Les dépenses prennent la forme simplifiée des revenus moins les dépenses. Quelles dépenses ne peuvent pas être prises en compte lorsqu'elles sont « simplifiées » ? Le problème de la comptabilisation des dépenses sur les transactions avec une contrepartie peu scrupuleuse

Pour les entités commerciales, si elles remplissent certains critères, il est possible de recourir à un régime fiscal préférentiel sous la forme du régime fiscal simplifié. Il suppose deux types de système : basé sur les revenus et basé sur les revenus diminués des dépenses effectuées. Mais toutes les dépenses du régime fiscal simplifié, revenus moins dépenses, ne peuvent pas être utilisées pour constituer une assiette fiscale par rapport au régime fiscal général (OSNO).

Les entreprises et les entrepreneurs, dans le cadre de leurs activités, engagent des dépenses qui généreront ensuite des revenus.

Mais le montant des frais engagés ne peut être pris en compte qu'à l'aide d'un seul type de fiscalité simplifiée. Cela leur permet de le faire dans la clause 2 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui détermine comment l'impôt est calculé dans le cadre du système fiscal simplifié « revenus moins dépenses ».

Le système fiscal simplifié « revenus » a un taux réduit, mais ne permet pas de prendre en compte les dépenses, à l'exception des primes d'assurance payées, grâce auxquelles le contribuable peut réduire le montant du paiement obligatoire calculé, mais dans la norme.

La comptabilisation des dépenses au régime fiscal simplifié, des revenus moins dépenses 2017, ainsi que des revenus, est tenue dans le registre fiscal KUDiR.

Parallèlement, les dépenses au régime fiscal simplifié, les revenus moins les dépenses, sont calculées selon la méthode de caisse, c'est-à-dire que le moment de comptabilisation des dépenses au régime fiscal simplifié, les revenus moins les dépenses en 2017 est déterminé par le fait de leur paiement. Tous doivent être documentés et avoir une justification économique.

Important! Une entité commerciale peut être confrontée à une situation où le montant des dépenses engagées et prises en compte dans le calcul de l'impôt dépasse le montant des revenus perçus pour la même période. Dans ce cas, le contribuable devra toujours calculer l'impôt minimum au régime fiscal simplifié pour les revenus diminués des dépenses et le transférer au budget.

Il enregistre également les dépenses engagées par l'entité de manière cumulative pour chaque période de reporting.

Quelles dépenses peuvent être acceptées dans le cadre du régime fiscal simplifié en 2017

Le régime préférentiel dans cette partie de la fiscalité présente un côté négatif important : la liste des dépenses incluses dans l'assiette est strictement définie et fermée.

Cette liste est la même pour les personnes morales et les entrepreneurs individuels soumis au régime fiscal simplifié, revenus moins dépenses. Parallèlement, les dépenses du régime fiscal simplifié, les revenus moins les dépenses, sont déterminées par l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les coûts comprennent :

• Coûts d'achat, de construction, de modernisation, de reconstruction et d'amélioration du système d'exploitation. Parallèlement, les contribuables peuvent prendre en compte le coût d'une nouvelle immobilisation immédiatement dans l'année en cours au prorata du nombre de trimestres pendant lesquels elle a été utilisée. Mais les coûts d'achat de systèmes d'exploitation nécessitant un enregistrement ne peuvent être inclus dans les dépenses qu'après avoir été payés et enregistrés (par exemple, les véhicules). Si un bien existait auprès d'une entité commerciale avant le passage au régime fiscal simplifié, alors sa valeur est prise en compte en fonction de la durée de son utilisation.
• Coûts d'achat ou de création d'actifs incorporels. Les coûts des brevets et des travaux de recherche sont également pris en compte ici.
• Les frais de travaux de réparation des immobilisations, tant les vôtres que ceux reçus au titre du contrat de location, si cette obligation est cédée au locataire dans le contrat.
• Louer sous contrat de location et de bail.
• Coût des matériaux. Ils sont déterminés selon les mêmes principes que dans le régime général. Cela comprend principalement les coûts engagés pour l'achat de matières premières et de fournitures. Un certain nombre de services sont également reflétés ici, par exemple l'enlèvement des déchets ménagers, le nettoyage des locaux, l'impression, etc.
• Coûts liés au paiement des salaires des salariés des entreprises embauchés dans le cadre de contrats de travail et d'accords de fonction publique, y compris les primes. Peuvent également être incluses ici les prestations d'invalidité financées sur les fonds de l'entreprise pour les trois premiers jours d'arrêt maladie, ainsi que les montants majorés prévus dans les contrats avec les salariés. Les montants des pensions alimentaires retenus et transférés sur les salaires, ainsi que le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires des employés sont également reflétés ici.
• Dépenses engagées par une entité commerciale dans tous les domaines de l'assurance obligatoire. Cela comprend, entre autres, les primes d'assurance accumulées pour les salaires.
• Montants de TVA en amont pour les matériels, services, dépenses payés inclus dans les dépenses du régime fiscal simplifié.
• Intérêts sur les fonds collectés dans le cadre de contrats de prêt et de crédit.
• Coûts de mise en œuvre des mesures de sécurité incendie dans l'entreprise, y compris l'installation et la maintenance des alarmes, et d'autres services des organismes d'incendie.
• Montants des droits de douane qui ne sont pas remboursés au contribuable lors de leur importation sur le territoire de notre Etat.
• Les frais d’entretien des transports de l’entreprise comprennent également la compensation pour l’utilisation des moyens de transport personnels de l’employé pour des raisons professionnelles dans le cadre des normes approuvées.
• Frais de déplacement, y compris les déplacements, les logements locatifs, les indemnités journalières dans les limites approuvées par l'entreprise, les visas et passeports pour les voyages à l'étranger, etc.
• Paiement des services d'enregistrement notarial dans le cadre des tarifs en vigueur.
• Dépenses pour services juridiques, comptables et d'audit.
• Coût de publication des états financiers.
• Frais de papeterie.
• Frais postaux, télégraphiques, ainsi que pour les services de communication.
• Achat de produits informatiques sous licence.
• Dépenses de publicité.
• Coûts de développement de nouvelles installations de production.
• Dépenses pour l'achat de biens qui seront vendus à l'avenir.
• Montants des taxes et autres frais obligatoires payés par le contribuable. Il peut s'agir des transports, de l'impôt foncier, de la TVA payée lors de l'exercice des fonctions d'agent fiscal, etc. L'impôt sur le revenu des salariés n'est pas inclus ici, car il est reflété dans les coûts de main-d'œuvre.
• Frais de garantie.
• Frais de paiement des services des commissionnaires, agents, etc.
• Paiements effectués périodiquement pour l'utilisation d'actifs incorporels appartenant à des tiers.
• Frais d'entrée, d'adhésion et cibles pour les organisations qui font partie du SRO.
• Frais juridiques et honoraires en arbitrage.
• Frais d'entretien des caisses enregistreuses.
• Frais de maintenance informatique.
• Frais d'enlèvement des déchets solides.
• Dépenses de formation, de recyclage du personnel et leur évaluation indépendante.
• Frais d'indemnisation des dommages causés aux routes par les poids lourds (Système Platon).

