poparte dokumentami,
• koszty są płacone dostawcy, a produkt lub usługa zostaje otrzymana.

A podatek obliczają na podstawie „dochodów i wydatków”, bardzo ważne jest, aby wiedzieć, które wydatki mogą uwzględnić w obliczeniach, a których nie. Wydatki odpowiednio zmniejszają podstawę obliczenia podatku; im wyższe wydatki, tym niższy podatek. W praktyce często zdarza się, że podatnik zapisuje wszystko w koszty, a następnie urząd skarbowy po kontroli nalicza dodatkowy podatek do zapłaty. Aby uniknąć takich problemów, musisz jasno zrozumieć, jakie są koszty.

Jednak prawie niemożliwe jest uwzględnienie wszystkich niuansów w różnych rodzajach działań w różnych sytuacjach, dlatego wiele osób korzysta ze specjalnych serwis internetowy.

Na początek koszty uproszczonego systemu podatkowego można zaliczyć do kosztów, jeśli spełnionych zostanie kilka warunków:

1. Są one wskazane w wykazie wydatków w art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - lista jest zamknięta, nic poza nią nie może zostać zaklasyfikowane jako wydatki;
2. Koszty muszą zostać poniesione, aby mogły zostać zaliczone do kwoty wydatków – jeżeli nie zostaną poniesione, nie mogą być zaliczone do wydatków.
3. Każda transakcja wydatkowa musi być poparta dokumentami – brak dokumentów spowoduje, że urząd skarbowy wyłączy takie wydatki z kwoty wydatków związanych z obliczeniem podatku.
4. Wydatki muszą spełniać wymóg uzasadnienia ekonomicznego. Oznacza to, że każdy wydatek musi być poniesiony w celu generowania dochodu.

Powtórzmy, że pełną listę wydatków, które można uwzględnić przy obliczaniu uproszczonego systemu podatkowego, zawiera art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Należą do nich koszty zakupu środków trwałych, prac badawczo-rozwojowych, opłaty za wynajem lub leasing, koszty surowców, wynagrodzenia pracowników, odsetki od zaciągniętych kredytów i inne koszty. Nie ma sensu wymieniać całej listy w artykule; znajduje się ona w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej - tym, którzy chcą przejść na uproszczony system podatkowy „dochody-wydatki”, zalecamy przestudiowanie tej listy.

W przypadku zamkniętej listy wszystko jest dość proste, podobnie jak warunek obowiązkowej zapłaty wydatków, aby zaliczyć je jako wydatki. Co zrobić z dokumentacją dowodową? Jeśli współpracujesz z osobami prawnymi i indywidualnymi przedsiębiorcami, którzy płacą podatki w trybie ogólnym lub uproszczonym, zwykle nie mają oni problemów z wystawianiem ci dokumentów - będziesz mieć pod ręką faktury, faktury i paragony gotówkowe.

A co jeśli zlecisz usługę przedsiębiorcy, który w swojej działalności nie ma obowiązku posługiwania się kasą fiskalną? Odpowiedzi na to pytanie Ministerstwo Finansów udzieliło w piśmie nr 03-11-06/77747 z dnia 30 grudnia 2015 r. Departament stwierdził, że w tym przypadku paragon fiskalny, paragon lub inny dokument wskazujący dokonanie płatności zostały ukończone, można uznać za dokument potwierdzający. Przedsiębiorca ma obowiązek wystawić te dokumenty na żądanie Klienta. Jeżeli koszty spełniają pozostałe kryteria niezbędne do zaliczenia ich do wydatków, to takie dokumenty będą wystarczające do ich potwierdzenia.

Jeśli chodzi o nabycie niektórych aktywów materialnych od osób fizycznych, wówczas może nastąpić potwierdzenie wydatków, o których rejestracji. Jeśli dana osoba świadczy określoną usługę, możesz zawrzeć z nią umowę. Jednak tutaj musimy pamiętać, że zawierając umowę, przejmujesz funkcje agenta podatkowego. Od wynagrodzenia wynikającego z umowy będziesz musiał potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazać go odpowiednio do budżetu.

Jak rozumieć ekonomiczną wykonalność wydatków? Tak naprawdę wszystko tutaj jest proste. Przykładowo, jeśli kupujesz surowce, które następnie wykorzystujesz w produkcji do wytworzenia produktów, to kwota wydana na zakup surowców jest wydatkiem uzasadnionym ekonomicznie, gdyż idzie na uzyskanie gotowego towaru, który następnie sprzedajesz z zyskiem. Jednak uzasadnienie zakupu telewizora do holu biurowego jako wydatku jest bardzo problematyczne, ponieważ nie ma to nic wspólnego z generowaniem dochodu.

