6 व्यक्तिगत आयकर देय तिथियों की गणना। इसे कहाँ और कब प्रस्तुत किया जाना चाहिए?
तदनुसार, यदि व्यक्तियों को आय का भुगतान नहीं किया गया है, तो कर एजेंट का कर्तव्य उत्पन्न नहीं होता है और फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना प्रस्तुत नहीं की जाती है। वेतन के रूप में आय के लिए एक अपवाद बनाया गया है, जिसे व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए उस महीने के अंतिम दिन प्राप्त माना जाता है जिसके लिए इसे अर्जित किया जाता है। इसलिए, अर्जित वेतन का भुगतान न करने की स्थिति में भी, फॉर्म 6-एनडीएफएल जमा करना होगा।
6-एनडीएफएल: कब जमा करना है
कर एजेंटों को पहली तिमाही, छह महीने और 9 महीने के लिए गणना संबंधित अवधि के बाद महीने के आखिरी दिन से पहले और वर्ष के लिए अगले वर्ष के 1 अप्रैल से पहले जमा करनी होगी।
यदि गणना सबमिट नहीं की गई है या किसी त्रुटि के साथ सबमिट की गई है
यदि कर एजेंट समय पर गणना जमा नहीं करता है, तो उसे फॉर्म 6-एनडीएफएल (खंड 1.2) जमा करने के लिए स्थापित तिथि से प्रत्येक पूर्ण या आंशिक महीने के लिए 1,000 रूबल की राशि में जुर्माने के रूप में दायित्व का सामना करना पड़ता है। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 126)।
त्रुटियों वाली गणना प्रस्तुत करने के लिए, कर एजेंट को 500 रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126.1 के खंड 1) के जुर्माने के रूप में उत्तरदायी ठहराया जा सकता है।
व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 6-एनडीएफएल
उद्यमियों को यह भी आश्चर्य होता है कि क्या व्यक्तिगत उद्यमी 6-एनडीएफएल जमा करते हैं? उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि क्या व्यक्तिगत उद्यमी के पास कर्मचारी हैं और क्या व्यक्तिगत उद्यमी ने इस वर्ष व्यक्तियों को आय का भुगतान किया है। यदि आय का भुगतान किया गया था, तो व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट बन जाते हैं और उन्हें सामान्य तरीके से फॉर्म 6-एनडीएफएल जमा करना होगा।
फॉर्म 6-एनडीएफएल को 2016 में मंजूरी दी गई थी और सभी कर एजेंटों द्वारा वित्तीय सेवा में जमा करना अनिवार्य है। यह मानते हुए कि फॉर्म रूसी संघ के टैक्स कोड में एक नवाचार है, कई नियोक्ताओं के पास उस अवधि के बारे में प्रश्न हैं जिसके लिए इसे भरा जाता है और कर सेवा में 6-एनडीएफएल फॉर्म जमा करने की समय सीमा क्या है।
नई रिपोर्ट में रिपोर्टिंग अवधि के लिए सारांशित डेटा शामिल है:
उन सभी व्यक्तियों (कर्मचारियों) के बारे में जिन्हें नियोक्ता से आय का भुगतान किया गया था;
व्यक्तियों की अर्जित और हस्तांतरित आय राशि पर;
उपलब्ध कर कटौती और उनकी राशि के बारे में;
व्यक्तिगत आय पर अर्जित, रोके गए और बजट में हस्तांतरित कर पर।
रिपोर्ट प्रस्तुत करने की जिम्मेदारी उन सभी नियोक्ताओं की है जिनके स्टाफ में व्यक्तिगत उद्यमी सहित कर्मचारी हैं। यह ध्यान दिया जा सकता है कि फॉर्म उन कानूनी संस्थाओं द्वारा जमा किया जाता है जिन्हें कर सेवा में 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करना आवश्यक होता है।
रिपोर्ट की एक विशिष्ट विशेषता यह है कि 2-एनडीएफएल प्रत्येक व्यक्ति के लिए व्यक्तिगत रूप से संकलित की जाती है, और नई रिपोर्ट में सभी पूर्णकालिक कर्मचारियों के लिए सामान्य जानकारी शामिल है। एक अन्य विशिष्ट विशेषता जमा करने की समय सीमा और रिपोर्टिंग अवधि है। कानून के अनुसार, पिछले वर्ष के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र अगले वर्ष के 1 अप्रैल से पहले जमा किया जाता है, जो पिछली कर अवधि (वर्ष) की जानकारी को दर्शाता है। फॉर्म 6-एनडीएफएल के लिए, कर सेवा में जमा करने की समय सीमा अलग है, और तैयारी की अवधि भी अलग है, हम उनके बारे में बाद में बात करेंगे;
संकलन की आवृत्ति और 6-एनडीएफएल जमा करने के तरीके
कर प्राधिकरण को एक रिपोर्ट जमा करने का नवाचार व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोक की समयबद्धता और शुद्धता पर बढ़ते नियंत्रण से तय होता है। रिपोर्ट वित्तीय सेवा को दो तरीकों से भेजी जाती है:
कागज पर। 25 से कम कर्मचारियों वाले कर एजेंटों के लिए स्वीकार्य।
इलेक्ट्रॉनिक संस्करण में. बड़ी संख्या में कर्मचारियों वाले नियोक्ताओं के लिए सुविधाजनक। फॉर्म को इलेक्ट्रॉनिक भंडारण उपकरणों पर या कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर सेवा के माध्यम से राजकोषीय सेवा को भेजा जा सकता है।
शासी निकायों को सौंपी गई सभी रिपोर्टों की तरह, 6-एनडीएफएल के भी दो महत्वपूर्ण कारक हैं:
पहला कारक यह है कि रिपोर्ट कितनी बार पूरी की जाती है?
