Die Ausgaben werden in der vereinfachten Form Einnahmen minus Ausgaben dargestellt. Welche Ausgaben können „vereinfacht“ nicht berücksichtigt werden? Das Problem der Abrechnung von Kosten für Transaktionen mit einer skrupellosen Gegenpartei

Für Unternehmen besteht bei Einhaltung bestimmter Kriterien die Möglichkeit, eine Steuervergünstigung in Form des vereinfachten Steuersystems in Anspruch zu nehmen. Es wird von zwei Arten von Systemen ausgegangen – auf der Grundlage des Einkommens und auf der Grundlage der Einnahmen abzüglich der getätigten Ausgaben. Allerdings kann nicht jeder Aufwand des vereinfachten Steuersystems, Einnahmen abzüglich Aufwendungen, bei der Bildung einer Steuerbemessungsgrundlage im Vergleich zum allgemeinen Steuersystem (OSNO) herangezogen werden.

Unternehmen und Unternehmer verursachen im Rahmen ihrer Tätigkeit Aufwendungen, die später zu Einnahmen führen.

Die Höhe der anfallenden Kosten kann jedoch nur über ein vereinfachtes Steuersystem berücksichtigt werden. Dies ermöglicht ihnen, dies in Artikel 346.18 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zu tun, der festlegt, wie die Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“ berechnet wird.

Das vereinfachte Steuersystem „Einkommen“ hat einen ermäßigten Satz, erlaubt jedoch keine Berücksichtigung von Aufwendungen, mit Ausnahme der gezahlten Versicherungsprämien, um die der Steuerpflichtige die Höhe der berechneten Pflichtzahlung reduzieren kann, jedoch im Rahmen der Norm.

Die Abrechnung der Ausgaben nach dem vereinfachten Steuersystem, der Einnahmen abzüglich der Ausgaben 2017 sowie der Einnahmen erfolgt im Steuerregister KUDiR.

Gleichzeitig werden die Aufwendungen nach dem vereinfachten Steuersystem, Einnahmen abzüglich Aufwendungen, auf Kassenbasis berechnet, d Zahlung. Sie müssen alle dokumentiert werden und eine wirtschaftliche Begründung haben.

Wichtig! Ein Unternehmen kann mit der Situation konfrontiert werden, dass die Höhe der angefallenen und bei der Steuerberechnung berücksichtigten Ausgaben die Höhe der im gleichen Zeitraum erzielten Einnahmen übersteigt. In diesem Fall muss der Steuerpflichtige weiterhin die Mindeststeuer nach dem vereinfachten Steuersystem für Einnahmen abzüglich Ausgaben berechnen und in den Haushalt überweisen.

Außerdem werden die dem Unternehmen für jede Berichtsperiode kumuliert entstandenen Aufwendungen erfasst.

Welche Ausgaben können im Jahr 2017 im vereinfachten Steuersystem anerkannt werden

Die Vorzugsregelung in diesem Teil der Besteuerung hat eine wesentliche negative Seite: Die Liste der in der Bemessungsgrundlage enthaltenen Ausgaben ist streng definiert und geschlossen.

Diese Liste ist für juristische Personen und Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem gleich, Einnahmen abzüglich Ausgaben. Gleichzeitig werden die Ausgaben im vereinfachten Steuersystem, Einnahmen abzüglich Ausgaben, nach Art. bestimmt. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Zu den Kosten gehören:

• Kosten für die Anschaffung, den Bau, die Nachrüstung, den Umbau und die Verbesserung des Betriebssystems. Gleichzeitig können Steuerzahler die Anschaffungskosten eines neuen Anlagevermögens sofort im laufenden Jahr im Verhältnis zur Anzahl der Quartale, in denen es genutzt wurde, berücksichtigen. Die Kosten für die Anschaffung von zulassungspflichtigen Betriebssystemen können jedoch erst dann in die Ausgaben einbezogen werden, wenn sie bezahlt und zugelassen sind (z. B. Fahrzeuge). Bestand ein Vermögenswert bereits vor der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem bei einem Wirtschaftssubjekt, so wird dessen Wert in Abhängigkeit von der Nutzungsdauer berücksichtigt.
• Kosten für den Erwerb oder die Schaffung immaterieller Vermögenswerte. Dabei werden auch die Kosten für Patentierung und Forschungsarbeiten berücksichtigt.
• Kosten für Reparaturarbeiten am Anlagevermögen, sowohl am eigenen als auch am im Rahmen des Mietvertrags erhaltenen Anlagevermögen, wenn diese Verpflichtung im Vertrag dem Mieter übertragen wird.
• Miete im Rahmen von Miet- und Leasingverträgen.
• Materialkosten. Sie werden nach den gleichen Grundsätzen wie im allgemeinen Regime festgelegt. Hierzu zählen vor allem Kosten, die für den Einkauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen anfallen. Auch hier spiegeln sich eine Reihe von Dienstleistungen wider, zum Beispiel Hausmüllentsorgung, Zimmerreinigung, Druck etc.
• Kosten für die Zahlung von Löhnen an Unternehmensmitarbeiter, die im Rahmen von Arbeitsverträgen und Beamtenverträgen eingestellt werden, einschließlich Prämien. Hierzu zählen auch aus betrieblichen Mitteln finanzierte Invaliditätsleistungen für die ersten drei Krankheitstage sowie in Verträgen mit Arbeitnehmern vorgesehene Erhöhungen. Hier werden auch die vom Lohn einbehaltenen und abgeführten Unterhaltsbeträge sowie die Höhe der persönlichen Einkommensteuer von den Gehältern der Arbeitnehmer berücksichtigt.
• Aufwendungen, die einem Unternehmen in allen Bereichen der Pflichtversicherung entstehen. Hierzu zählen unter anderem die aufgelaufenen Versicherungsprämien für den Lohn.
• Beträge der Vorsteuer für bezahlte Materialien, Dienstleistungen und Ausgaben, die im vereinfachten Steuersystem in den Ausgaben enthalten sind.
• Zinsen auf Mittel, die im Rahmen von Darlehens- und Kreditverträgen aufgenommen wurden.
• Kosten für die Umsetzung von Brandschutzmaßnahmen im Unternehmen, einschließlich der Installation und Wartung von Alarmanlagen und anderen Dienstleistungen von Feuerwehrorganisationen.
• Zollbeträge, die dem Steuerzahler bei der Einfuhr in das Hoheitsgebiet unseres Staates nicht erstattet werden.
• Die Kosten für die Aufrechterhaltung der Transportmittel des Unternehmens umfassen auch die Entschädigung für die Nutzung des persönlichen Transportmittels des Mitarbeiters für Arbeitsangelegenheiten im Rahmen der genehmigten Standards.
• Reisekosten, einschließlich Reisekosten, Mietwohnungen, Tagegelder im Rahmen der vom Unternehmen genehmigten Grenzen, Visa und Pässe für Auslandsreisen usw.
• Bezahlung der notariellen Registrierungsleistungen im Rahmen der aktuellen Tarife.
• Aufwendungen für Rechts-, Buchhaltungs- und Revisionsleistungen.
• Kosten für die Veröffentlichung von Jahresabschlüssen.
• Ausgaben für Schreibwaren.
• Kosten für Post, Telegrafen sowie für Kommunikationsdienste.
• Kauf von lizenzierten Computerprodukten.
• Werbekosten.
• Kosten für die Entwicklung neuer Produktionsanlagen.
• Aufwendungen für den Kauf von Waren, die in der Zukunft verkauft werden.
• Beträge der vom Steuerzahler gezahlten Steuern und anderen obligatorischen Gebühren. Dabei kann es sich um Transport-, Grundsteuer, bei der Ausübung der Tätigkeit eines Steuerbevollmächtigten gezahlte Mehrwertsteuer usw. handeln. Die persönliche Einkommensteuer für Arbeitnehmer ist hier nicht enthalten, da sie als Teil der Arbeitskosten ausgewiesen wird.
• Garantiekosten.
• Aufwendungen für die Bezahlung der Dienste von Kommissionären, Agenten etc.
• Regelmäßig geleistete Zahlungen für die Nutzung immaterieller Vermögenswerte Dritter.
• Eintritts-, Mitglieds- und Zielgebühren für Organisationen, die Teil der SRO sind.
• Anwaltskosten und Gebühren im Schiedsverfahren.
• Kosten für die Wartung von Registrierkassen.
• Kosten für die Computerwartung.
• Kosten für die Beseitigung von Hausmüll.
• Aufwendungen für Schulung, Umschulung des Personals und deren unabhängige Beurteilung.
• Kosten für die Entschädigung von Straßenschäden durch schwere Fahrzeuge (Platon-System).