Quelles dépenses ne sont pas prises en compte en 2017 ?

Considérons la liste des opérations de dépenses qui ne peuvent être prises en compte pour déterminer l'assiette de détermination de l'impôt au titre du régime fiscal simplifié pour les revenus diminués des dépenses. L'impossibilité de leur inclusion est déterminée par des lettres du ministère des Finances, du Service fédéral des impôts et d'autres documents réglementaires.

Quelles dépenses ne peuvent pas être prises en compte :

• Frais engagés pour une évaluation particulière des conditions de travail ;
• Frais d'acquisition du droit d'installer et d'utiliser une structure publicitaire ;
• Le montant de la TVA qui a été imputé sur les factures de vente de biens, de travaux, de services par les entités utilisant le régime fiscal simplifié et payant la taxe imputée au budget ;
• Dépenses engagées pour payer le travail d'une entreprise embauchée pour trouver des locataires ;
• Frais d'achat d'une option donnant droit à la conclusion d'un contrat de location ;
• Les montants des dépenses qui, selon l'accord conclu, sont entièrement pris en charge par la contrepartie ;
• Le coût d'obtention d'une signature électronique nécessaire pour participer aux appels d'offres gouvernementaux ;
• Dépenses engagées par l'entité lors de la participation à des appels d'offres et des enchères pour le droit de conclure un marché gouvernemental ;
• Frais de paiement d'une rémunération à un organisme tiers préparant la documentation pour la participation aux appels d'offres gouvernementaux ;
• Dépenses pour assurer des conditions normales de travail aux salariés ;
• Frais d'émission et de service des cartes plastiques destinées au transfert des salaires des employés ;
• Acheter un carnet TIR, qui donne le droit de transporter des véhicules à travers les frontières de pays étrangers sans inspection aux points de douane ;
• Rémunération des services d'une entreprise accréditée dans le domaine de la protection du travail ;
• Frais d'abonnement à des publications comptables et autres publications imprimées ;
• Dépenses de divertissement;
• Le coût des marchandises qui n'ont pas été payées aux fournisseurs et qui ont ensuite été radiées comme comptes créditeurs en souffrance ;
• Le coût des immobilisations qui ont été apportées en tant que contribution au capital autorisé ;
• Indemnisation du préjudice causé à l'entreprise par le fondateur ;
• Paiement d'une indemnité pour l'utilisation de voitures personnelles à des fins professionnelles conformément à des normes plus établies ;
• Acheter des vêtements de marque, à moins que l'obligation ne soit stipulée dans l'un des actes législatifs de la Fédération de Russie ;
• Achat de titres de transport permettant aux salariés d'entrer ou de se rendre dans les locaux loués ;
• Les frais de réalisation d'enseignes lumineuses n'ayant pas un caractère publicitaire, ainsi que les frais de décoration de l'apparence des bâtiments ;
• Frais d'acquisition d'un terrain (sauf s'il est acheté pour la revente) ;
• Paiement du droit d'utilisation limitée du site (servitude) ;
• Coûts de reconstruction du bâtiment ;
• Paiement du droit de signer un contrat de location d'un terrain pour une durée de 25 ans pour la reconstruction et l'utilisation du bâtiment qui s'y trouve ;
• Paiement des services de gestion des activités de LLC ;
• Rémunération des prestations d'une entreprise externalisée pour réaliser le dossier du personnel de l'entreprise (en l'absence de son propre service du personnel) ;
• Paiement des services d'externalisation et de sous-traitance ;
• Les dépenses sous forme d'amendes, pénalités et autres pénalités pour violation de contrats reconnus par le débiteur ou fixés par une décision de justice ;
• Frais de délivrance par un organisme gouvernemental d'un extrait du Registre d'État unifié des entités juridiques (USRIP) sous forme papier ;
• Dépenses engagées par l'entrepreneur individuel avant son inscription effective ;
• Les frais de l'entrepreneur individuel pour la réalisation de sa formation, ainsi que les déplacements jusqu'au lieu de cette formation, y compris les frais de déplacement ;
• Frais d'obtention d'un passeport antiterroriste pour un centre commercial, prestations de création de signalétique pour les places de stationnement pour personnes handicapées ;
• Remboursement des frais des salariés dont le travail s'effectue sur la route ou a un caractère itinérant ;
• Indemnités versées à l'employé pour la période de résidence dans un dortoir ou dans d'autres locaux pendant son quart de travail ;
• Frais d'achat de droits de propriété, y compris les droits de créance ;
• Dépenses pour les services d'une entreprise tierce pour le nettoyage et le transport de la neige des environs, dépenses pour l'aménagement paysager du territoire ;
• Frais d'acquisition pour revente de droits sur des œuvres musicales et vidéo ;
• Dépenses pour l'acquisition en vue de la vente ultérieure de droits non exclusifs sur des programmes informatiques ;
• Le coût des matériaux obtenus lors du démantèlement des immobilisations existantes, pris en compte lors de l'inscription au bilan, n'est pas inclus dans les dépenses de vente ultérieure de ces matériaux ;
• Dépenses pour l'achat de biens destinés à une vente ultérieure engagées pendant la période UTII ;
• Paiement du raccordement technologique des appareils énergétiques reconstruits et des installations de production d'électricité aux réseaux électriques existants ;
• Les frais liés à la mise des marchandises dans un état dans lequel leur vente est possible, ainsi que les dépenses liées à l'équipement supplémentaire des marchandises achetées pour une vente ultérieure ;
• Frais du locataire pour remettre les objets loués dans un état dans lequel ils peuvent être utilisés ;
• Dépenses pour la réserve de service universel réalisées par les opérateurs de réseaux de télécommunications ;
• Droits d'entrée aux organisations à but non lucratif et contributions aux fonds de ces organisations ;
• Montants des taxes de brevet transférées pour l'enregistrement des accords de licence pour l'acquisition de marques ;
• Taxes forestières ;
• Frais pour couvrir les pénuries ou les vols de fonds ;
• Rémunération versée par le vendeur à l'acheteur pour le respect des conditions du contrat ;
• Frais d'achat de biens servant à améliorer les conditions de séjour des clients (eau, thé, sucre, bonbons, etc.) ;
• Radiation de créances irrécouvrables ;
• Frais d'achat d'un appartement destiné à la résidence des salariés ;
• Une perte de la période précédente, si elle est survenue lors de l'application du régime fiscal simplifié pour les revenus et que pendant la période d'amortissement, le régime fiscal simplifié pour les revenus moins les dépenses était en vigueur.