दूसरा कारक यह है कि 2016 के लिए 6-एनडीएफएल रिपोर्टिंग की समय सीमा क्या है?
वर्ष की शुरुआत से बढ़ते कुल के आधार पर, फॉर्म भरने की आवृत्ति त्रैमासिक है। तिमाही के लिए, रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा अगले महीने के आखिरी दिन के लिए कानून द्वारा स्थापित की जाती है। कर वर्ष के लिए डेटा जमा करने की समय सीमा अगले वर्ष के 1 अप्रैल से पहले स्वीकृत की जाती है।
यदि समय सीमा सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ती है तो जमा करने की तारीख को स्थगित करने के सामान्य नियम 6-एनडीएफएल सहित सभी कर रिपोर्टों पर लागू होते हैं। स्थानांतरण सप्ताहांत या छुट्टियों के बाद अगले व्यावसायिक दिन पर किया जाता है। 2016 से 6-एनडीएफएल नियम को ध्यान में रखते हुए, जमा करने की समय सीमा एक विशिष्ट तिथि के लिए निर्धारित की गई है।
6-एनडीएफएल जमा करने की अंतिम तिथि
तालिका 2016 में छुट्टियों और सप्ताहांतों के स्थगन को ध्यान में रखते हुए रिपोर्ट जमा करने की विशिष्ट तारीखें दिखाती है:
कर रिपोर्ट प्रस्तुत करने वाले प्रत्येक लेखाकार को अर्जित और भुगतान किए गए करों पर डेटा प्रस्तुत करने में विफलता या देर से प्रस्तुत करने के लिए दंड के बारे में पता होना चाहिए। नतीजतन, 2016 में 6-एनडीएफएल जमा करने की समय सीमा चूक जाने पर, नियोक्ता जुर्माने की राशि की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य होगा - देरी के प्रति माह 1,000 रूबल। यह स्पष्ट किया जाना चाहिए कि जुर्माना उसी राशि में एक महीने से कम की देरी के लिए लगाया जाता है। प्रदान की गई अविश्वसनीय जानकारी के लिए जुर्माना 500 रूबल है।
वे कानूनी संस्थाएं जिनके पास अवधि के लिए शून्य 6-व्यक्तिगत आयकर गणना है, उन्हें इस रिपोर्टिंग अवधि के लिए फॉर्म जमा करने से छूट दी गई है। ऐसी गणना तब हो सकती है यदि, उदाहरण के लिए, किसी कारण से पूर्णकालिक कर्मचारियों को वेतन नहीं मिला। इस मामले में, नियोक्ता एक व्याख्यात्मक नोट तैयार करता है। नियम आवश्यक नहीं है, तथापि, गलतफहमी से बचने के लिए ऐसी व्याख्या अप्रासंगिक नहीं होगी।
व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा (पंक्ति 120)
2016 में, व्यक्तिगत आयकर को राज्य राजकोष में स्थानांतरित करने की समय सीमा के संबंध में रूसी संघ के टैक्स कोड में एक नियम पेश किया गया था। यह 6-एनडीएफएल में व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करने की समय सीमा निर्धारित करता है, जो लाइन 120 में परिलक्षित होता है, कर्मचारियों को वेतन के वास्तविक भुगतान के बाद अगली तारीख से पहले नहीं। एक अपवाद बच्चे की देखभाल और छुट्टी वेतन सहित बीमारी की छुट्टी के लिए भुगतान है। इस प्रकार के मुनाफे पर, कर का भुगतान राज्य के खजाने को उस महीने के अंत से पहले किया जाता है जिसमें ये भुगतान सूचीबद्ध होते हैं।
फॉर्म 6-एनडीएफएल के अनुसार, "कर भुगतान की समय सीमा," पंक्ति 120 उस समय सीमा को दर्शाती है जिसके द्वारा बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए।
रिपोर्ट 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र के सामान्य वार्षिक फॉर्म को प्रतिस्थापित नहीं करती है। दोनों रूपों के बीच मुख्य अंतर उस क्रम में है जिसमें डेटा प्रतिबिंबित होता है: 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र प्रत्येक व्यक्ति के लिए अलग से जमा किया जाता है, जिसे आय का भुगतान किया गया था, और 6-एनडीएफएल प्रमाणपत्र समग्र रूप से संगठन के लिए जमा किया जाता है।
त्रैमासिक रिपोर्टिंग सभी व्यक्तियों को भुगतान की गई कुल आय को दर्शाती है। फॉर्म 6-एनडीएफएल में डेटा वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर दिखाया जाता है।
संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के स्थान पर रिपोर्टिंग जमा की जानी चाहिए। प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए, उसके पंजीकरण के स्थान पर एक अलग 6-एनडीएफएल गणना प्रस्तुत की जाती है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 नवंबर, 2015 संख्या 03-04-06/66970, संघीय कर का पत्र) रूसी संघ की सेवा दिनांक 28 दिसंबर 2015 संख्या बीएस-4-11/23129@)।
25 कर्मचारियों तक की छोटी फर्मों को कागज पर 6-एनडीएफएल रिपोर्ट जमा करने की अनुमति है।
यदि संख्या 25 लोगों से अधिक है, तो आपको इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिपोर्ट करना होगा। Kontur.Extern प्रणाली आपको दूरसंचार चैनलों के माध्यम से आसानी से और शीघ्रता से रिपोर्ट भेजने में मदद करेगी।
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6-एनडीएफएल जमा करने की समय सीमा
फॉर्म 6-एनडीएफएल रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के आखिरी दिन से पहले जमा किया जाना चाहिए। 2019 में सप्ताहांत और छुट्टियों को ध्यान में रखते हुए, निम्नलिखित रिपोर्टिंग समय सीमाएँ प्रदान की गई हैं:
- 2018 के लिए - 04/01/2019 तक;
- पहली तिमाही के लिए - 30 अप्रैल, 2019 तक;
- छह महीने के लिए - 31 जुलाई, 2019 तक;
- नौ महीने - 10/31/2019 तक।
फॉर्म 6-एनडीएफएल जमा करने के लिए, इसे अपने बुकमार्क में सहेजेंलेखाकार कैलेंडर .