Welche Ausgaben werden im Jahr 2017 nicht berücksichtigt?

Betrachten wir die Liste der Aufwandstransaktionen, die bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage nach dem vereinfachten Steuersystem für um Aufwendungen verminderte Einkünfte nicht berücksichtigt werden können. Die Unmöglichkeit ihrer Einbeziehung wird durch Schreiben des Finanzministeriums, des Föderalen Steuerdienstes und anderer behördlicher Dokumente festgestellt.

Welche Ausgaben können nicht berücksichtigt werden:

• Aufwendungen für eine besondere Beurteilung der Arbeitsbedingungen;
• Aufwendungen für den Erwerb des Rechts zur Installation und Nutzung einer Werbeanlage;
• Der Betrag der Mehrwertsteuer, der in Rechnungen für den Verkauf von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen durch Unternehmen ausgewiesen wurde, die das vereinfachte Steuersystem nutzen und die zugewiesene Steuer an den Haushalt abführen;
• Kosten, die einem beauftragten Unternehmen bei der Suche nach Mietern entstehen;
• Kosten für den Kauf einer Option, die zum Abschluss eines Leasingvertrags berechtigt;
• Kostenbeträge, die gemäß der abgeschlossenen Vereinbarung vollständig von der Gegenpartei getragen werden;
• Die Kosten für den Erhalt einer elektronischen Signatur, die für die Teilnahme an staatlichen Ausschreibungen erforderlich ist;
• Kosten, die dem Unternehmen bei der Teilnahme an Ausschreibungen und Auktionen für das Recht zum Abschluss eines Regierungsvertrags entstehen;
• Kosten für die Zahlung einer Vergütung an eine Drittorganisation, die Unterlagen für die Teilnahme an staatlichen Ausschreibungen erstellt;
• Ausgaben zur Gewährleistung normaler Arbeitsbedingungen für Mitarbeiter;
• Kosten für die Ausstellung und Wartung von Plastikkarten zur Überweisung von Mitarbeitergehältern;
• Erwerb eines Carnet TIR, das zum Transport von Fahrzeugen über die Grenzen ausländischer Länder ohne Kontrolle an den Zollstellen berechtigt;
• Bezahlung der Leistungen eines akkreditierten Unternehmens im Bereich Arbeitsschutz;
• Kosten für das Abonnement von Buchhaltungs- und anderen gedruckten Veröffentlichungen;
• Unterhaltungskosten;
• Die Kosten für Waren, die nicht an Lieferanten bezahlt und dann als überfällige Verbindlichkeiten abgeschrieben wurden;
• Die Kosten des Anlagevermögens, das als Einlage in das genehmigte Kapital eingebracht wurde;
• Ersatz des dem Unternehmen durch den Gründer zugefügten Schadens;
• Zahlung einer Entschädigung für die Nutzung von Privatfahrzeugen zu Arbeitszwecken gemäß etablierteren Standards;
• Kauf von Markenkleidung, es sei denn, die Verpflichtung ist in einem der Rechtsakte der Russischen Föderation festgelegt;
• Erwerb von Eintrittskarten für Mitarbeiter zum Zutritt oder zur Fahrt zu den gemieteten Räumlichkeiten;
• Kosten für die Herstellung von Leuchtschildern, die keinen Werbecharakter haben, sowie Kosten für die äußere Gestaltung von Gebäuden;
• Kosten für den Erwerb eines Grundstücks (sofern es nicht zum Weiterverkauf erworben wird);
• Zahlung für das Recht zur eingeschränkten Nutzung der Website (Dienstbarkeit);
• Kosten für den Wiederaufbau des Gebäudes;
• Zahlung für das Recht, einen Vertrag über die Pacht eines Grundstücks für die Dauer von 25 Jahren für den Wiederaufbau und die Nutzung des darauf befindlichen Gebäudes zu unterzeichnen;
• Zahlung für Dienstleistungen zur Verwaltung der Aktivitäten von LLC;
• Bezahlung der Leistungen eines ausgelagerten Unternehmens zur Durchführung von Personalakten für das Unternehmen (bei Fehlen einer eigenen Personaldienstleistung);
• Bezahlung für Outsourcing- und Outstaffing-Dienstleistungen;
• Aufwendungen in Form von Bußgeldern, Strafen und anderen Strafen wegen Verletzung von Verträgen, die vom Schuldner anerkannt oder durch eine gerichtliche Entscheidung festgestellt wurden;
• Kosten für die Ausstellung eines Auszugs aus dem Unified State Register of Legal Entities (USRIP) in Papierform durch eine Regierungsbehörde;
• Kosten, die dem einzelnen Unternehmer vor seiner tatsächlichen Registrierung entstanden sind;
• Aufwendungen des einzelnen Unternehmers für die Durchführung seiner Ausbildung sowie Fahrten zum Ort dieser Ausbildung, einschließlich Reisekosten;
• Kosten für die Beschaffung eines Anti-Terror-Passes für ein Einkaufszentrum, Dienstleistungen für die Erstellung von Schildern für Behindertenparkplätze;
• Erstattung von Auslagen für Mitarbeiter, deren Arbeit auf der Straße verrichtet wird oder Reisecharakter hat;
• Ausgleichszahlungen an den Arbeitnehmer für die Zeit des Aufenthalts in einem Wohnheim oder anderen Räumlichkeiten während der Schicht;
• Aufwendungen für den Erwerb von Eigentumsrechten, einschließlich Schuldrechten;
• Aufwendungen für die Dienstleistungen eines Drittunternehmens zur Schneeräumung und zum Transport von Schnee aus der Umgebung, Aufwendungen für die Landschaftsgestaltung des Territoriums;
• Aufwendungen für den Erwerb und Weiterverkauf von Rechten an Musik- und Videowerken;
• Aufwendungen für den Erwerb und Weiterverkauf von nicht-exklusiven Rechten an Computerprogrammen;
• Die bei der Bilanzierung berücksichtigten Materialkosten, die beim Abbau bestehender Anlagegüter anfallen, sind nicht in den Aufwendungen für den Weiterverkauf dieser Materialien enthalten;
• Ausgaben für den Kauf von Waren zum Weiterverkauf, die während der UTII anfallen;
• Zahlung für den technologischen Anschluss rekonstruierter Energieanlagen und Stromerzeugungsanlagen an bestehende Stromnetze;
• Aufwendungen dafür, die Ware in einen Zustand zu versetzen, in dem ihr Verkauf möglich ist, sowie Aufwendungen für die zusätzliche Ausstattung der zum Weiterverkauf gekauften Ware;
• Aufwendungen des Mieters, um die Mietgegenstände in einen gebrauchsfähigen Zustand zu versetzen;
• Ausgaben für die Grundversorgungsreserve der Telekommunikationsnetzbetreiber;
• Eintrittsgelder für gemeinnützige Organisationen und Beiträge zu den Fonds dieser Organisationen;
• Beträge der für die Registrierung von Lizenzverträgen zum Erwerb von Marken überwiesenen Patentgebühren;
• Waldsteuern;
• Kosten zur Deckung von Geldengpässen oder Gelddiebstählen;
• Vergütung, die der Verkäufer dem Käufer für die Erfüllung etwaiger Vertragsbedingungen zahlt;
• Kosten für den Kauf von Waren, die zur Verbesserung der Aufenthaltsbedingungen der Kunden dienen (Wasser, Tee, Zucker, Süßigkeiten usw.);
• Abschreibung uneinbringlicher Forderungen;
• Aufwendungen für den Kauf einer Wohnung, die als Arbeitnehmerwohnung vorgesehen ist;
• Ein Verlust aus der Vorperiode, wenn er bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems für Einkünfte entstanden ist und im Abschreibungszeitraum das vereinfachte Steuersystem für Einkünfte abzüglich Aufwendungen in Kraft war.