Jakich wydatków nie można brać pod uwagę? Tak naprawdę nie sposób uwzględnić wszystkiego, czego brakuje w art. 346.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i są to: wydatki na rozrywkę, prenumerata publikacji, nieodpłatne przeniesienie własności, kary za naruszenie obowiązków wynikających z zawartej umowy i inne kwoty.

Wymieńmy główne grupy wydatków, których cechy księgowe powinny zostać uwzględnione w uproszczeniu:

• przy obliczaniu podatku nie uwzględnia się wydatków na nabycie praw majątkowych, ponieważ nie ma ich na liście ogólnej, ale przekazując je innej osobie, wpływy należy dodać do dochodu;
• Opłaty rejestracyjne dla uczestnika specjalnej strefy ekonomicznej nie mogą być wliczane do wydatków. wpłata ta nie mieści się w definicji podatków i opłat, które można odliczyć przy obliczaniu podstawy opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego;
• cła przywozowe mogą być zaliczane do wydatków uproszczonych, ale zasada ta nie ma już zastosowania do ceł wywozowych (wywozowych);
• Problemem dla wielu upraszczaczy jest koszt kształtowania krajobrazu, które również nie znajdują się na liście zamkniętej, co oznacza, że ​​nie można ich brać pod uwagę – niedawna praktyka sądowa zna pozytywne przykłady rozwiązania tej kwestii, jednak do tego podatnik musi być gotowy udowodnić swój punkt widzenia przed sądem.
• podobna sytuacja ma miejsce w przypadku kosztów, które indywidualny przedsiębiorca poniósł przed zarejestrowaniem się w tym charakterze– zdaniem organów podatkowych wydatków poniesionych przez osobę fizyczną przed dniem rejestracji jako przedsiębiorca indywidualny nie można zaliczyć do wydatków. Co zrobić, jeśli koszty były znaczne? Czy na przykład zakupiono działkę lub przeprowadzono remont lokalu? Są dwa wyjścia. Pierwsza opcja: najpierw zarejestruj się jako indywidualny przedsiębiorca, a potem zajmij się tym wszystkim. Opcja druga: jeśli koszty zostały już poniesione, a indywidualny przedsiębiorca został zarejestrowany dopiero teraz, to legalność zaliczenia tych kosztów do wydatków można wykazać dopiero na drodze sądu.

Jeśli chodzi o wydatki na uproszczony system podatkowy, całość sytuacji można scharakteryzować następująco: wszystko, co nie znajduje się na zamkniętej liście w art. 346.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej organy podatkowe starają się bezlitośnie wyłączyć podatnika z wydatków podatkowych. Do takich przykładów zaliczają się także wydatki na stworzenie normalnych warunków pracy pracownikom czy wydatki na ich leczenie sanatoryjne.

Można wyciągnąć tylko jeden wniosek: jeśli rodzaj wydatku jest wymieniony na tej liście, możesz wziąć go pod uwagę przy obliczaniu podatku; jeśli go tam nie ma, nie bierz go pod uwagę lub przygotuj się na udowodnienie Twój punkt widzenia w sądzie.

Osobno zauważamy również, że w wysokości wydatków upraszczacze mają prawo uwzględnić podatki i opłaty, a są to: podatki gruntowe i transportowe, cło państwowe i podatek handlowy. Nawiasem mówiąc, należy zwrócić uwagę na jeszcze jedną rzecz dotyczącą opłaty transakcyjnej: dla tych, którzy korzystają z uproszczenia „dochody - wydatki” i płacą opłatę transakcyjną za jeden ze swoich rodzajów działalności, nie ma potrzeby prowadzenia osobnej księgowości przychodów/wydatków, aby móc zaakceptować kwotę opłaty do odliczenia. Jednak w przypadku uproszczeń z podstawą „dochodową” w takich przypadkach wymagana jest osobna księgowość. Opinię tę Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej wyraziło w piśmie nr 03-11-06/62729 z dnia 30 października 2015 roku.

W uproszczonym systemie podatkowym stawka podatku zależy od przedmiotu opodatkowania. A korzystając z uproszczonego obiektu „dochody minus wydatki”, można uwzględnić koszty, których skład jest ograniczony. Zobacz ten artykuł, aby poznać wszystkie szczegóły.