6-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया
नीचे आपको 6-एनडीएफएल भरने के लिए संक्षिप्त निर्देश मिलेंगे।
फॉर्म 6-एनडीएफएल में एक शीर्षक पृष्ठ और दो खंड होते हैं।
यदि संगठन के अलग-अलग प्रभाग हैं, तो ऐसे प्रभागों के चेकपॉइंट और ओकेटीएमओ को शीर्षक पृष्ठ पर दर्शाया जाना चाहिए। किसी भी स्थिति में, TIN मूल संगठन को सौंपा जाता है।
धारा 1 "सामान्यीकृत संकेतक" कैसे भरें
इस अनुभाग में अर्जित आय की राशि को कर की दर से विभाजित करके दर्शाया जाना चाहिए। अर्जित लाभांश की राशि एक अलग लाइन पर दर्ज की जाती है। संघीय कर सेवा के लिए आयकर रिटर्न में दर्शाए गए आंकड़ों के साथ तुलना करने के लिए लाभांश के बारे में जानकारी आवश्यक है।
यदि संगठन विभिन्न व्यक्तिगत आयकर दरों का उपयोग करता है तो 6-एनडीएफएल गणना की धारा संख्या 1 को कई पृष्ठों पर रखा जा सकता है।
फॉर्म 6-एनडीएफएल की पंक्ति 070 कैसे भरें
लेखाकार अक्सर लाइन 070 6-एनडीएफएल भरने की प्रक्रिया के बारे में पूछते हैं। हम आपको बताएंगे कि नीचे क्या शामिल है।
लाइन 070 6-एनडीएफएल में वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर रोके गए कर की कुल राशि शामिल है। यह महत्वपूर्ण है कि व्यक्तिगत आयकर रोका जाए। उदाहरण के लिए, 2019 की पहली तिमाही की रिपोर्ट की पंक्ति 070 में, मार्च वेतन पर कर को प्रतिबिंबित करने की कोई आवश्यकता नहीं है यदि इसका भुगतान अप्रैल में किया गया था (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 08/01/2016 नहीं) बीएस-4-11/13984@, दिनांक 07/01/2016 क्रमांक बीएस-4-11/11886@)।
धारा 2 कैसे भरें "वास्तव में प्राप्त आय की तिथियां और मात्रा और रोके गए व्यक्तिगत आयकर"
दूसरे खंड में, आपको प्राप्ति की तारीख के अनुसार आय का समूह बनाना होगा। प्रत्येक समूह के लिए, आपको कर रोक और बजट में स्थानांतरण की तारीखें नोट करनी होंगी।
2016 से, कुछ प्रकार की आय के लिए, किसी व्यक्ति द्वारा उनकी प्राप्ति की तारीख निर्धारित करने के लिए एक नई प्रक्रिया लागू हो गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223)। इस प्रकार, ऋण का उपयोग करने के लिए भौतिक लाभ के रूप में आय प्रत्येक माह की अंतिम तिथि पर निर्धारित की जानी चाहिए। यदि कर्मचारी ने पहली तिमाही के दौरान ऋण का उपयोग किया है, तो पंक्ति 100 और 130 में 01/31/2019, 02/28/2019 और 03/31/2019 तक भौतिक लाभ प्रतिबिंबित होना चाहिए। आय पर व्यक्तिगत आयकर पंक्ति 140 में परिलक्षित होता है।
व्यक्तिगत आयकर को 6-व्यक्तिगत आयकर में बदलना
ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब आय एक तिमाही में अर्जित की जाती है और अगले में भुगतान किया जाता है। व्यक्तिगत आयकर की गणना और कटौती अलग-अलग तिमाहियों में होती है। यह स्थिति मार्च, जून, सितंबर और दिसंबर के वेतन के लिए विशिष्ट है।
यदि किसी कंपनी के पास पास-थ्रू टैक्स है, तो उसे विदहोल्डिंग तिमाही में दर्ज किया जाना चाहिए। अवकाश वेतन, बोनस और बीमारी की छुट्टी के लिए, एक अलग योजना प्रदान की जाती है - कर उस अवधि में परिलक्षित होता है जब आय का भुगतान किया जाता है।
अद्यतन गणना
यदि प्राथमिक रिपोर्ट में त्रुटियां पाई जाती हैं या गलत जानकारी प्रदान की जाती है, तो संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को फॉर्म 6-एनडीएफएल में एक अद्यतन गणना प्रस्तुत करनी होगी।
रिपोर्ट 6-एनडीएफएल एक ऐसा फॉर्म है जिसके साथ करदाता व्यक्तिगत आयकर की रिपोर्ट करते हैं। इसमें उन्हें कर्मचारियों की आय, रिपोर्टिंग अवधि के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोकी गई राशि के बारे में जानकारी देनी होगी। सभी नियोक्ताओं को इसे हर तिमाही में जमा करना आवश्यक है।
रिपोर्ट फॉर्म 6-एनडीएफएल
6-एनडीएफएल रिपोर्ट का फॉर्म, इसे भरने और जमा करने की प्रक्रिया संघीय कर सेवा के 14 अक्टूबर 2015 के आदेश संख्या ММВ-7-11/450@ द्वारा निर्धारित की जाती है। 2018 की शुरुआत में, इसे रूस की संघीय कर सेवा के 17 जनवरी, 2018 एन ММВ-7-11/18@ के आदेश द्वारा संशोधित किया गया था, जो 26 मार्च, 2018 को लागू हुआ।