Caractéristiques de la réduction d'impôt sur les primes d'assurance

Contrairement à la fiscalité simplifiée, le revenu est de 6 %, dans le régime à 15 % ce n'est pas le montant de l'impôt lui-même qui est réduit, mais l'assiette constituée pour son calcul. sont simplement inclus en totalité dans le cadre des dépenses prises en compte, réduisant ainsi l'assiette.

La situation est similaire pour les cotisations versées aux salariés. Ils sont également intégralement inclus dans les charges et participent à la réduction de l'assiette. Il y a cependant ici une particularité. Si un entrepreneur combine un autre régime avec le régime fiscal simplifié, il ne peut alors être inclus dans les dépenses qu'en versant des cotisations pour les salariés qui participent à des activités relevant du régime fiscal simplifié.

En simplification, la base imposable est considérée comme étant le revenu ou la différence entre les revenus et les dépenses. Si, dans un but « rentable », les dépenses du simplificateur n'ont pas d'importance, alors pour accepter les dépenses en réduction de l'assiette fiscale des « revenus moins dépenses », elles doivent être justifiées et confirmées. Dans quelles conditions les dépenses sont-elles acceptées au titre du régime fiscal simplifié, comment elles doivent être justifiées et quelles dépenses sont considérées comme matérielles, nous examinerons ci-dessous.

Quelles dépenses peuvent être acceptées

Les dépenses acceptées dans le cadre de la simplification « revenus-dépenses » peuvent réduire considérablement le montant de l'impôt, mais doivent en même temps répondre à un certain nombre d'exigences. Le Code général des impôts à l'article 346.16 contient une liste fermée des dépenses du régime fiscal simplifié 2016. Cette liste comprend :

• les dépenses sur les immobilisations – pour leur acquisition, leur achèvement, leur reconstruction et leur réparation,
• les dépenses d'acquisition et de création d'immobilisations incorporelles,
• les salaires et indemnités de congé de maladie, les dépenses pour l'assurance obligatoire des salariés,
• frais de voyage,
• les paiements de loyer,
• coût des matériaux,
• intérêts sur les prêts et emprunts,
• les dépenses d'acquisition de droits sur les inventions et les résultats de l'activité intellectuelle,
• frais de recherche,
• les paiements douaniers,
• les dépenses pour les services comptables, d'audit et juridiques, ainsi que pour la publication des états financiers,
• les frais de papeterie,
• paiement des services de communication et postaux,
• dépenses de publicité,
• toutes les taxes et redevances, à l'exception de la taxe unique sur le régime fiscal simplifié et de la TVA, en cas d'émission d'une facture, les autres dépenses énumérées à l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les postes de dépenses nommés au régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » ne peuvent être complétés par d'autres types de dépenses ; leur liste est exhaustive ;

Comptabiliser les dépenses en comptabilité « simplifiée », conformément à l'art. 252 et 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, cela n'est possible que s'ils :

• entièrement payé,
• justifié,
• documenté.

Toutes les dépenses, pour être comptabilisées en comptabilité fiscale, doivent être payées, puisque le régime fiscal simplifié utilise la méthode de trésorerie. Dans le livre des revenus et dépenses (KUDiR), les dépenses sont reflétées à la date à laquelle elles ont été payées à partir d'un compte bancaire ou de la caisse. Si un produit est acheté pour une revente ultérieure, les frais de paiement ne sont pas pris en compte immédiatement, mais au fur et à mesure de sa vente (clause 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La justification des coûts signifie que les coûts sont économiquement justifiés et exprimés en termes monétaires. Ces dépenses sont engagées afin de générer des revenus de leurs activités. Par exemple, l'achat d'un téléviseur ou d'un réfrigérateur pour le bureau d'une entreprise de transport ne sera pas considéré comme justifié, car ces éléments n'affectent pas la rentabilité de cette entreprise, mais l'achat de carburant et de lubrifiants vise directement à réaliser un profit. Dans tous les cas, il est important de pouvoir convaincre le fisc de la nécessité de la dépense engagée, si cela n'est pas évident.