Gościu, uzyskaj bezpłatny dostęp do programu BukhSoft

Pełny dostęp przez miesiąc! - Generuj dokumenty, raporty z testów, korzystaj z unikalnej usługi wsparcia eksperckiego Systemu Glavbukh.

uproszczony system podatkowy dochody minus wydatki 2019: co warto wiedzieć

1. Katalog jest dostępny po zainstalowaniu uproszczonego systemu podatkowego w Twoim Koncie Osobistym/Szczegółach.

1. Kwoty odzwierciedlone w księdze referencyjnej domyślnie nie podlegają zmianie. Aby dodać własny rodzaj dochodu lub wydatku, kliknij przycisk „Dodaj”. » . W oknie, które zostanie otwarte, określ:

• numer rachunku/subkonta, który będzie wykorzystany przy tworzeniu transakcji;
• część Księgi Przychodów i Rozchodów, która będzie odzwierciedlała transakcję z wybranym rodzajem przychodów/wydatków;
• Treść operacji;
• analizy, jeśli są dostępne.

1. Dodaną kwotę można zmienić klikając przycisk „Zmień”. » .

Ujmowanie wydatków w ramach „uproszczenia”

Wszelkie wydatki brane pod uwagę w ramach uproszczonego systemu podatkowego muszą być uzasadnione, potwierdzone „podstawowo” i opłacone, a celem takich wydatków musi koniecznie być działalność przedsiębiorcza, czyli osiągnięcie zysku.

Pracując według uproszczonej zasady przychodów i rozchodów, koszty ujmowane są w większości przypadków metodą kasową.

Za dzień zapłaty uważa się wpływ środków pieniężnych do spółki lub przedsiębiorcy w gotówce, na rachunek bankowy lub w inny sposób. Za zapłatę uważa się również wzajemne rozliczenie z kontrahentem, w wyniku którego zmniejsza się dług wobec niego. Jeśli „uproszczony” człowiek płaci w walucie obcej, na przykład rozliczeniowo z organizacją zagraniczną - walutą obcą niebędącą rezydentem Rosji, wówczas takie koszty w „uproszczonym” należy przeliczyć na ruble. Zapłacona waluta przeliczana jest według kursu Banku Rosji z dnia rozpoznania kosztów.

Więcej informacji na temat momentów rozpoznania kosztów przy obliczaniu uproszczonego systemu podatkowego, przychody minus wydatki za rok 2019 można znaleźć w tabeli 5.

Tabela 5. Rozpoznawanie wydatków

Aktualne dochody KBK z uproszczonego systemu podatkowego pomniejszone o wydatki

W większości przypadków firmy i przedsiębiorcy muszą płacić podatki w Rosji w formie bezgotówkowej. Aby dokonać płatności bezgotówkowej należy złożyć w banku prawidłowo wypełnione zlecenie płatnicze.

Procedurę wypełniania zlecenia płatniczego ustala Bank Rosji i jest obowiązkowa dla podatników. Biorąc pod uwagę, że dokument ten zawiera ponad 20 szczegółów, teraz łatwiej jest przygotować go automatycznie – na przykład w programie BukhSoft.

Kody KBK wpisane w polu 104 zlecenia płatniczego możesz sprawdzić korzystając z Tabeli 6.

Tabela 6. Dochód KBK USN minus wydatki

Przykład 5

Symbol LLC spóźnił się z roczną płatnością o pięć dni i dlatego musiał zapłacić karę. Księgowy w płatnościach podał następujące kody: dla kwoty podatku - KBK 18210501021011000110, dla kwoty kar - KBK 18210501021012100110.

Krok 1. Wpłacaj zaliczki na podatek przez cały rok.

Kwoty wpłacone z góry wliczane są na poczet kwoty płatności końcowej na koniec roku sprawozdawczego.

Krok 2. Złóż oświadczenie.

Krok 3. Dokonaj płatności na koniec roku.

Terminy dokonywania przelewów dla firm i przedsiębiorców pokrywają się z terminami składania oświadczeń.