एक रिपोर्ट जो व्यक्तिगत आयकर राशि की गणना दिखाती है, इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में त्रैमासिक प्रस्तुत की जाती है, यदि रिपोर्टिंग तिमाही के दौरान संगठन ने 25 लोगों या अधिक के पक्ष में भुगतान किया हो। यदि संगठन 25 से कम लोगों के लिए रिपोर्ट करता है, तो फॉर्म कागज पर जमा किया जा सकता है। कर राशि रूबल में भरी जाती है, और आय राशि रूबल और कोप्पेक में भरी जाती है।
6-एनडीएफएल जमा करने की समय सीमा
फॉर्म 6-एनडीएफएल रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के आखिरी दिन से पहले कर कार्यालय को भेजा जाना चाहिए। वार्षिक गणना अगले वर्ष के 1 अप्रैल तक प्रदान की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230)। 2019 की दूसरी तिमाही के लिए, आपको 31 जुलाई से पहले रिपोर्ट करना होगा। अधिक विस्तृत समय तालिका में देखा जा सकता है।
रिपोर्टिंग के लिए जुर्माना
रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा का पालन न करने पर जुर्माना है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 1.2 के मानदंडों के अनुसार प्रत्येक महीने की देरी पर 1000 रूबल का खर्च आएगा। व्यक्तिगत आयकर रिपोर्ट समय पर जमा करने में विफलता के लिए जिम्मेदार अधिकारी पर 300 से 500 रूबल (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.6 का भाग 1) तक जुर्माना लगाया जा सकता है।
यदि 6-एनडीएफएल रिपोर्ट में जानकारी अविश्वसनीय पाई जाती है, तो संगठन पर 500 रूबल का जुर्माना लगाया जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126.1 का खंड 1)। इसलिए, प्रत्येक संगठन के मुख्य लेखाकार को विस्तार से पता होना चाहिए कि 6 व्यक्तिगत आयकर 2019 कैसे भरें।
कागज पर 6-एनडीएफएल रिपोर्ट को गैरकानूनी रूप से प्रस्तुत करने पर 200 रूबल का जुर्माना लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119.1)।
2019 में विचार करने के लिए फॉर्म परिवर्तन
2018 में, पुनर्गठित कंपनियों के कानूनी उत्तराधिकारियों को 6-एनडीएफएल जमा करने की आवश्यकता थी, अगर कंपनी ने पुनर्गठन की समाप्ति से पहले ऐसा नहीं किया था। विशेष रूप से, उत्तराधिकारी संगठन को यह करना चाहिए:
- शीर्षक पृष्ठ के शीर्ष पर अपना टिन और केपीपी इंगित करें;
- विवरण में "स्थान (लेखा) (कोड)" में कोड "215" (सबसे बड़े करदाताओं के लिए - "216") का उपयोग करें;
- "कर एजेंट" विवरण में, पुनर्गठित इकाई या उसके अलग प्रभाग का नाम इंगित करें;
- नए विवरण में "पुनर्गठन का रूप (परिसमापन) (कोड)" मूल्यों में से एक को इंगित करता है: 1 - परिवर्तन, 2 - विलय, 3 - विभाजन, 5 - परिग्रहण, 6 - एक साथ परिग्रहण के साथ विभाजन, 0 - परिसमापन;
- "पुनर्गठित कंपनी का टीआईएन/केपीपी" भी इंगित करें।
इसके अलावा, फॉर्म भरने की प्रक्रिया में अन्य बदलाव भी किए गए हैं।
सबसे बड़े करदाताओं को कानूनी इकाई के स्थान पर कर कार्यालय के साथ पंजीकरण के प्रमाण पत्र के अनुसार चेकपॉइंट प्रदान करने की आवश्यकता है, न कि सबसे बड़े करदाता के रूप में पंजीकरण के स्थान पर।
कर एजेंट संगठन जो प्रमुख करदाता नहीं हैं, उन्हें "स्थान (लेखा) (कोड)" विवरण में "212" के बजाय "214" मूल्य इंगित करना होगा।
शीर्षक पृष्ठ में प्रतिनिधि के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ का पूरा विवरण होना चाहिए।
6-एनडीएफएल के इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप को भी सूचीबद्ध संशोधनों को ध्यान में रखते हुए समायोजित किया गया है।
6-एनडीएफएल भरने का नमूना: चरण-दर-चरण निर्देश
हालाँकि यह रिपोर्ट चार साल से प्रभावी है, लेकिन इसके पूरा होने पर अभी भी नियोक्ताओं और लेखाकारों के बीच सवाल उठते हैं। इसके अलावा, इसमें कई बदलाव किए गए हैं जिन्हें भरते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए।
दस्तावेज़ में निम्नलिखित अनुभाग शामिल हैं:
- शीर्षक पेज।
- धारा 1 (जानकारी संचयन के आधार पर बनती है)।
- धारा 2 (जानकारी केवल निर्दिष्ट तिमाही के लिए परिलक्षित होती है, पिछली अवधियों को ध्यान में रखे बिना)।
चरण-दर-चरण निर्देशों के साथ 2019 की दूसरी तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल भरने का एक उदाहरण नीचे दिया गया है।