Pour le fisc, les dépenses engagées, à leur avis, en vain, c'est-à-dire lorsque l'activité n'a pas généré de profit, semblent souvent déraisonnables. Il s'agit d'une question controversée et les tribunaux se rangent du côté des contribuables, estimant que la justification des coûts ne peut être liée au résultat financier obtenu au final. Après tout, ce que cela sera, outre les dépenses, est influencé par de nombreux autres facteurs. Il s'agit par exemple de l'arrêt de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 4 juin 2007 n° 320-O-P.

Les documents confirmant les dépenses du régime fiscal simplifié, acceptés en comptabilité fiscale, sont les documents de paiement, ainsi que les documents comptables prouvant le fait de la transaction. Ils doivent montrer que le produit ou le service a été reçu et que de l'argent a été payé pour cela. Ces documents sont conservés pendant au moins quatre ans.

Lors du paiement de dépenses non monétaires, les documents de paiement sont un relevé bancaire et un ordre de paiement. En cas de paiement en espèces, le paiement est confirmé par un reçu de caisse indiquant le nom du vendeur, le produit, le prix, la quantité et la valeur du produit. S'il n'y a aucun détail sur le reçu KKM, vous devez également joindre un reçu de vente.

Sont considérées comme pièces justificatives comptables les contrats, les actes de réception, les bons de livraison, etc. Si le règlement n'est pas effectué en espèces, cela nécessite également une confirmation documentaire, par exemple un acte de compensation. Il est important que tous les documents contiennent les détails nécessaires, sinon les autorités fiscales pourraient ne pas accepter les dépenses engagées.

Postes de dépenses matérielles au régime fiscal simplifié

Les coûts des matériaux peuvent survenir non seulement pour les entreprises des industries manufacturières, mais également pour tout autre type d'activité.

La comptabilisation des dépenses matérielles au régime fiscal simplifié est effectuée conformément à l'art. 254 Code des impôts de la Fédération de Russie. Voici les frais d'acquisition :

• matériaux et matières premières utilisés pour la production, ou dans la fourniture de services, l'exécution de travaux ;
• matériaux d'emballage;
• outils et équipements, instruments de laboratoire, vêtements de travail et autres biens non amortissables ;
• eau, carburant, énergie pour les besoins de production ;
• travaux et services d'organismes tiers ou d'entrepreneurs individuels à caractère productif (services de transformation des matières premières, réalisation d'opérations de production individuelles, maintenance, services de transport, etc.).

La liste ci-dessus peut être complétée par d'autres coûts associés à la production et aux ventes. Par exemple, le Ministère des Finances dans sa lettre du 25 décembre 2015 n°03-11-06/2/76408 a expliqué que les coûts matériels au titre du régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » peuvent prendre en compte le paiement des prestations d'expédition et de livraison. de produits imprimés aux clients, ainsi que l'achat de cartouches pour le matériel de bureau et les services pour leur remplissage.

Les coûts matériels sont reconnus à la date de leur paiement au fournisseur à partir de la caisse ou du compte courant, ou du remboursement de la dette d'une autre manière (clause 1, clause 2, article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Pour amortir les matières premières et les matériaux, il suffit qu'après paiement, ils soient capitalisés, et peu importe qu'ils aient été radiés pour la production ou non (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 29 avril 2015). n°03-11-11/24918).

Les coûts d'achat de biens non amortissables, y compris les outils, les stocks, l'équipement et les vêtements de travail, sont inclus dans les dépenses au fur et à mesure de leur mise en service (clause 3, clause 1, article 254 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Ainsi, lors de l'acceptation de dépenses au titre de l'impôt « simplifié » « revenus moins dépenses », assurez-vous que toutes les conditions requises sont remplies, à savoir :

• le type de dépense est indiqué dans la liste des dépenses du régime fiscal simplifié 2016 à l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie,
• les dépenses sont économiquement justifiées et justifiées par des documents,
• les dépenses sont payées au fournisseur et le produit ou le service est reçu.

Et ils calculent l'impôt sur la base « revenus-dépenses » ; il est très important de savoir quelles dépenses ils peuvent prendre en compte dans les calculs et lesquelles ils ne peuvent pas. Les dépenses réduisent la base de calcul de l'impôt ; en conséquence, plus les dépenses sont élevées, plus l'impôt est bas. Dans la pratique, il arrive souvent que le contribuable annule tout en dépenses, puis que le bureau des impôts, après un contrôle, facture un impôt supplémentaire pour le paiement. Pour éviter de tels problèmes, vous devez clairement comprendre quels sont les coûts.

Cependant, il est presque impossible de prévoir toutes les nuances des différents types d'activités dans différentes situations, c'est pourquoi de nombreuses personnes utilisent des un service en ligne.

Pour commencer, vos frais de fiscalité simplifiée peuvent être comptabilisés en charges si plusieurs conditions sont remplies :

1. Ils sont indiqués dans la liste des dépenses à l'art. 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie - la liste est fermée ; rien d'autre ne peut être classé comme dépenses.
2. Les frais doivent être payés pour être inclus dans le montant des dépenses - s'ils ne sont pas payés, ils ne peuvent alors pas être pris en compte comme dépenses.
3. Toute opération de dépenses doit être justifiée par des documents - l'absence de documents entraînera le fait que le bureau des impôts exclura ces dépenses du montant des dépenses impliquées dans le calcul de la taxe.
4. Les dépenses doivent répondre à l’exigence de justification économique. Cela signifie que chaque dépense doit être effectuée dans le but de générer des revenus.