Ograniczenia w pracy w języku uproszczonym

Pracując na zasadach uproszczonych, podatki nakłada się albo na dochód, albo na dochód pomniejszony o wydatki - według różnych stawek podatkowych. Jedną z dwóch opcji opodatkowania wybierają dowolnie firmy i przedsiębiorcy, których wskaźniki wydajności mieszczą się w granicach określonych w Ordynacji podatkowej dla uproszczonego systemu podatkowego. Są to ograniczenia dotyczące:

• udział innych spółek w kapitale zakładowym spółki „uproszczonej”;
• rodzaj działalności prowadzonej przez organizację;
• liczba pracowników (nie może przekroczyć określonej wartości);
• koszt środków trwałych (jest ograniczony przez prawo);
• wysokość uzyskiwanego dochodu.

Przykład 6

W dniu 23 kwietnia jedyny właściciel Symbol LLC, N.I. Krapivina, sprzedał spółce Monolit 30% udziałów w kapitale zakładowym Symbol, który działa na zasadach uproszczonych. Następnie 23 października tego samego roku Monolit odsprzedał te 30% udziałów niezależnej osobie fizycznej.

W tym przypadku w ciągu roku naruszono wymóg minimalnego udziału udziałowego w celu zastosowania „podatku uproszczonego”. I choć na koniec roku 100 proc. kapitału zakładowego Symbolu znajduje się w rękach osób fizycznych, to jednak od początku II kwartału Symbol nie mógł pracować nad uproszczonym systemem podatkowym.

Do podmiotów gospodarczych, dla których zakazane jest „opodatkowanie uproszczone”, zaliczają się:

• spółki posiadające oddziały;
• organizacje i przedsiębiorcy indywidualni - producenci wyrobów akcyzowych;
• organizatorzy gier hazardowych;
• notariusze;
• struktury mikrofinansowe
• firm i przedsiębiorców w sprawie jednolitego podatku rolnego itp.

W 2019 roku limity uniemożliwiające pracę na zasadach uproszczonych przedstawiają się następująco:

• średnia liczba zatrudnionego personelu nie przekracza 100 osób;
• wartość rezydualna środków trwałych wynosi nie więcej niż 150 milionów rubli.

Dochód podlegający opodatkowaniu za pracę w systemie „uproszczonym” nie powinien przekraczać limitu liczonego memoriałowo od początku roku:

• przejście na system „uproszczony” – nie więcej niż 112,5 mln rubli przez pierwsze dziewięć miesięcy roku;
• pozostać w uproszczonym systemie podatkowym - nie więcej niż 150 milionów rubli na koniec każdego okresu sprawozdawczego zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym.

Do kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu dla porównania z limitem zalicza się wpływy ze sprzedaży, wpływy niezwiązane ze sprzedażą oraz zaliczki otrzymane po przejściu do systemu „uproszczonego” z powszechnego systemu opodatkowania memoriałowego.

Stawka płatności podatku

Stawki płatności różnią się w zależności od tego, jaki przedmiot opodatkowania wybrała dla siebie firma lub przedsiębiorca:

• do 6% – jeżeli dochód jest opodatkowany bez pomniejszenia o kwotę wydatków;
• do 15% - jeżeli opodatkowane są dochody pomniejszone o wydatki.

Władze w regionach Rosji mogą ustalać obniżone stawki podatkowe w podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej:

1. W ramach „uproszczenia dochodowego” stawka może zostać obniżona do 1%.
2. Według uproszczonego systemu podatkowego dochód minus wydatki wynosi do 5%.

Na Krymie i w Sewastopolu dozwolone jest obniżenie stawki podatku do 3%. Ponadto władze regionalne mogą zapewnić indywidualnym przedsiębiorcom indywidualnym wakacje podatkowe, obniżając stawkę w ramach uproszczonego systemu podatkowego do zera. Mówimy o następujących obszarach działalności:

1. Sfera społeczna.
2. Dziedzina naukowa.
3. Świadczenie usług domowych obywatelom.
4. Sektor produkcyjny.

W 2016 roku tradycyjnie wchodzi w życie duża liczba zmian w systemie podatkowym kraju. Z tego powodu wielu podatników czuje się zagubionych i zaczyna wątpić, czy w tym roku obowiązują znane i sprawdzone standardy rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Spróbujmy odświeżyć pamięć o zasadniczym punkcie jednego z najpopularniejszych schematów podatkowych, a mianowicie uproszczonego systemu podatkowego według systemu „dochody minus wydatki”. Przypomnijmy sobie i podajmy dokładną listę wydatków wraz ze szczegółowym wyjaśnieniem, które możesz uwzględnić w 2016 roku przy obliczaniu jednolitego podatku.