Merkmale der Steuerermäßigung auf Versicherungsprämien

Im Gegensatz zum vereinfachten Steuersystem beträgt das Einkommen 6 %, bei der 15 %-Regelung wird nicht der Steuerbetrag selbst, sondern die für seine Berechnung gebildete Bemessungsgrundlage reduziert. werden lediglich in voller Höhe in die berücksichtigten Ausgaben einbezogen und verringern so die Bemessungsgrundlage.

Ähnlich verhält es sich mit den Beiträgen, die für angestellte Arbeitnehmer gezahlt werden. Sie werden zudem vollständig in die Ausgaben einbezogen und beteiligen sich an der Reduzierung der Bemessungsgrundlage. Allerdings gibt es hier eine Besonderheit. Kombiniert ein Unternehmer ein anderes System mit dem vereinfachten Steuersystem, so kann dies nur durch die Zahlung von Beiträgen für diejenigen Arbeitnehmer, die an Tätigkeiten teilnehmen, die unter das vereinfachte Steuersystem fallen, in den Aufwand einbezogen werden.

Vereinfacht betrachtet gilt als Steuerbemessungsgrundlage das Einkommen bzw. die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben. Wenn bei einem „gewinnbringenden“ Gegenstand die Aufwendungen des Vereinfachers keine Rolle spielen, müssen sie begründet und bestätigt werden, um Aufwendungen als Minderung der Steuerbemessungsgrundlage für „Einnahmen abzüglich Aufwendungen“ zu akzeptieren. Unter welchen Voraussetzungen Ausgaben im vereinfachten Steuersystem anerkannt werden, wie diese zu begründen sind und welche Ausgaben als wesentlich gelten, gehen wir im Folgenden ein.

Welche Kosten können übernommen werden?

Die im Rahmen der „Einnahmen-Ausgaben“-Vereinfachung anerkannten Ausgaben können den Steuerbetrag erheblich senken, müssen aber gleichzeitig eine Reihe von Anforderungen erfüllen. Die Abgabenordnung enthält in Artikel 346.16 eine geschlossene Liste der Ausgaben für das vereinfachte Steuersystem 2016. Diese Liste umfasst:

• Aufwendungen für Anlagevermögen – für deren Erwerb, Fertigstellung, Umbau und Reparatur,
• Aufwendungen für den Erwerb und die Schaffung immaterieller Vermögenswerte,
• Löhne und Krankengeld, Aufwendungen für die Pflichtversicherung der Arbeitnehmer,
• Reisekosten,
• Mietzahlungen,
• Materialkosten,
• Zinsen für Kredite und Anleihen,
• Aufwendungen für den Erwerb von Rechten an Erfindungen und Ergebnissen geistiger Tätigkeit,
• Forschungskosten,
• Zollzahlungen,
• Aufwendungen für Buchhaltung, Wirtschaftsprüfung und Rechtsberatung sowie für die Veröffentlichung von Jahresabschlüssen,
• Schreibwarenkosten,
• Zahlung für Kommunikations- und Postdienste,
• Werbungskosten,
• alle Steuern und Gebühren, mit Ausnahme der Einzelsteuer des vereinfachten Steuersystems und der Mehrwertsteuer, im Falle der Ausstellung einer Rechnung, sonstige in Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführte Ausgaben.

Die genannten Aufwandsposten im vereinfachten Steuersystem „Einnahmen abzüglich Aufwendungen“ können nicht durch andere Aufwandsarten ergänzt werden; ihre Aufzählung ist nicht abschließend.

Erfassen Sie Aufwendungen in der „vereinfachten“ Buchführung gemäß Art. 252 und 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist dies nur möglich, wenn sie:

• vollständig bezahlt,
• gerechtfertigt,
• dokumentiert.

Um steuerlich anerkannt zu werden, müssen alle Aufwendungen bezahlt werden, da im vereinfachten Steuersystem die Barzahlungsmethode Anwendung findet. Im Einnahmen- und Ausgabenbuch (KUDiR) werden Ausgaben an dem Tag ausgewiesen, an dem sie von einem Bankkonto oder von der Kasse bezahlt wurden. Wenn ein Produkt zum späteren Weiterverkauf gekauft wird, werden die Kosten für die Bezahlung nicht sofort, sondern beim Verkauf berücksichtigt (Artikel 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Kostenrechtfertigung bedeutet, dass die Kosten wirtschaftlich gerechtfertigt sind und in Geldbeträgen ausgedrückt werden. Solche Ausgaben entstehen, um Einnahmen aus ihrer Tätigkeit zu erzielen. Beispielsweise wird der Kauf eines Fernsehers oder eines Kühlschranks für das Büro eines Transportunternehmens nicht als gerechtfertigt angesehen, da diese Gegenstände die Rentabilität dieses Unternehmens nicht beeinträchtigen, der Kauf von Kraft- und Schmierstoffen jedoch direkt auf die Erzielung von Gewinn abzielt. In jedem Fall ist es wichtig, das Finanzamt von der Notwendigkeit des entstandenen Aufwands überzeugen zu können, sofern dieser nicht offensichtlich ist.