Rappelons que la liste complète des dépenses pouvant être prises en compte pour le calcul du régime fiscal simplifié contient l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie. Ceux-ci comprennent les coûts d'achat d'immobilisations, de R&D, les paiements de loyer ou de crédit-bail, les coûts des matières premières, les salaires des employés, les intérêts sur les emprunts contractés et d'autres coûts. Il ne sert à rien d'énumérer la liste complète dans l'article ; elle se trouve dans le Code des impôts de la Fédération de Russie - pour ceux qui souhaitent passer au système fiscal simplifié « revenus-dépenses », nous recommandons d'étudier cette liste.

Avec une liste fermée, tout est assez simple, ainsi qu'avec la condition du paiement obligatoire des frais afin de les comptabiliser en dépenses. Que faire des preuves documentaires ? Si vous travaillez avec des personnes morales et des entrepreneurs individuels qui paient des impôts sous le régime général ou simplifié, ils n'auront généralement aucun problème à vous délivrer des documents - vous aurez des factures, des factures et des reçus de caisse en main.

Que se passe-t-il si vous commandez un service à un entrepreneur qui n'est pas obligé d'utiliser une caisse enregistreuse dans ses activités ? La réponse à cette question a été donnée par le Ministère des Finances dans sa lettre n°03-11-06/77747 en date du 30 décembre 2015. Le Ministère a conclu que dans ce cas, un ticket de caisse, un reçu ou tout autre document indiquant que le paiement a été effectué. été complété peut être considéré comme une pièce justificative. L'entrepreneur est tenu de délivrer ces documents à la demande du client. Si les coûts répondent aux autres critères nécessaires pour les inclure comme dépenses, alors ces documents suffiront à les confirmer.

Concernant l’acquisition de certains biens matériels auprès de particuliers, alors une confirmation des dépenses peut devenir, dont l'enregistrement. Si un particulier fournit un certain service, vous pouvez alors conclure un contrat avec lui. Mais ici, il faut rappeler qu'en concluant un accord, vous assumez les fonctions d'agent fiscal. Vous devrez retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la rémunération au titre de la convention et le transférer, en conséquence, au budget.

Comment comprendre la faisabilité économique des dépenses ? En fait, tout est simple ici. Par exemple, si vous achetez des matières premières qui sont ensuite utilisées dans la production pour fabriquer des produits, le montant dépensé pour l'achat de matières premières est une dépense économiquement justifiée, car il sert à obtenir des produits finis, que vous vendez ensuite dans un but lucratif. Mais il est très problématique de justifier l'achat d'un téléviseur pour le hall du bureau comme une dépense, car cela n'a rien à voir avec la génération de revenus.

Quelles dépenses ne peuvent pas être prises en compte ? En fait, il est impossible de prendre en compte tout ce qui manque à l’Art. 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à savoir : les frais de représentation, l'abonnement à des publications, le transfert gratuit de propriété, les pénalités pour violation des obligations en vertu d'un accord conclu et d'autres montants.

Citons les principaux groupes de dépenses dont les caractéristiques comptables doivent être prises en compte par le simplificateur :

• les dépenses pour l'acquisition de droits de propriété ne sont pas prises en compte dans le calcul de l'impôt, puisqu'ils ne figurent pas dans la liste générale, mais lors de leur transfert à une autre personne, le produit doit être ajouté aux revenus ;
• Les frais d'inscription d'un participant à une zone économique spéciale ne peuvent pas être inclus dans les dépenses., ce versement ne rentre pas dans la définition des impôts et taxes déductibles lors du calcul de l'assiette fiscale au titre du régime fiscal simplifié ;
• les droits d'importation peuvent être inclus dans les dépenses simplifiées, mais cette règle ne s'applique plus aux droits d'exportation (exportation) ;
• Le problème pour de nombreux simplificateurs est le coût de l’aménagement paysager, qui ne figurent pas non plus sur la liste fermée, ce qui signifie qu'ils ne peuvent pas être pris en compte - la pratique judiciaire récente présente des exemples positifs de résolution de ce problème, mais pour cela, le contribuable doit être prêt à prouver son point de vue devant le tribunal.
• une situation similaire se présente avec les frais que l'entrepreneur individuel a supportés avant de s'inscrire en cette qualité– selon l'administration fiscale, les dépenses engagées par un particulier avant la date d'inscription en tant qu'entrepreneur individuel ne peuvent être imputées à des dépenses. Que faire si les coûts étaient importants ? Par exemple, un terrain a-t-il été acheté ou un local en cours de rénovation ? Il y a deux issues. La première option : vous inscrire d'abord en tant qu'entrepreneur individuel, puis gérer tout cela. Deuxième option : si des frais ont déjà été engagés et que l'entrepreneur individuel n'est enregistré que maintenant, il est alors possible de prouver la légalité de l'inclusion de ces frais dans les dépenses uniquement par l'intermédiaire du tribunal.

En ce qui concerne les dépenses du régime fiscal simplifié, la situation dans son ensemble peut être caractérisée comme suit : tout ce qui ne figure pas sur la liste fermée de l'art. 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les autorités fiscales tentent d'exclure sans pitié le contribuable des dépenses fiscales. De tels exemples incluent également les dépenses liées à la création de conditions de travail normales pour les employés ou les dépenses liées à leur traitement en sanatorium.

Une seule conclusion peut être tirée : si le type de dépense est cité dans cette liste, n'hésitez pas à en tenir compte dans le calcul de l'impôt s'il n'y est pas, n'en tenez pas compte ou soyez prêt à en prouver ; votre point de vue devant le tribunal.