Niuanse rozpoznawania wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Przy stosowaniu „uproszczonego” podejścia bardzo ważne jest, aby uwzględnić fakt, że wszystkie wydatki są rozpoznawane dopiero po ich bezpośrednim opłaceniu!

Lista wydatków w formie uproszczonej z objaśnieniami:

Kwoty wydane na zakup środków trwałych. Będzie to obejmować wszystkie środki wydane na zakup środków trwałych, ich budowę i produkcję. Ponadto, jeśli zdecydujesz się na ulepszenie istniejącego środka trwałego poprzez jego dokończenie lub modernizację, koszty tego również można dzięki tej pozycji uwzględnić. Warto pamiętać, że od 1 stycznia 2016 r. Obiekt o początkowej cenie 100 tysięcy rubli lub więcej będzie uważany za środek trwały.

Jeśli kupisz oprogramowanie lub zamierzasz skorzystać z cudzego know-how i zawrzeć umowę z jego właścicielem, wszystkie te koszty będą dotyczyć tego przedmiotu. Tutaj możesz uwzględnić wszelkie koszty związane z nabyciem tzw. wartości niematerialnej i prawnej (IMA) – lub z jego utworzeniem. Będzie to obejmować wszystkie Twoje środki wydane na zakup wyłącznych praw do programów, wynalazków, modeli, różnych know-how i innych wyników pracy intelektualnej. Również w ramach tego artykułu podatnik może uwzględnić koszty związane z opatentowaniem swojego wynalazku, a także kwoty płacone prawnikom za obsługę prawną tego procesu. Ponadto, jeżeli podatnik inwestuje w prace badawczo-rozwojowe, w ramach których powstaje ww. własność intelektualna, to inwestycja ta również może zostać uwzględniona przy obliczaniu podatku.

Wszystkie wydatki poniesione przez Ciebie na naprawę wszelkich środków trwałych – zarówno posiadanych, jak i dzierżawionych.

Płatności dokonywane z tytułu umów najmu i dzierżawy nieruchomości.

Jednym z najbardziej obszernych rodzajów kosztów są koszty materiałowe wskazane w tym akapicie. W przypadku zakupu materiałów, surowców do produkcji swoich wyrobów, niezbędnych narzędzi i sprzętu, wyposażenia, specjalnej odzieży i specjalnego wyposażenia ochronnego dla swoich pracowników, paliwa i wody na potrzeby technologiczne swojej produkcji, części zamiennych i podzespołów – wszystko wydane na to pieniądze można uwzględnić w oparciu o art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wynagrodzenia wypłacane pracownikom oraz świadczenia w czasie zwolnień lekarskich w ramach obowiązujących przepisów.

Opłacanie składek na wszystkie ubezpieczenia pracownicze. W tej pozycji ujęte są składki na ubezpieczenia płacone za pracowników do Funduszu Emerytalnego, Funduszu Medycznego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Płacąc rachunki kontrahentów, którzy są płatnikami VAT i świadczą nam swoje usługi, pracę i towary, „uproszczeni” płacą także sam podatek VAT. Rozliczenie kosztów jego płatności odbywa się osobno, w tym akapicie art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kwota odsetek płaconych od pożyczonych środków. W paragrafie tym uwzględniono także koszty związane z płaceniem za usługi banków i innych instytucji kredytowych.

Jeżeli zgodnie z wymogami prawa podatnik ma obowiązek zapewnić bezpieczeństwo przeciwpożarowe, wówczas przy obliczaniu podatku można uwzględnić także wszelkie koszty z tym związane. Ponadto podstawa opodatkowania zostanie pomniejszona o koszty różnych usług ochroniarskich, których potrzeba wynika z działalności podatnika.

Importując z zagranicy towary związane z działalnością handlową, podatnik opłaca różne cła. Te, które zgodnie z prawem nie podlegają zwrotowi, można dzięki tej klauzuli uwzględnić przy obliczaniu podatku.

Wydatki na pojazdy służbowe – zarówno obsługa własnego pojazdu służbowego, jak i rekompensata dla właściciela za używanie jego prywatnego pojazdu do celów służbowych. Warto wziąć pod uwagę, że koszty odszkodowań ujmowane są przy kalkulacji podatku jedynie w granicach norm prawnych. Możesz wziąć pod uwagę nie więcej niż 1,2 tysiąca rubli miesięcznie za jeden samochód osobowy o pojemności silnika do 2 tysięcy metrów sześciennych. cm, nie więcej niż 1,5 tysiąca rubli za samochód o pojemności skokowej ponad 2 tysiące metrów sześciennych. cm i nie więcej niż 600 rubli za motocykl.