Für die Steuerbehörden erscheinen Ausgaben, die ihrer Meinung nach vergeblich waren, also wenn die Tätigkeit keinen Gewinn brachte, oft unangemessen. Dies ist eine umstrittene Frage und die Gerichte stehen auf der Seite der Steuerzahler, da sie der Meinung sind, dass die Rechtfertigung der Kosten nicht an das letztendlich erzielte finanzielle Ergebnis geknüpft werden kann. Denn wie es aussehen wird, wird neben den Kosten auch von vielen anderen Faktoren beeinflusst. Dies ist beispielsweise das Urteil des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 4. Juni 2007 Nr. 320-O-P.

Die in der Steuerbuchhaltung akzeptierten Dokumente, die die Ausgaben des vereinfachten Steuersystems bestätigen, sind Zahlungsdokumente sowie Buchhaltungsdokumente, die die Tatsache der Transaktion belegen. Sie sollten nachweisen, dass das Produkt oder die Dienstleistung erhalten und dafür Geld bezahlt wurde. Solche Dokumente werden mindestens vier Jahre lang aufbewahrt.

Bei der Zahlung bargeldloser Ausgaben handelt es sich bei den Zahlungsdokumenten um einen Kontoauszug und einen Zahlungsauftrag. Bei Barzahlung wird die Zahlung durch einen Kassenbon bestätigt, auf dem der Name des Verkäufers, das Produkt, der Preis, die Menge und der Wert des Produkts aufgeführt sind. Sollten im KKM-Beleg keine Angaben dazu enthalten sein, ist zusätzlich ein Kaufbeleg beizufügen.

Als buchhalterische Belege gelten Verträge, Abnahmebescheinigungen, Lieferscheine etc. Erfolgt die Abrechnung nicht in bar, bedarf dies zusätzlich einer urkundlichen Bestätigung, beispielsweise einer Aufrechnungshandlung. Es ist wichtig, dass alle Dokumente die notwendigen Angaben enthalten, da sonst die Steuerbehörden die entstandenen Kosten möglicherweise nicht anerkennen.

Sachaufwandsposten im vereinfachten Steuersystem

Materialkosten können nicht nur für Unternehmen des verarbeitenden Gewerbes, sondern auch für jede andere Art von Tätigkeit entstehen.

Die Abrechnung der Sachaufwendungen im vereinfachten Steuersystem erfolgt gemäß Art. 254 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das sind die Anschaffungskosten:

• Materialien und Rohstoffe, die für die Produktion oder die Erbringung von Dienstleistungen und Arbeitsleistungen verwendet werden;
• Verpackungsmaterialien;
• Werkzeuge und Geräte, Laborinstrumente, Arbeitskleidung und andere nicht abnutzbare Gegenstände;
• Wasser, Treibstoff, Energie für den Produktionsbedarf;
• Arbeiten und Dienstleistungen von Drittorganisationen oder Einzelunternehmern mit Produktionscharakter (Rohstoffverarbeitungsdienstleistungen, Durchführung einzelner Produktionsvorgänge, Wartung, Transportdienstleistungen usw.).

Die obige Liste kann durch weitere Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Vertrieb ergänzt werden. So erklärte das Finanzministerium in seinem Schreiben vom 25. Dezember 2015 Nr. 03-11-06/2/76408, dass bei den Sachkosten im vereinfachten Steuersystem „Einnahmen abzüglich Ausgaben“ die Vergütung für Speditionsleistungen und Lieferung berücksichtigt werden kann von Druckerzeugnissen an Kunden sowie den Kauf von Patronen für Bürogeräte und Dienstleistungen für deren Nachfüllung.

Materialkosten werden zum Zeitpunkt ihrer Zahlung an den Lieferanten aus der Kasse oder vom Girokonto oder zur Rückzahlung von Schulden auf andere Weise erfasst (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Um Rohstoffe und Materialien abzuschreiben, reicht es aus, dass sie nach der Zahlung aktiviert werden, und es spielt keine Rolle, ob sie für die Produktion abgeschrieben wurden oder noch nicht (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 29. April 2015). Nr. 03-11-11/24918).

Die Kosten für den Erwerb von nicht abschreibungsfähigem Eigentum, einschließlich Werkzeugen, Inventar, Ausrüstung und Arbeitskleidung, werden bei der Inbetriebnahme in die Aufwendungen einbezogen (Absatz 3, Absatz 1, Artikel 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Stellen Sie daher bei der Anerkennung von Ausgaben im Sinne der „vereinfachten“ Steuer „Einnahmen minus Ausgaben“ sicher, dass alle erforderlichen Bedingungen erfüllt sind, nämlich:

• Die Art der Ausgabe ist in der Liste der Ausgaben für das vereinfachte Steuersystem 2016 in Art. angegeben. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation,
• die Aufwendungen sind wirtschaftlich gerechtfertigt und durch Unterlagen belegt,
• Die Kosten werden an den Lieferanten gezahlt und das Produkt oder die Dienstleistung erhalten.

Und sie berechnen die Steuer auf der Grundlage „Einnahmen-Ausgaben“. Es ist sehr wichtig zu wissen, welche Ausgaben sie bei den Berechnungen berücksichtigen können und welche nicht. Ausgaben mindern die Bemessungsgrundlage der Steuer; je höher die Ausgaben, desto niedriger die Steuer. In der Praxis kommt es häufig vor, dass der Steuerzahler alles als Aufwand abschreibt und das Finanzamt dann nach einer Prüfung eine zusätzliche Steuer für die Zahlung in Rechnung stellt. Um solche Probleme zu vermeiden, müssen Sie die Kosten genau verstehen.

Es ist jedoch fast unmöglich, alle Nuancen verschiedener Arten von Aktivitäten in unterschiedlichen Situationen zu berücksichtigen, weshalb viele Menschen Spezialfunktionen verwenden Onlineservice.

Zunächst können Ihre Kosten für das vereinfachte Steuersystem als Aufwand anerkannt werden, wenn mehrere Voraussetzungen erfüllt sind:

1. Sie sind in der Kostenaufstellung in Art. aufgeführt. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation – die Liste ist geschlossen; nichts anderes kann als Aufwand eingestuft werden.
2. Kosten müssen bezahlt werden, um in die Höhe der Ausgaben einbezogen zu werden. Werden sie nicht bezahlt, können sie nicht als Ausgaben berücksichtigt werden.
3. Jede Spesentransaktion muss durch Belege belegt werden – das Fehlen von Belegen führt dazu, dass das Finanzamt diese Spesen von der Höhe der Spesen bei der Steuerberechnung ausschließt.
4. Aufwendungen müssen dem Erfordernis der wirtschaftlichen Rechtfertigung genügen. Das bedeutet, dass jede Ausgabe mit dem Zweck getätigt werden muss, Einnahmen zu erzielen.