Par ailleurs, on note également que dans le montant des dépenses, les simplificateurs ont le droit de prendre en compte les taxes et redevances, à savoir : les taxes foncières et de transport, les droits de l'Etat et la taxe professionnelle. D'ailleurs, il convient de noter encore une chose à propos des frais de négociation : pour ceux qui utilisent la simplification « revenus - dépenses » et paient des frais de négociation pour l'un de leurs types d'activités, il n'est alors pas nécessaire de s'engager dans une comptabilité séparée des revenus/dépenses afin de pouvoir accepter le montant de la taxe en déduction. Mais pour les simplificateurs avec la base « revenus », une comptabilité séparée est alors requise. Cette opinion a été exprimée par le ministère des Finances de la Fédération de Russie dans la lettre n° 03-11-06/62729 du 30 octobre 2015.

Dans le cadre du régime fiscal simplifié, le taux d'imposition dépend de l'objet de l'imposition. Et à l'aide d'un objet simplifié « revenus moins dépenses », vous pouvez prendre en compte les dépenses dont la composition est limitée. Consultez cet article pour tous les détails.

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fiscalité simplifiée revenus moins dépenses 2019 : ce qu'il est important de savoir

1. L'annuaire est disponible lorsqu'une fiscalité simplifiée est installée dans votre Compte Personnel/Détails.

1. Les montants reflétés par défaut dans le livre de référence ne sont pas sujets à changement. Pour ajouter votre propre type de revenu ou de dépense, cliquez sur le bouton « Ajouter » » . Dans la fenêtre qui s'ouvre, précisez :

• numéro de compte/sous-compte qui sera utilisé lors de la création de la transaction ;
• section du Livre des Revenus et Dépenses, qui reflétera la transaction avec le type de revenus/dépenses sélectionné ;
• Contenu de l'opération ;
• analyses, si elles sont fournies.

1. Le montant ajouté peut être modifié en cliquant sur le bouton « Modifier » » .

Comptabilisation des dépenses en « simplification »

Toutes les dépenses prises en compte dans le cadre du régime fiscal simplifié doivent être justifiées, confirmées par le « primaire » et payées, et la finalité de ces dépenses doit nécessairement être l'activité entrepreneuriale, c'est-à-dire la réalisation d'un profit.

Lorsque l'on travaille sur une base revenus-dépenses simplifiée, les coûts sont comptabilisés dans la plupart des cas selon la méthode de trésorerie.

La date de paiement est considérée comme la réception des fonds par l'entreprise ou l'entrepreneur en espèces, sur un compte bancaire ou d'une autre manière. En outre, le paiement est considéré comme un règlement mutuel avec la contrepartie, ce qui réduit la dette envers elle. Si une personne « simplifiée » paie en devise étrangère, par exemple lors d'un règlement avec une organisation étrangère – une devise étrangère non-résidente de la Russie, alors ces frais lors du paiement « simplifié » doivent être convertis en roubles. La devise payée est recalculée au taux de change de la Banque de Russie à la date de comptabilisation des coûts.

Pour plus d'informations sur les moments de comptabilisation des coûts lors du calcul du régime fiscal simplifié, revenus moins dépenses pour 2019, voir le tableau 5.

Tableau 5. Comptabilisation des dépenses

Revenus du régime fiscal simplifié actuel de KBK moins dépenses

Dans la plupart des cas, les entreprises et les entrepreneurs doivent payer leurs impôts en Russie sous forme non monétaire. Pour effectuer un paiement autre qu'en espèces, vous devez soumettre à la banque un ordre de paiement correctement complété.

La procédure pour remplir un ordre de paiement est établie par la Banque de Russie et est obligatoire pour les contribuables. Étant donné que ce document contient plus de 20 détails, il est désormais plus facile de le préparer automatiquement - par exemple, dans le programme BukhSoft.

Vous pouvez vérifier les codes KBK qui sont saisis dans le champ 104 de l'ordre de paiement à l'aide du tableau 6.

Tableau 6. Revenus KBK USN moins dépenses

Exemple 5

Symbol LLC était en retard de cinq jours dans son paiement annuel et a donc dû payer une pénalité. Le comptable a indiqué les codes suivants dans les paiements : pour le montant de la taxe - KBK 18210501021011000110, pour le montant des pénalités - KBK 18210501021012100110.

Étape 1. Réalisez des avances d’impôts tout au long de l’année.

Les montants payés d’avance sont pris en compte dans le montant du paiement final à la fin de l’année de référence.

Étape 2. Soumettez une déclaration.

Étape 3. Effectuez le paiement à la fin de l’année.

Les délais de transmission pour les entreprises et les entrepreneurs coïncident avec les délais de dépôt des déclarations.

Restrictions au travail en langage simplifié

Lorsque vous travaillez sur une base simplifiée, les impôts sont imposés soit sur les revenus, soit sur les revenus moins les dépenses - à des taux d'imposition différents. L'une des deux options de fiscalité est choisie au choix par les entreprises et les entrepreneurs dont les indicateurs de performance s'inscrivent dans les limites fixées par le Code des impôts pour un régime de fiscalité simplifié. Il s'agit de restrictions sur :

• part de participation d'autres sociétés dans le capital social de la société « simplifiée » ;
• le type d'activité menée par l'organisation ;
• le nombre d'employés (il ne peut excéder une certaine valeur) ;
• le coût des immobilisations (il est limité par la loi) ;
• le montant des revenus perçus.

Exemple 6

Le 23 avril, l'unique propriétaire de Symbol LLC, N.I. Krapivina, a vendu à la société Monolit une participation de 30 pour cent dans le capital autorisé de Symbol, qui fonctionne sur une base simplifiée. Après quoi, le 23 octobre de la même année, Monolit revend ces 30 pour cent de participation à un particulier indépendant.