Koszty podróży: dieta dzienna, opłata za zakwaterowanie, podróż tam i z powrotem, koszty uzyskania wiz, zaproszeń i podobnych dokumentów, różne opłaty lotniskowe i konsularne.

Koszty przygotowania dokumentów przez notariusza. Warto wiedzieć, że koszty te uwzględniane są w granicach stawek ustalonych przez prawo dla notariuszy.

Koszty usług księgowego, prawnika, audytora.

Płatność za zakup artykułów biurowych.

Koszty opłat za różne rodzaje usług komunikacyjnych.

Opłata za nabycie prawa do korzystania z programów komputerowych i baz danych. Zazwyczaj takie płatności dokonywane są na podstawie umów licencyjnych. Jeżeli zakupiony program lub baza danych wymaga płatnej aktualizacji, w ramach tej pozycji można uwzględnić również wydane na to środki.

Koszty opracowania nowych technologii, otwarcia nowych warsztatów.

Środki przeznaczone na opłacenie podatków i opłat uiszczanych przez podatnika, z wyłączeniem samego jednolitego podatku „uproszczonego”.

Punkt ten jest istotny dla firm handlowych - uwzględnia koszty zapłaty za towary zakupione w celu późniejszej sprzedaży, a także wszelkie koszty związane z ich nabyciem i późniejszą sprzedażą. Nie obejmuje to zapłaconego w tym przypadku podatku VAT – jest on rozliczany osobno.

Kwoty wypłaconych prowizji, wynagrodzeń agenta i poręczycieli.

Pieniądze wydane na konserwację i naprawy gwarancyjne.

Jeśli chcesz wykazać, że Twoje produkty, miejsce ich przechowywania, sprzedaży, sposób transportu czy proces produkcyjny odpowiadają prawnie ustalonym standardom lub warunkom zawartej umowy, możesz pokryć wszystkie koszty odpowiedniego badania, kierując się postanowieniami niniejszego ustępu.

Jeżeli podatnik musi wykazać prawidłowość ustalenia podstawy opodatkowania i w tym celu konieczne jest dokonanie obowiązkowej wyceny majątku lub składników majątku materialnego, koszty z tym związane mogą na tej podstawie zostać uznane za wydatki.

Uiszczenie opłaty za udzielenie informacji o prawach zarejestrowanych.

Opłata za sporządzenie dokumentów związanych z katastrem, inwentaryzacją nieruchomości, geodezją.

Opłata za badanie, którego wyniki są niezbędne do uzyskania zezwolenia na działalność podatnika.

Koszty związane z sądem i arbitrażem.

Bieżąca opłata za korzystanie z praw do wyników pracy intelektualnej.

Jeśli wydajesz pieniądze na szkolenie swoich pracowników lub doskonalenie ich umiejętności, możesz również pomniejszyć swoje dochody o koszty poniesione w tym kierunku, bazując na tym punkcie. Jedynym warunkiem jest to, że pracownik, w którego szkolenie będziesz inwestować, musi być zatrudniony na podstawie zawartej z nim umowy o pracę.

Jeżeli posiadasz kasę fiskalną lub inny sprzęt kasowy, to koszty jej utrzymania i eksploatacji również można uwzględnić, kierując się postanowieniami niniejszego paragrafu.

I wreszcie, koszt wywozu odpadów komunalnych i śmieci może również obniżyć podstawę opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Warunki rozliczania wydatków przy obliczaniu podatku

Wszystkie wydatki wymienione w powyższym wykazie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku tylko wtedy, gdy są potwierdzone właściwymi dokumentami i są uzasadnione ekonomicznie. Oznacza to, że dokumenty potwierdzające poniesione wydatki muszą być sporządzone zgodnie z wymogami obowiązującego prawa. Ponadto koszty muszą zostać poniesione w ramach działalności podatnika mającej na celu osiągnięcie zysku.

Zatem lista wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki” jest dość szczegółowa i szeroka. Jest ona jednak zamknięta – wydatki, które nie są wymienione w tych paragrafach, nie mogą być brane pod uwagę.

Ważne jest również, aby podatnik zwracał uwagę na udokumentowanie poniesionych kosztów i ich zapłatę w okresie, za który naliczany jest podatek według uproszczonego systemu podatkowego.

Mezentseva Wasylisa