Wir wiederholen, dass die vollständige Liste der Ausgaben, die bei der Berechnung des vereinfachten Steuersystems berücksichtigt werden können, Art. enthält. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dazu gehören Kosten für den Erwerb von Anlagevermögen, F&E, Zahlungen für Miete oder Leasing, Kosten für Rohstoffe, Gehälter der Mitarbeiter, Zinsen für aufgenommene Kredite und andere Kosten. Es macht keinen Sinn, die gesamte Liste in dem Artikel aufzulisten; sie steht in der Abgabenordnung der Russischen Föderation – für diejenigen, die auf das vereinfachte Steuersystem „Einnahmen-Ausgaben“ umsteigen möchten, empfehlen wir, diese Liste zu studieren.

Mit einer geschlossenen Liste ist alles ganz einfach, ebenso mit der Bedingung der zwingenden Zahlung der Kosten, um diese als Aufwand anrechnen zu können. Was tun mit urkundlichen Beweisen? Wenn Sie mit juristischen Personen und Einzelunternehmern zusammenarbeiten, die nach dem allgemeinen oder vereinfachten System Steuern zahlen, dann haben diese in der Regel keine Probleme, Ihnen Dokumente auszustellen – Sie haben Rechnungen, Rechnungen und Kassenbelege zur Hand.

Was ist, wenn Sie eine Dienstleistung bei einem Unternehmer bestellen, der bei seiner Tätigkeit keine Registrierkasse verwenden muss? Die Antwort auf diese Frage gab das Finanzministerium in seinem Schreiben Nr. 03-11-06/77747 vom 30. Dezember 2015. Das Ministerium kam zu dem Schluss, dass es sich in diesem Fall um einen Kaufbeleg, eine Quittung oder ein anderes Dokument handelt, aus dem hervorgeht, dass die Zahlung erfolgt ist Das abgeschlossene Dokument kann als Beleg betrachtet werden. Der Unternehmer ist verpflichtet, diese Unterlagen auf Verlangen des Auftraggebers auszustellen. Wenn die Kosten die anderen erforderlichen Kriterien erfüllen, um sie als Ausgaben zu erfassen, reichen solche Dokumente zur Bestätigung aus.

In Bezug auf den Erwerb bestimmter materieller Vermögenswerte von Einzelpersonen, dann kann eine Spesenbestätigung erfolgen, über deren Registrierung. Wenn eine Person eine bestimmte Dienstleistung erbringt, können Sie mit ihr einen Vertrag abschließen. Dabei ist jedoch zu bedenken, dass Sie mit dem Abschluss eines Vertrages die Funktion eines Steuerbevollmächtigten übernehmen. Von der vertraglichen Vergütung müssen Sie die Einkommensteuer einbehalten und entsprechend an den Haushalt abführen.

Wie versteht man die wirtschaftliche Machbarkeit von Ausgaben? Eigentlich ist hier alles einfach. Wenn Sie beispielsweise Rohstoffe kaufen, die dann in der Produktion zur Herstellung von Produkten verwendet werden, dann ist der Betrag, der für den Einkauf der Rohstoffe aufgewendet wird, ein wirtschaftlich gerechtfertigter Aufwand, da er für die Beschaffung fertiger Waren verwendet wird, die Sie dann gewinnbringend verkaufen. Es ist jedoch sehr problematisch, die Anschaffung eines Fernsehers für die Bürolobby als Aufwand zu rechtfertigen, da dieser nichts mit der Erzielung von Einnahmen zu tun hat.

Welche Ausgaben können nicht berücksichtigt werden? Tatsächlich ist es unmöglich, alles zu berücksichtigen, was in Art. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, und dies sind: Bewirtungskosten, Abonnement von Veröffentlichungen, unentgeltliche Übertragung von Eigentum, Strafen für die Verletzung von Verpflichtungen aus einem abgeschlossenen Vertrag und andere Beträge.

Nennen wir die Hauptausgabengruppen, deren buchhalterische Besonderheiten vom Vereinfacher berücksichtigt werden sollen:

• Aufwendungen für den Erwerb von Eigentumsrechten werden bei der Steuerberechnung nicht berücksichtigt, da sie nicht in der allgemeinen Liste aufgeführt sind, aber bei der Übertragung auf eine andere Person ist der Erlös dem Einkommen zuzurechnen;
• Anmeldegebühren für einen Teilnehmer in einer Sonderwirtschaftszone können nicht in die Ausgaben einbezogen werden. Diese Zahlung entspricht nicht der Definition von Steuern und Gebühren, die bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage im vereinfachten Steuersystem abgezogen werden können.
• Einfuhrzölle dürfen in die vereinfachten Ausgaben einbezogen werden, aber diese Regel gilt nicht mehr für Ausfuhrzölle;
• Das Problem für viele Vereinfacher sind die Kosten für die Landschaftsgestaltung, die ebenfalls nicht auf der geschlossenen Liste stehen und daher nicht berücksichtigt werden dürfen – in der jüngsten Rechtspraxis gibt es positive Beispiele für die Lösung dieser Frage, allerdings muss der Steuerpflichtige dazu bereit sein, seinen Standpunkt vor Gericht zu beweisen.
• Ähnlich verhält es sich mit den Kosten, die dem einzelnen Unternehmer entstanden sind, bevor er sich in dieser Eigenschaft registrieren ließ– Nach Angaben der Steuerbehörden können Ausgaben, die einer natürlichen Person vor dem Datum der Registrierung als Einzelunternehmer entstanden sind, nicht den Ausgaben zugerechnet werden. Was tun, wenn die Kosten erheblich wären? Wurde zum Beispiel ein Grundstück gekauft oder eine Immobilie renoviert? Es gibt zwei Auswege. Die erste Möglichkeit: Registrieren Sie sich zunächst als Einzelunternehmer und kümmern Sie sich dann um alles. Zweite Möglichkeit: Wenn bereits Kosten entstanden sind und der Einzelunternehmer erst jetzt registriert ist, kann die Rechtmäßigkeit der Einbeziehung dieser Kosten in die Kosten nur gerichtlich nachgewiesen werden.

Bezüglich der Aufwendungen für das vereinfachte Steuersystem lässt sich die Gesamtsituation wie folgt charakterisieren: Alles, was nicht in der geschlossenen Liste des Art. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation versuchen die Steuerbehörden, den Steuerzahler gnadenlos von den Steueraufwendungen auszuschließen. Zu diesen Beispielen zählen auch Aufwendungen für die Schaffung normaler Arbeitsbedingungen für Mitarbeiter oder Aufwendungen für deren Kurbehandlung.

Daraus lässt sich nur eine Schlussfolgerung ziehen: Wenn die Art der Ausgabe in dieser Liste aufgeführt ist, können Sie sie gerne bei der Berechnung der Steuer berücksichtigen. Wenn sie nicht aufgeführt ist, berücksichtigen Sie sie nicht oder seien Sie bereit, sie nachzuweisen Ihr Standpunkt vor Gericht.