Dans ce cas, au cours de l'année, l'exigence d'une part minimale de participation pour appliquer l'« impôt simplifié » a été violée. Et bien qu'à la fin de l'année 100 pour cent du capital autorisé de Symbol soit détenu par des particuliers, Symbol n'a néanmoins pas pu travailler sur le système fiscal simplifié depuis le début du 2ème trimestre.

Parmi les entités commerciales pour lesquelles la « fiscalité simplifiée » est interdite figurent :

• sociétés ayant des succursales;
• organisations et entrepreneurs individuels - fabricants de produits soumis à accise ;
• organisateurs de jeux de hasard;
• notaires;
• structures de microfinance
• les entreprises et les entrepreneurs sur la Taxe Agricole Unifiée, etc.

En 2019, les limites qui vous empêchent de travailler en régime simplifié sont les suivantes :

• le nombre moyen de personnel embauché ne dépasse pas 100 personnes ;
• la valeur résiduelle des immobilisations ne dépasse pas 150 millions de roubles.

Les revenus imposables des travaux en régime « simplifié » ne doivent pas dépasser le plafond calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice dès le début de l'année :

• passer au système « simplifié » – pas plus de 112,5 millions de roubles pour les neuf premiers mois de l'année ;
• rester au régime fiscal simplifié - pas plus de 150 millions de roubles à la fin de toute période de déclaration selon le régime fiscal simplifié.

Le montant du revenu imposable à comparer avec le plafond comprend les recettes de ventes, les recettes hors ventes et les avances reçues après le passage au système « simplifié » du système général d'imposition sur la base de la comptabilité d'exercice.

Taux de paiement des impôts

Les taux de paiement varient en fonction de l'objet d'imposition que l'entreprise ou l'entrepreneur a choisi :

• jusqu'à 6% - si les revenus sont imposés sans réduction du montant des dépenses ;
• jusqu'à 15 % - si les revenus moins les dépenses sont imposés.

Les autorités des régions de Russie peuvent établir des taux d'imposition réduits dans les entités constitutives de la Fédération de Russie :

1. Dans le cadre de la « simplification des revenus », le taux peut être réduit à 1 %.
2. Selon le régime fiscal simplifié, les revenus moins les dépenses peuvent aller jusqu'à 5 %.

En Crimée et à Sébastopol, il est permis de réduire le taux d'imposition à 3 %. En outre, les autorités régionales peuvent accorder des exonérations fiscales aux entrepreneurs individuels, réduisant ainsi à zéro le taux du régime fiscal simplifié. Nous parlons des domaines d'activité suivants :

1. Sphère sociale.
2. Domaine scientifique.
3. Fournir des services ménagers aux citoyens.
4. Secteur manufacturier.

En 2016, traditionnellement, un grand nombre de changements dans le système fiscal du pays entrent en vigueur. Pour cette raison, de nombreux contribuables sont perdus et commencent à douter que les normes comptables et fiscales familières et éprouvées soient en vigueur cette année.

Essayons de nous rafraîchir la mémoire sur un point essentiel d’un des régimes fiscaux les plus populaires, à savoir le régime fiscal simplifié selon le système des « revenus moins dépenses ». Rappelons-nous et fournissons une liste exacte des dépenses avec une explication détaillée que vous pourrez prendre en compte en 2016 lors du calcul de l'impôt unique.

Nuances de comptabilisation des dépenses dans le cadre du régime fiscal simplifié

Il est très important de prendre en compte lors de l'application de l'approche « simplifiée » que toutes les dépenses ne sont reconnues qu'après avoir été directement payées !

Liste des dépenses sous forme simplifiée avec explication :

Montants dépensés pour l'acquisition d'immobilisations. Cela comprendra tous les fonds dépensés pour l'acquisition d'immobilisations, leur construction et leur production. Aussi, si vous décidez d'améliorer une immobilisation existante en la complétant ou en la modernisant, les coûts de celle-ci peuvent également être pris en compte grâce à ce poste. Il convient de rappeler qu'à partir du 1er janvier 2016, un objet d'un coût initial de 100 000 roubles ou plus sera considéré comme une immobilisation.

Si vous achetez un logiciel ou si vous envisagez d'utiliser le savoir-faire de quelqu'un d'autre et de conclure un accord avec son propriétaire, tous ces coûts s'appliqueront à cet article. Ici, vous pouvez prendre en compte tous les coûts liés à l'acquisition d'un actif dit incorporel (IMA) - ou à sa création. Cela inclura tous vos fonds dépensés pour l'achat de droits exclusifs sur des programmes, inventions, modèles, savoir-faire divers et autres résultats du travail intellectuel. Aussi, dans le cadre de cet article, le contribuable peut prendre en compte les frais liés au brevetage de son invention, ainsi que les sommes versées aux avocats pour l'accompagnement juridique de cette démarche. De plus, si un contribuable investit dans la recherche et le développement qui produit la propriété intellectuelle mentionnée ci-dessus, cet investissement peut également être pris en compte dans le calcul de l'impôt.

Toutes les dépenses engagées par vous pour réparer les immobilisations - qu'elles soient possédées ou louées.

Paiements effectués au titre de contrats de location et de crédit-bail de biens immobiliers.

L'un des types de coûts les plus volumineux est celui des coûts matériels, indiqués dans ce paragraphe. Si vous achetez des matériaux, des matières premières pour la production de vos produits, les outils et équipements nécessaires, des équipements, des vêtements spéciaux et des équipements de protection spéciaux pour vos travailleurs, du carburant et de l'eau pour répondre aux besoins technologiques de votre production, des pièces de rechange et des composants - tout l'argent dépensé à cet effet peut être pris en compte sur la base de ce point de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Salaires versés aux salariés et indemnités en cas d'arrêt de maladie dans le cadre de la législation en vigueur.