फॉर्म 6-एनडीएफएल का कवर पेज
चरण 1. आईएनएन और चौकी
उपयुक्त फ़ील्ड में, रिपोर्ट प्रस्तुत करने वाले संगठन के टिन और केपीपी डेटा को इंगित करें। यदि रिपोर्ट किसी शाखा द्वारा प्रस्तुत की जाती है, तो शाखा चौकी का संकेत दिया जाता है।
चरण 2. सुधार संख्या
यदि रिपोर्टिंग अवधि के दौरान 6-एनडीएफएल पहली बार जमा किया जाता है, तो शून्य "समायोजन संख्या" फ़ील्ड में परिलक्षित होते हैं।
समायोजन में संघीय कर सेवा को प्रदान की गई जानकारी में परिवर्तन शामिल है। संबंधित रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना का स्पष्टीकरण समायोजन संख्या द्वारा दर्शाया गया है। उदाहरण के लिए: 001, 002, 003 इत्यादि।
चरण 3. तिमाही के अनुसार रिपोर्टिंग (अवधि संख्या)
6-एनडीएफएल प्रदान करने की अवधि वह तिमाही है जिसके लिए नियोक्ता रिपोर्ट करता है:
- पहली तिमाही - कोड 21;
- अर्ध-वर्ष - कोड 31;
- 9 महीने - कोड 33;
- वर्ष - कोड 34.
पुनर्गठन (परिसमापन) के चरण में जानकारी प्रदान करने वाले संगठनों के लिए कोड परिशिष्ट में दर्शाए गए हैं। 1 आदेश.
चरण 4. कर अवधि
कर अवधि वह कैलेंडर वर्ष है जिसके लिए जानकारी प्रदान की गई है। संबंधित 4 अंक फ़ील्ड में दर्ज किए गए हैं।
चरण 5. कर सेवा कोड (पंजीकरण के स्थान पर)
लाइन कर कार्यालय के कोड को इंगित करती है जहां रिपोर्ट जमा की जाएगी। यह चार अंकों का कोड है जिसमें:
- पहले 2 अंक क्षेत्र संख्या हैं;
- दूसरे दो अंक स्वयं निरीक्षण कोड हैं (सेंट पीटर्सबर्ग के केंद्रीय जिले के संघीय कर सेवा निरीक्षणालय संख्या 9 के उदाहरण का उपयोग करके)।
यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि रिपोर्टिंग संगठन या उसके अलग प्रभाग के स्थान पर निरीक्षणालय को भेजी जाती है। व्यक्तिगत उद्यमी यह रिपोर्ट अपने निवास स्थान या व्यवसाय स्थान पर कर कार्यालय को जमा करते हैं।
कोड "स्थान के अनुसार (लेखा)" यह निर्धारित करने में मदद करता है कि कौन सा संगठन रिपोर्ट सबमिट करता है। कोड की पूरी सूची परिशिष्ट में दी गई है। 2 आदेश के लिए.
संगठनों के लिए सबसे आम:
- पंजीकरण के स्थान से - 214;
- एक अलग उपखंड के पंजीकरण के स्थान पर - 220;
- सबसे बड़े करदाता 212 दर्शाते हैं।
व्यक्तिगत उद्यमी विशेष कोड भी दर्शाते हैं:
- निवास स्थान पर - कोड 120;
- गतिविधि के स्थान पर - कोड 320।
चरण 6. करदाता का नाम
कंपनी का संक्षिप्त (यदि कोई हो) या पूरा नाम "टैक्स एजेंट" फ़ील्ड में मुद्रित होता है।
चरण 7. OKTMO (नगरपालिका इकाई) कोड और करदाता फ़ोन नंबर
आपको उस नगर पालिका का कोड बताना होगा जिसके क्षेत्र में संगठन या शाखा स्थित और पंजीकृत है। कभी-कभी नागरिकों को मूल संगठन और उसके प्रभाग दोनों द्वारा पैसे (वेतन और बोनस) का भुगतान किया जाता है। इस मामले में, अलग-अलग ओकेटीएमओ कोड वाले दो फॉर्म एक साथ भरे और जमा किए जाते हैं।
खंड 1
धारा 1 "सामान्यीकृत संकेतक" वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर बनाई जाती है और इसमें पंक्ति 060-090 को छोड़कर, प्रत्येक व्यक्तिगत आयकर दर की जानकारी शामिल होती है। धारा 1 की संरचना जानकारी प्रदान करती है:
1. प्रत्येक दांव के लिए अलग से:
- कर दर प्रतिशत;
- अर्जित आय की राशि (फॉर्म में वह आय शामिल नहीं हो सकती है जो व्यक्तिगत आयकर से पूरी तरह मुक्त है, या वह आय जो आय के प्रकार के आधार पर सीमा से कम है। उदाहरण के लिए, किसी करीबी रिश्तेदार की मृत्यु के संबंध में वित्तीय सहायता , प्रति बच्चे 50 हजार रूबल तक बच्चे के जन्म (गोद लेने, संरक्षकता अधिकारों की स्थापना) के लिए वित्तीय सहायता, आदि);
- कर कटौती की मात्रा;
- व्यक्तिगत आयकर राशि (लाभांश के रूप में आय सहित)।
2. सभी दांवों पर सामान्यीकृत जानकारी (पहली शर्त के लिए अनुभाग में एक बार प्रदर्शित):
- आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की संख्या;
- रोकी गई कर की राशि;
- रोकी नहीं गई कर की रकम;
- कर एजेंट द्वारा लौटाई गई व्यक्तिगत आयकर राशि।
सिविल अनुबंधों के तहत काम करने वाले (सेवाएं प्रदान करने वाले) कर्मचारियों और व्यक्तियों की आय पर 2019 में व्यक्तिगत आयकर दरें: 13%, 15%, 30% और 35%। 2019 में दरें नहीं बदलीं.