Unabhängig davon weisen wir auch darauf hin, dass Vereinfacher das Recht haben, bei der Höhe der Ausgaben Steuern und Gebühren zu berücksichtigen, und zwar: Grund- und Transportsteuern, staatliche Abgaben und Gewerbesteuer. Zur Handelsgebühr ist übrigens noch etwas zu beachten: Für diejenigen, die die Vereinfachung „Einnahmen – Ausgaben“ nutzen und für eine ihrer Tätigkeitsarten eine Handelsgebühr zahlen, ist keine gesonderte Abrechnung erforderlich Einnahmen/Ausgaben, um die Höhe der Gebühr zum Abzug akzeptieren zu können. Für Vereinfacher mit der Basis „Einkommen“ ist in solchen Fällen jedoch eine gesonderte Abrechnung erforderlich. Diese Meinung wurde vom Finanzministerium der Russischen Föderation im Schreiben Nr. 03-11-06/62729 vom 30. Oktober 2015 geäußert.

Im vereinfachten Steuersystem richtet sich der Steuersatz nach dem Besteuerungsgegenstand. Und mit einem vereinfachten Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ können Sie Ausgaben berücksichtigen, deren Zusammensetzung begrenzt ist. Alle Einzelheiten finden Sie in diesem Artikel.

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Vereinfachtes Steuersystem Einnahmen minus Ausgaben 2019: Was Sie wissen müssen

1. Das Verzeichnis ist verfügbar, wenn in Ihrem persönlichen Konto/Ihren persönlichen Daten ein vereinfachtes Steuersystem installiert ist.

1. Die im Nachschlagewerk standardmäßig ausgewiesenen Beträge können sich nicht ändern. Um Ihre eigene Art von Einnahmen oder Ausgaben hinzuzufügen, klicken Sie auf die Schaltfläche „Hinzufügen“. » . Geben Sie im sich öffnenden Fenster Folgendes an:

• Konto-/Unterkontonummer, die bei der Erstellung der Transaktion verwendet wird;
• Abschnitt des Einnahmen- und Ausgabenbuchs, der die Transaktion mit der ausgewählten Art von Einnahmen/Ausgaben widerspiegelt;
• Inhalt des Betriebs;
• Analysen, sofern bereitgestellt.

1. Der hinzugefügte Betrag kann durch Klicken auf die Schaltfläche „Ändern“ geändert werden » .

Aufwandserfassung unter „Vereinfachung“

Etwaige im vereinfachten Steuersystem berücksichtigte Aufwendungen müssen begründet, vom „Primär“ bestätigt und bezahlt werden und der Zweck dieser Aufwendungen muss unbedingt die unternehmerische Tätigkeit, also die Erzielung eines Gewinns, sein.

Bei der vereinfachten Einnahmen-Ausgaben-Rechnung erfolgt die Kostenerfassung in den meisten Fällen nach der Kassenmethode.

Als Zahlungstag gilt der Eingang des Geldes beim Unternehmen oder Unternehmer in bar, auf einem Bankkonto oder auf andere Weise. Außerdem gilt die Zahlung als gegenseitiger Vergleich mit dem Kontrahenten, wodurch sich die Schuld ihm gegenüber verringert. Wenn eine „vereinfachte“ Person beispielsweise bei der Abrechnung mit einer ausländischen Organisation – einer nicht in Russland ansässigen Person in Fremdwährung – in Fremdwährung zahlt, müssen diese Kosten bei der „vereinfachten“ Zahlung in Rubel umgerechnet werden. Die gezahlte Währung wird zum Wechselkurs der Bank von Russland am Tag der Kostenerfassung umgerechnet.

Weitere Informationen zu den Zeitpunkten der Kostenerfassung bei der Berechnung des vereinfachten Steuersystems, Einnahmen abzüglich Ausgaben für 2019, finden Sie in Tabelle 5.

Tabelle 5. Anerkennung von Ausgaben

Aktuelle Einnahmen des vereinfachten Steuersystems KBK abzüglich Ausgaben

In den meisten Fällen müssen Firmen und Unternehmer in Russland Steuerzahlungen bargeldlos leisten. Für eine bargeldlose Zahlung müssen Sie einen korrekt ausgefüllten Zahlungsauftrag bei der Bank einreichen.

Das Verfahren zum Ausfüllen eines Zahlungsauftrags wird von der Bank von Russland festgelegt und ist für Steuerzahler obligatorisch. Da dieses Dokument mehr als 20 Details enthält, ist es jetzt einfacher, es automatisch vorzubereiten – zum Beispiel im BukhSoft-Programm.

Welche KBK-Codes im Feld 104 des Zahlungsauftrags eingetragen sind, können Sie anhand der Tabelle 6 überprüfen.

Tabelle 6. KBK USN Einnahmen abzüglich Ausgaben

Beispiel 5

Symbol LLC war mit seiner jährlichen Zahlung fünf Tage im Verzug und musste daher eine Vertragsstrafe zahlen. Der Buchhalter hat in den Zahlungen folgende Codes angegeben: für den Steuerbetrag - KBK 18210501021011000110, für den Betrag der Strafen - KBK 18210501021012100110.

Schritt 1. Machen Sie das ganze Jahr über Steuervorauszahlungen.

Im Voraus gezahlte Beträge werden am Ende des Berichtsjahres auf den endgültigen Auszahlungsbetrag angerechnet.

Schritt 2. Geben Sie eine Erklärung ab.

Schritt 3. Zahlen Sie am Ende des Jahres.

Die Fristen für Übertragungen für Firmen und Unternehmer stimmen mit den Fristen für die Abgabe von Erklärungen überein.

Einschränkungen beim Arbeiten in vereinfachter Sprache

Beim vereinfachten Arbeiten werden die Steuern entweder auf das Einkommen oder auf die Einnahmen abzüglich der Ausgaben erhoben – mit unterschiedlichen Steuersätzen. Eine der beiden Besteuerungsoptionen wird von Unternehmen und Unternehmern, deren Leistungsindikatoren innerhalb der in der Abgabenordnung für ein vereinfachtes Besteuerungssystem festgelegten Grenzen liegen, nach Belieben gewählt. Dies sind Einschränkungen für:

• Anteil der Beteiligung anderer Unternehmen am genehmigten Kapital der „vereinfachten“ Gesellschaft;
• die Art der Aktivität, die die Organisation durchführt;
• die Anzahl der Mitarbeiter (sie darf einen bestimmten Wert nicht überschreiten);
• die Kosten des Anlagevermögens (sie sind gesetzlich begrenzt);
• die Höhe des erhaltenen Einkommens.

Beispiel 6

Am 23. April verkaufte der alleinige Eigentümer von Symbol LLC, N.I. Krapivina, einen Anteil von 30 Prozent am genehmigten Kapital von Symbol, das auf vereinfachter Basis operiert, an das Unternehmen Monolit. Anschließend verkaufte Monolit am 23. Oktober desselben Jahres diesen 30-Prozent-Anteil an eine unabhängige Einzelperson weiter.

Im vorliegenden Fall wurde im Laufe des Jahres gegen das Erfordernis einer Mindestbeteiligung zur Anwendung der „vereinfachten Steuer“ verstoßen. Und obwohl am Ende des Jahres 100 Prozent des genehmigten Kapitals von Symbol im Besitz von Privatpersonen sind, konnte Symbol seit Beginn des 2. Quartals nicht mehr am vereinfachten Steuersystem arbeiten.