Paiement des cotisations pour tous les types d'assurance des salariés. C'est ce poste qui comprend les cotisations d'assurance versées par les salariés à la Caisse de pension, à la Caisse médicale et à la Caisse d'assurance sociale.

En payant les factures des contreparties assujetties à la TVA et nous fournissant leurs services, travaux et biens, les « simplifiés » paient également la TVA elle-même. La comptabilisation des frais de paiement est effectuée séparément, dans ce paragraphe de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le montant des intérêts payés sur les fonds empruntés. Ce paragraphe prend également en compte les coûts liés au paiement des services des banques et autres établissements de crédit.

Si, conformément aux exigences légales, le contribuable est tenu d'assurer la sécurité incendie, tous les coûts qui y sont associés peuvent également être pris en compte lors du calcul de la taxe. En outre, l'assiette fiscale sera réduite des coûts de divers services de sécurité, dont la nécessité est déterminée par les activités du contribuable.

Lors de l’importation de biens liés à des activités commerciales de l’étranger, le contribuable paie divers droits de douane. Ceux qui ne sont pas soumis au retour selon la loi peuvent être pris en compte dans le calcul de l'impôt grâce à cette clause.

Dépenses pour les véhicules de société – tant pour l'entretien de votre propre véhicule de société que pour l'indemnisation du propriétaire pour l'utilisation de son véhicule personnel à des fins professionnelles. Il convient de noter que les coûts de compensation ne sont comptabilisés lors du calcul de l'impôt que dans les limites des normes législatives. Vous ne pouvez pas prendre en compte plus de 1,2 mille roubles par mois pour une voiture de tourisme d'une cylindrée allant jusqu'à 2 mille mètres cubes. cm, pas plus de 1,5 mille roubles pour une voiture d'une cylindrée supérieure à 2 mille mètres cubes. cm et pas plus de 600 roubles par moto.

Frais de déplacement : indemnité journalière, paiement de l'hébergement, des déplacements aller-retour, frais d'obtention des visas, invitations et documents assimilés, divers frais aéroportuaires et consulaires.

Frais de préparation des documents par un notaire. Il est important de savoir que ces frais sont pris en compte dans la limite des tarifs fixés par la loi pour les notaires.

Frais de paiement des services d'un comptable, d'un avocat, d'un auditeur.

Paiement pour l'achat de fournitures de bureau.

Coûts de paiement pour divers types de services de communication.

Paiement pour l'acquisition du droit d'utiliser des programmes informatiques et des bases de données. En règle générale, ces paiements sont effectués dans le cadre d'accords de licence. Si le programme ou la base de données acheté nécessite une mise à jour payante, les fonds dépensés pour cela peuvent également être pris en compte sous cet élément.

Coûts de développement de nouvelles technologies, ouverture de nouveaux ateliers.

Fonds servant à payer les impôts et taxes payés par le contribuable, à l’exclusion de l’impôt unique « simplifié » lui-même.

Ce point est pertinent pour les sociétés commerciales - il prend en compte les coûts de paiement des biens achetés pour une vente ultérieure, ainsi que tous les coûts associés à leur acquisition et à leur vente ultérieure. Cela exclut la TVA payée dans ce cas - elle est comptabilisée séparément.

Montants des commissions versées, rémunérations de l'agent et des garants.

Argent dépensé pour l'entretien et les réparations sous garantie.

Si vous devez prouver que vos produits, le lieu de leur stockage, leur vente, leur mode de transport ou leur processus de production sont conformes aux normes légalement établies ou aux termes du contrat conclu, vous pouvez alors compenser tous les coûts de l'examen correspondant, guidé par les dispositions du présent paragraphe.

Si le contribuable doit prouver l'exactitude de la détermination de l'assiette fiscale et pour cela, il est nécessaire de procéder à une évaluation obligatoire de tout bien ou actif matériel, les coûts associés peuvent être acceptés comme dépenses sur la base de ce point.

Paiement d'une taxe pour la fourniture d'informations sur les droits enregistrés.

Rémunération pour la production des documents liés au cadastre, à l'inventaire immobilier, à l'arpentage.

Paiement d’un examen dont les résultats sont nécessaires pour autoriser les activités du contribuable.

Frais associés au tribunal et à l’arbitrage.

Paiement actuel pour l'utilisation des droits sur les résultats du travail intellectuel.

Si vous dépensez de l'argent pour former vos salariés ou améliorer leurs compétences, vous pouvez également réduire vos revenus des dépenses engagées dans ce sens, sur la base de ce point. La seule condition est que le salarié dans la formation duquel vous investirez doit faire partie du personnel sur la base d'un contrat de travail conclu avec lui.

Si vous disposez d'une caisse enregistreuse ou d'un autre équipement de caisse, alors les frais de son entretien et de son fonctionnement peuvent également être pris en compte, guidés par les dispositions de ce paragraphe.

Enfin, le coût de l'enlèvement des déchets ménagers et des ordures peut également réduire l'assiette fiscale du régime fiscal simplifié.

Conditions de comptabilisation des dépenses lors du calcul de la taxe

Toutes les dépenses mentionnées dans la liste ci-dessus ne sont prises en compte dans le calcul de la taxe que si elles sont confirmées par des documents corrects et justifiées commercialement. C'est-à-dire que les documents prouvant les dépenses engagées doivent être établis conformément aux exigences de la législation en vigueur. De plus, les frais doivent être engagés dans le cadre des activités du contribuable visant à réaliser un profit.

Ainsi, la liste des dépenses du régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » est assez détaillée et large. Cependant, il est fermé - les dépenses qui ne sont pas répertoriées dans ces paragraphes ne peuvent être prises en compte.

Il est également important que le contribuable soit attentif aux justificatifs des frais engagés et à leur paiement dans la période pour laquelle la taxe est calculée selon le régime fiscal simplifié.

Mezentseva Vasilisa