हम आपको दिखाएंगे कि रिपोर्ट 6 व्यक्तिगत आयकर में व्यक्तिगत आयकर को कैसे ध्यान में रखा जाए, अनुभागों को पंक्ति दर पंक्ति भरने के उदाहरणों का उपयोग करते हुए।
ब्लॉक 1. प्रत्येक व्यक्तिगत आयकर दर के लिए डेटा
चरण 1. पंक्ति 010. कर की दर
उदाहरण 13% की व्यापक रूप से उपयोग की जाने वाली व्यक्तिगत आयकर दर पर विचार करता है। फ़ील्ड 010 में ब्याज दर दर्शाई गई है। विभिन्न दरों पर कर गणना के मामले में, प्रत्येक दर के लिए डेटा उत्पन्न किया जाएगा जो केवल निर्दिष्ट व्यक्तिगत आयकर दर से संबंधित है। पंक्तियों 060 से 090 के कुल मान पहले पृष्ठ पर एक बार इंगित किए जाते हैं, बाद की शीटों पर शून्य रखे जाते हैं।
चरण 2. पंक्ति 020. अर्जित आय
लाइन 020 ("उपार्जित आय की राशि") कर्मचारियों की सभी कर योग्य आय को इंगित करती है, जिसकी गणना वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर की जाती है - जो वास्तव में वर्ष के दौरान प्राप्त हुई थीं। लाइन 020 में वह आय शामिल नहीं है जो व्यक्तिगत आयकर के साथ पूरी तरह से गैर-कर योग्य है और कर्मचारियों को हस्तांतरित आय जो कर योग्य सीमा से कम है, उदाहरण के लिए, 4,000 रूबल तक की वित्तीय सहायता (सामान्य आधार पर) या 50,000 रूबल तक ( जन्म के लिए)। लाभांश का भुगतान, अन्य बातों के अलावा, पंक्ति 025 में परिलक्षित होता है।
कुछ मामलों में, सामग्री सहायता पूरी तरह से व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 8, खंड 8.3 और खंड 8.4 देखें); कुछ प्रकार की सामग्री सहायता के लिए, व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया है एक भाग। पत्र संख्या बीएस-4-11/13984@ दिनांक 08/01/2016 में, संघीय कर सेवा ने स्पष्ट किया कि लाइन 020 में व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होने वाली और कला में निर्दिष्ट आय के बारे में जानकारी नहीं होनी चाहिए। 217 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस प्रकार, फॉर्म पर पूरी तरह से गैर-कर योग्य वित्तीय सहायता का संकेत नहीं दिया गया है।
चरण 3. पंक्ति 030. कर कटौती
यदि करदाताओं को कर कटौती प्रदान की गई थी, तो उनकी राशि फ़ील्ड 030 में दिखाई देती है। कटौती गैर-कर योग्य राशि है जो व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए आधार को कम करती है। टैक्स कोड निम्नलिखित कर कटौती का प्रावधान करता है:
- मानक (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 218);
- सामाजिक (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 219);
- संपत्ति (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 220), आदि।
पंक्ति 030 सभी कटौती कोड (रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 10 सितंबर, 2015 संख्या ММВ-7-11/387@) के लिए कुल मिलाकर भरी गई है, जिसके लिए उन्हें प्रदान किया गया था।
चरण 4. पंक्ति 040. परिकलित व्यक्तिगत आयकर
लाइन 040 ("गणना की गई कर राशि") की गणना लाइन 010 ("कर की दर") और संबंधित आयकर आधार (व्यक्तिगत आयकर आधार) को गुणा करके की जाती है।
आय का कर आधार (प्रत्येक दर पर) कॉलम 020 ("अर्जित आय की राशि") और कॉलम 030 ("कर कटौती की राशि") के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है।
आय का कर आधार (दर 13%) = 10,100,000.00 - 100,000.00 = 10,000,000.00 (व्यक्तिगत आयकर आधार 13%)
पंक्ति 040 ("गणना की गई कर राशि") = 10,000,000 * 13% = 1,300,000 (13% की दर से व्यक्तिगत आयकर)।
लाभांश पर कर कॉलम 045 में दर्शाया गया है और उसी तरह गणना की जाती है।
चरण 5. लाइन 050. अग्रिम राशि
यदि संगठन विदेशियों को पेटेंट के आधार पर नियुक्त करता है तो यह क्षेत्र भरा जाता है। इस मामले में, पंक्ति 050 ("निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि") विदेशियों को भुगतान की गई अग्रिम राशि को दर्शाती है। अन्य मामलों में, पंक्ति 050 में भरने के लिए कोई डेटा नहीं है, और शून्य दर्शाया गया है।