Zu den Wirtschaftssubjekten, für die die „vereinfachte Besteuerung“ verboten ist, gehören:

• Unternehmen mit Niederlassungen;
• Organisationen und Einzelunternehmer – Hersteller verbrauchsteuerpflichtiger Produkte;
• Glücksspielveranstalter;
• Notare;
• Mikrofinanzstrukturen
• Firmen und Unternehmer zur einheitlichen Agrarsteuer usw.

Im Jahr 2019 gelten folgende Grenzen, die Sie daran hindern, vereinfacht zu arbeiten:

• die durchschnittliche Zahl des eingestellten Personals beträgt nicht mehr als 100 Personen;
• der Restwert des Anlagevermögens beträgt nicht mehr als 150 Millionen Rubel.

Das zu versteuernde Einkommen für Arbeiten im „vereinfachten“ System sollte die periodengerecht ab Jahresbeginn berechnete Grenze nicht überschreiten:

• Umstellung auf das „vereinfachte“ System – nicht mehr als 112,5 Millionen Rubel für die ersten neun Monate des Jahres;
• im vereinfachten Steuersystem zu bleiben – nicht mehr als 150 Millionen Rubel am Ende eines Berichtszeitraums gemäß dem vereinfachten Steuersystem.

Die Höhe des steuerpflichtigen Einkommens für den Vergleich mit der Grenze umfasst Einnahmen aus Verkäufen, Einnahmen aus Nichtverkäufen und Vorschüsse, die nach dem Übergang vom System der allgemeinen periodengerechten Besteuerung zum „vereinfachten“ System erhalten wurden.

Steuerzahlungssatz

Die Zahlungssätze variieren je nachdem, welchen Besteuerungsgegenstand das Unternehmen oder der Unternehmer für sich gewählt hat:

• bis zu 6 % – wenn das Einkommen ohne Abzug der Ausgaben besteuert wird;
• bis zu 15 % – wenn Einnahmen abzüglich Ausgaben besteuert werden.

Behörden in den Regionen Russlands können in den Teilgebieten der Russischen Föderation ermäßigte Steuersätze festlegen:

1. Im Rahmen der „Einkommensvereinfachung“ kann der Satz auf 1 % gesenkt werden.
2. Nach dem vereinfachten Steuersystem betragen die Einnahmen abzüglich der Ausgaben bis zu 5 %.

Auf der Krim und in Sewastopol darf der Steuersatz auf 3 % gesenkt werden. Darüber hinaus können die regionalen Behörden einzelnen Einzelunternehmern Steuerbefreiungen gewähren, wodurch der Steuersatz im vereinfachten Steuersystem auf Null gesenkt wird. Wir sprechen über folgende Tätigkeitsbereiche:

1. Sozialer Bereich.
2. Wissenschaftlicher Bereich.
3. Erbringung haushaltsnaher Dienstleistungen für Bürger.
4. Fertigungssektor.

Im Jahr 2016 treten traditionell zahlreiche Änderungen im Steuersystem des Landes in Kraft. Aus diesem Grund sind viele Steuerzahler ratlos und beginnen zu zweifeln, ob in diesem Jahr bekannte und bewährte Rechnungslegungs- und Steuerbuchhaltungsstandards gelten.

Versuchen wir, unsere Erinnerung an einen wesentlichen Punkt eines der beliebtesten Steuersysteme aufzufrischen, nämlich das vereinfachte Steuersystem nach dem System „Einnahmen minus Ausgaben“. Lassen Sie sich von uns merken und erstellen Sie eine genaue Auflistung der Ausgaben mit ausführlicher Erläuterung, die Sie im Jahr 2016 bei der Berechnung der einheitlichen Steuer berücksichtigen können.

Nuancen der Anerkennung von Aufwendungen im vereinfachten Steuersystem

Bei der Anwendung des „vereinfachten“ Ansatzes ist unbedingt zu berücksichtigen, dass alle Ausgaben erst nach ihrer direkten Zahlung erfasst werden!

Kostenaufstellung in vereinfachter Form mit Erläuterung:

Beträge, die für den Erwerb von Anlagevermögen ausgegeben werden. Hierzu zählen alle Mittel, die für den Erwerb von Anlagevermögen, deren Bau und Produktion aufgewendet werden. Auch wenn Sie sich dazu entschließen, eine bestehende Anlage zu verbessern, indem Sie sie ergänzen oder modernisieren, können die Kosten dafür dank dieser Position ebenfalls berücksichtigt werden. Es sei daran erinnert, dass ab dem 1. Januar 2016 ein Objekt mit Anschaffungskosten von 100.000 Rubel oder mehr als Anlagevermögen gilt.

Wenn Sie Software kaufen oder das Know-how einer anderen Person nutzen und einen Vertrag mit dem Eigentümer abschließen, fallen alle diese Kosten für diesen Artikel an. Hier können Sie etwaige Kosten für den Erwerb eines sogenannten immateriellen Vermögenswerts (IMA) – bzw. für dessen Entstehung – berücksichtigen. Hierzu zählen alle Mittel, die Sie für den Erwerb exklusiver Rechte an Programmen, Erfindungen, Modellen, diversem Know-how und anderen Ergebnissen geistiger Arbeit ausgeben. Im Rahmen dieses Artikels kann der Steuerzahler auch die mit der Patentierung seiner Erfindung verbundenen Kosten sowie die Beträge berücksichtigen, die Anwälten für die rechtliche Unterstützung dieses Prozesses gezahlt werden. Wenn ein Steuerzahler außerdem in Forschung und Entwicklung investiert, die das oben genannte geistige Eigentum hervorbringt, kann diese Investition auch bei der Steuerberechnung berücksichtigt werden.

Alle Kosten, die Ihnen für die Reparatur von Anlagevermögen entstehen – sowohl im Eigentum als auch im Leasing.

Zahlungen im Rahmen von Miet- und Leasingverträgen für Immobilien.

Eine der umfangreichsten Kostenarten sind die in diesem Absatz genannten Materialkosten. Wenn Sie Materialien, Rohstoffe für die Herstellung Ihrer Produkte, die notwendigen Werkzeuge und Geräte, Ausrüstung, Spezialkleidung und spezielle Schutzausrüstung für Ihre Arbeiter, Treibstoff und Wasser zur Deckung des technologischen Bedarfs Ihrer Produktion, Ersatzteile und Komponenten kaufen – alles Die dafür aufgewendeten Gelder können auf Grundlage von Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigt werden.

Den Arbeitnehmern gezahlte Löhne und Leistungen während des Krankheitsurlaubs im Rahmen der geltenden Gesetzgebung.

Zahlung der Beiträge für alle Arten von Arbeitnehmerversicherungen. In diesem Posten sind die Versicherungsbeiträge der Arbeitnehmer an die Pensionskasse, die Krankenkasse und die Sozialversicherungskasse enthalten.

Durch die Bezahlung der Rechnungen von Gegenparteien, die Mehrwertsteuerzahler sind und uns ihre Dienstleistungen, Arbeiten und Waren liefern, zahlen die „Vereinfachten“ auch die Mehrwertsteuer selbst. Die Abrechnung der Kosten seiner Zahlung erfolgt in diesem Absatz von Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gesondert.

Der Betrag der Zinsen, die für geliehene Mittel gezahlt werden. Dieser Absatz berücksichtigt auch die Kosten, die mit der Bezahlung der Dienstleistungen von Banken und anderen Kreditinstituten verbunden sind.

Ist der Steuerpflichtige aufgrund gesetzlicher Vorgaben zur Gewährleistung des Brandschutzes verpflichtet, so können bei der Steuerberechnung auch alle damit verbundenen Kosten berücksichtigt werden. Darüber hinaus wird die Steuerbemessungsgrundlage um die Kosten verschiedener Sicherheitsdienstleistungen gekürzt, deren Bedarf sich nach der Tätigkeit des Steuerpflichtigen richtet.

Bei der Einfuhr von Waren im Zusammenhang mit gewerblichen Tätigkeiten aus dem Ausland zahlt der Steuerzahler verschiedene Zölle. Diejenigen, die nach dem Gesetz nicht erstattungspflichtig sind, können dank dieser Klausel bei der Berechnung der Steuer berücksichtigt werden.

Aufwendungen für Firmenfahrzeuge – sowohl die Wartung Ihres eigenen Firmenfahrzeugs als auch die Entschädigung des Eigentümers für die Nutzung seines Privatfahrzeugs für geschäftliche Zwecke. Es ist zu berücksichtigen, dass Entschädigungskosten bei der Steuerberechnung nur im Rahmen gesetzlicher Normen berücksichtigt werden. Für einen Personenkraftwagen mit einem Hubraum von bis zu 2.000 Kubikmetern können Sie nicht mehr als 1,2 Tausend Rubel pro Monat einkalkulieren. cm, nicht mehr als 1,5 Tausend Rubel für ein Auto mit einem Hubraum von über 2.000 Kubikmetern. cm und nicht mehr als 600 Rubel pro Motorrad.

Reisekosten: Tagegeld, Bezahlung der Unterkunft, Hin- und Rückreise, Kosten für die Beschaffung von Visa, Einladungen und ähnlichen Dokumenten, diverse Flughafen- und Konsulargebühren.

Kosten für die Urkundenerstellung durch einen Notar. Es ist wichtig zu wissen, dass diese Kosten im Rahmen der gesetzlich festgelegten Tarife für Notare berücksichtigt werden.

Kosten für die Bezahlung der Dienste eines Buchhalters, Anwalts oder Wirtschaftsprüfers.

Zahlung für den Kauf von Büromaterial.

Kosten für die Bezahlung verschiedener Arten von Kommunikationsdiensten.

Zahlung für den Erwerb des Rechts zur Nutzung von Computerprogrammen und Datenbanken. Typischerweise erfolgen solche Zahlungen im Rahmen von Lizenzvereinbarungen. Sofern für das erworbene Programm bzw. die erworbene Datenbank ein kostenpflichtiges Update erforderlich ist, können die hierfür aufgewendeten Mittel ebenfalls unter dieser Position berücksichtigt werden.

Kosten für die Entwicklung neuer Technologien und die Eröffnung neuer Werkstätten.

Mittel, die zur Zahlung der vom Steuerzahler gezahlten Steuern und Gebühren verwendet werden, mit Ausnahme der einzigen „vereinfachten“ Steuer selbst.

Dieser Punkt ist für Handelsunternehmen relevant – er berücksichtigt die Kosten für die Bezahlung der zum späteren Verkauf gekauften Waren sowie alle mit deren Erwerb und späterem Verkauf verbundenen Kosten. Hiervon ausgenommen ist die in diesem Fall gezahlte Mehrwertsteuer, diese wird gesondert ausgewiesen.

Beträge der gezahlten Provisionen, Vergütungen an den Makler und Bürgen.

Geld, das im Rahmen der Garantie für Wartung und Reparaturen ausgegeben wird.

Wenn Sie nachweisen müssen, dass Ihre Produkte, der Ort ihrer Lagerung, ihres Verkaufs, ihre Transportart oder ihr Produktionsprozess den gesetzlich festgelegten Standards oder den Bedingungen des abgeschlossenen Vertrags entsprechen, können Sie alle Kosten der entsprechenden Prüfung verrechnen durch die Bestimmungen dieses Absatzes.

Muss der Steuerpflichtige die Richtigkeit der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage nachweisen und ist hierfür eine obligatorische Veranlagung von Immobilien oder Sachwerten erforderlich, können die damit verbundenen Kosten auf der Grundlage dieses Punktes als Aufwand anerkannt werden.

Zahlung einer Gebühr für die Auskunftserteilung über eingetragene Rechte.

Zahlung für die Erstellung von Dokumenten im Zusammenhang mit dem Kataster, dem Immobilieninventar und der Landvermessung.

Zahlung für eine Prüfung, deren Ergebnisse für die Genehmigung der Tätigkeit des Steuerzahlers erforderlich sind.

Kosten im Zusammenhang mit Gericht und Schiedsverfahren.

Laufende Vergütung für die Nutzung von Rechten an den Ergebnissen geistiger Arbeit.

Wenn Sie Geld für die Schulung Ihrer Mitarbeiter oder die Verbesserung ihrer Fähigkeiten ausgeben, können Sie ausgehend von diesem Punkt auch Ihr Einkommen um die in dieser Richtung anfallenden Kosten reduzieren. Einzige Voraussetzung ist, dass der Mitarbeiter, in dessen Ausbildung Sie investieren, auf der Grundlage eines mit ihm abgeschlossenen Arbeitsvertrages beschäftigt ist.

Wenn Sie über eine Registrierkasse oder eine andere Registrierkasseneinrichtung verfügen, können nach Maßgabe dieses Absatzes auch die Kosten für deren Wartung und Betrieb berücksichtigt werden.

Und schließlich können auch die Kosten für die Beseitigung von Hausmüll und Müll die Steuerbemessungsgrundlage im vereinfachten Steuersystem verringern.

Bedingungen für die Berücksichtigung von Aufwendungen bei der Steuerberechnung

Alle in der obigen Liste genannten Aufwendungen werden bei der Steuerberechnung nur dann berücksichtigt, wenn sie durch ordnungsgemäße Unterlagen bestätigt und wirtschaftlich gerechtfertigt sind. Das heißt, Dokumente zum Nachweis der entstandenen Kosten müssen gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung erstellt werden. Darüber hinaus müssen die Kosten im Rahmen der auf Gewinnerzielung ausgerichteten Tätigkeit des Steuerpflichtigen anfallen.

Daher ist die Liste der Ausgaben im vereinfachten Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“ recht detailliert und umfangreich. Es ist jedoch geschlossen – Aufwendungen, die in diesen Absätzen nicht aufgeführt sind, können nicht berücksichtigt werden.

Für den Steuerzahler ist es außerdem wichtig, auf die Dokumentation der entstandenen Kosten und deren Zahlung in dem Zeitraum zu achten, für den die Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem berechnet wird.

Mezentseva Vasilisa