खंड 2. खंड 1 का सारांश
चरण 6. पंक्ति 060. वर्ष की शुरुआत से आय प्राप्त करने वाले लोगों की संख्या
फ़ील्ड उन व्यक्तियों की कुल संख्या को इंगित करता है जिन्हें संगठन ने रिपोर्टिंग अवधि में कर योग्य आय का भुगतान किया है।
चरण 7. पंक्ति 070. सभी दरों पर रोकी गई कर की कुल राशि
लाइन 040 परिकलित कर है, यानी इस लाइन का मूल्य उस कर की राशि को दर्शाता है जिसे अवधि (पहली तिमाही, वर्ष की पहली छमाही, 9 महीने, वर्ष) के लिए स्थानांतरित किया जाना चाहिए।
पंक्ति 070 - रोका गया कर, केवल वर्तमान अवधि के लिए हस्तांतरित कर राशि पर डेटा प्रदर्शित करता है। इस पंक्ति में पिछले या भविष्य के भुगतानों का डेटा शामिल नहीं होना चाहिए।
आप फ़ील्ड 106 ("टीपी" - चालू वर्ष के भुगतान) और 107 ("एमएस महीने की क्रम संख्या को इंगित करता है") की तुलना करके व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के लिए भुगतान आदेशों का उपयोग करके पृष्ठ 040 पर डेटा की जांच कर सकते हैं। लाइन 040 का.
2019 की दूसरी तिमाही के लिए, अन्य अवधियों की तरह, लाइन 040 का मान इस अवधि के लिए गणना (गणना) और बजट में स्थानांतरित की गई राशियों के अनुरूप होना चाहिए। कृपया ध्यान दें कि इस अवधि में नहीं, बल्कि विशेष रूप से इसके लिए। पृष्ठ 070 को पृष्ठ 040 की तरह ही जांचा जाता है, यह ध्यान में रखते हुए कि सभी हस्तांतरण (कर भुगतान) उस तिमाही (अन्य अवधि) में किए जाने चाहिए जिसके लिए हम रिपोर्ट कर रहे हैं। अर्थात्, रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की रिपोर्टिंग अवधि के अनुसार जानकारी की तुलना की जाती है। आप रिपोर्टिंग माह के अगले महीने में किए गए अंतिम रिपोर्टिंग माह के भुगतान की राशि निर्धारित करके पंक्ति 040 और 070 के मूल्यों की शुद्धता की जांच कर सकते हैं।
लाइन 070 ("रोका गया") लाइन 040 ("गणना") के समान नहीं हो सकता है। ऐसा तब होता है जब कुछ कर राशि पहले अर्जित की गई थी और बाद में कर्मचारियों से रोक ली गई थी।
चरण 8. पंक्ति 080. कर रोका नहीं गया
कॉलम 080 में व्यक्तिगत आयकर राशियाँ शामिल हैं जिन्हें किसी भी कारण से रोका नहीं जा सकता है।
चरण 9. लाइन 090. टैक्स रिफंड
पंक्ति 090 उस कर की राशि को दर्शाती है जो गलत तरीके से रोकी गई थी और कर्मचारी को वापस कर दी गई थी। यदि ऐसे कोई मामले न हों तो शून्य लगा दें।
धारा 2
6-एनडीएफएल रिपोर्ट के इस खंड में केवल रिपोर्टिंग तिमाही के लिए जानकारी शामिल है, न कि वर्ष की शुरुआत से अवधि के लिए। यह कर्मचारियों को आय के भुगतान की तारीखों और व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करने की समय सीमा के साथ-साथ आय और कर के अनुरूप राशि को इंगित करता है।
कर्मचारियों के स्थानांतरण की तारीखों को कालानुक्रमिक क्रम में व्यवस्थित करने की आवश्यकता है।
चरण 10. कर्मचारियों को आय प्राप्त होने की तिथि
कॉलम 100 उस दिन को दर्शाता है जिस दिन कर्मचारी को आय प्राप्त हुई, भले ही स्थानांतरण पेरोल आधार पर हो, वर्ष की प्रत्येक तिमाही के लिए। यदि उनके कर भुगतान की तारीखें मेल खाती हैं तो एक दिन की जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए। यदि कर्मचारियों को भुगतान विभिन्न प्रकार के अनुसार किया जाता है, जो कर भुगतान की तारीख में भिन्न होता है, तो ऐसी आय की जानकारी अलग से इंगित की जानी चाहिए।
कृपया ध्यान दें कि निर्दिष्ट की जाने वाली तारीख और महीना भुगतान की प्रकृति पर निर्भर करता है।
कर्मचारी को आय प्राप्त होने की तारीख विशिष्ट प्रकार के भुगतान पर निर्भर करती है। इस प्रकार, वेतन उस महीने के अंतिम कार्य दिवस पर नागरिक की आय बन जाता है जिसके लिए इसे स्थानांतरित किया जाता है। इसलिए, इस पंक्ति में अंतिम तिथि इंगित करने की अनुमति है, उदाहरण के लिए, जनवरी 2019, हालांकि कर्मचारियों को जनवरी का वेतन फरवरी में ही मिला। लेकिन अवकाश वेतन और बीमार वेतन को प्राप्त होने वाले दिन ही नागरिकों की आय के रूप में मान्यता दी जाती है। भौतिक सहायता के लिए, नकद में स्थानांतरित करते समय, आय की प्राप्ति की तारीख भुगतान का दिन है (बैंक खाते में स्थानांतरण या नकदी रजिस्टर से निकासी)। यदि वित्तीय सहायता वस्तु के रूप में है, तो पंक्ति 100 में आपको आय के हस्तांतरण की तारीख अवश्य बतानी होगी।
चरण 11. पंक्ति 110. कर एजेंट द्वारा कर रोके जाने का दिन
पंक्ति 110 में कर रोक की तारीख (दिन, महीना, वर्ष) शामिल है।
व्यक्तिगत आयकर को वेतन, अवकाश वेतन, बीमारी की छुट्टी, वित्तीय सहायता (कर योग्य भाग से), प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए पारिश्रमिक (प्रदर्शन की गई सेवाएं) और कर्मचारी के पक्ष में अन्य भुगतानों से केवल उसी दिन रोका जा सकता है जिस दिन आय हस्तांतरित की जाती है। कर्मचारी।
चरण 13. पंक्ति 130. कर पूर्व आय
फ़ील्ड 130 कर रोके जाने से पहले एक निश्चित तिथि (बाईं ओर कॉलम 100 में भरा हुआ) पर कर्मचारी या कर्मचारियों द्वारा प्राप्त राशि (सूची के अनुसार भुगतान के मामले में) को इंगित करता है।
महीने के लिए कर्मचारी की आय की तारीख राशि से मेल खाना चाहिए जब तक कि इसमें पूरी तरह से गैर-कर योग्य आय शामिल न हो। ऐसे मामलों में, निम्नलिखित विभागों की आधिकारिक स्थिति का स्पष्टीकरण प्रदान किया जा सकता है:
- रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 15 दिसंबर 2016 संख्या बीएस-4-11/24064@;
- रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 08/01/2016 संख्या बीएस-4-11/13984@ "फॉर्म 6-एनडीएफएल के अनुसार गणना के संबंध में।"
यह नियम शीर्षक पृष्ठ पर भी लागू होता है. यहां तक कि संगठन के नाम वाली सबसे लंबी पंक्ति में भी शेष सभी स्थान डैश से भरे हुए हैं।
शून्य 6-एनडीएफएल
पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना प्रस्तुत करने की बाध्यता तब उत्पन्न होती है जब करदाता को कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है, अर्थात व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान करता है। यदि कर्मचारी की आय वर्ष के दौरान अर्जित या भुगतान नहीं की जाती है, तो रिपोर्ट प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है। संघीय कर सेवा ने 23 मार्च, 2016 के एक पत्र क्रमांक बीएस-4-11/4901 में इसकी जानकारी दी।
यदि 2019 के दौरान सिविल अनुबंध के निष्पादन के हिस्से के रूप में किसी व्यक्ति के पक्ष में मजदूरी, बीमारी की छुट्टी, वित्तीय सहायता, प्रदान की गई सेवाओं के लिए पारिश्रमिक (प्रदर्शन किए गए कार्य) के रूप में कम से कम एक भुगतान हुआ था, तो रिपोर्ट पूरी की जानी चाहिए। चूंकि फॉर्म संचयी आधार पर भरा जाता है, इसलिए भविष्य में पहली, दूसरी और तीसरी तिमाही के संकेतक संचयी तरीके से सहेजे जाएंगे। इसलिए, सिद्धांत रूप में, शून्य 6-व्यक्तिगत आयकर नहीं हो सकता है; रिपोर्ट में अभी भी कम से कम एक भुगतान की जानकारी होगी।
यदि पिछले वर्ष कोई संगठन कर एजेंट था, लेकिन इस वर्ष किसी कारण से कर्मचारियों को आय का भुगतान करना बंद कर दिया, तो आपको कर प्राधिकरण को कुछ भी जमा करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि कंपनी कर अधिकारियों को यह समझाने के लिए बाध्य नहीं है कि कर एजेंट की स्थिति का नुकसान किससे जुड़ा है, खुद को आश्वस्त करने के लिए, आप किसी भी रूप में 6-एनडीएफएल प्रदान करने में विफलता के संबंध में संघीय कर सेवा को एक पत्र भेज सकते हैं।
फॉर्म 6 व्यक्तिगत आयकर डाउनलोड करें: वर्तमान फॉर्म
6 व्यक्तिगत आयकर, नमूना भरना
फॉर्म 6-एनडीएफएल ऑनलाइन भरें
आप अकाउंटिंग सॉफ्टवेयर डेवलपर्स - माई बिजनेस, कोंटूर, नेबो और अन्य की वेबसाइटों पर ऑनलाइन सेवाओं में एक घोषणा भर सकते हैं। कुछ साइटें आपको इसे स्वतंत्र रूप से करने की अनुमति देती हैं, लेकिन आमतौर पर सेवाओं के लिए एक छोटे से शुल्क (1000 रूबल तक) की आवश्यकता होती है।
